Законодательство

Вопрос: В 2009 г. индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, получил от центра занятости суммы выплат на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ, а именно на оказание услуг по найму рабочей силы и подбору персонала.Каков порядок учета индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, данных денежных средств?

Вопрос: Об администрировании поступлений, перечисленных в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в счет уплаты сумм по искам о возмещении вреда, причиненного окружающей среде.

Вопрос: О применении классификации операций сектора государственного управления в отношении расходов по осуществлению капитального ремонта гидротехнических сооружений, находящихся в собственности субъекта Российской Федерации, муниципальной собственности (на праве оперативного управления, в безвозмездном пользовании, полученных в аренду), и бесхозяйных гидротехнических сооружений.

Вопрос: Организация, основным видом деятельности которой является эксплуатация воздушных судов, приобрела воздушное транспортное средство (самолет) с истекшим сроком полезного использования и с истекшим сертификатом летной годности, то есть фактически непригодное к эксплуатации. Восстановление летных характеристик (ремонт и работы для приведения самолета в состояние летной годности в соответствии с Федеральными авиационными правилами "Экземпляр воздушного судна. Требования и процедуры сертификации", утвержденными Приказом Минтранса России от 16.05.2003 n 132) производится в течение 16 месяцев со дня покупки.На какую дату организация должна учесть данное воздушное судно в целях налога на прибыль в качестве основного средства: в момент приобретения или в момент получения сертификата летной годности (то есть фактического ввода в эксплуатацию)? Если организация должна учесть воздушное судно в качестве основных средств с момента приобретения, нужно начислять амортизацию для целей налога на прибыль до даты фактического ввода в эксплуатацию (получения сертификата летной годности)?

Вопрос: Организация осуществляет работы по проектированию объектов гражданской авиации. Часть проектных работ организация выполняет собственными силами, а отдельные этапы работ выполняются силами привлеченных субподрядных организаций.Для расчета налога на прибыль учетной политикой организации предусмотрен следующий порядок расчета незавершенного производства и суммы прямых расходов, относимых на расходы отчетного периода. 1. Сумма прямых расходов распределяется на объем готовой продукции с учетом объема незавершенного производства пропорционально доле готовой продукции в общем объеме выпускаемой продукции за текущий отчетный период (квартал). 2. Доходы и расходы, связанные с выполнением работ субподрядными организациями, не участвуют в расчете незавершенного производства. 3. Доходы и расходы, связанные с выполнением работ субподрядными организациями, признаются единовременно в момент подписания акта-приемки выполненных работ генеральным заказчиком. Аналогичная система признания доходов и расходов по субподрядным организациям закреплена и в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета. Правомерен ли указанный порядок учета расходов организации для целей исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Предприниматель, применяющий УСН, приобрел квартиру, взяв ссуду в кооперативе ЖСК. Квартира была приобретена в готовом доме в 2008 г. При наличии свидетельства о госрегистрации права собственности на квартиру, но из-за отсутствия доходов, облагаемых НДФЛ, предприниматель не смог воспользоваться правом на получение налогового имущественного вычета.В 2010 г. предприниматель получил налоговое уведомление об обязанности заплатить НДФЛ по ставке 35% с дохода за 2009 г. в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование ссудой, так как проценты по ссуде ниже, чем ставка рефинансирования Центрального банка РФ. Однако предприниматель планирует в июне 2010 г. устроиться на работу по трудовому договору и, следовательно, станет налогоплательщиком НДФЛ. Возникает ли в данном случае у него право на получение имущественного вычета по расходам на приобретение квартиры в 2008 г.? И если да, освобождается ли от налогообложения доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование ссудой, в соответствии с абз. 5 пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ?

Вопрос: О необходимости применения ставки НДС в размере 18% в отношении услуг по предоставлению вагонов, оказываемых российской организацией, не являющейся железнодорожным перевозчиком, российским организациям.

Вопрос: В 2008 г. супругами была продана квартира, а полученный доход был вложен в строительство новой квартиры. Право собственности на новую квартиру было оформлено на супруга в iv квартале 2009 г. Декларации по НДФЛ были поданы только в 2010 г. В результате нарушены сроки уплаты налога и подачи декларации. В каком порядке может быть предоставлен имущественный вычет по НДФЛ? Можно ли зачесть этот вычет в счет неуплаты НДФЛ и пени?

Вопрос: Уплачивается ли госпошлина за предоставление юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, заключившим охотхозяйственные соглашения, по их заявкам органами государственной власти бланков разрешений на добычу охотничьих ресурсов?Уплачивается ли госпошлина физическими лицами за выдачу разрешений на добычу охотничьих ресурсов юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, заключившими охотхозяйственные соглашения?

Вопрос: О порядке применения НДС в отношении ядерных материалов, реализуемых российской организацией на территории РФ по контракту с иностранной организацией, а также услуг по переработке указанных ядерных материалов в ядерное топливо, впоследствии вывозимое с территории РФ в соответствии с таможенным режимом экспорта, оказываемых российской организацией в рамках другого контракта с иностранной организацией.

Вопрос: Об открытии счетов федеральным бюджетным учреждениям для учета средств территориальных фондов обязательного медицинского страхования, направляемых при оказании федеральными бюджетными учреждениями медицинских услуг в рамках обязательного медицинского страхования.

Вопрос: В соответствии с пп. 96 и 98 п. 1 ст. 333.33 Налогового кодекса Российской Федерации за выдачу органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации организациям и физическим лицам разрешений (дубликатов разрешений) на добычу объектов животного мира должна уплачиваться государственная пошлина.Согласно п. 5 Порядка выдачи разрешений на добычу охотничьих ресурсов, утвержденного Приказом Минприроды России от 23.04.2010 n 121, юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, заключившим охотхозяйственные соглашения, по их заявкам органами государственной власти субъекта Российской Федерации предоставляются бланки разрешений для последующей выдачи разрешений физическим лицам. Является ли выдача разрешений на добычу охотничьих ресурсов юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, заключившим охотхозяйственные соглашения, органом исполнительной власти субъекта РФ юридически значимым действием и должна ли при этом уплачиваться государственная пошлина за предоставление разрешений, установленная пп. 96 и 98 п. 1 ст. 333.33 НК РФ?

Вопрос: О порядке формирования методики определения расчетно-нормативных затрат на содержание имущества федерального государственного бюджетного учреждения.

Вопрос: Инструкцией ЦБ РФ от 16.01.2004 n 110-И "Об обязательных нормативах банков" установлены, в частности, числовое значение и методика расчета норматива максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков (Н6), который регулирует (ограничивает) кредитный риск банка в отношении одного заемщика или группы связанных заемщиков и определяет максимальное отношение совокупной суммы кредитных требований банка к заемщику или группе связанных заемщиков к собственным средствам (капиталу) банка. Максимальное значение данного норматива не может превышать 25%.Все кредитные требования банка к заемщику или группе связанных заемщиков, условные обязательства кредитного характера и срочные сделки включаются в расчет норматива Н6 с учетом коэффициента риска. По необеспеченным кредитным требованиям коэффициент риска составляет 100% (п. 2.3 Инструкции n 110-И). Соответственно, сумма выдаваемого кредита заемщику или группе связанных заемщиков не может превышать 25% от собственных средств (капитала) банка. В связи с этим с целью снижения кредитного риска, а также увеличения суммы выдаваемого кредита банк получает от материнского банка гарантии и поручительства. Объектом данных гарантий и поручительств являются обязательства заемщика или группы связанных заемщиков по выданному кредиту. По обеспеченным такими гарантиями или поручительствами кредитным требованиям коэффициент риска снижается со 100% до 20%. Следовательно, максимальная сумма кредита, выданного заемщику под гарантию материнского банка, составит 125% от собственных средств (капитала) банка. Таким образом, привлечение гарантии или поручительства, обеспечивающих обязательства заемщика или группы связанных заемщиков, позволяет снизить кредитный риск банка в связи с невозвратом кредита заемщиком, увеличить размер выдаваемого кредита, что приводит к повышению размера дохода банка в виде процентов по выданным кредитам. Вправе ли банк учесть в целях исчисления налога на прибыль расходы в виде комиссии иностранному материнскому банку (доля которого в уставном капитале банка - 100%) за предоставление банковской гарантии или поручительства?

Вопрос: О применении ФГУК "Государственный Кремлевский дворец" пп. 2 п. 2 ст. 389 гл. 31 "Земельный налог" НК РФ в отношении земельного участка, занятого зданием Государственного Кремлевского дворца.

Вопрос: В 2005 г. будущие супруги (супруг-заемщик, супруг-созаемщик) приобрели в равную долевую собственность квартиру с привлечением ипотечного кредита. На момент оформления ипотеки указанные физлица супругами не являлись, но впоследствии через 1,5 месяца после оформления ипотеки они заключили брак. Кредитный договор и свидетельства о регистрации права собственности оформлены на двоих, но все платежные документы оформлены только на супругу (и по уплате процентов, и по покупке квартиры). ИФНС подтвердила супруге имущественный вычет в размере 500 тыс. руб. (50% от 1 млн руб.) и 50% от суммы уплаченных процентов за период 2005 - 2009 г.Имеет ли право на имущественный вычет по НДФЛ супруг при условии, что все платежные документы оформлены на супругу и на момент заключения ипотечного кредита физлица супругами не являлись?

Вопрос: В соответствии с условиями инвестиционного контракта организация (генподрядчик) осуществляет комплексную застройку микрорайона "под ключ", при этом застройка состоит из нескольких жилых домов с внутриквартальными инженерными сетями и сооружениями. Согласно условиям контракта этапом работ признается строительство каждого отдельного жилого дома. При этом на строительство каждого из объектов имеется техническая документация и по каждому объекту определена сметная стоимость строительства.В соответствии с п. 4 ПБУ 2/2008 в случае, когда одним договором предусмотрено строительство комплекса объектов для одного или нескольких заказчиков по единому проекту, для целей бухгалтерского учета строительство каждого объекта должно рассматриваться как отдельный договор при соблюдении одновременно следующих условий: а) на строительство каждого объекта имеется техническая документация; б) по каждому объекту могут быть достоверно определены доходы и расходы. При условии соблюдения указанных требований организация для целей бухгалтерского учета признает строительство каждого отдельного жилого дома в рамках указанного инвестиционного контракта как отдельный договор. В соответствии со ст. 316 НК РФ по производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом в случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг), доход от реализации указанных работ (услуг) распределяется налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания дохода на основании данных учета. Налоговым законодательством в рамках применения гл. 25 не приведены понятия ни "договора", ни "поэтапной сдачи работ (услуг)". Правомерно ли признание доходов для целей налогового учета по налогу на прибыль по окончании строительства каждого жилого дома как этапа работ без равномерности признания дохода в период с начала до полного окончания строительства каждого отдельного жилого дома при наличии такого условия в рамках заключенного инвестиционного контракта на комплексную застройку и при условии ежемесячного выставления заказчику на выполненные СМР актов форм КС-2 и КС-3, которые не являются приемкой работ в эксплуатацию, а лишь подтверждают факт выполнения работ и служат основанием для промежуточных расчетов?

Вопрос: Государственное унитарное предприятие, являясь управляющей компанией специализированного жилого фонда (общежитий коридорного типа), получает оплату за коммунальные услуги от нанимателей - граждан, проживающих с регистрацией на койко-место, и от арендаторов нежилых помещений (нежилые помещения оформлены в хозяйственное ведение предприятия и сдаются в аренду - первые этажи зданий).Расчеты с нанимателями жилых помещений осуществляются по тарифам, утверждаемым ежегодно Постановлением Правительства г. Москвы (тарифы на 2010 г. утверждены Постановлением от 01.12.2009 n 1294-ПП), из расчета 6 кв. м, которые выделены на койко-место (кухни, душевые, туалеты, коридоры, являясь местами общего пользования, в расчет не включаются). Расходы на оплату коммунальных услуг поставщикам значительно превышают доходы, получаемые от потребителей (нанимателей и арендаторов). Фактически предприятие имеет постоянный убыток в части оказания коммунальных услуг. Расчет с поставщиками осуществляется по показаниям приборов учета, а с нанимателями расчет фиксирован. Правомерно ли получаемый убыток относить на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль, соответственно, учитывать доходы, получаемые от коммунальных платежей, в составе выручки, а расходы на коммунальные платежи - в составе себестоимости? Правомерно ли при расчете по НДС учитывать в книге покупок счета-фактуры, выставленные поставщиками, и, соответственно, оформлять счета-фактуры и отражать их в книге продаж по расчетам за коммунальные услуги потребителям?

Вопрос: Организация (инвестор, заказчик, застройщик в одном лице) в соответствии с договором уплатила аванс генподрядчику. Согласно п. 12 ст. 171 и п. 9 ст. 172 НК РФ предъявленная генподрядчиком сумма "авансового" НДС была принята ею к вычету.По окончании этапа работ генподрядчик представил счет-фактуру и акт выполненных работ, на основании которых НДС также был заявлен к вычету в текущем периоде. В том же налоговом периоде организация обязана восстановить сумму "авансового" НДС в размере, ранее принятом к вычету. По условиям договора сумма аванса засчитывается в течение всего срока действия договора в размере не более 5% от стоимости каждого этапа. Оставшаяся часть стоимости работ (95%) образует кредиторскую задолженность и оплачивается. Какую сумму "авансового" НДС обязана восстановить организация в указанной ситуации?

Вопрос: В 2009 г. физлицо осталось без работы и встало на учет в центр занятости населения, где получило предложение начать собственное дело. Позднее физлицо зарегистрировалось в качестве индивидуального предпринимателя, а также получило единовременную субсидию (финансовую помощь) для организации предпринимательской деятельности. В настоящее время предприниматель занимается собственным делом, которое является для него единственным доходом. Работники центра занятости населения сообщили предпринимателю, что суммы субсидии (помощи) при налогообложении учитываться не будут. Предприниматель при написании бизнес-плана, а также при организации собственного дела не учитывал факт налогообложения указанных выплат.Всю сумму полученной от государства субсидии предприниматель направил на организацию собственного дела, отчитавшись за расходы перед центром занятости населения. Но, по мнению налоговых органов, предприниматель в срок до 30 апреля 2010 г. обязан уплатить НДФЛ в связи с получением государственной субсидии (помощи) для организации собственного дела. При осуществлении деятельности по оказанию услуг населению предприниматель принял решение о применении УСН (объект налогообложения - "доходы"). В соответствии с Федеральным законом от 05.04.2010 n 41-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" внесены изменения в НК РФ в части освобождения граждан от уплаты НДФЛ с суммы государственной поддержки, полученной на открытие собственного дела. Эти суммы в течение трех налоговых периодов будут учитываться в составе доходов и фактически осуществленных расходов каждого налогового периода. Таким образом, указанные средства не образуют налогооблагаемую базу, кроме тех лиц, кто выбрал объект "доходы" при УСН. Обязан ли индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы", учитывать при формировании налоговой базы суммы единовременной государственной субсидии (финансовой помощи) для организации собственного дела?