Законодательство

Вопрос: Банки оказывают услуги по оформлению платежных документов по просьбе клиента, за которые взимается плата. Ранее банки предоставляли по просьбе плательщиков необходимую информацию по заполнению расчетных документов по оплате налогов, сборов и штрафов, то есть предоставляли наглядные образцы заполнения документов. В каком порядке можно получить сведения о заполнении расчетных документов по перечислению налогов, сборов и штрафов?

Вопрос: ООО создало представительство на территории иностранного государства - Украины. Представительство не является самостоятельным юридическим лицом, не занимается хозяйственной деятельностью, осуществляет только представительские функции, собственного баланса не имеет, финансируется за счет средств, поступающих от головной организации.Заработная плата сотрудникам представительства начисляется и выплачивается по месту его нахождения. Кроме того, представительство ежемесячно уплачивает обязательные налоги в соответствии с законодательством Украины. Имеет ли право налогоплательщик - российская организация учесть понесенные за рубежом расходы, а именно суммы налогов, уплаченных по законодательству иностранного государства, при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, учитывая следующее. В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). При этом расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Считаем, что на основании пп. 1 и 49 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, начисленные в установленном законодательством РФ порядке, а также другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией. В соответствии с п. 2 ст. 311 НК РФ при определении налоговой базы расходы, произведенные российской организацией в связи с получением доходов от источников за пределами РФ, вычитаются в порядке и размерах, установленных гл. 25 НК РФ. Расходы в виде исчисленных иностранным представительством налогов являются экономически обоснованными, поскольку понесены в связи с осуществлением ООО основной деятельности, являются обязательными для представительства, при этом указанные расходы не поименованы в ст. 270 НК РФ как не учитываемые в целях налогообложения. В соответствии с позицией ВАС РФ указанные расходы подлежат учету при исчислении российского налога на прибыль организаций (Определение ВАС РФ от 28.01.2010 n ВАС-18165/09 по делу n А76-29030/2008-33-847/59). При приобретении украинским представительством товаров, работ, услуг на территории Украины представительство уплачивает поставщикам украинский НДС, предъявленный ООО в соответствии с украинским законодательством. Сумма указанного налога включается ООО в стоимость приобретаемых товаров, работ, услуг, в том числе основных средств, и включается в состав расходов при исчислении налога на прибыль организаций. Общество полагает, что к иностранному НДС, уплаченному налогоплательщиком за пределами РФ, не применяются положения абз. 1 п. 2 ст. 254, абз. 2 п. 1 ст. 257, абз. 4 п. 3 ст. 257 НК РФ, поскольку в указанных положениях НК РФ речь идет о российском НДС. Косвенные иностранные налоги, уплачиваемые российским налогоплательщиком иностранным контрагентам, вычету у российского налогоплательщика при исчислении российских косвенных налогов не подлежат, при этом увеличивают стоимость приобретенных товаров, работ, услуг. Имеет ли право налогоплательщик - российская организация учесть в составе расходов при исчислении российского налога на прибыль организаций расходы в виде иностранных налогов, уплачиваемых в обязательном порядке представительством российской организации, при условии, что указанные расходы не поименованы в ст. 270 Кодекса, при этом расходы удовлетворяют требованиям ст. 252 НК РФ? Имеет ли право налогоплательщик - российская организация учесть сумму украинского НДС, уплаченную представительством на территории Украины, в составе расходов при исчислении налога на прибыль организаций, в том числе через амортизацию?

Вопрос: Об отсутствии оснований для внесения изменений в Федеральный закон от 22.05.2003 n 54-ФЗ в части применения документа (товарного чека, квитанции или другого документа), подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу) организациями и индивидуальными предпринимателями, уплачивающими ЕНВД, при оказании услуг населению.

Вопрос: С 1 января 2006 г. при применении ЕСХН в соответствии с пп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ материальные расходы, в том числе расходы на приобретение сырья и материалов (включая расходы на приобретение семян, рассады, саженцев и другого посадочного материала, удобрений, кормов, медикаментов, биопрепаратов и средств защиты растений), учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения. Пунктом 3 ст. 346.5 НК РФ установлено, что материальные расходы (пп. 5 п. 2 ст. 346.5 НК РФ) принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций в соответствии со ст. 254 НК РФ.ООО для исчисления налоговой базы по ЕСХН за 2008 г. в расходы были включены поставленные, оприходованные и оплаченные материалы на сумму 35 838 525 руб., в том числе 24 906 211 руб. - неизрасходованные остатки материалов на конец налогового периода. Какому этапу движения материалов для целей учета расходов на приобретение данных материалов в налоговой базе по ЕСХН соответствует момент погашения задолженности: поставке материалов или их расходованию в производстве? Какими первичными документами следует подтверждать расход материалов при расчете налоговой базы по ЕСХН? Достаточно ли для подтверждения материальных расходов при расчете налоговой базы по ЕСХН документов о поставке материалов и их оплате? В какой части следует применять ст. 254 НК РФ при налоговом учете материальных затрат при исчислении налоговой базы по ЕСХН?

Вопрос: Согласно дилерскому соглашению ООО осуществляет оптовую продажу автомобилей и запасных частей своим официальным дилерам. В соответствии с данным документом право собственности на автомобили переходит от ООО к дилерам в момент их полной оплаты, в этот момент признается выручка для целей налога на прибыль.Согласно новому бизнес-процессу дилеры могут получить кредитование в банке. В этом случае право собственности на автомобили будет переходить от ООО к дилерам в момент полного погашения кредита дилерами банку. В какой момент ООО должно признать выручку для целей налога на прибыль: 1) в момент отгрузки автомобиля дилерскому центру; 2) в момент оплаты автомобиля (в соответствии со стандартной схемой без применения кредитования банка); 3) в момент перехода права собственности на автомобили (в момент полного погашения кредита банку дилерами)?

Вопрос: НК РФ предусматривает возможность освобождения от уплаты государственной пошлины за совершение регистрационных действий с недвижимостью (п. 15 ч. 1 ст. 333.35 НК РФ). При этом основанием предоставления льготы является признание гражданина малоимущим в порядке, установленном ЖК РФ, при наличии подтверждающего документа, выданного в установленном порядке.Физлицо не является нуждающимся в улучшении жилищных условий, но при этом является малоимущим, в связи с чем получает компенсацию расходов на коммунальные услуги. Является ли решение о предоставлении физлицу права на субсидии по оплате коммунальных услуг в связи с тем, что физлицо является малоимущим, документом, подтверждающим признание физлица малоимущим в соответствии с ЖК РФ в целях освобождения от уплаты госпошлины за государственную регистрацию прав и договоров об отчуждении недвижимого имущества?

Вопрос: Организация имеет непогашенную контролируемую задолженность перед материнской компанией. Проценты по займам начислялись в валюте задолженности (евро), но не выплачивались. В бухгалтерском учете производилась переоценка валютной задолженности, включая задолженность по процентам.Следует ли учитывать при расчете предельного размера процентов, учитываемых при расчете налога на прибыль, курсовые разницы (отрицательные и положительные), начисленные при переоценке задолженности по процентам?

Вопрос: Стратегическая организация оборонно-промышленного комплекса в октябре 2009 г. получила субсидию из федерального бюджета с целью предупреждения банкротства в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 07.05.2008 n 368 и Распоряжением от 15.09.2009 n 1341-р на погашение задолженности по налогам и сборам. Включается ли в налоговую базу по налогу на прибыль субсидия, полученная из федерального бюджета?

Вопрос: Возможно ли внести поправки в гл. 23 НК РФ и предусмотреть предоставление социального налогового вычета по НДФЛ налогоплательщику-родителю, оплатившему обучение своего ребенка не только по очной форме обучения в образовательном учреждении, но и по очно-заочной (вечерней) форме обучения?

Вопрос: Организация приобрела в собственность недвижимое имущество, находящееся по месту регистрации филиала организации на территории другого субъекта Российской Федерации. Организация планирует учитывать указанное имущество на балансе головного офиса.На основании п. 2 ст. 288 НК РФ уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, производится налогоплательщиками - российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ, в целом по налогоплательщику. Согласно абз. 3 п. 2 ст. 288 НК РФ удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества определяется исходя из фактических показателей остаточной стоимости основных средств организаций и их обособленных подразделений за отчетный (налоговый) период. Правомерно ли учитывать при исчислении налога на прибыль остаточную стоимость указанного недвижимого имущества для расчета удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества головного офиса?

Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", планирует осуществлять вид деятельности, подпадающий под налогообложение ЕНВД (открыть салон красоты). К какому режиму налогообложения - УСН или ЕНВД - отнести расходы, понесенные до даты начала работы салона красоты, такие как оплата труда работников, эксплуатационные расходы и т.п.?

Вопрос: ООО приобрело в собственность нежилые помещения, находящиеся на первом этаже двухэтажного жилого здания с антресольным этажом. Помещения второго и антресольного этажей находятся в государственной собственности и используются собственником в качестве общежития.Земельный участок под зданием сформирован до введения в действие Жилищного кодекса РФ, в отношении него произведен государственный кадастровый учет, земельному участку присвоен кадастровый номер. Право собственности ООО на вышеуказанный земельный участок не оформлено. В соответствии с п. 2 ст. 36 Земельного кодекса РФ земельные участки, на которых находятся сооружения, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома, жилые здания и иные строения, предоставляются в качестве общего имущества в общую долевую собственность домовладельцев в порядке и на условиях, которые установлены жилищным законодательством. Согласно ст. 36 Жилищного кодекса РФ и ст. 16 Федерального закона от 29.12.2004 n 189-ФЗ "О введении в действие Жилищного кодекса РФ" с момента формирования и постановки на кадастровый учет земельный участок, на котором расположен многоквартирный дом, переходит в общую долевую собственность собственников помещений в многоквартирном доме. ООО не обращалось с заявлением о выкупе земельного участка в органы государственной власти, обладающие правом предоставления земельных участков, договор купли-продажи земельного участка не заключался, у ООО отсутствуют документы, удостоверяющие его право собственности в отношении земельного участка. В соответствии с п. 2.2 Постановления Конституционного Суда РФ от 28.05.2010 n 12-П "По делу о проверке конституционности частей 2, 3 и 5 статьи 16 Федерального закона "О введении в действие Жилищного кодекса РФ", частей 1 и 2 статьи 36 Жилищного кодекса РФ, пункта 3 статьи 3 и пункта 5 статьи 36 Земельного кодекса РФ в связи с жалобами граждан Е.Ю. Дугенец, В.П. Минина и Е.А. Плеханова" переход в общую долевую собственность собственников помещений в многоквартирном доме земельного участка, на котором расположен этот дом, связывается с завершением процесса формирования земельного участка и проведения его государственного кадастрового учета (ч. 2, 3 и 5 ст. 16 Федерального закона "О введении в действие Жилищного кодекса Российской Федерации") и не предполагает принятия органами государственной власти или органами местного самоуправления специального решения о предоставлении конкретного земельного участка, ограничивая их участие в процессе передачи права собственности исключительно вопросами формирования земельного участка (ч. 4 ст. 16 Федерального закона "О введении в действие Жилищного кодекса Российской Федерации"). Такое регулирование согласуется с ГК РФ, допускающим исключения из общего правила об обусловленности возникновения прав на имущество, подлежащих государственной регистрации, моментом регистрации соответствующих прав на него (п. 2 ст. 8 ГК РФ) и конкретизирующим данное правило п. 2 ст. 23 Федерального закона "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", в силу которого государственная регистрация возникновения, перехода, ограничения (обременения) или прекращения права на жилое или нежилое помещение в многоквартирных домах одновременно является государственной регистрацией неразрывно связанного с ним права общей долевой собственности на общее имущество. Таким образом, Конституционный Суд РФ поддержал выводы Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда о возникновении права общей долевой собственности на земельный участок у собственников помещений в многоквартирном доме в отсутствие каких-либо актов органов власти (Постановление Пленума ВС РФ n 10, Пленума ВАС РФ от 29.04.2010 n 22 "О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике при разрешении споров, связанных с защитой права собственности и других вещных прав"). В соответствии п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Нужно ли ООО уплачивать земельный налог в отношении земельного участка, находящегося в общей долевой собственности собственников помещений в жилом доме, при отсутствии документа, удостоверяющего такое право, - Свидетельства о государственной регистрации права собственности на земельный участок, а также при отсутствии записи о зарегистрированном праве в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним?

Вопрос: О порядке начисления акцизов в случае передачи подакцизных товаров их производителем на склад на хранение другому лицу по договору хранения.

Вопрос: При формировании налоговой базы в целях исчисления налога на прибыль в соответствии с положениями ст. 330 НК РФ доход налогоплательщика, осуществляющего обязательное медицинское страхование, в виде средств, полученных от территориальных фондов обязательного медицинского страхования, признается на дату перечисления указанных средств в размере, определяемом исходя из порядка финансирования, указанного в таком договоре.У страховой организации возможны ситуации, когда страховые платежи по обязательному медицинскому страхованию поступают в отчетном (налоговом) периоде, но предназначены на следующий период в соответствии с договором о финансировании, либо когда эти платежи поступают, но договором о финансировании их перечисление не предусмотрено. Можно ли для целей исчисления налога на прибыль считать страховые платежи, поступившие в отчетном (налоговом) периоде, но предназначенные на следующий период, доходом отчетного периода или же в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ это будет считаться предоплатой?

Вопрос: Физлицом в 2010 г. приобретена квартира. Имеет ли физлицо право на имущественный налоговый вычет по НДФЛ в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, если в 2000 г. оно уже использовало это право на основании пп. "в" п. 6 ст. 3 Закона РФ от 07.12.1991 n 1998-1?

Вопрос: ОАО принято решение о реорганизации в форме присоединения к ОАО другой организации (далее - присоединяемая организация). В присоединяемой организации работники получают имущественный налоговый вычет по НДФЛ в соответствии с п. 3 ст. 220 Налогового кодекса РФ.Имеет ли право налогоплательщик продолжить получать имущественный налоговый вычет по НДФЛ после даты реорганизации в ОАО по уведомлениям, в которых в качестве работодателя указана присоединяемая организация? Должны ли указанные работники получить новые уведомления о подтверждении права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет в налоговом органе после реорганизации?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении деятельности по оказанию услуг по ксерокопированию. Указанные услуги относятся к бытовым услугам. Налогоплательщики ЕНВД могут осуществлять наличные денежные расчеты без применения ККТ при условии выдачи по требованию покупателя документа, установленного п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 n 54-ФЗ, т.е. при отсутствии требования они вправе не выдавать покупателю товарный чек или квитанцию.Вправе ли налогоплательщик ЕНВД, отказавшийся от применения ККТ, в случае оказания услуг по ксерокопированию при отсутствии требования покупателя не выдавать ему товарный чек или квитанцию?

Вопрос: В декабре 2009 г. ООО (заемщик) получило денежные средства по договору процентного займа. В июне 2010 г. организация (заимодавец) была реорганизована в форме присоединения к ООО (заемщик).Учитываются ли у ООО (заемщика) ранее полученные денежные средства по договору процентного займа, а также начисленные проценты за время пользования данными денежными средствами после присоединения организации (заимодавца) к ООО (заемщику) в налоговой базе по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН?

Вопрос: ООО имеет на балансе два автомобиля для вывоза жидких бытовых отходов (ЖБО). В соответствии с заключенными договорами вывоз ЖБО производится по заявке заказчиков от септиков до очистных сооружений. Других операций с ЖБО, кроме транспортировки, ООО не производит.Вправе ли ООО применять систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении деятельности по оказанию указанных услуг (транспортные перевозки отходов)?

Вопрос: Должно ли физическое лицо как член садоводческого некоммерческого товарищества платить земельный налог и нужно ли, чтобы земли общего пользования были поставлены для этого на государственный кадастровый учет?