Законодательство

Вопрос: ФГУП выделяются средства из федерального бюджета в рамках федеральной целевой программы на реконструкцию и техническое перевооружение. Полученные бюджетные инвестиции увеличивают уставный фонд предприятия.Имеет ли право ФГУП имущество, приобретенное за счет выделенных целевых средств федерального бюджета, признавать имуществом, полученным от собственника имущества в хозяйственное ведение, и соответственно учитывать суммы начисленной амортизации по объектам амортизируемого имущества в целях налога на прибыль (абз. 2 п. 1 ст. 256 НК РФ)?

Вопрос: ООО сдает имущество в аренду (субаренду) на систематической основе (два и более раза в течение календарного года). В учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета ООО отражено, что такие доходы учитываются в составе доходов от обычных видов деятельности. Уставом ООО определено осуществление других видов деятельности, не запрещенных и не противоречащих действующему законодательству РФ. Вправе ли ООО (арендодатель) учесть доходы от сдачи имущества в аренду (субаренду) в составе выручки от реализации в целях налога на прибыль при условии, что предоставление имущества в аренду (субаренду) не является для арендодателя основным видом деятельности?

Вопрос: 13.04.2005 между физлицом и организацией был заключен договор долевого участия в строительстве жилого дома. Оплата была произведена в 2005 - 2006 гг. на общую сумму 1 400 000 руб. Физлицо отказалось от строительно-ремонтных работ и все отделочные работы выполняло своими средствами. С сентября 2006 г. физлицо проживает в данной квартире. Дом был введен в эксплуатацию в 2009 г. Правоустанавливающий документ (акт приема-передачи квартиры) застройщиком выдан не был. Физлицо обратилось в районный суд города с иском к организации с просьбой обязать ответчика передать необходимые документы для оформления права собственности (в том числе и акт приема-передачи квартиры). Суд установил, что с декабря 2005 г. ответчик фактически передал квартиру в пользование и физлицо в ней проживает с сентября 2006 г. Решение суда вступило в силу 01.12.2009, в марте 2010 г. физлицу была выдана копия решения суда, 05.04.2010 получено свидетельство о праве собственности на квартиру. Имеет ли физлицо право на получение имущественного вычета по НДФЛ в отношении расходов, связанных с приобретением (строительством) жилья, за 2007, 2008, 2009 гг.?

Вопрос: До вступления в силу 29.01.2010 Федерального закона от 27.12.2009 n 374-ФЗ (далее - Закон n 374-ФЗ) при госрегистрации выпуска эмиссионных ценных бумаг, размещаемых при учреждении ЗАО путем распределения среди учредителей ЗАО, эмитент, согласно положениям пп. 44 п. 1 ст. 333.33 НК РФ, обязан был оплатить госпошлину за совершение уполномоченным органом действий, связанных с госрегистрацией выпуска ценных бумаг: за рассмотрение заявления о госрегистрации выпуска эмиссионных ценных бумаг и о регистрации отчета об итогах выпуска эмиссионных ценных бумаг в случае, если такая регистрация осуществляется одновременно, - 1000 руб.; за госрегистрацию выпуска эмиссионных ценных бумаг, размещаемых иными способами, за исключением подписки, - 10 000 руб.Таким образом, к действиям, связанным с госрегистрацией выпуска акций, относились как рассмотрение заявлений о госрегистрации выпуска эмиссионных ценных бумаг, так и сама госрегистрация данного выпуска акций. После вступления в силу Закона n 374-ФЗ при госрегистрации выпуска эмиссионных ценных бумаг, размещаемых при учреждении ЗАО путем распределения среди учредителей ЗАО, эмитент, согласно положениям пп. 53 п. 1 ст. 333.33 НК РФ, обязан оплатить госпошлину за совершение уполномоченным органом действий, связанных с госрегистрацией выпуска ценных бумаг, в следующем порядке и размере: за государственную регистрацию выпуска эмиссионных ценных бумаг, размещаемых иными способами, за исключением подписки, - 20 000 руб. То есть перечень юридически значимых действий, связанных с госрегистрацией выпуска ценных бумаг, размещаемых при учреждении ЗАО путем распределения среди учредителей ЗАО, совершаемых госорганом и облагаемых госпошлиной, был сокращен - рассмотрение заявления как отдельное юридически значимое действие из него было исключено. Сама же процедура госрегистрации выпуска эмиссионных ценных бумаг, размещаемых при учреждении ЗАО путем распределения среди учредителей ЗАО, не изменилась. Подлежит ли зачету госпошлина за госрегистрацию выпуска эмиссионных ценных бумаг, размещаемых при учреждении ЗАО путем распределения среди учредителей ЗАО, уплаченная при подаче заявления о госрегистрации выпуска эмиссионных ценных бумаг, в счет суммы госпошлины, подлежащей уплате за совершение аналогичного действия в будущем (при повторной подаче эмитентом заявления после отказа в госрегистрации)?

Вопрос: Вправе ли организация с 1 января 2011 г. применять предельную величину процентов, учитываемых в расходах при исчислении налога на прибыль, в размере 15% по долговому обязательству в иностранной валюте, возникшему в 2007 г. перед российской кредитной организацией?При этом у организации отсутствуют иные долговые обязательства перед российскими организациями, выданные в иностранной валюте.

Вопрос: Согласно абз. 5 п. 5 ст. 280 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.11.2009 n 281-ФЗ) в случае реализации (приобретения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, по цене ниже минимальной (выше максимальной) цены сделок на организованном рынке ценных бумаг при определении финансового результата принимается минимальная (максимальная) цена сделки на организованном рынке ценных бумаг.Какую величину организации следует брать в расчет финансового результата для целей исчисления налога на прибыль: - в случае реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, по цене выше максимальной котировки этих ценных бумаг на бирже - цену сделки или максимальную котировку; - в случае приобретения ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, по цене ниже минимальной котировки этих ценных бумаг на бирже - цену сделки или минимальную котировку?

Вопрос: Расчетная небанковская кредитная организация (общество с ограниченной ответственностью) уплачивает налог на прибыль организаций в общем порядке согласно гл. 25 НК РФ. При этом часть расходов на рекламу согласно ст. 264 признается в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ.Доходы, перечисленные в ст. ст. 249 и 250, для кредитных организаций уточняются в ст. 290, которая не конкретизирует, какие из них являются для кредитных организаций доходами от реализации товаров (работ, услуг), а какие внереализационными доходами. Какие из двадцати двух перечисленных подпунктов п. 2 ст. 290 НК РФ относятся к доходам от реализации для кредитных организаций, а какие к внереализационным доходам? Относится ли полученный организацией процентный доход за остаток денежных средств на корреспондентском счете, открытом в банке - резиденте РФ или банке - нерезиденте РФ, к доходам от реализации или к внереализационным доходам? Относится ли полученный организацией купонный доход, полученный по облигациям федерального займа, к доходам от реализации или к внереализационным доходам?

Вопрос: Земельный участок, на котором расположен многоквартирный дом, сформирован муниципалитетом и поставлен на государственный кадастровый учет после вступления в силу ЖК РФ до начала строительства.В период строительства застройщик пользовался земельным участком на основании договора аренды. В настоящее время договор аренды прекращен в связи с истечением срока аренды. Соглашения о переводе на покупателей квартир прав и обязанностей по договору аренды не заключались и не регистрировались. Является ли такой земельный участок собственностью владельцев квартир многоквартирного дома? Должны ли собственники квартир уплачивать земельный налог?

Вопрос: Частный нотариус осуществляет деятельность вдали от своего постоянного места проживания, в связи с чем он вынужден снимать квартиру в другом городе. Имеет ли нотариус право на получение профессионального налогового вычета по НДФЛ в сумме расходов по аренде квартиры?

Вопрос: О применении НДС в отношении услуг по международной перевозке и транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых российскими организациями, в связи с вступлением в силу с 1 января 2011 г. Федерального закона от 27.11.2010 n 309-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".

Вопрос: ООО-1 является единственным участником ООО-2. Было принято решение об увеличении уставного капитала ООО-2. Увеличение уставного капитала ООО-2 было полностью оплачено имуществом ООО-1 - ценными бумагами (акциями). По результатам независимой оценки оценочная стоимость ценных бумаг превысила цену их приобретения.В соответствии с п. 1 ст. 277 НК РФ при размещении долей у налогоплательщика-участника не возникает прибыли при передаче имущества в качестве оплаты размещаемых долей. При этом стоимость приобретаемых акций (долей, паев) для целей гл. 25 НК РФ признается равной стоимости (остаточной стоимости) вносимого имущества (имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку), определяемой по данным налогового учета на дату перехода права собственности на указанное имущество (имущественные права), с учетом дополнительных расходов, которые для целей налогообложения признаются у передающей стороны при таком внесении. Таким образом, у ООО-1 - участника ООО-2 при оплате долей в уставном капитале ООО-2 ценными бумагами дохода в виде разницы между стоимостью ценных бумаг по данным налогового учета и стоимостью ценных бумаг, определенной независимым оценщиком, не образуется. Приобретаемые доли в уставном капитале принимаются к налоговому учету по стоимости вносимых в уставный капитал ценных бумаг, определенной по данным налогового учета на дату перехода права собственности на ценные бумаги с учетом дополнительных расходов, которые для целей налогообложения признаются у передающей стороны при таком внесении. Правомерно ли мнение ООО-1, что в целях налога на прибыль в данной ситуации дохода, определяемого в соответствии со ст. 280 НК РФ, у ООО-1 не образуется?

Вопрос: Банк является конкурсным кредитором в ряде дел о банкротстве его клиентов-заемщиков, в отношении которых открыто конкурсное производство.Согласно абз. 3 и 7 п. 1 ст. 126 Федерального закона от 26.10.2002 n 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон) с даты открытия конкурсного производства прекращается начисление процентов, неустоек (штрафов, пеней) и иных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств; все требования кредиторов по денежным обязательствам, за исключением текущих платежей, могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства. Требования банка к заемщикам установлены арбитражным судом и включены в реестр требований кредиторов. В соответствии с абз. 1, 2 и 4 п. 2.1 ст. 126 Закона на сумму требований конкурсного кредитора с даты открытия конкурсного производства до даты погашения этих требований должником начисляются проценты в размере ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату открытия конкурсного производства. Исходя из абз. 3 п. 1 ст. 126 Закона проценты, начисляемые на сумму требований конкурсного кредитора, относятся к гражданско-правовым санкциям за неисполнение денежного обязательства. Согласно п. 3 ч. 2 ст. 250 и пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ гражданско-правовые санкции включаются во внереализационные доходы с момента их признания должником либо с момента вступления в законную силу решения суда. Из п. 1 ст. 129 Закона следует, что конкурсный управляющий осуществляет полномочия руководителя и иных органов управления должника, т.е. признает от имени должника и гражданско-правовые санкции. В абз. 2 п. 38 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 n 60 "О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30 декабря 2008 г. n 296-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" разъяснено, что проценты, предусмотренные п. 2.1 ст. 126 Закона, начисляются непосредственно арбитражным управляющим при расчетах с кредиторами, в связи с чем судебный акт об их начислении не выносится и в реестр требований кредиторов эти проценты не включаются. Таким образом, проценты, начисляемые на сумму требований конкурсного кредитора в порядке п. 2.1 ст. 126 Закона, относятся к гражданско-правовым санкциям, которые признаются должником в лице конкурсного управляющего лишь при выплате денежных средств в погашение основного долга. Однако в Письме Минфина России от 02.06.2010 n 03-03-06/1/363 подчеркивается, что упомянутые проценты не являются санкциями и относятся к внереализационным доходам от долговых обязательств, которые признаются для целей налогообложения прибыли на конец месяца соответствующего отчетного периода. Вместе с тем в связи с изложенным проценты, предусмотренные п. 2.1 ст. 126 Закона, невозможно признать в составе внереализационных доходов хотя бы потому, что они, во-первых, не начисляются конкурсным управляющим до момента погашения основной задолженности и, во-вторых, начисляются лишь на величину фактически погашаемой основной задолженности, размер которой заранее неизвестен конкурсному кредитору. Являются ли проценты, начисляемые конкурсным управляющим в порядке п. 2.1 ст. 126 Закона на сумму требований конкурсного кредитора по основной задолженности, внереализационными доходами банка в виде признанных должником гражданско-правовых санкций? Вправе ли банк включать в состав внереализационных доходов проценты, предусмотренные п. 2.1 ст. 126 Закона, лишь в день их начисления конкурсным управляющим, то есть в день осуществления платежа в погашение основной задолженности перед налогоплательщиком?

Вопрос: Налогоплательщик (ЗАО) является конкурсным кредитором в ряде дел о банкротстве клиентов-лизингополучателей, в отношении которых открыто конкурсное производство.Согласно абз. 3 и 7 п. 1 ст. 126 Федерального закона от 26.10.2002 n 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон) с даты открытия конкурсного производства прекращается начисление процентов, неустоек (штрафов, пеней) и иных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств; все требования кредиторов по денежным обязательствам, за исключением текущих платежей, могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства. Требования общества к лизингополучателям установлены арбитражным судом и включены в реестр требований кредиторов. В соответствии с абз. 1, 2 и 4 п. 2.1 ст. 126 Закона на сумму требований конкурсного кредитора с даты открытия конкурсного производства до даты погашения этих требований должником начисляются проценты в размере ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату открытия конкурсного производства. Исходя из абз. 3 п. 1 ст. 126 Закона проценты, начисляемые на сумму требований конкурсного кредитора, относятся к гражданско-правовым санкциям за неисполнение денежного обязательства. Согласно п. 3 ч. 2 ст. 250 и пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ гражданско-правовые санкции включаются во внереализационные доходы с момента их признания должником либо с момента вступления в законную силу решения суда. Из п. 1 ст. 129 Закона следует, что конкурсный управляющий осуществляет полномочия руководителя и иных органов управления должника, т.е. признает от имени должника и гражданско-правовые санкции. В абз. 2 п. 38 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 n 60 "О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30 декабря 2008 г. n 296-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" разъяснено, что проценты, предусмотренные п. 2.1 ст. 126 Закона, начисляются непосредственно арбитражным управляющим при расчетах с кредиторами, в связи с чем судебный акт об их начислении не выносится и в реестр требований кредиторов эти проценты не включаются. Таким образом, проценты, начисляемые на сумму требований конкурсного кредитора в порядке п. 2.1 ст. 126 Закона, относятся к гражданско-правовым санкциям, которые признаются должником в лице конкурсного управляющего лишь при выплате денежных средств в погашение основного долга. Однако в Письме Минфина России от 02.06.2010 n 03-03-06/1/363 подчеркивается, что упомянутые проценты не являются санкциями и относятся к внереализационным доходам от долговых обязательств, которые признаются для целей налогообложения прибыли на конец месяца соответствующего отчетного периода. Вместе с тем в связи с изложенным проценты, предусмотренные п. 2.1 ст. 126 Закона, невозможно признать в составе внереализационных доходов хотя бы потому, что они, во-первых, не начисляются конкурсным управляющим до момента погашения основной задолженности и, во-вторых, начисляются лишь на величину фактически погашаемой основной задолженности, размер которой заранее неизвестен конкурсному кредитору. Являются ли проценты, начисляемые конкурсным управляющим в порядке п. 2.1 ст. 126 Закона на сумму требований конкурсного кредитора по основной задолженности, внереализационными доходами организации в виде признанных должником гражданско-правовых санкций? Вправе ли организация включать в состав внереализационных доходов проценты, предусмотренные п. 2.1 ст. 126 Закона, лишь в день их начисления конкурсным управляющим, то есть в день осуществления платежа в погашение основной задолженности перед налогоплательщиком?

Вопрос: ООО является участником рынка коллективных инвестиций, имеет лицензию на осуществление деятельности по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственными пенсионными фондами.Одним из основных направлений деятельности ООО является управление закрытыми паевыми инвестиционными фондами (далее - ЗПИФ). В состав активов ЗПИФ могут входить ценные бумаги, недвижимое имущество, в том числе земельные участки, права из договоров на участие в долевом строительстве и т.п. В соответствии с изменениями, внесенными в ст. 378 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) Федеральным законом от 27.11.2010 n 308-ФЗ, с 01.01.2011 имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, подлежит налогообложению у управляющей компании. Однако правовой режим имущества, входящего в состав паевых инвестиционных фондов, отличается от правового режима имущества юридических лиц. Согласно ст. 10 Федерального закона от 29.11.2001 n 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах" (далее - Федеральный закон n 156-ФЗ) паевой инвестиционный фонд - это обособленный имущественный комплекс, состоящий из имущества, переданного в доверительное управление управляющей компании учредителем (учредителями) доверительного управления, и из имущества, полученного в процессе такого управления, доля в праве собственности на которое удостоверяется ценной бумагой, выдаваемой управляющей компанией. Паевой инвестиционный фонд не является юридическим лицом. Имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, обособляется от имущества управляющей компании этого фонда, имущества владельцев инвестиционных паев, имущества, составляющего иные паевые инвестиционные фонды, находящиеся в доверительном управлении этой управляющей компании, а также иного имущества, находящегося в доверительном управлении или по иным основаниям у указанной управляющей компании. Имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, учитывается управляющей компанией на отдельном балансе, и по нему ведется самостоятельный учет (ст. 15 Федерального закона n 156-ФЗ). В соответствии с п. 2 ст. 11 Федерального закона n 156-ФЗ имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, является общим имуществом владельцев инвестиционных паев и принадлежит им на праве общей долевой собственности. Управляющая компания не является собственником имущества паевого инвестиционного фонда. В соответствии со ст. 375 НК РФ при определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. Каков порядок определения управляющей компанией для целей исчисления налога на имущество организаций первоначальной стоимости имущества, внесенного в ПИФ при формировании, и недвижимого имущества, приобретаемого в состав активов ПИФ по договорам купли-продажи?

Вопрос: Статьей 855 ГК РФ установлена очередность списания денежных средств при их недостаточности на счете налогоплательщика для удовлетворения всех предъявленных к нему требований, где в частности указано, что:- в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования; - в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности. Статьей 165 ТК РФ предусмотрены случаи предоставления работникам гарантий и компенсаций, в частности при направлении в служебные командировки. При предоставлении гарантий и компенсаций соответствующие выплаты производятся за счет средств работодателя. Правомерно ли банк при недостаточности на счете клиента денежных средств для удовлетворения всех предъявленных к нему требований перечисляет компенсационные выплаты при направлении работника в служебные командировки (командировочные расходы) в шестую очередь в соответствии со ст. 855 ГК РФ?

Вопрос: Пунктом 2 Приказа Минтранса России от 08.11.2006 n 134 "Об установлении формы электронного пассажирского билета и багажной квитанции в гражданской авиации" установлено, что маршрут/квитанция электронного пассажирского билета и багажной квитанции (выписка из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок) является документом строгой отчетности и применяется для осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники. Однако при предъявлении в суд распечатки маршрут/квитанции электронного пассажирского билета и оригиналов посадочных талонов финансовой службой (бухгалтерией) суда данные документы не были признаны документами строгой отчетности, в связи с чем суд полагает, что данные документы не подтверждают факт приобретения авиабилета и, соответственно, размер понесенных расходов в связи с его приобретением.Каков порядок документального подтверждения расходов, связанных с приобретением электронных авиабилетов, учитываемых в составе судебных расходов, в целях исчисления налога на прибыль, учитывая изменения, внесенные Приказом Минтранса России от 18.05.2010 n 117?

Вопрос: О порядке оформления счетов-фактур в целях НДС по товарам, приобретенным агентом для принципала от своего имени, но за счет принципала.

Вопрос: Подлежат ли налогообложению НДФЛ доходы физического лица - налогового резидента РФ, полученные от продажи фотоматериалов с использованием сети Интернет? Если да, то какие документы необходимы для подтверждения данных доходов при подаче налоговой декларации?

Вопрос: Физлицо ухаживало за пенсионером - собственником квартиры, затем оно было зарегистрировано в этой квартире по месту жительства (постоянно) как член семьи пенсионера в соответствии с решением суда. Впоследствии физлицу перешло право собственности на данную квартиру по договору дарения. Таким образом, одаряемый не является родственником дарителя, а признан членом семьи по суду.В соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами). Имеет ли право член семьи (признанный таковым судом) на освобождение от налогообложения НДФЛ при дарении ему квартиры?

Вопрос: О порядке принятия НДС к вычету в случае, если счет-фактура выставлен продавцом в одном налоговом периоде, а получен покупателем в следующем налоговом периоде.