Законодательство

Вопрос: О применении НДС в отношении платы за право на заключение договора аренды земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности.

Вопрос: В ЗАО для обеспечения нормальных условий труда работников используется бутилированная питьевая вода. Затраты на приобретение бутилированной питьевой воды не учитываются при исчислении налога на прибыль.При проверке деятельности ЗАО за 9 месяцев 2010 г. аудитор предложил учитывать затраты на приобретение бутилированной воды для работников организации в расходах, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, в соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ. Возможно ли учитывать указанные затраты в расходах для целей налога на прибыль?

Вопрос: ООО занимается перевозкой и сопровождением грузобагажа юридических и физических лиц в арендованных почтово-багажных вагонах по железной дороге в направлении из города А в город Б. В связи с отсутствием собственных вагонов ООО заключило договор аренды почтово-багажных вагонов с собственником данных вагонов, являющимся индивидуальным предпринимателем и единственным учредителем ООО.В соответствии с п. 1 ст. 616 ГК РФ по договору аренды капитальный ремонт вагонов осуществляет арендатор. Руководствуясь Приказом МПС России от 04.04.1997 n 9ц (в ред. Указания МПС России от 19.12.1997 n 307у) "О введении новой системы технического обслуживания и ремонта пассажирских вагонов", в 2008 г. с заводом был заключен договор на проведение капитального ремонта почтово-багажных вагонов, который был осуществлен в марте 2009 г. Бухгалтерский и налоговый учет в ООО ведется методом начисления. В соответствии с приказом об учетной политике, а также согласно п. 2 ст. 260 НК РФ расходы на капитальный ремонт учтены в i квартале 2009 г., в котором они фактически и были осуществлены. Оплата произведена в декабре 2008 г. и в феврале 2009 г. Вправе ли ООО в целях исчисления налога на прибыль учесть расходы на капитальный ремонт арендованного у индивидуального предпринимателя - учредителя ООО почтово-багажного вагона в составе прочих расходов в соответствии с п. 1 ст. 260 НК РФ? В связи с тем что возмещение расходов по капитальному ремонту вагонов договором аренды со стороны арендодателя не предусмотрено, вправе ли ООО списывать данные расходы для целей исчисления налога на прибыль в момент их осуществления в полном объеме без отнесения на расходы будущих периодов?

Вопрос: В соответствии с п. 3 ст. 280 НК РФ ценные бумаги признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг только при одновременном соблюдении следующих условий:1) если они допущены к обращению хотя бы одним организатором торговли, имеющим на это право в соответствии с национальным законодательством; 2) если информация об их ценах (котировках) публикуется в средствах массовой информации (в том числе электронных) либо может быть представлена организатором торговли или иным уполномоченным лицом любому заинтересованному лицу в течение трех лет после даты совершения операций с ценными бумагами; 3) если по ним в течение последних трех месяцев, предшествующих дате совершения налогоплательщиком сделки с этими ценными бумагами, рассчитывалась рыночная котировка, если это предусмотрено применимым законодательством. При этом в силу п. 4 ст. 280 НК РФ под рыночной котировкой ценной бумаги понимается средневзвешенная цена ценной бумаги по сделкам, совершенным в течение торгового дня через российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, включая фондовую биржу. Далее указано, что в случае, если средневзвешенная цена организатором торговли не рассчитывается, то в целях гл. 25 НК РФ за средневзвешенную цену принимается половина суммы максимальной и минимальной цен сделок, совершенных в течение торгового дня через этого организатора торговли. Как необходимо рассчитывать рыночную котировку по ценной бумаге в целях пп. 3 п. 3 ст. 280 гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ, чтобы ценная бумага признавалась обращающейся на организованном рынке ценных бумаг: хотя бы в один из торговых дней за последние три месяца или же в каждый торговый день за последние три месяца?

Вопрос: Организация (далее - лизингополучатель) в 2007 г. получила по договору лизинга автомобиль. Срок договора лизинга - три года. Автомобиль, согласно договору, числится на балансе лизингополучателя. В налоговом учете первоначальная стоимость автомобиля признана в сумме расходов лизингодателя (абз. 3 п. 1 ст. 257 НК РФ). Лизингополучатель ежемесячно начисляет амортизацию по принятому на баланс лизинговому имуществу. По окончании срока договора автомобиль переходит в собственность лизингополучателя. В 2009 г. сумма лизинговых платежей была пересмотрена лизингодателем в сторону увеличения в соответствии с условиями договора.Должна ли быть изменена в целях исчисления налога на прибыль первоначальная стоимость предмета лизинга у лизингополучателя, в которой автомобиль был принят к бухгалтерскому и налоговому учету, если в соответствии с п. 14 ПБУ 6/01 изменение первоначальной стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается только в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств?

Вопрос: Об установлении аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами принципов и процедур внутреннего контроля в целях противодействия коррупции.

Вопрос: 13.04.2005 между физлицом и организацией был заключен договор долевого участия в строительстве жилого дома. Оплата была произведена в 2005 - 2006 гг. на общую сумму 1 400 000 руб. Физлицо отказалось от строительно-ремонтных работ и все отделочные работы выполняло своими средствами. С сентября 2006 г. физлицо проживает в данной квартире. Дом был введен в эксплуатацию в 2009 г. Правоустанавливающий документ (акт приема-передачи квартиры) застройщиком выдан не был. Физлицо обратилось в районный суд города с иском к организации с просьбой обязать ответчика передать необходимые документы для оформления права собственности (в том числе и акт приема-передачи квартиры). Суд установил, что с декабря 2005 г. ответчик фактически передал квартиру в пользование и физлицо в ней проживает с сентября 2006 г. Решение суда вступило в силу 01.12.2009, в марте 2010 г. физлицу была выдана копия решения суда, 05.04.2010 получено свидетельство о праве собственности на квартиру. Имеет ли физлицо право на получение имущественного вычета по НДФЛ в отношении расходов, связанных с приобретением (строительством) жилья, за 2007, 2008, 2009 гг.?

Вопрос: ИП с 2007 г. осуществляет вид деятельности "деятельность автомобильного грузового транспорта" и уплачивает ЕНВД за 1 единицу грузового транспорта.С 01.02.2011 он планирует ввести 1 единицу пассажирского транспорта (автобус) для выполнения разовых заказов и применять УСН на основе патента. Для этой цели он подал заявление в ИФНС для получения патента с 01.02.2011 по 31.12.2011 на вид деятельности "автотранспортные услуги". Вправе ли предприниматель перейти на уплату налога по УСН на основе патента по обоим видам деятельности? Сколько единиц транспорта можно использовать в случае получения патента? Каким образом предприниматель должен рассчитать налоги за оба вида деятельности в 2011 г., если грузовой автомобиль будет работать с 01.01.2011, а пассажирский - только с начала действия патента с 01.02.2011?

Вопрос: Налогоплательщик (ЗАО) является конкурсным кредитором в ряде дел о банкротстве клиентов-лизингополучателей, в отношении которых открыто конкурсное производство.Согласно абз. 3 и 7 п. 1 ст. 126 Федерального закона от 26.10.2002 n 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон) с даты открытия конкурсного производства прекращается начисление процентов, неустоек (штрафов, пеней) и иных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств; все требования кредиторов по денежным обязательствам, за исключением текущих платежей, могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства. Требования общества к лизингополучателям установлены арбитражным судом и включены в реестр требований кредиторов. В соответствии с абз. 1, 2 и 4 п. 2.1 ст. 126 Закона на сумму требований конкурсного кредитора с даты открытия конкурсного производства до даты погашения этих требований должником начисляются проценты в размере ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату открытия конкурсного производства. Исходя из абз. 3 п. 1 ст. 126 Закона проценты, начисляемые на сумму требований конкурсного кредитора, относятся к гражданско-правовым санкциям за неисполнение денежного обязательства. Согласно п. 3 ч. 2 ст. 250 и пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ гражданско-правовые санкции включаются во внереализационные доходы с момента их признания должником либо с момента вступления в законную силу решения суда. Из п. 1 ст. 129 Закона следует, что конкурсный управляющий осуществляет полномочия руководителя и иных органов управления должника, т.е. признает от имени должника и гражданско-правовые санкции. В абз. 2 п. 38 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 n 60 "О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30 декабря 2008 г. n 296-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" разъяснено, что проценты, предусмотренные п. 2.1 ст. 126 Закона, начисляются непосредственно арбитражным управляющим при расчетах с кредиторами, в связи с чем судебный акт об их начислении не выносится и в реестр требований кредиторов эти проценты не включаются. Таким образом, проценты, начисляемые на сумму требований конкурсного кредитора в порядке п. 2.1 ст. 126 Закона, относятся к гражданско-правовым санкциям, которые признаются должником в лице конкурсного управляющего лишь при выплате денежных средств в погашение основного долга. Однако в Письме Минфина России от 02.06.2010 n 03-03-06/1/363 подчеркивается, что упомянутые проценты не являются санкциями и относятся к внереализационным доходам от долговых обязательств, которые признаются для целей налогообложения прибыли на конец месяца соответствующего отчетного периода. Вместе с тем в связи с изложенным проценты, предусмотренные п. 2.1 ст. 126 Закона, невозможно признать в составе внереализационных доходов хотя бы потому, что они, во-первых, не начисляются конкурсным управляющим до момента погашения основной задолженности и, во-вторых, начисляются лишь на величину фактически погашаемой основной задолженности, размер которой заранее неизвестен конкурсному кредитору. Являются ли проценты, начисляемые конкурсным управляющим в порядке п. 2.1 ст. 126 Закона на сумму требований конкурсного кредитора по основной задолженности, внереализационными доходами организации в виде признанных должником гражданско-правовых санкций? Вправе ли организация включать в состав внереализационных доходов проценты, предусмотренные п. 2.1 ст. 126 Закона, лишь в день их начисления конкурсным управляющим, то есть в день осуществления платежа в погашение основной задолженности перед налогоплательщиком?

Вопрос: В декабре 2009 г. индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, получил денежные средства из федерального бюджета на развитие собственного бизнеса. Являются ли указанные денежные средства грантами? Учитываются ли средства на развитие собственного бизнеса, получаемые индивидуальным предпринимателем, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН?

Вопрос: Расчетная небанковская кредитная организация (общество с ограниченной ответственностью) уплачивает налог на прибыль организаций в общем порядке согласно гл. 25 НК РФ. При этом часть расходов на рекламу согласно ст. 264 признается в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ.Доходы, перечисленные в ст. ст. 249 и 250, для кредитных организаций уточняются в ст. 290, которая не конкретизирует, какие из них являются для кредитных организаций доходами от реализации товаров (работ, услуг), а какие внереализационными доходами. Какие из двадцати двух перечисленных подпунктов п. 2 ст. 290 НК РФ относятся к доходам от реализации для кредитных организаций, а какие к внереализационным доходам? Относится ли полученный организацией процентный доход за остаток денежных средств на корреспондентском счете, открытом в банке - резиденте РФ или банке - нерезиденте РФ, к доходам от реализации или к внереализационным доходам? Относится ли полученный организацией купонный доход, полученный по облигациям федерального займа, к доходам от реализации или к внереализационным доходам?

Вопрос: ООО применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Основной вид деятельности ООО - оптовая торговля стройматериалами. Индивидуальный предприниматель (ИП) применяет общую систему налогообложения при осуществлении оптовой торговли стройматериалами и систему налогообложения в виде ЕНВД при осуществлении розничной торговли стройматериалами. ООО и ИП объединяются в простое товарищество для ведения розничной торговли, сохраняя при этом раздельный учет доходов и расходов по системам налогообложения, применяемым при осуществлении оптовой торговли.В соответствии с п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ ЕНВД для розничной торговли в данном случае не применяется. Какую систему налогообложения по виду деятельности "розничная торговля" может (или должен) применять участник простого товарищества (ООО или ИП), которому поручено ведение общих дел? Подлежит ли уплате НДС при реализации товаров в рамках договора простого товарищества?

Вопрос: ООО является участником рынка коллективных инвестиций, имеет лицензию на осуществление деятельности по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственными пенсионными фондами.Одним из основных направлений деятельности ООО является управление закрытыми паевыми инвестиционными фондами (далее - ЗПИФ). В состав активов ЗПИФ могут входить ценные бумаги, недвижимое имущество, в том числе земельные участки, права из договоров на участие в долевом строительстве и т.п. В соответствии с изменениями, внесенными в ст. 378 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) Федеральным законом от 27.11.2010 n 308-ФЗ, с 01.01.2011 имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, подлежит налогообложению у управляющей компании. Однако правовой режим имущества, входящего в состав паевых инвестиционных фондов, отличается от правового режима имущества юридических лиц. Согласно ст. 10 Федерального закона от 29.11.2001 n 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах" (далее - Федеральный закон n 156-ФЗ) паевой инвестиционный фонд - это обособленный имущественный комплекс, состоящий из имущества, переданного в доверительное управление управляющей компании учредителем (учредителями) доверительного управления, и из имущества, полученного в процессе такого управления, доля в праве собственности на которое удостоверяется ценной бумагой, выдаваемой управляющей компанией. Паевой инвестиционный фонд не является юридическим лицом. Имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, обособляется от имущества управляющей компании этого фонда, имущества владельцев инвестиционных паев, имущества, составляющего иные паевые инвестиционные фонды, находящиеся в доверительном управлении этой управляющей компании, а также иного имущества, находящегося в доверительном управлении или по иным основаниям у указанной управляющей компании. Имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, учитывается управляющей компанией на отдельном балансе, и по нему ведется самостоятельный учет (ст. 15 Федерального закона n 156-ФЗ). В соответствии с п. 2 ст. 11 Федерального закона n 156-ФЗ имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, является общим имуществом владельцев инвестиционных паев и принадлежит им на праве общей долевой собственности. Управляющая компания не является собственником имущества паевого инвестиционного фонда. В соответствии со ст. 375 НК РФ при определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. Каков порядок определения управляющей компанией для целей исчисления налога на имущество организаций первоначальной стоимости имущества, внесенного в ПИФ при формировании, и недвижимого имущества, приобретаемого в состав активов ПИФ по договорам купли-продажи?

Вопрос: ООО-1 является единственным участником ООО-2. Было принято решение об увеличении уставного капитала ООО-2. Увеличение уставного капитала ООО-2 было полностью оплачено имуществом ООО-1 - ценными бумагами (акциями). По результатам независимой оценки оценочная стоимость ценных бумаг превысила цену их приобретения.В соответствии с п. 1 ст. 277 НК РФ при размещении долей у налогоплательщика-участника не возникает прибыли при передаче имущества в качестве оплаты размещаемых долей. При этом стоимость приобретаемых акций (долей, паев) для целей гл. 25 НК РФ признается равной стоимости (остаточной стоимости) вносимого имущества (имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку), определяемой по данным налогового учета на дату перехода права собственности на указанное имущество (имущественные права), с учетом дополнительных расходов, которые для целей налогообложения признаются у передающей стороны при таком внесении. Таким образом, у ООО-1 - участника ООО-2 при оплате долей в уставном капитале ООО-2 ценными бумагами дохода в виде разницы между стоимостью ценных бумаг по данным налогового учета и стоимостью ценных бумаг, определенной независимым оценщиком, не образуется. Приобретаемые доли в уставном капитале принимаются к налоговому учету по стоимости вносимых в уставный капитал ценных бумаг, определенной по данным налогового учета на дату перехода права собственности на ценные бумаги с учетом дополнительных расходов, которые для целей налогообложения признаются у передающей стороны при таком внесении. Правомерно ли мнение ООО-1, что в целях налога на прибыль в данной ситуации дохода, определяемого в соответствии со ст. 280 НК РФ, у ООО-1 не образуется?

Вопрос: Имеет ли право налогоплательщик отозвать из налоговой инспекции ошибочно поданную налоговую декларацию, если не окончен срок проведения камеральной проверки указанной декларации и по результатам проверки не вынесено решение?

Вопрос: Участники ООО владеют непрерывно более пяти лет долями по 50% уставного капитала. Незадолго до продажи долей они увеличили уставный капитал ООО, при этом увеличилась номинальная стоимость доли. Процентное соотношение долей, как и соотношение доли с уставным капиталом, осталось прежним. Федеральным законом от 28.12.2010 n 395-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" ст. 217 НК РФ была дополнена п. 17.2, в соответствии с которым не подлежат налогообложению доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 Кодекса, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.С какого момента вступает в силу и начинает действовать данная норма? Нарушается ли непрерывность владения долями в целях применения п. 17.2 ст. 217 НК РФ при увеличении уставного капитала? Когда возможно применить освобождение от налогообложения НДФЛ в соответствии с п. 17.2 ст. 217 НК РФ?

Вопрос: О порядке оформления счетов-фактур в целях НДС по товарам, приобретенным агентом для принципала от своего имени, но за счет принципала.

Вопрос: Пунктом 2 Приказа Минтранса России от 08.11.2006 n 134 "Об установлении формы электронного пассажирского билета и багажной квитанции в гражданской авиации" установлено, что маршрут/квитанция электронного пассажирского билета и багажной квитанции (выписка из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок) является документом строгой отчетности и применяется для осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники. Однако при предъявлении в суд распечатки маршрут/квитанции электронного пассажирского билета и оригиналов посадочных талонов финансовой службой (бухгалтерией) суда данные документы не были признаны документами строгой отчетности, в связи с чем суд полагает, что данные документы не подтверждают факт приобретения авиабилета и, соответственно, размер понесенных расходов в связи с его приобретением.Каков порядок документального подтверждения расходов, связанных с приобретением электронных авиабилетов, учитываемых в составе судебных расходов, в целях исчисления налога на прибыль, учитывая изменения, внесенные Приказом Минтранса России от 18.05.2010 n 117?

Вопрос: Физлицо ухаживало за пенсионером - собственником квартиры, затем оно было зарегистрировано в этой квартире по месту жительства (постоянно) как член семьи пенсионера в соответствии с решением суда. Впоследствии физлицу перешло право собственности на данную квартиру по договору дарения. Таким образом, одаряемый не является родственником дарителя, а признан членом семьи по суду.В соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами). Имеет ли право член семьи (признанный таковым судом) на освобождение от налогообложения НДФЛ при дарении ему квартиры?

Вопрос: В 2010 г. физлицо приобрело квартиру. В октябре 2010 г. ИФНС выдала подтверждение права на имущественный налоговый вычет по НДФЛ. По состоянию на 01.10.2010 доход физлица составляет 1 130 000 руб. За налоговым вычетом оно обратилось по месту работы. В каком порядке налоговый агент (работодатель) может вернуть сумму НДФЛ, удержанного с 01.01.2010 по 01.10.2010? Какие документы необходимо представить для получения имущественного вычета по НДФЛ на приобретение квартиры?