Законодательство

Вопрос: Банк не является профессиональным участником рынка ценных бумаг и в соответствии с требованиями налогового законодательства ведет учет прибыли и убытков по операциям с ценными бумагами отдельно. Однако отсутствие у банка лицензии профессионального участника рынка ценных бумаг, согласно ст. 6 Федерального закона РФ от 02.12.1990 n 395-1 "О банках и банковской деятельности", не является препятствием для осуществления банком операций с ценными бумагами.В течение 2009 г. банк приобретал ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте (еврооблигации). Операции по продаже ценных бумаг (реализации до даты погашения) в течение указанного периода не проводились. В результате падения курса доллара США относительно рубля в течение 2009 г. сумма рублевой оценки указанных ценных бумаг снизилась, что привело к увеличению номинальной, а не реальной налоговой базы по налогу на прибыль банка, вследствие чего банк уплатил в бюджет налог на прибыль в большей сумме. При ведении раздельного учета налоговых баз по налогу на прибыль уплаченный налог в связи с указанным завышенным доходом не будет скомпенсирован убытком при продаже или погашении еврооблигаций и, следовательно, не будет учитываться в дальнейшем при расчетах с бюджетом. По мнению банка, раздельное определение налоговой базы по разным операциям не означает отдельной уплаты налога на прибыль по таким операциям. Несмотря на то что финансовый результат от операций с ценными бумагами определяется отдельно, налог на прибыль уплачивается с общей налоговой базы, рассчитанной по всем банковским операциям с аналогичной налоговой ставкой налога на прибыль, поскольку в гл. 25 НК РФ не содержится указания на то, что налог по операциям с ценными бумагами следует уплачивать отдельно. Вправе ли банк полученный по операциям с ценными бумагами убыток учесть при формировании налоговой базы по налогу на прибыль по всем видам операций, облагаемых налогом на прибыль по ставке 20%?

Вопрос: В каком порядке следует исчислять государственную пошлину при подаче искового заявления о выделе в натуре доли из общего имущества (квартиры) и при подаче искового заявления о признании факта принятия наследства, установлении долевой собственности на наследуемую квартиру, находящуюся в совместной собственности с наследником, и признании права собственности на долю в квартире?

Вопрос: ОАО в рамках поддержки работоспособности предприятий, входящих в оборонно-промышленный комплекс, выделена субсидия за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета. Средства, полученные из федерального бюджета, имеют целевой характер: погашение задолженности по налогам перед бюджетом и частично погашение требований банков по исполнительному производству. После перечисления полученных средств по целевому назначению ОАО обязано отчитаться за использование этих средств с приложением документов, подтверждающих их целевое использование.Письмами Минфина России от 27.07.2009 n 03-03-06/4/63, от 24.08.2009 n 03-03-06/1/547 указано, что на коммерческие организации, не поименованные в Бюджетном кодексе РФ в перечне юридических лиц, являющихся получателями средств из бюджета, не распространяется норма НК РФ о невключении в состав доходов целевых поступлений из бюджета. В этих же Письмах указано, что субсидии на возмещение затрат в связи с производством (реализацией) товаров (выполнением работ, оказанием услуг) относятся к внереализационным доходам, средства, полученные в виде субсидий, не подлежат отдельному учету, не являются целевыми в понятии, приведенном в п. 2 ст. 251 НК РФ. Следует ли в указанном случае полученные ОАО средства из федерального бюджета, выделенные с целью предотвращения банкротства организации и погашения налоговых обязательств, облагать налогом на прибыль?

Вопрос: О применении налоговых вычетов по акцизу, уплаченному при приобретении спирта-сырца, использованного в качестве сырья для производства алкогольной продукции, в части отходов производства алкогольной продукции.

Вопрос: ЗАО, являясь лизингодателем, осуществляет деятельность по предоставлению в финансовую аренду (лизинг) имущества лизингополучателям.Имущество передается в лизинг на основании договора лизинга по акту приема-передачи имущества в лизинг. Графиком лизинговых платежей, который является неотъемлемой частью договора лизинга, предусмотрены размер лизинговых платежей за определенный период времени и сроки их уплаты. Пунктом 1 ст. 256 НК РФ установлено, что амортизируемым имуществом в целях гл. 25 НК РФ признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. В соответствии с п. 10 ст. 258 НК РФ имущество, переданное в финансовую аренду по договору финансовой аренды (договору лизинга), включается в соответствующую амортизационную группу (подгруппу) той стороной, у которой данное имущество должно учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды (договора лизинга). Таким образом, лизингодатель может начислять амортизацию по имуществу, в случае если такое имущество введено лизингодателем в эксплуатацию и используется для извлечения дохода. В соответствии со ст. 259.3 НК РФ для амортизируемых основных средств, являющихся предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), к основной норме амортизации налогоплательщик, у которого данное основное средство должно учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды (договора лизинга), вправе применять специальный коэффициент, но не выше 3. С 01.01.2009 на основании изменений, внесенных Федеральным законом от 22.07.2008 n 158-ФЗ, специальный коэффициент 3 не применяется к основным средствам, относящимся к первой - третьей амортизационным группам. Правомерно ли ЗАО для целей исчисления налога на прибыль до 01.01.2009 применяло специальный коэффициент, но не выше 3, к основным средствам, являющимся предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), включенным в первую - третью амортизационные группы, а начиная с 01.01.2009 к указанным основным средствам применяет коэффициент 1?

Вопрос: Банк осуществляет операции с ценными бумагами в рамках заключенных договоров на брокерское обслуживание.Вправе ли банк в целях исчисления НДФЛ учитывать расходы при определении финансового результата по операциям с ценными бумагами в случае, если клиент (физлицо) приобрел указанные ценные бумаги у другого брокера и представил в банк полный комплект документов, подтверждающих затраты на их приобретение (договоры купли-продажи, платежные поручения, отчеты брокера и депозитарные отчеты)?

Вопрос: Основным видом деятельности ЗАО является деятельность в области телевидения и радиовещания.ЗАО заключило договор аренды здания на срок 11 месяцев с дочерней организацией - собственником здания и договор со сторонним подрядчиком на поставку телевизионного оборудования, подготовку арендуемого здания к монтажу данного оборудования и монтаж оборудования. В течение срока действия договора аренды дочерняя организация была реорганизована в форме присоединения к ЗАО. Работы по подготовке арендованного здания к монтажу телевизионного оборудования проводятся с согласия арендодателя, классифицируются как капитальные вложения, и по условиям договора их стоимость не возмещается арендатору арендодателем. В соответствии с п. 1 ст. 258 НК РФ такие капитальные вложения амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования объектов основных средств или капитальных вложений в указанные объекты в соответствии с классификацией основных средств, утверждаемой Правительством РФ. Таким образом, если работы по подготовке здания к монтажу поименованы в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 n 1, они амортизируются в течение установленного для той или иной амортизационной группы срока в течение срока действия договора аренды. В соответствии со ст. 617 ГК РФ переход права собственности на сданное в аренду имущество к другому лицу не является основанием для изменения или расторжения договора аренды. Согласно п. 2 ст. 621 ГК РФ, если арендатор продолжает пользоваться имуществом после истечения срока договора при отсутствии возражений со стороны арендодателя, договор считается возобновленным на тех же условиях на неопределенный срок. Таким образом, в случае перехода права собственности на арендованное здание от арендодателя арендатору в период действия договора аренды в результате присоединения дочерней организации к ЗАО оно должно продолжать начисление амортизации по капитальным вложениям, связанным с работами по подготовке здания к монтажу телевизионного оборудования, по установленным нормативам до полного их списания на расходы. Работы по монтажу оборудования формируют первоначальную стоимость оборудования и относятся на расходы для целей налога на прибыль путем амортизационных отчислений в течение срока полезного использования оборудования. Правомерна ли позиция ЗАО в данном случае?

Вопрос: При определении налоговой базы по налогу на прибыль в части реализации амортизируемого имущества законодательством в соответствии с п. 1 ст. 268 НК РФ предоставлено право уменьшить доходы от таких операций на остаточную стоимость амортизируемого имущества, определяемую в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ.Судно, зарегистрированное в РМРС, признается амортизируемым имуществом по следующим основаниям: - находится у ОАО на праве собственности; - используется для извлечения дохода; - срок полезного использования более 12 месяцев; - первоначальная стоимость более 20 000 руб. Согласно п. 48.5 ст. 270 НК РФ начисленная амортизация по судну, зарегистрированному в РМРС, не учитывается в составе затрат, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. Правомерно ли уменьшение выручки от реализации амортизируемого имущества - судна, зарегистрированного в РМРС, на остаточную стоимость судна?

Вопрос: 1. Банк приобретает на ОРЦБ ценные бумаги по цене выше максимальной цены сделок на организованном рынке.В соответствии со ст. 300 НК РФ резервы под обесценение ценных бумаг создаются (корректируются) в размере превышения цен приобретения эмиссионных ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, над их рыночной котировкой. Исходя из какой цены банк должен в налоговом учете формировать резерв под обесценение ценных бумаг в случае приобретения ценной бумаги по цене выше максимальной цены сделок на организованном рынке ценных бумаг: - из фактической цены приобретения; - по максимальной цене торгов? 2. Согласно п. 6. ст. 280 НК РФ в случае реализации (приобретения) ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, по цене ниже минимальной (выше максимальной) цены, определенной исходя из расчетной цены ценной бумаги и предельного отклонения цен, при определении финансового результата для целей налогообложения принимается минимальная (максимальная) цена, определенная исходя из расчетной цены ценной бумаги и предельного отклонения цен. Применяется ли положение п. 6 ст. 280 НК РФ к реализации не обращающихся на ОРЦБ паев: - закрытых и интервальных паевых инвестиционных фондов, кроме паев, приобретенных у управляющей компании; - закрытых и интервальных паевых инвестиционных фондов, ограниченных в обороте, кроме паев, полученных от управляющей компании? 3. Согласно п. п. 5 и 6 ст. 280 НК РФ по операциям с инвестиционными паями открытых паевых инвестиционных фондов, обращающимися/не обращающимися на организованном рынке, в том числе в случае их приобретения (погашения) у управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим данный открытый паевой инвестиционный фонд, фактическая цена сделки принимается для целей налогообложения, если она соответствует расчетной стоимости инвестиционного пая. Может ли банк для целей налога на прибыль при приобретении/реализации паев открытых паевых инвестиционных фондов, если фактическая цена сделки не соответствует расчетной стоимости инвестиционного пая, принимать: - фактическую цену реализации, если она находится в интервале между максимальной и минимальной ценами, определенными исходя из расчетной стоимости инвестиционного пая и предельного отклонения; - минимальную (максимальную) цену сделки согласно абз. 5 п. 5 и абз. 3 п. 6 ст. 280 НК РФ в случае, если цена реализации ниже (выше) рассчитанной минимальной (максимальной) цены?

Вопрос: О применении НДС в отношении услуг по организации перевозок железнодорожным транспортом товаров, вывозимых с территории РФ на территорию государств - участников таможенного союза или ввозимых на территорию РФ с территории государств - участников таможенного союза, оказываемых российскими операторами железнодорожного подвижного состава.

Вопрос: В п. 4 ст. 9 Федерального закона от 28.12.2009 n 381-ФЗ "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации" отсутствует прямое указание на то, какую базу необходимо использовать для исчисления вознаграждения по договору поставки в размере не более 10% от цены продовольственных товаров. Необходимо ли для целей расчета указанного вознаграждения использовать цену приобретенных товаров с учетом НДС или цену товаров без НДС?

Вопрос: О порядке учета в целях налога на прибыль затрат на получение релиз-ордера, а также на повторное получение релиз-ордера в случае пропуска установленных в первом релиз-ордере сроков вывоза товара с терминала в расходах, связанных с приобретением товаров.

Вопрос: НПФ получает доходы от размещения средств пенсионных резервов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, облагаемым по ставке налога на прибыль 15% и 9%.Налоговая база по налогу на прибыль пенсионных фондов определяется с учетом особенностей, установленных ст. ст. 295, 296 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). Учитывая, что налоговая база формируется нарастающим итогом, складывается следующая ситуация. В одном отчетном периоде доход, полученный НПФ от размещения пенсионных резервов в государственные и муниципальные ценные бумаги, превышает доход, рассчитанный исходя из ставки рефинансирования Банка России, и, соответственно, результат облагается налогом на прибыль в общеустановленном порядке. В следующем отчетном и за налоговый периоды доход негосударственного пенсионного фонда, рассчитанный по ставке рефинансирования Банка России, превышает доход, полученный от размещения пенсионных резервов в государственные и муниципальные ценные бумаги (при изменении ставок рефинансирования). При этом Кодексом не предусмотрено уменьшение авансовых платежей по налогу на прибыль в данной ситуации. Таким образом, в отчетном периоде у налогоплательщика может сформироваться отрицательное значение налоговой базы. Подлежит ли пересчету сумма налога на прибыль, исчисленная и уплаченная НПФ по доходам, полученным от размещения государственных и муниципальных ценных бумаг в предыдущем отчетном периоде, в случае повышения ставки рефинансирования Банка России в последующие отчетные и за налоговый периоды? Пример. 1. Доход, полученный от размещения государственных и муниципальных ценных бумаг за 9 месяцев 2010 г., составил 10 000 руб. Сумма размещенных пенсионных резервов - 100 000 руб. Доход, рассчитанный исходя из ставки рефинансирования 8%, - 8000 руб. Расчет налоговой базы: 10 000 руб. - 8000 руб. = 2000 руб. Расчет суммы налога: 2000 руб. x 15% = 300 руб. 2. Доход, полученный от размещения государственных и муниципальных ценных бумаг за 2010 г., составил 10 000 руб. Сумма размещенных пенсионных резервов - 100 000 руб. Доход, рассчитанный исходя из ставки рефинансирования 11%, - 11 000 руб. Расчет налоговой базы: 10 000 руб. - 11 000 руб. = - 1000 руб.

Вопрос: Согласно п. 2 ст. 1 Федерального закона от 26.11.2008 n 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ дополнен предложением следующего содержания: "Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога".Вправе ли налогоплательщик на основании вышеуказанной нормы: - учесть в налоговой базе по налогу на прибыль текущего отчетного (налогового) периода расходы, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде, но относящиеся по дате возникновения к предыдущим отчетным (налоговым) периодам; - уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль текущего отчетного (налогового) периода на сумму излишне признанного в прошлых отчетных (налоговых) периодах дохода; - уменьшить налоговую базу по НДС текущего налогового периода на сумму, на которую она была завышена в прошлых налоговых периодах в результате излишнего признания выручки от реализации; - уменьшить сумму НДС, исчисленную к уплате в текущем налоговом периоде, на налоговые вычеты, условия для применения которых были соблюдены в предыдущих налоговых периодах; - применять ее в отношении других налогов, помимо налога на прибыль и НДС (налог на имущество, транспортный налог, земельный налог)?

Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения НДС посреднических услуг, оказываемых российской организации иностранной организацией, осуществляющей деятельность на территории иностранного государства.

Вопрос: В соответствии с п. 4 ст. 340 НК РФ при отсутствии реализации добытого полезного ископаемого налоговая база определяется как расчетная стоимость добытого полезного ископаемого. Расчетная стоимость добытого полезного ископаемого определяется на основании данных налогового учета. В этом случае налогоплательщик применяет тот же порядок признания доходов и расходов, что и для определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций.При определении расчетной стоимости добытого полезного ископаемого учитываются расходы, определяемые в соответствии со ст. ст. 263, 264, 269 НК РФ, за исключением прочих расходов, не связанных с добычей полезных ископаемых. Согласно пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации порядке, за исключением перечисленных в ст. 270 НК РФ. При расчете налога на прибыль из расходов исключается сумма налога на прибыль. Можно ли распространить данный порядок при исчислении НДПИ, а именно исключить сумму НДПИ из прочих расходов при определении расчетной стоимости полезного ископаемого в соответствии с Постановлением Президиума ВАС РФ от 08.12.2009 n 11715/09?

Вопрос: О порядке применения в целях исчисления налога на прибыль ст. 269 НК РФ при использовании правил недостаточной капитализации в случае выплаты дочерней компанией - российской организацией процентного дохода по кредитному договору российской организации, имеющей в числе акционеров иностранные компании - резиденты Кипра, каждая из которых прямо владеет более чем 20 процентами уставного капитала этой российской организации.

Вопрос: Из п. п. 1, 2 ст. 20.6 Федерального закона от 26.10.2002 n 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" следует, что арбитражный управляющий имеет право на вознаграждение в деле о банкротстве, а также на возмещение в полном объеме расходов, фактически понесенных им при исполнении возложенных на него обязанностей в деле о банкротстве.Вознаграждение в деле о банкротстве выплачивается арбитражному управляющему за счет средств должника. Однако согласно п. 3 ст. 59 Федерального закона от 26.10.2002 n 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" в случае отсутствия у должника средств, достаточных для погашения расходов (все судебные расходы, в том числе расходы на уплату государственной пошлины, расходы на опубликование сведений и расходы на выплату вознаграждения арбитражным управляющим в деле о банкротстве и оплату услуг лиц, привлекаемых арбитражными управляющими для обеспечения исполнения своей деятельности), данные расходы обязан погасить заявитель в части, не погашенной за счет имущества должника, за исключением расходов на выплату суммы процентов по вознаграждению арбитражного управляющего. Имеет ли право заявитель в деле о несостоятельности (банкротстве) включить в состав расходов по налогу на прибыль расходы должника, у которого недостаточно средств для погашения таких расходов?