Законодательство

Вопрос: Основным видом деятельности организации является оказание услуг по размещению рекламы в сети Интернет. С целью увеличения дохода, стимулирования клиентов на приобретение большего объема услуг, поддержание и укрепление долгосрочных отношений планируется предоставление клиентам премий (скидок без корректирования цен на услуги) при достижении определенного объема потребленных услуг. Размер премий (скидок), а также условия их выплат будут зафиксированы в договорах с клиентами, выплаты будут осуществляться на основании оформленной кредит-ноты.Вправе ли организация учесть затраты по выплате премий (скидок) при исчислении налога на прибыль в составе внереализационных расходов на основании пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ?

Вопрос: В декабре 2009 г. индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, получил денежные средства из федерального бюджета на развитие собственного бизнеса. Являются ли указанные денежные средства грантами? Учитываются ли средства на развитие собственного бизнеса, получаемые индивидуальным предпринимателем, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН?

Вопрос: В целях исчисления налога на прибыль в соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 269 НК РФ под долговыми обязательствами понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от формы их оформления.Организация может оформлять собственные долговые обязательства как в виде внутренних ценных бумаг, так и в виде внешних ценных бумаг, которые признаются валютными ценностями в соответствии с Федеральным законом от 10.12.2003 n 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле". К таким внешним ценным бумагам могут быть отнесены выпущенные организацией векселя, номинированные в иностранной валюте, с оговоркой эффективного платежа в какой-либо иностранной валюте, а также облигации внешнего займа, номинированные в иностранной валюте и обращающиеся за пределами территории РФ. Реализация собственных выпущенных организацией долговых ценных бумаг, в том числе внешних, не признается реализацией в целях исчисления налога на прибыль, поскольку путем выпуска и реализации данных ценных бумаг организация фактически привлекает заемные средства. Выпуск и реализация облигаций и выдача векселей удостоверяют наличие между сторонами обязательств, вытекающих из договора займа. Порядок признания расходов и доходов при методе начисления предполагает, что расходы (доходы) признаются в том отчетном или налоговом периоде, к которому они относятся, вне зависимости от применяемой системы расчетов и фактической оплаты (поступления) денежных средств. В пп. 7 п. 4 ст. 271 НК РФ, а также в пп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ прямо указывается, что датой признания положительных и отрицательных курсовых разниц, возникших при переоценке обязательств, выраженных в иностранной валюте, является последнее число текущего месяца. Следовательно, порядок признания курсовых разниц, возникших при переоценке собственных долговых обязательств, не должен зависеть от способа их оформления. Может ли организация, выпустившая внешние ценные бумаги, одновременно являющиеся валютными ценностями, ежемесячно признавать в целях исчисления налога на прибыль отрицательные или положительные курсовые разницы, возникающие при переоценке обязательств организации, оформленных в виде ценных бумаг и выраженных в иностранной валюте?

Вопрос: Доля в уставном капитале ООО принадлежала физлицу с 2001 г. В мае 2010 г. доля была продана другому физлицу. Подлежит ли налогообложению НДФЛ доход, полученный от реализации доли в уставном капитале, в соответствии с п. 17.2 ст. 217 НК РФ, введенным Федеральным законом от 28.12.2010 n 395-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"?

Вопрос: В ходе выполнения НИОКР организацией был создан материальный объект "Компрессор высокого давления и стенд для его испытаний".После результатов испытаний было оформлено заключение о фактическом применении и полученных положительных результатах НИОКР. Все расходы по созданию НИОКР организация отражала на счете 08, после заключения все расходы на НИОКР со счета 08 были списаны на счет 04 по правилам, установленным ПБУ 17/02 "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторский и технологические работы", утвержденным Приказом Минфина России от 19.11.2002 n 115н. В целях исчисления налога на прибыль согласно п. 2 ст. 262 НК РФ расходы на НИОКР организация списывала с 1-го числа месяца, следующего за отчетным, когда были завершены исследования в течение 12 месяцев. В ходе выездной налоговой проверки налоговый орган решил, что созданный в ходе выполнения НИОКР объект неправомерно был отнесен в состав нематериального актива. При этом проверяющими не оспаривался сам факт принадлежности компрессора и стенда к НИОКР. Правомерна ли позиция налогового органа?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН на основе патента, не привлекает наемных работников. Согласно Письму Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 26.12.2008 n 03-11-02/162 п. п. 8 и 10 ст. 346.25.1 Налогового кодекса установлено, что индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения на основе патента, производят оплату одной трети стоимости патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента.Оплата оставшейся части стоимости патента производится налогоплательщиком не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент. При оплате оставшейся части стоимости патента она подлежит уменьшению на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. При уменьшении стоимости патента учитываются страховые взносы, уплаченные индивидуальным предпринимателем в виде фиксированного платежа в соответствии со ст. 28 Федерального закона от 15.12.2001 n 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". Упрощенная система налогообложения на основе патента, применяемая индивидуальными предпринимателями в соответствии со ст. 346.25.1 Кодекса, является разновидностью упрощенной системы налогообложения, применение которой регулируется гл. 26.2 Кодекса. Поэтому на основании п. 3 ст. 346.21 Кодекса стоимость патента не может быть уменьшена на сумму страховых взносов более чем на 50 процентов. При обращении в налоговую инспекцию по месту жительства для оплаты оставшейся части стоимости патента индивидуальному предпринимателю было отказано в уменьшении стоимости патента на 50% на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Было предложено уменьшить на 50% не всю сумму стоимости патента, а лишь оставшуюся часть стоимости патента, а именно 2/3 его стоимости. Правомерно ли требование налогового органа об уменьшении оставшейся к оплате части стоимости патента не более чем на 50% на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование вместо уменьшения всей суммы стоимости патента не более чем на 50% в соответствии с п. 10 ст. 346.25.1 и п. 3 ст. 346.21 Налогового кодекса?

Вопрос: ООО осуществляет розничную торговлю продуктами питания и товарами народного потребления. При этом ООО производит некоторые виды продукции (хлебобулочные изделия, куры-гриль, торты, салаты и т.п.) и осуществляет подготовку продуктов к реализации (нарезка колбас, сыров, очистка колбас, сыров от упаковки, металлических клипс, пересыпка и очистка от грязи картофеля, овощей и фруктов и др.).Таким образом, при подготовке к реализации и непосредственно реализации у ООО возникают следующие потери: - завес тары; - потери реализуемых вразвес товаров при хранении, подготовке к продаже и продаже вследствие раскрошки, утечки; - потери в результате разлива при перекачке жидких товаров; - масса полимерной пленки, удаляемой при продаже сыров, поступивших упакованными в указанную пленку; - потери, обнаруженные в результате разницы между фактической массой тары и массой по трафарету; - отходы картофеля, овощей и фруктов; - потери в виде мясной крошки при разрубе мяса; - другие подобные товарные потери. В соответствии с пп. 3 п. 7 ст. 254 НК РФ к материальным расходам приравниваются технологические потери при производстве и (или) транспортировке. Технологическими потерями признаются потери при производстве и (или) транспортировке товаров (работ, услуг), обусловленные технологическими особенностями производственного цикла и (или) процесса транспортировки, а также физико-химическими характеристиками применяемого сырья. Возможность отнесения потерь, возникающих при производстве продукции и подготовке к реализации, к материальным расходам, учитываемым в целях налогообложения прибыли, может быть подтверждена судебной практикой (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 02.07.2008 по делу n А05-6193/2007, от 26.10.2005 n А56-37623/2004, ФАС Центрального округа от 16.12.2005 n А68-АП-456/11-04). Каков порядок учета технологических потерь в целях налога на прибыль при осуществлении деятельности по розничной продаже продуктов питания (в том числе продуктов собственного производства), а также какие документы необходимы для учета технологических потерь (технологическая карта, акты технологических потерь, акты на списание, акты о завесе тары по форме n ТОРГ-6, изменения в учетную политику компании)?

Вопрос: В ЗАО для обеспечения нормальных условий труда работников используется бутилированная питьевая вода. Затраты на приобретение бутилированной питьевой воды не учитываются при исчислении налога на прибыль.При проверке деятельности ЗАО за 9 месяцев 2010 г. аудитор предложил учитывать затраты на приобретение бутилированной воды для работников организации в расходах, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, в соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ. Возможно ли учитывать указанные затраты в расходах для целей налога на прибыль?

Вопрос: Согласно п. 1 ст. 28 Федерального закона от 26.12.1995 n 208-ФЗ "Об акционерных обществах" уставный капитал общества может быть увеличен путем размещения дополнительных акций.Банк приобретает акции дополнительного выпуска ЗАО-1. Оплата акций происходит путем передачи банком акций ЗАО-2. В соответствии с договором о приобретении акций дополнительного выпуска превышение рыночной стоимости акций, поступивших в их оплату, над рыночной стоимостью приобретаемых акций дополнительного выпуска ЗАО-1 перечисляет банку. Статьей 277 НК РФ установлены особенности определения налоговой базы по доходам, получаемым при передаче имущества в уставный капитал. Положением пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ установлено, что у налогоплательщика-акционера не возникает прибыли (убытка) при передаче имущества (имущественных прав) в качестве оплаты размещаемых акций. Стоимость приобретаемых акций признается равной стоимости вносимого имущества, определяемой по данным налогового учета на дату перехода права собственности на указанное имущество, с учетом дополнительных расходов, которые для целей налогообложения признаются у передающей стороны при таком внесении. Кроме того, расходы в виде взноса в уставный капитал, на основании п. 3 ст. 270 НК РФ, при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются. Таким образом, в случае размещения дополнительных акций в целях увеличения уставного капитала акционерного общества у лиц, приобретающих их, не возникает прибыли (убытка) для целей исчисления налога на прибыль. При этом банк считает, что полученная им сумма денежных средств в размере разницы между рыночной стоимостью акций дополнительного выпуска и акций, поступивших в их оплату, признается доходом банка, подлежащим включению в налоговую базу на дату зачисления денежных средств на корреспондентский счет. Каков порядок исчисления налога на прибыль в указанной ситуации?

Вопрос: Об отсутствии оснований для представления в налоговый орган банковской гарантии или поручительства банка в целях освобождения от уплаты акцизов при экспорте подакцизных товаров из РФ в государства - члены Таможенного союза.

Вопрос: Организация (ЗАО) привлекает и предоставляет денежные средства по договорам процентного займа. В некоторых договорах предусмотрена уплата процентов за пользование заемными средствами не ежемесячно, а в конце срока действия договора одновременно с возвратом суммы займа.В соответствии с п. 6 ст. 271 НК РФ и п. 8 ст. 272 НК РФ по договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, доход (расход) признается полученным (осуществленным) и включается в состав доходов (расходов) на конец месяца соответствующего отчетного периода. В соответствии с вышеизложенным ЗАО начисляет проценты по договорам займа и учитывает их в составе доходов (расходов) по налогу на прибыль ежемесячно в течение всего периода пользования денежными средствами, т.е. независимо от наступления срока их фактической уплаты. В каком периоде при определении налоговой базы по налогу на прибыль следует признавать проценты по договорам займа (включая векселя), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, в составе внереализационных доходов (расходов): ежемесячно в течение всего периода пользования заемными средствами или единовременно на момент получения (уплаты) процентов в конце срока действия договора?

Вопрос: В 2007 г. физлицо заключило предварительный договор купли-продажи квартиры в новостройке. Дом был готов к заселению, акт государственной комиссии по приемке дома датирован 2006 г. В 2007 г. физлицо произвело оплату по предварительному договору в размере 100% и получило временный ордер на квартиру, так как право собственности еще не было передано физлицу. В квартире был сделан ремонт. В августе 2009 г. физлицо получило свидетельство, подтверждающее право собственности на квартиру.Налоговый орган отказал физлицу в предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ за 2008 г., мотивируя это тем, что право собственности было оформлено в 2009 г. В августе 2009 г. физлицо (пенсионер) было уволено по сокращению в связи с кризисом. Имеет ли право физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ с того налогового периода, в котором произошла оплата, а не с того налогового периода, в котором оформлено право собственности?

Вопрос: Для отражения операций по кредитованию юридических лиц в бухгалтерском учете банк использует НВПИ (встроенные производные инструменты, не отделяемые от основного договора).В соответствии с Приложением 3 к Положению ЦБ РФ от 26.03.2007 n 302-П "О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" под НВПИ понимается условие договора, определяющее конкретную величину требований и (или) обязательств не в абсолютной сумме, а расчетным путем на основании курса валют (в том числе путем применения валютной оговорки). Каков порядок отражения доходов и расходов от НВПИ при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: Подлежат ли учету в составе расходов в целях исчисления налога на прибыль затраты организации в виде страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования?

Вопрос: О порядке принятия НДС к вычету в случае, если счет-фактура выставлен продавцом в одном налоговом периоде, а получен покупателем в следующем налоговом периоде.

Вопрос: Имеет ли право налогоплательщик отозвать из налоговой инспекции ошибочно поданную налоговую декларацию, если не окончен срок проведения камеральной проверки указанной декларации и по результатам проверки не вынесено решение?

Вопрос: Вправе ли банк выдавать заработную плату с расчетного счета организации-клиента, если инкассовые распоряжения налогового органа отсутствуют, а в решении о приостановлении операций по данному счету налоговым органом указано: приостановить все расходные операции по счету, за исключением платежей, очередность исполнения которых предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также операций по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему РФ?

Вопрос: Участники ООО владеют непрерывно более пяти лет долями по 50% уставного капитала. Незадолго до продажи долей они увеличили уставный капитал ООО, при этом увеличилась номинальная стоимость доли. Процентное соотношение долей, как и соотношение доли с уставным капиталом, осталось прежним. Федеральным законом от 28.12.2010 n 395-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" ст. 217 НК РФ была дополнена п. 17.2, в соответствии с которым не подлежат налогообложению доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 Кодекса, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.С какого момента вступает в силу и начинает действовать данная норма? Нарушается ли непрерывность владения долями в целях применения п. 17.2 ст. 217 НК РФ при увеличении уставного капитала? Когда возможно применить освобождение от налогообложения НДФЛ в соответствии с п. 17.2 ст. 217 НК РФ?

Вопрос: Статьей 855 ГК РФ установлена очередность списания денежных средств при их недостаточности на счете налогоплательщика для удовлетворения всех предъявленных к нему требований, где в частности указано, что:- в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования; - в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности. Статьей 165 ТК РФ предусмотрены случаи предоставления работникам гарантий и компенсаций, в частности при направлении в служебные командировки. При предоставлении гарантий и компенсаций соответствующие выплаты производятся за счет средств работодателя. Правомерно ли банк при недостаточности на счете клиента денежных средств для удовлетворения всех предъявленных к нему требований перечисляет компенсационные выплаты при направлении работника в служебные командировки (командировочные расходы) в шестую очередь в соответствии со ст. 855 ГК РФ?

Вопрос: Подлежат ли налогообложению НДФЛ доходы физического лица - налогового резидента РФ, полученные от продажи фотоматериалов с использованием сети Интернет? Если да, то какие документы необходимы для подтверждения данных доходов при подаче налоговой декларации?