Законодательство

Вопрос: О порядке налогообложения налогом на прибыль до 01.01.2010 внебиржевых срочных сделок, базисным активом по которым является форвардный курс, в случае если согласно условиям таких сделок поставка иностранной валюты не производится, а взаиморасчет осуществляется исходя из разницы форвардного курса валюты, установленного при заключении сделки, и курса валюты, определяемого на дату исполнения сделки.

Вопрос: ЗАО, являясь лизингодателем, осуществляет деятельность по предоставлению в финансовую аренду (лизинг) имущества лизингополучателям.Имущество передается в лизинг на основании договора лизинга по акту приема-передачи имущества в лизинг. Графиком лизинговых платежей, который является неотъемлемой частью договора лизинга, предусмотрены размер лизинговых платежей за определенный период времени и сроки их уплаты. Пунктом 1 ст. 256 НК РФ установлено, что амортизируемым имуществом в целях гл. 25 НК РФ признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. В соответствии с п. 10 ст. 258 НК РФ имущество, переданное в финансовую аренду по договору финансовой аренды (договору лизинга), включается в соответствующую амортизационную группу (подгруппу) той стороной, у которой данное имущество должно учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды (договора лизинга). Таким образом, лизингодатель может начислять амортизацию по имуществу, в случае если такое имущество введено лизингодателем в эксплуатацию и используется для извлечения дохода. В соответствии со ст. 259.3 НК РФ для амортизируемых основных средств, являющихся предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), к основной норме амортизации налогоплательщик, у которого данное основное средство должно учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды (договора лизинга), вправе применять специальный коэффициент, но не выше 3. С 01.01.2009 на основании изменений, внесенных Федеральным законом от 22.07.2008 n 158-ФЗ, специальный коэффициент 3 не применяется к основным средствам, относящимся к первой - третьей амортизационным группам. Правомерно ли ЗАО для целей исчисления налога на прибыль до 01.01.2009 применяло специальный коэффициент, но не выше 3, к основным средствам, являющимся предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), включенным в первую - третью амортизационные группы, а начиная с 01.01.2009 к указанным основным средствам применяет коэффициент 1?

Вопрос: Согласно п. 2 ст. 1 Федерального закона от 26.11.2008 n 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ дополнен предложением следующего содержания: "Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога".Вправе ли налогоплательщик на основании вышеуказанной нормы: - учесть в налоговой базе по налогу на прибыль текущего отчетного (налогового) периода расходы, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде, но относящиеся по дате возникновения к предыдущим отчетным (налоговым) периодам; - уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль текущего отчетного (налогового) периода на сумму излишне признанного в прошлых отчетных (налоговых) периодах дохода; - уменьшить налоговую базу по НДС текущего налогового периода на сумму, на которую она была завышена в прошлых налоговых периодах в результате излишнего признания выручки от реализации; - уменьшить сумму НДС, исчисленную к уплате в текущем налоговом периоде, на налоговые вычеты, условия для применения которых были соблюдены в предыдущих налоговых периодах; - применять ее в отношении других налогов, помимо налога на прибыль и НДС (налог на имущество, транспортный налог, земельный налог)?

Вопрос: Банк осуществляет операции с ценными бумагами в рамках заключенных договоров на брокерское обслуживание.Вправе ли банк в целях исчисления НДФЛ учитывать расходы при определении финансового результата по операциям с ценными бумагами в случае, если клиент (физлицо) приобрел указанные ценные бумаги у другого брокера и представил в банк полный комплект документов, подтверждающих затраты на их приобретение (договоры купли-продажи, платежные поручения, отчеты брокера и депозитарные отчеты)?

Вопрос: ООО осуществляет торговлю строительно-отделочными материалами через розничную сеть магазинов самообслуживания площадью от 500 кв. м до 12 440 кв. м.В ходе торговой деятельности возникают товарные потери в виде краж, совершаемых покупателями из торгового зала, выявляются данные факты только при проведении плановых инвентаризаций. Возможно ли уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на стоимость украденных товаров в случаях, если виновные лица ООО не установлены (кражи, совершаемые покупателями)? Может ли ООО применять Приказ Минторга РСФСР от 08.08.1984 n 194 "Об утверждении дифференцированных размеров списания потерь непродовольственных и продовольственных товаров в магазинах (отделах, секциях) самообслуживания", в котором установлены предельные размеры списания потерь по промышленным и продовольственным товарам в процентах к товарообороту? Возможно ли включить данные издержки, рассчитанные согласно нормативам, указанным в Приказе Минторга РСФСР от 08.08.1984 n 194, в налоговую себестоимость как расходы, связанные с получением внереализационного дохода, на основании пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ (на основании Письма Минфина России от 17.04.2007 n 03-03-06/1/245)?

Вопрос: Основным видом деятельности ЗАО является деятельность в области телевидения и радиовещания.ЗАО заключило договор аренды здания на срок 11 месяцев с дочерней организацией - собственником здания и договор со сторонним подрядчиком на поставку телевизионного оборудования, подготовку арендуемого здания к монтажу данного оборудования и монтаж оборудования. В течение срока действия договора аренды дочерняя организация была реорганизована в форме присоединения к ЗАО. Работы по подготовке арендованного здания к монтажу телевизионного оборудования проводятся с согласия арендодателя, классифицируются как капитальные вложения, и по условиям договора их стоимость не возмещается арендатору арендодателем. В соответствии с п. 1 ст. 258 НК РФ такие капитальные вложения амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования объектов основных средств или капитальных вложений в указанные объекты в соответствии с классификацией основных средств, утверждаемой Правительством РФ. Таким образом, если работы по подготовке здания к монтажу поименованы в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 n 1, они амортизируются в течение установленного для той или иной амортизационной группы срока в течение срока действия договора аренды. В соответствии со ст. 617 ГК РФ переход права собственности на сданное в аренду имущество к другому лицу не является основанием для изменения или расторжения договора аренды. Согласно п. 2 ст. 621 ГК РФ, если арендатор продолжает пользоваться имуществом после истечения срока договора при отсутствии возражений со стороны арендодателя, договор считается возобновленным на тех же условиях на неопределенный срок. Таким образом, в случае перехода права собственности на арендованное здание от арендодателя арендатору в период действия договора аренды в результате присоединения дочерней организации к ЗАО оно должно продолжать начисление амортизации по капитальным вложениям, связанным с работами по подготовке здания к монтажу телевизионного оборудования, по установленным нормативам до полного их списания на расходы. Работы по монтажу оборудования формируют первоначальную стоимость оборудования и относятся на расходы для целей налога на прибыль путем амортизационных отчислений в течение срока полезного использования оборудования. Правомерна ли позиция ЗАО в данном случае?

Вопрос: Из п. п. 1, 2 ст. 20.6 Федерального закона от 26.10.2002 n 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" следует, что арбитражный управляющий имеет право на вознаграждение в деле о банкротстве, а также на возмещение в полном объеме расходов, фактически понесенных им при исполнении возложенных на него обязанностей в деле о банкротстве.Вознаграждение в деле о банкротстве выплачивается арбитражному управляющему за счет средств должника. Однако согласно п. 3 ст. 59 Федерального закона от 26.10.2002 n 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" в случае отсутствия у должника средств, достаточных для погашения расходов (все судебные расходы, в том числе расходы на уплату государственной пошлины, расходы на опубликование сведений и расходы на выплату вознаграждения арбитражным управляющим в деле о банкротстве и оплату услуг лиц, привлекаемых арбитражными управляющими для обеспечения исполнения своей деятельности), данные расходы обязан погасить заявитель в части, не погашенной за счет имущества должника, за исключением расходов на выплату суммы процентов по вознаграждению арбитражного управляющего. Имеет ли право заявитель в деле о несостоятельности (банкротстве) включить в состав расходов по налогу на прибыль расходы должника, у которого недостаточно средств для погашения таких расходов?

Вопрос: О применении налоговых вычетов по акцизу, уплаченному при приобретении спирта-сырца, использованного в качестве сырья для производства алкогольной продукции, в части отходов производства алкогольной продукции.

Вопрос: В соответствии со ст. 55.4 Градостроительного кодекса РФ некоммерческим партнерством - саморегулируемой организацией создан компенсационный фонд. В соответствии с п. 4 ст. 55.16 Градостроительного кодекса РФ средства компенсационного фонда были размещены на депозитах в банке. По условиям договора на размещенные на депозите средства компенсационного фонда начислены проценты, которые согласно действующему законодательству направлены на увеличение размеров компенсационного фонда и являются неотъемлемой его частью.Согласно требованиям налогового законодательства проценты, полученные по договорам банковского счета и банковского вклада, относятся к внереализационным доходам (п. 6 ст. 250 НК РФ) и подлежат обложению налогом на прибыль. При этом Градостроительным кодексом РФ осуществление выплат из средств компенсационного фонда саморегулируемой организации не допускается, за исключением случаев, строго поименованных в п. 3 ст. 55.16 ГрК РФ, а именно: возврат ошибочно перечисленных средств; размещение средств компенсационного фонда саморегулируемой организации в целях его сохранения и увеличения его размера; осуществление выплат в результате наступления субсидиарной ответственности, предусмотренной ч. 1 настоящей статьи (выплаты в целях возмещения вреда и судебные издержки). Каков порядок учета в целях исчисления налога на прибыль доходов, полученных от размещения на депозитном счете средств компенсационного фонда саморегулируемой организации?

Вопрос: 1. Банк приобретает на ОРЦБ ценные бумаги по цене выше максимальной цены сделок на организованном рынке.В соответствии со ст. 300 НК РФ резервы под обесценение ценных бумаг создаются (корректируются) в размере превышения цен приобретения эмиссионных ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, над их рыночной котировкой. Исходя из какой цены банк должен в налоговом учете формировать резерв под обесценение ценных бумаг в случае приобретения ценной бумаги по цене выше максимальной цены сделок на организованном рынке ценных бумаг: - из фактической цены приобретения; - по максимальной цене торгов? 2. Согласно п. 6. ст. 280 НК РФ в случае реализации (приобретения) ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, по цене ниже минимальной (выше максимальной) цены, определенной исходя из расчетной цены ценной бумаги и предельного отклонения цен, при определении финансового результата для целей налогообложения принимается минимальная (максимальная) цена, определенная исходя из расчетной цены ценной бумаги и предельного отклонения цен. Применяется ли положение п. 6 ст. 280 НК РФ к реализации не обращающихся на ОРЦБ паев: - закрытых и интервальных паевых инвестиционных фондов, кроме паев, приобретенных у управляющей компании; - закрытых и интервальных паевых инвестиционных фондов, ограниченных в обороте, кроме паев, полученных от управляющей компании? 3. Согласно п. п. 5 и 6 ст. 280 НК РФ по операциям с инвестиционными паями открытых паевых инвестиционных фондов, обращающимися/не обращающимися на организованном рынке, в том числе в случае их приобретения (погашения) у управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим данный открытый паевой инвестиционный фонд, фактическая цена сделки принимается для целей налогообложения, если она соответствует расчетной стоимости инвестиционного пая. Может ли банк для целей налога на прибыль при приобретении/реализации паев открытых паевых инвестиционных фондов, если фактическая цена сделки не соответствует расчетной стоимости инвестиционного пая, принимать: - фактическую цену реализации, если она находится в интервале между максимальной и минимальной ценами, определенными исходя из расчетной стоимости инвестиционного пая и предельного отклонения; - минимальную (максимальную) цену сделки согласно абз. 5 п. 5 и абз. 3 п. 6 ст. 280 НК РФ в случае, если цена реализации ниже (выше) рассчитанной минимальной (максимальной) цены?

Вопрос: В каком порядке следует исчислять государственную пошлину при подаче искового заявления о выделе в натуре доли из общего имущества (квартиры) и при подаче искового заявления о признании факта принятия наследства, установлении долевой собственности на наследуемую квартиру, находящуюся в совместной собственности с наследником, и признании права собственности на долю в квартире?

Вопрос: Между Российской Федерацией и Республикой Кипр действует Соглашение об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998.Согласно пп. "а" п. 2 ст. 10 Соглашения об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998 дивиденды, выплачиваемые компанией, являющейся резидентом одного Договаривающегося Государства, резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в первом упомянутом Государстве в размере, не превышающем 5% от общей суммы дивидендов, если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, прямо вложило в капитал компании сумму, эквивалентную не менее 100 000 долл. США. В своих Письмах относительно порядка налогообложения выплат в виде дивидендов акционерам - резидентам Республики Кипр от 05.04.2010 n 03-08-05, от 12.08.2009 n 03-08-05, от 06.10.2008 n 03-08-05, от 22.02.2007 n 03-08-05 Минфин России указал, что применение пониженной ставки 5% возможно, если на момент выплаты дивидендов вложение кипрского участника в капитал российской компании составляет не менее 100 000 долл. США. Согласно ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 n 208-ФЗ "Об акционерных обществах" решение о выплате (объявлении) дивидендов, в том числе о размере дивидендов и форме их выплаты по акциям каждой категории (типа), принимает общее собрание акционеров. Список лиц, имеющих право получения дивидендов, составляется на дату составления списка лиц, имеющих право участвовать в общем собрании акционеров, на котором принимается решение о выплате соответствующих дивидендов. В соответствии с положениями ст. 51 Федерального закона от 26.12.1995 n 208-ФЗ дата составления списка лиц, имеющих право на участие в общем собрании акционеров, не может быть установлена ранее даты принятия решения о проведении общего собрания акционеров и более чем за 50 дней до даты проведения общего собрания акционеров. Таким образом, список лиц, имеющих право получения дивидендов, формируется до даты проведения общего собрания акционеров, на котором принимается решение о размере, сроках и порядке выплаты дивидендов. После даты составления указанного списка никакие изменения в структуре владения компанией не получают отражения в данном списке. Срок выплаты дивидендов определяется уставом общества или решением общего собрания акционеров о выплате дивидендов. Если уставом общества срок выплаты дивидендов не определен, то согласно п. 4 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 n 208-ФЗ срок их выплаты не должен превышать 60 дней со дня принятия решения о выплате дивидендов. Налоговым законодательством установлено, что иностранная организация - получатель дивидендов, обязана предоставить налоговому агенту документы, необходимые для подтверждения права на применение положений международных соглашений, до даты выплаты дивидендов, поскольку на сбор, перевод и представление соответствующих документов требуется определенное время. Следовательно, для подтверждения на момент выплаты дивидендов вложения кипрского резидента в размере не менее 100 000 долл. США необходимо наличие в распоряжении налогового агента на момент выплаты дивидендов соответствующих документов. На какую дату вложение кипрского участника в капитал российской организации должно составлять не менее 100 000 долл. США, чтобы российская организация как налоговый агент могла применить ставку 5% при налогообложении выплачиваемых дивидендов: 1) на дату составления списка лиц, имеющих право получения дивидендов; 2) на дату принятия общим собранием акционеров акционерного общества решения о выплате дивидендов; 3) на иную дату? Если датой, подтверждающей право резидента Республики Кипр на льготное налогообложение, будет признана не дата выплаты дивидендов, то сохранит ли свое право на льготу кипрский участник акционерного общества, если в период с момента составления списка лиц, имеющих право получения дивидендов, до даты выплаты дивидендов размер вложения кипрского участника станет менее 100 000 долл. США в результате отчуждения части принадлежащих ему акций? Поскольку подтверждающие документы представляются налоговому агенту до даты выплаты дохода, то есть заблаговременно, следует ли налоговому агенту при решении вопроса о применении ставки 5% руководствоваться какими-либо требованиями относительно срока действия документов, подтверждающих сумму вложения кипрского участника в размере не менее 100 000 долл. США в капитал организации? Ограничен ли срок действия (актуальности) представленных подтверждающих документов и какими нормативными документами это регламентировано?

Вопрос: О применении НДС в отношении услуг по организации перевозок железнодорожным транспортом товаров, вывозимых с территории РФ на территорию государств - участников таможенного союза или ввозимых на территорию РФ с территории государств - участников таможенного союза, оказываемых российскими операторами железнодорожного подвижного состава.

Вопрос: ЗАО, являясь лизингодателем, осуществляет деятельность по предоставлению в финансовую аренду (лизинг) имущества лизингополучателям.Имущество передается в лизинг на основании договора лизинга по акту приема-передачи имущества в лизинг. Графиком лизинговых платежей, который является неотъемлемой частью договора лизинга, предусмотрены размер лизинговых платежей за определенный период времени и сроки их уплаты. Пунктом 1 ст. 256 НК РФ установлено, что амортизируемым имуществом в целях гл. 25 НК РФ признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. В соответствии с п. 10 ст. 258 НК РФ имущество, переданное в финансовую аренду по договору финансовой аренды (договору лизинга), включается в соответствующую амортизационную группу (подгруппу) той стороной, у которой данное имущество должно учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды (договора лизинга). Таким образом, лизингодатель может начислять амортизацию по имуществу, в случае если такое имущество введено лизингодателем в эксплуатацию и используется для извлечения дохода. В соответствии со ст. 259.3 НК РФ для амортизируемых основных средств, являющихся предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), к основной норме амортизации налогоплательщик, у которого данное основное средство должно учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды (договора лизинга), вправе применять специальный коэффициент, но не выше 3. С 01.01.2009 на основании изменений, внесенных Федеральным законом от 22.07.2008 n 158-ФЗ, специальный коэффициент 3 не применяется к основным средствам, относящимся к первой - третьей амортизационным группам. Правомерно ли ЗАО для целей исчисления налога на прибыль до 01.01.2009 применяло специальный коэффициент, но не выше 3, к основным средствам, являющимся предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), включенным в первую - третью амортизационные группы, а начиная с 01.01.2009 к указанным основным средствам применяет коэффициент 1?

Вопрос: В соответствии с п. 16 ст. 13.2 Федерального закона от 25.07.2002 n 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" высококвалифицированный специалист обязан встать на учет в налоговых органах РФ.Согласно п. 1 ст. 83 НК РФ налогоплательщики - физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства физического лица. Для целей законодательства о налогах и сборах под местом жительства физического лица в соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ понимается адрес (наименование субъекта РФ, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. При отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации по просьбе этого физического лица для целей Кодекса место жительства может определяться по месту пребывания физического лица. При этом местом пребывания физического лица признается место, где физическое лицо проживает временно, определяемое адресом (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. При этом Законом РФ от 25.06.1993 n 5242-1 "О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации" указанный порядок установлен для граждан Российской Федерации. Какой порядок действует для иностранных граждан при постановке на учет в налоговых органах РФ? В какой налоговый орган необходимо подавать заявление по форме n 2-2-Учет: по месту пребывания, регистрации иностранного гражданина? Правомерен ли отказ налогового органа в постановке на учет в налоговых органах РФ, если срок регистрации иностранного гражданина менее 6 месяцев? Правомерен ли отказ налогового органа в постановке на учет в налоговых органах РФ, если в заявлении в качестве адреса жительства и пребывания иностранного гражданина указывается юридический адрес работодателя?

Вопрос: При определении налоговой базы по налогу на прибыль в части реализации амортизируемого имущества законодательством в соответствии с п. 1 ст. 268 НК РФ предоставлено право уменьшить доходы от таких операций на остаточную стоимость амортизируемого имущества, определяемую в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ.Судно, зарегистрированное в РМРС, признается амортизируемым имуществом по следующим основаниям: - находится у ОАО на праве собственности; - используется для извлечения дохода; - срок полезного использования более 12 месяцев; - первоначальная стоимость более 20 000 руб. Согласно п. 48.5 ст. 270 НК РФ начисленная амортизация по судну, зарегистрированному в РМРС, не учитывается в составе затрат, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. Правомерно ли уменьшение выручки от реализации амортизируемого имущества - судна, зарегистрированного в РМРС, на остаточную стоимость судна?

Вопрос: О порядке применения в целях исчисления налога на прибыль ст. 269 НК РФ при использовании правил недостаточной капитализации в случае выплаты дочерней компанией - российской организацией процентного дохода по кредитному договору российской организации, имеющей в числе акционеров иностранные компании - резиденты Кипра, каждая из которых прямо владеет более чем 20 процентами уставного капитала этой российской организации.

Вопрос: Банк не является профессиональным участником рынка ценных бумаг и в соответствии с требованиями налогового законодательства ведет учет прибыли и убытков по операциям с ценными бумагами отдельно. Однако отсутствие у банка лицензии профессионального участника рынка ценных бумаг, согласно ст. 6 Федерального закона РФ от 02.12.1990 n 395-1 "О банках и банковской деятельности", не является препятствием для осуществления банком операций с ценными бумагами.В течение 2009 г. банк приобретал ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте (еврооблигации). Операции по продаже ценных бумаг (реализации до даты погашения) в течение указанного периода не проводились. В результате падения курса доллара США относительно рубля в течение 2009 г. сумма рублевой оценки указанных ценных бумаг снизилась, что привело к увеличению номинальной, а не реальной налоговой базы по налогу на прибыль банка, вследствие чего банк уплатил в бюджет налог на прибыль в большей сумме. При ведении раздельного учета налоговых баз по налогу на прибыль уплаченный налог в связи с указанным завышенным доходом не будет скомпенсирован убытком при продаже или погашении еврооблигаций и, следовательно, не будет учитываться в дальнейшем при расчетах с бюджетом. По мнению банка, раздельное определение налоговой базы по разным операциям не означает отдельной уплаты налога на прибыль по таким операциям. Несмотря на то что финансовый результат от операций с ценными бумагами определяется отдельно, налог на прибыль уплачивается с общей налоговой базы, рассчитанной по всем банковским операциям с аналогичной налоговой ставкой налога на прибыль, поскольку в гл. 25 НК РФ не содержится указания на то, что налог по операциям с ценными бумагами следует уплачивать отдельно. Вправе ли банк полученный по операциям с ценными бумагами убыток учесть при формировании налоговой базы по налогу на прибыль по всем видам операций, облагаемых налогом на прибыль по ставке 20%?