Законодательство

Вопрос: Организация (далее - лизингополучатель) в 2007 г. получила по договору лизинга автомобиль. Срок договора лизинга - три года. Автомобиль, согласно договору, числится на балансе лизингополучателя. В налоговом учете первоначальная стоимость автомобиля признана в сумме расходов лизингодателя (абз. 3 п. 1 ст. 257 НК РФ). Лизингополучатель ежемесячно начисляет амортизацию по принятому на баланс лизинговому имуществу. По окончании срока договора автомобиль переходит в собственность лизингополучателя. В 2009 г. сумма лизинговых платежей была пересмотрена лизингодателем в сторону увеличения в соответствии с условиями договора.Должна ли быть изменена в целях исчисления налога на прибыль первоначальная стоимость предмета лизинга у лизингополучателя, в которой автомобиль был принят к бухгалтерскому и налоговому учету, если в соответствии с п. 14 ПБУ 6/01 изменение первоначальной стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается только в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств?

Вопрос: О порядке возврата ошибочно уплаченных страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда РФ, в случае если ООО при перечислении страховых взносов в бюджет ошибочно указало код главного администратора доходов Федеральной налоговой службы РФ (182).

Вопрос: ООО имеет в своем составе производственные филиалы, расположенные в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, кроме того, некоторые филиалы расположены на территории Свердловской области.В соответствии с коллективным договором в ООО действуют программы, предусматривающие компенсацию стоимости проездных билетов к месту использования отпуска и обратно лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, чаще, чем один раз в два года. Кроме того, лицам, работающим в филиалах, расположенных в Свердловской области, оплата компенсации стоимости проезда в отпуск и обратно осуществляется один раз в два года. Учитываются ли суммы компенсации стоимости проездных билетов к месту проведения отпуска и обратно, выплачиваемые чаще одного раза в два года, а также раз в два года лицам, работающим в подразделениях ООО, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (Свердловская область), в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль? Облагаются ли НДФЛ суммы компенсации стоимости проездных билетов к месту проведения отпуска и обратно лицам, работающим в районах Крайнего Севера и в филиалах, расположенных в Свердловской области, а также неработающим членам их семей или иждивенцу, один раз в два года или чаще в соответствии с коллективным договором?

Вопрос: ООО является крупной торговой организацией, осуществляющей продажи кондитерской продукции торговым предприятиям на всей территории РФ. Часть такой продукции к моменту истечения срока годности оказывается нереализованной. В соответствии с Законом РФ от 07.02.1992 n 2300-1 "О защите прав потребителей" продажа товаров по истечении установленного срока годности запрещена.Истечение срока годности продукции является объективным следствием ведения предпринимательской деятельности, связанной с торговлей пищевыми продуктами. Согласно положениям Федерального закона от 02.01.2000 n 29-ФЗ "О качестве и безопасности пищевых продуктов" некачественные и опасные пищевые продукты, признаваемые таковыми в соответствии с п. 2 ст. 3 данного Закона, подлежат изъятию, уничтожению или утилизации (ст. ст. 24, 25 Закона n 29-ФЗ). В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.09.1997 n 1263 "Об утверждении Положения о проведении экспертизы некачественных и опасных продовольственного сырья и пищевых продуктов, их использовании или уничтожении" пищевая продукция с истекшим сроком годности признается некачественной и опасной и подлежит экспертизе с целью определения возможности ее дальнейшего использования. В то же время в соответствии с позицией Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека продукция с истекшим сроком реализации не подлежит санитарно-гигиенической экспертизе, так как заведомо является недоброкачественной. Продукция, подлежащая утилизации (уничтожению), передается ООО специализированной организации, с которой заключен соответствующий договор на проведение утилизации. Передача оформляется документально в полном соответствии с требованиями законодательства РФ. Могут ли расходы в виде стоимости утилизируемых кондитерских изделий с истекшим сроком годности и расходы на их утилизацию (уничтожение) быть учтены для целей исчисления налога на прибыль при условии, что данные расходы произведены в рамках предпринимательской деятельности и подтверждены документально?

Вопрос: В некоторых случаях на депозитарии возлагаются функции налоговых агентов, при этом объем работы депозитариев существенно возрастает.Депозитарий считает, что взимание вознаграждения за выполнение функций налогового агента возможно в связи со следующим: - в отличие от случая, когда налоговым агентом является, например, эмитент, в данном случае у налогоплательщика есть возможность выбора налогового агента, то есть, если вознаграждение депозитария за выполнение функций налогового агента будет слишком высоким, налогоплательщик может свободно перейти на обслуживание в другой депозитарий; - несмотря на то что функции налогового агента носят обязательный характер, НК РФ не запрещает взимание вознаграждения за выполнение таких функций; - за выполнение функций агента валютного контроля (которые также носят обязательный характер) взимается вознаграждение, правомерность взимания такого вознаграждения подтверждена Банком России со ссылкой на принцип свободы договора (ст. 421 ГК РФ). Таким образом, можно сделать вывод о том, что лицо, исполняющее функции налогового агента, имеет право взимать вознаграждение за такие услуги при условии, что у лица, уплачивающего вознаграждение, имеется возможность выбора. Правомерно ли взимание депозитариями вознаграждения за выполнение функций налогового агента?

Вопрос: Печать и пакеты документов ООО (включая свидетельство о регистрации и постановке на учет в налоговом органе) были утеряны. В связи с этим руководитель ООО не имеет возможности заверять подпись печатью ООО, не может оформлять доверенности, регистрировать изменения. Для изготовления новой печати требуются свидетельства о регистрации и постановке на учет в налоговом органе.Можно ли в такой ситуации сдавать налоговую отчетность без заверения подписи руководителя организации печатью? Как получить дубликаты свидетельств о регистрации и постановке на налоговый учет, не имея печати организации?

Вопрос: Согласно ст. 76 НК РФ приостановление операций по счетам в банке применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, пеней и (или) штрафа. Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке означает прекращение банком расходных операций по этому счету в пределах суммы, указанной в решении о приостановлении операций налогоплательщика-организации по счетам в банке.Решение налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке подлежит безусловному исполнению банком. Приостановление операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке действует с момента получения банком решения налогового органа о приостановлении таких операций и до получения банком решения налогового органа об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации в банке. Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке отменяется в случаях, указанных в п. п. 3, 7 - 9 ст. 76 и в п. 10 ст. 101 НК РФ, а также по основаниям, предусмотренным иными федеральными законами. В соответствии со ст. 63 Федерального закона от 26.10.2002 n 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" с даты вынесения арбитражным судом определения о введении наблюдения наступают следующие последствия: требования кредиторов по денежным обязательствам и об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, могут быть предъявлены должнику только с соблюдением установленного Федеральным законом от 26.10.2002 n 127-ФЗ порядка предъявления требований к должнику; приостанавливается исполнение исполнительных документов по имущественным взысканиям, в том числе снимаются аресты на имущество должника и иные ограничения в части распоряжения имуществом должника, наложенные в ходе исполнительного производства, за исключением исполнительных документов, выданных на основании вступивших в законную силу до даты введения наблюдения судебных актов о взыскании задолженности по заработной плате, выплате вознаграждения авторам результатов интеллектуальной деятельности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, и о возмещении морального вреда. Основанием для приостановления исполнения исполнительных документов является определение арбитражного суда о введении наблюдения. В банк поступают требования временных управляющих (арбитражных управляющих) о распоряжении денежными средствами, в отношении которых имеются неотмененные решения налоговых органов о приостановлении операций по счетам. Вправе ли банк на основании ст. 63 Федерального закона от 26.10.2002 n 127-ФЗ после введения процедуры наблюдения в отношении его клиента проводить текущие операции по счету клиента, если имеются неотмененные решения налогового органа о приостановлении операций по счету клиента на имеющиеся на нем суммы? Отменяет (приостанавливает) ли определение арбитражного суда о введении процедуры наблюдения ранее поступившие в банк решения налогового органа о приостановлении операций по счету клиента?

Вопрос: О применении нулевой ставки НДС в отношении услуг по перевалке, погрузке, выгрузке и хранению товаров, оказываемых российской организацией в российском порту.

Вопрос: 13.04.2005 между физлицом и организацией был заключен договор долевого участия в строительстве жилого дома. Оплата была произведена в 2005 - 2006 гг. на общую сумму 1 400 000 руб. Физлицо отказалось от строительно-ремонтных работ и все отделочные работы выполняло своими средствами. С сентября 2006 г. физлицо проживает в данной квартире. Дом был введен в эксплуатацию в 2009 г. Правоустанавливающий документ (акт приема-передачи квартиры) застройщиком выдан не был. Физлицо обратилось в районный суд города с иском к организации с просьбой обязать ответчика передать необходимые документы для оформления права собственности (в том числе и акт приема-передачи квартиры). Суд установил, что с декабря 2005 г. ответчик фактически передал квартиру в пользование и физлицо в ней проживает с сентября 2006 г. Решение суда вступило в силу 01.12.2009, в марте 2010 г. физлицу была выдана копия решения суда, 05.04.2010 получено свидетельство о праве собственности на квартиру. Имеет ли физлицо право на получение имущественного вычета по НДФЛ в отношении расходов, связанных с приобретением (строительством) жилья, за 2007, 2008, 2009 гг.?

Вопрос: ООО осуществляет инвестиции в объекты строительства и бурения. ООО предоставляется муниципальная поддержка в виде субсидий за счет средств муниципального бюджета.До 1 января 2008 г. бюджетные средства предоставлялись для частичного финансирования предстоящих расходов (покупка, транспортировка и монтаж оборудования и других материальных ресурсов, оплата работ, услуг.) С 1 января 2008 г. ООО получает средства в качестве частичной компенсации расходов, понесенных при реализации инвестиционного проекта. В связи с производственной необходимостью ООО планирует продать часть созданного до 1 января 2010 г. имущества другим участникам инвестиционного проекта. В соответствии с п. 1 ст. 256 НК РФ вышеуказанное имущество признается амортизируемым имуществом, однако амортизация по нему не начисляется согласно пп. 3 п. 2 этой же статьи. Согласно ст. 268 НК РФ при реализации амортизируемого имущества налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на стоимость имущества, равную остаточной стоимости. Остаточная стоимость (ст. 257 НК РФ) определяется как разница между первоначальной стоимостью (суммой всех расходов при создании) и начисленной амортизацией. Какие-либо специальные положения, касающиеся остаточной стоимости имущества, по которому амортизация не начисляется, в Кодексе отсутствуют. Таким образом, остаточная стоимость имущества будет равна первоначальной стоимости. Вправе ли ООО в целях исчисления налога на прибыль при реализации амортизируемого имущества, приобретенного или созданного за счет субсидий, полученных на возмещение затрат в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг, уменьшить доходы от такой реализации на остаточную стоимость амортизируемого имущества?

Вопрос: ООО занимается перевозкой и сопровождением грузобагажа юридических и физических лиц в арендованных почтово-багажных вагонах по железной дороге в направлении из города А в город Б. В связи с отсутствием собственных вагонов ООО заключило договор аренды почтово-багажных вагонов с собственником данных вагонов, являющимся индивидуальным предпринимателем и единственным учредителем ООО.В соответствии с п. 1 ст. 616 ГК РФ по договору аренды капитальный ремонт вагонов осуществляет арендатор. Руководствуясь Приказом МПС России от 04.04.1997 n 9ц (в ред. Указания МПС России от 19.12.1997 n 307у) "О введении новой системы технического обслуживания и ремонта пассажирских вагонов", в 2008 г. с заводом был заключен договор на проведение капитального ремонта почтово-багажных вагонов, который был осуществлен в марте 2009 г. Бухгалтерский и налоговый учет в ООО ведется методом начисления. В соответствии с приказом об учетной политике, а также согласно п. 2 ст. 260 НК РФ расходы на капитальный ремонт учтены в i квартале 2009 г., в котором они фактически и были осуществлены. Оплата произведена в декабре 2008 г. и в феврале 2009 г. Вправе ли ООО в целях исчисления налога на прибыль учесть расходы на капитальный ремонт арендованного у индивидуального предпринимателя - учредителя ООО почтово-багажного вагона в составе прочих расходов в соответствии с п. 1 ст. 260 НК РФ? В связи с тем что возмещение расходов по капитальному ремонту вагонов договором аренды со стороны арендодателя не предусмотрено, вправе ли ООО списывать данные расходы для целей исчисления налога на прибыль в момент их осуществления в полном объеме без отнесения на расходы будущих периодов?

Вопрос: ООО планирует передать ведение бухгалтерского, кадрового и налогового учета специализированной организации. В силу производственной необходимости передается право подписи отчетности и первичных документов.Каков порядок представления налоговой декларации в налоговый орган? Вправе ли руководитель специализированной организации, оказывающей услуги по ведению налогового и бухгалтерского учета, передавать свои полномочия по подписанию налоговой и бухгалтерской отчетности иным сотрудникам специализированной организации? Какими документами удостоверяется передача полномочий по подписанию налоговой и бухгалтерской отчетности от руководителя специализированной организации иным сотрудникам такой организации? Кто вправе подписывать первичные документы?

Вопрос: О порядке принятия к вычету НДС, исчисленного и уплаченного в бюджет до 1 января 2010 г., управляющей организацией в многоквартирном доме при получении авансовых платежей в счет предстоящего выполнения ремонтных работ в этом доме.

Вопрос: Пунктом 2 Приказа Минтранса России от 08.11.2006 n 134 "Об установлении формы электронного пассажирского билета и багажной квитанции в гражданской авиации" установлено, что маршрут/квитанция электронного пассажирского билета и багажной квитанции (выписка из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок) является документом строгой отчетности и применяется для осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники. Однако при предъявлении в суд распечатки маршрут/квитанции электронного пассажирского билета и оригиналов посадочных талонов финансовой службой (бухгалтерией) суда данные документы не были признаны документами строгой отчетности, в связи с чем суд полагает, что данные документы не подтверждают факт приобретения авиабилета и, соответственно, размер понесенных расходов в связи с его приобретением.Каков порядок документального подтверждения расходов, связанных с приобретением электронных авиабилетов, учитываемых в составе судебных расходов, в целях исчисления налога на прибыль, учитывая изменения, внесенные Приказом Минтранса России от 18.05.2010 n 117?

Вопрос: Имеет ли право налогоплательщик отозвать из налоговой инспекции ошибочно поданную налоговую декларацию, если не окончен срок проведения камеральной проверки указанной декларации и по результатам проверки не вынесено решение?

Вопрос: В 2010 г. физлицо приобрело квартиру. В октябре 2010 г. ИФНС выдала подтверждение права на имущественный налоговый вычет по НДФЛ. По состоянию на 01.10.2010 доход физлица составляет 1 130 000 руб. За налоговым вычетом оно обратилось по месту работы. В каком порядке налоговый агент (работодатель) может вернуть сумму НДФЛ, удержанного с 01.01.2010 по 01.10.2010? Какие документы необходимо представить для получения имущественного вычета по НДФЛ на приобретение квартиры?

Вопрос: Вправе ли банк выдавать заработную плату с расчетного счета организации-клиента, если инкассовые распоряжения налогового органа отсутствуют, а в решении о приостановлении операций по данному счету налоговым органом указано: приостановить все расходные операции по счету, за исключением платежей, очередность исполнения которых предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также операций по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему РФ?

Вопрос: Согласно ст. 22 ТК РФ работодатель обязан обеспечить бытовые нужды работников, связанные с исполнением ими трудовых обязанностей. Работодатель обязан обеспечить сотрудников питьевой водой и безопасными условиями труда согласно условиям охраны труда и совокупности факторов производственной среды и трудового процесса, оказывающих влияние на работоспособность и здоровье работников.Имеет ли право индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", учитывать расходы на приобретение питьевой воды и кулера для работников офиса данного индивидуального предпринимателя?

Вопрос: Согласно п. 3 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость нематериального актива (программного продукта), созданного самой организацией, определяется как сумма фактических расходов на его создание, изготовление (в том числе материальных расходов, расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств), за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ.Будет ли формировать первоначальную стоимость НМА сумма страховых взносов, начисляемых с заработной платы работников, участвующих в создании данного НМА? Созданный НМА будет признаваться амортизируемым имуществом согласно абз. 1 п. 1 ст. 256 НК РФ.

Вопрос: Участники ООО владеют непрерывно более пяти лет долями по 50% уставного капитала. Незадолго до продажи долей они увеличили уставный капитал ООО, при этом увеличилась номинальная стоимость доли. Процентное соотношение долей, как и соотношение доли с уставным капиталом, осталось прежним. Федеральным законом от 28.12.2010 n 395-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" ст. 217 НК РФ была дополнена п. 17.2, в соответствии с которым не подлежат налогообложению доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 Кодекса, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.С какого момента вступает в силу и начинает действовать данная норма? Нарушается ли непрерывность владения долями в целях применения п. 17.2 ст. 217 НК РФ при увеличении уставного капитала? Когда возможно применить освобождение от налогообложения НДФЛ в соответствии с п. 17.2 ст. 217 НК РФ?