Законодательство

Вопрос: В ст. 2 Федерального закона от 07.07.2003 n 112-ФЗ "О личном подсобном хозяйстве" указано, что личное подсобное хозяйство является формой непредпринимательской деятельности по производству и переработке сельскохозяйственной продукции, при этом реализация гражданами, ведущими личное подсобное хозяйство, сельскохозяйственной продукции, произведенной и переработанной при ведении личного подсобного хозяйства, не является предпринимательской деятельностью.Кроме того, ст. 5 Закона Краснодарского края от 07.06.2004 n 721-КЗ "О государственной поддержке развития личных подсобных хозяйств на территории Краснодарского края" (далее - Закон Краснодарского края) поясняет, что вмешательство органов государственной власти и органов местного самоуправления в деятельность граждан, ведущих личное подсобное хозяйство, не допускается. Гражданам, ведущим личное подсобное хозяйство, в целях повышения занятости и улучшения материального положения жителей сельской местности оказывается государственная поддержка (субсидии) по направлениям, определенным ст. 7 Закона Краснодарского края. На личные подсобные хозяйства распространяются меры государственной поддержки (субсидии), предусмотренные законодательством Российской Федерации для сельскохозяйственных товаропроизводителей, которые осуществляются за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов. В соответствии со ст. 8 Закона Краснодарского края в целях развития личных подсобных хозяйств за счет средств краевого бюджета осуществляется предоставление субвенций муниципальным образованиям края для осуществления ими субсидирования, в том числе затрат граждан, ведущих личные подсобные хозяйства, на производство реализуемой ими продукции животноводства. Также п. 1 ст. 78 БК РФ определено, что субсидии юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе в целях возмещения затрат или недополученных доходов в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг. Согласно п. 13 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории Российской Федерации, скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц (как в живом виде, так и продуктов их убоя в сыром или переработанном виде), продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде. По мнению владельцев личных подсобных хозяйств, из этого следует, что субсидия предоставлена либо на возмещение части затрат, которые входят в стоимость произведенной продукции личных подсобных хозяйств, либо на возмещение недополученных доходов, которые не подлежат налогообложению. Таким образом, гражданами, ведущими личные подсобные хозяйства и получившими субсидии за счет средств краевого бюджета на возмещение части затрат граждан на производство продукции животноводства, указывается на необоснованность требований налоговых органов в связи с тем, что на основании п. 13 ст. 217 НК РФ указанные доходы не подлежат обложению НДФЛ. Облагаются ли НДФЛ доходы физического лица, ведущего личное подсобное хозяйство, полученные в виде субсидии на возмещение затрат на производство реализуемой продукции животноводства?

Вопрос: О порядке обложения налогом на прибыль доходов американской организации по заключенному с российской организацией контракту, согласно которому российская организация за вознаграждение привлекает клиентов на территории РФ с целью покупки поставляемых этой американской организацией товаров, получает с российских клиентов денежные средства и перечисляет их американской организации, которая высылает товар из США покупателям по почте.

Вопрос: Основным видом деятельности организации является производство ювелирных изделий, которые реализуются оптовым покупателям и населению через магазин розничной торговли.Торговая площадь магазина используется для реализации как покупных товаров, облагаемых ЕНВД, так и продукции собственного производства, в отношении которой применяется УСН. Площадь торгового зала в магазине фактически поделена на две части - выделены прилавки, на которых находятся изделия собственного производства, и прилегающие к этим прилавкам проходы (размер площади - 10,28 кв. м) и прилавки с покупными товарами (площадь - 17,72 кв. м). Учитывается ли площадь торгового зала, используемая для реализации продукции собственного производства, в отношении которой применяется УСН, при исчислении суммы ЕНВД?

Вопрос: Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".В налоговой декларации за 2007 г. на основании п. 6 ст. 346.18 НК РФ в расходы была включена сумма разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке за 2005 г. и 2006 г. Можно ли включить в расходы при исчислении налоговой базы за 2007 г. сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, за 2005 - 2006 гг.?

Вопрос: О налогообложении НДФЛ, транспортным и земельным налогами, а также налогом на имущество физических лиц доходов инвалидов i, ii, iii групп, а также о налогообложении доходов, выплачиваемых организаторами лотерей.

Вопрос: Организация, применяющая УСН, оказывает консультационные услуги в области бухгалтерского и налогового учета. До 2010 г. объектом налогообложения организации являлись доходы, с 01.01.2010 объект налогообложения изменен на доходы, уменьшенные на величину расходов.В п. 4 ст. 346.17 НК РФ прописан запрет учитывать "расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов" в составе расходов налогового периода с новым объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов". Однако в п. 2 ст. 346.17 НК РФ прямо указано, что "расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты". Каков порядок учета расходов в виде заработной платы и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, начисленных за декабрь 2009 г., но осуществленных (выплаченных, перечисленных) в 2010 г., при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН?

Вопрос: О возникновении права на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в 2009 г. в сумме фактически произведенных расходов, в случае если акт о передаче квартиры получен в 2009 г.

Вопрос: Согласно пп. 52 п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ индивидуальным предпринимателям разрешается применять УСН на основе патента в отношении оказания услуг по обучению, в том числе в платных кружках, студиях, на курсах и услуг по репетиторству.Возможно ли для целей применения УСН отнесение к данному виду деятельности услуг по обучению в образовательных учреждениях высшего профессионального образования (университетах, академиях, институтах и в др.), а также по обучению в образовательных учреждениях дополнительного образования (повышения квалификации) для специалистов, имеющих высшее профессиональное образование, при условии, что преподаватель - индивидуальный предприниматель не состоит в штате данных образовательных учреждений?

Вопрос: О налогообложении налогом на прибыль у источника выплаты (российской организации - эмитента) средств, выплачиваемых иностранной организации, не имеющей постоянного представительства в РФ, при погашении по номинальной стоимости процентных облигаций.

Вопрос: 1. В 2006 г. в период применения УСН (объект - "доходы") индивидуальный предприниматель заключил договор поставки продукции с организацией. Согласно договору право собственности на товар переходит к организации в момент его передачи. 100%-ную оплату необходимо произвести до 31.12.2008. Организация нарушила условия договора в части его оплаты, и только в июле 2010 г. по решению суда с организации была взыскана сумма задолженности по договору. С 01.01.2010 ИП сменил объект налогообложения на "доходы, уменьшенные на величину расходов", и в настоящее время учесть расходы по производству этой продукции не представляется возможным, так как с момента ее производства прошло более 5 лет.По какой ставке рассчитывается налог, уплачиваемый при применении УСН, в текущем отчетном периоде с выручки, поступившей за продукцию, изготовленную и реализованную в период применения прежнего объекта налогообложения? 2. Производственный цех ИП расположен на территории Московской области, при этом ИП зарегистрирован в другом субъекте РФ. ИП часто ездит в Московскую область и для проживания снимает квартиру по договору найма жилья. Учитывая систематичность этих поездок, а также их затратность, имеет ли ИП право, применяя УСН (объект - "доходы, уменьшенные на величину расходов") учесть в расходах суммы, затраченные на проезд и проживание в Московской области?

Вопрос: Супруги приобрели доли в квартире до 1 января 2008 г. у родственницы (матери жены), которая осталась проживать в проданной квартире. Цена сделки на 34% ниже среднерыночной цены. Являются ли участники сделки взаимозависимыми лицами? Возможно ли получение предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественного налогового вычета по НДФЛ в связи с приобретением указанного жилья?

Вопрос: О налогообложении НДФЛ доходов физических лиц, в том числе пенсионеров и инвалидов, в виде выигрышей в лотерею.

Вопрос: В 2009 г. индивидуальный предприниматель получил из республиканского бюджета субсидию на приобретение основного средства - автомата для продажи кофе в розницу.Приобретенный частично за счет субсидии автомат для продажи кофе был использован в деятельности, облагаемой ЕНВД. Является ли полученная сумма субсидии внереализационным доходом, облагаемым ЕНВД, или же подлежит обложению НДФЛ?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель оказывает услуги по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.Исполнительный орган местного самоуправления сдает в аренду индивидуальному предпринимателю земельный участок, предназначенный для организации универсальной ярмарки, имеющей в своем составе торговые места. Предприниматель, в свою очередь, по договору субаренды со множественностью лиц на стороне субарендатора сдает в субаренду части земельного участка, на которых впоследствии субарендаторы организуют торговые места. После повышения арендатором размера арендной платы часть субарендаторов отказалась подписывать дополнительные соглашения о присоединении к договору субаренды. За прошедший налоговый период сумма ЕНВД уплачена предпринимателем исходя из площади общего количества земельных участков, которые подлежат сдаче в субаренду. В соответствии с п. 3 ст. 346.29 НК РФ физическими показателями по виду деятельности, осуществляемому предпринимателем, являются количество и (или) общая площадь переданных во временное владение и (или) в пользование земельных участков. Следует ли индивидуальному предпринимателю включать в общую величину физического показателя, используемого при расчете ЕНВД, количество и (или) площадь земельных участков, которые во временное владение и (или) в пользование предпринимателем не передаются, т.е. земельных участков, на которых торговая деятельность не осуществляется?

Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения налогом на прибыль в РФ доходов французской организации, выплачиваемых российской организацией за аренду бортовых радиотехнических устройств (транспондеров) космического спутника, находящегося в космическом пространстве.

Вопрос: Физлицо (адвокат) осуществляет деятельность в форме адвокатского кабинета. В течение 2009 г. оно уплачивало авансовые платежи по ЕСН на основании налогового уведомления. По итогам 2009 г. у физлица имеется ЕСН к доплате за налоговый период 2009 г.Фактическая оплата ЕСН за налоговый период 2009 г. произведена в 2010 г. Подлежит ли включению в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по НДФЛ за 2009 г., сумма ЕСН, уплаченная в 2010 г. за налоговый период 2009 г., либо данная сумма подлежит учету в составе расходов за 2010 г.?

Вопрос: Организация, применяющая УСН, осуществляет розничную торговлю товарами по договору комиссии. Доходом организации является комиссионное вознаграждение. Организация открыла еще один магазин, площадь которого менее 150 кв. м. Какой режим налогообложения необходимо применять - УСН или систему налогообложения в виде ЕНВД?

Вопрос: О применении НДС и налога на прибыль организаций в отношении услуг по управлению и эксплуатации гостиницы, расположенной на территории Российской Федерации, оказываемых филиалом иностранной организации, состоящим на учете в налоговом органе РФ, российской организации по поручению другой иностранной организации до и после заключения агентского договора.

Вопрос: Организация является инвестором и заказчиком-застройщиком при строительстве логистического центра в 2009 г.Строительство ведется подрядным способом. Технический надзор и контроль за строительством осуществлялись инженерами строительного контроля - работниками организации в соответствии с лицензией на осуществление строительства зданий и сооружений i и ii уровней ответственности, которой предусмотрены выполнение функций заказчика-застройщика, подготовка задания на проектирование объектов строительства, техническое сопровождение проектной стадии (контроль за разработкой проектно-сметной документации, согласование ее в установленном порядке, передача в органы экспертизы, на утверждение и генеральной организации), оформление разрешительной документации на строительство и реконструкцию, контроль за сроками действия выданных технических условий на присоединение инженерных коммуникаций, организация управления строительством, в том числе технический надзор. Считаются ли выполняемые работниками организации функции технического надзора и контроля за строительством строительно-монтажными работами, выполняемыми хозспособом, и нужно ли организации начислять НДС на суммы заработной платы работников, осуществляющих технический надзор и контроль за строительством?

Вопрос: В 2009 г. супругами приобретена в общую долевую собственность квартира стоимостью 1 050 000 руб. с привлечением заемных средств. В последующем часть займа погашена материнским (семейным) капиталом в размере 300 000 руб. Муж уже воспользовался имущественным вычетом по НДФЛ при приобретении другой квартиры. Вправе ли супруга воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ?