Законодательство

Вопрос: Кредитный потребительский кооператив осуществляет деятельность в соответствии с Федеральным законом от 18.07.2009 n 190-ФЗ "О кредитной кооперации". Размещая в займы паенакопления членов, а также привлеченные от членов личные сбережения, кредитный кооператив получает доходы в виде процентов, а принимая личные сбережения на хранение, несет расходы также в виде процентов.Доходы от займов, которые кооператив получает в виде процентов, в целях налогообложения налогом на прибыль признаются внереализационными доходами. Расходы от привлечения личных сбережений в виде процентов признаются внереализационными расходами. При осуществлении уставной деятельности кооператив несет также расходы на содержание организации (оплата труда административно-управленческого персонала, начисления на заработную плату, плата за аренду помещений, коммунальные расходы, членские взносы в ассоциации и др.), которые определены сметой кредитного кооператива. Вправе ли кредитный кооператив уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на затраты, которые он осуществляет на содержание организации?

Вопрос: О применении НДС в отношении оказываемых российской организацией, не являющейся перевозчиком на железнодорожном транспорте, услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава для осуществления международных перевозок железнодорожным транспортом.

Вопрос: В соответствии со ст. 146 гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.Подлежат ли налогообложению НДС бюджетные ассигнования (субсидии) на оказание государственных (муниципальных) услуг (выполнение работ), полученные из бюджета учреждениями, созданными в соответствии с Федеральным законом от 08.05.2010 n 83-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений"?

Вопрос: Численность работников организации - свыше 100 человек. Организация имеет филиалы, не выделенные на отдельный баланс (среднесписочная численность работников в филиалах - 3 человека).Согласно п. 3 ст. 80 НК РФ организация представляет декларацию по налогу на прибыль в электронном виде по электронному каналу связи в налоговый орган по месту нахождения головной организации. В налоговые органы по местонахождению филиалов организация представляет по почте в бумажном виде ту часть декларации, которая касается исчисленного налога для конкретного филиала. Сведения о суммах налога по подразделениям дублируются и включаются в общую сумму налога на прибыль в декларации головной организации. Обязана ли организация представлять налоговые декларации по налогу на прибыль в электронном виде в налоговые органы по местонахождению филиалов?

Вопрос: В соответствии с п. 3 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет по НДФЛ, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю.В указанной статье не определен момент, с которого имущественный налоговый вычет по НДФЛ может быть предоставлен. В п. 2.1 Определения Конституционного Суда РФ от 24.02.2011 n 171-О-О указано, что рассматриваемые нормы предполагают предоставление имущественного налогового вычета как по итогам налогового периода, в котором приобретено жилье, так и начиная с указанного налогового периода. Заявление налогоплательщика о предоставлении имущественного налогового вычета является документом, выражающим его волю на реализацию права, которое по смыслу пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ возникает при приобретении жилья в собственность. Вправе ли налогоплательщик получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ у своего работодателя начиная с начала налогового периода, в котором он обратился к работодателю (налоговому агенту) с соответствующим заявлением? Подлежат ли возврату суммы НДФЛ, удержанные налоговым агентом с начала налогового периода?

Вопрос: Банком был создан резерв под обесценение облигации, выпущенной юридическим лицом, но в 2009 г. по данной облигации был объявлен дефолт. Рыночная (средневзвешенная) цена по данной бумаге с определенного момента отсутствует у официального организатора рынка ценных бумаг. По данной облигации в предыдущий налоговый период банком был создан 100%-ный резерв.Означает ли, что при объявлении дефолта по ценной бумаге банк обязан при отсутствии средневзвешенной цены в целях исчисления налога на прибыль в налоговом учете полностью восстановить созданный резерв во внереализационные доходы?

Вопрос: В соответствии с п. 2 ст. 13 Федерального закона от 25.11.2009 n 281-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" при определении налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с ФИСС, заключенным до 1 июля 2009 г., дата завершения которых наступает с 1 января 2010 г., применяются положения гл. 25 НК РФ, в том числе в части переоценки, действовавшие в 2009 г. Убытки по таким сделкам признаются после завершения сделки с 1 января 2010 г. в порядке, установленном НК РФ (в редакции данного Федерального закона).В соответствии с п. 3 ст. 304 НК РФ (в редакции, действовавшей до 31.12.2009) налоговая база по операциям с ФИСС, не обращающимися на организованном рынке, определяется как разница между доходами по указанным операциям со всеми базисными активами и расходами по указанным операциям со всеми базисными активами за отчетный (налоговый) период. Убыток по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке, не уменьшает налоговую базу, определенную в соответствии со ст. 274 НК РФ (за исключением случаев, предусмотренных п. 5 ст. 304 НК РФ). Правомерно ли профессиональным участникам рынка ценных бумаг в целях налога на прибыль учитывать начиная с 1 января 2010 г. отрицательную переоценку по сделкам с ФИСС, заключенным до 1 июля 2009 г., дата завершения которых наступает с 1 января 2010 г., по итогам отчетного (налогового) периода в пределах доходов, полученных по операциям с указанными ФИСС?

Вопрос: ЗАО находится на общей системе налогообложения. Основным видом деятельности ЗАО является производство сельхозпродукции.Следует ли ЗАО на основании п. 2 ст. 346.2 НК РФ учитывать доходы, полученные в виде процентов по договорам займа, предоставленным другим организациям (не основной вид деятельности ЗАО), в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) при определении статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя в целях ЕСХН?

Вопрос: Работник вуза получил официальное приглашение выступить с докладом на конференции в Испании. Работник заказал авиабилеты через Интернет. Когда он вернулся с конференции и подал отчет в организацию, бухгалтерия отказала в компенсации дорожных расходов, так как в момент оформления электронного заказа работник для оплаты воспользовался не своей банковской картой. В бухгалтерии сообщили, что имеется Письмо Банка России от 04.10.1993 n 18, запрещающее осуществленный работником вариант оплаты. Правомерно ли это? Какими документами в данном случае можно подтвердить расходы работника на авиаперелет в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: В апреле 2011 г. физическое лицо представило в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. В налоговой декларации заявлен социальный налоговый вычет по НДФЛ на обучение несовершеннолетнего ребенка в государственном образовательном учреждении дополнительного образования с приложением следующих документов:- договор на обучение; - копия лицензии, подтверждающей статус образовательного учреждения, перечень образовательных программ, по которым образовательное учреждение имеет право вести образовательную деятельность; - копия свидетельства о рождении ребенка; - документы об оплате; - справка по форме 2-НДФЛ, подтверждающая сумму полученного дохода. В мае 2011 г. налоговый орган направил физическому лицу требование о представлении документов, в котором указал на необходимость представить справку, подтверждающую дневную форму обучения. Статья 219 НК РФ содержит ссылку на очную форму обучения, справка о дневной форме обучения в указанной статье не поименована. Имеет ли физическое лицо право на получение социального налогового вычета по НДФЛ с суммы, уплаченной за обучение несовершеннолетнего ребенка, и какие документы к вышеуказанным необходимо дополнительно представить для реализации данного права?

Вопрос: В ходе проведения инвентаризации товаров, находящихся в торговых залах, выявляются излишки товара.Возможно ли в целях исчисления налога на прибыль определять стоимость излишков товаров, которые приобретаются регулярно, из документов поставщиков (товарных накладных, договоров купли-продажи, спецификаций), относящихся к периоду проведения инвентаризации, т.е. использовать в качестве рыночной цены цену поставщика?

Вопрос: Налогоплательщик (физлицо) может реализовать свое право на получение имущественного вычета следующими способами:- после окончания налогового периода, в котором у него возникло право на вычет, - путем подачи налоговой декларации в налоговые органы (п. 2 ст. 220 НК РФ); - до окончания налогового периода, в котором у него возникло право на вычет (при условии подтверждения данного права налоговым органом), - путем обращения к работодателю (п. 3 ст. 220 НК РФ). Если физлицо приняло решение получить имущественный вычет непосредственно у работодателя до окончания того налогового периода, в котором у него возникло право на вычет, то физлицо должно обратиться в налоговый орган для получения подтверждения права на вычет и после получения уведомления от налогового органа направить заявление работодателю. При этом налоговый орган выдает ему уведомление в срок, не превышающий 30 календарных дней. Указанное уведомление подтверждает право на вычет по НДФЛ за целый год, а не за отдельные месяцы. Таким образом, физлицо может обратиться к работодателю с заявлением о получении имущественного вычета уже после завершения первого месяца налогового периода. В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налоговая база по НДФЛ определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ, при этом налоговая база определяется за соответствующий налоговый период - календарный год (ст. 216 НК РФ). Следовательно, физлицо вправе получить налоговые вычеты применительно ко всем доходам, полученным им за год. В свою очередь, в НК РФ прямо не предусмотрен порядок предоставления вычета при подаче заявления не с начала налогового периода. Согласно п. 4 ст. 220 НК РФ в случае, если после представления налогоплательщиком в установленном порядке заявления налоговому агенту о получении имущественного налогового вычета по НДФЛ, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, налоговый агент неправомерно удержал налог без учета данного имущественного налогового вычета, сумма излишне удержанного после получения заявления налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, установленном ст. 231 НК РФ. Таким образом, указанная норма не касается порядка предоставления вычета работодателем, а устанавливает порядок возврата излишне удержанного налоговым агентом НДФЛ при наличии заявления от физлица, то есть определяет последствия для налогового агента при его неправомерных действиях. Статья 231 НК РФ, регулирующая порядок возврата налоговым агентом излишне удержанного налога, также не содержит никаких ограничений по возврату НДФЛ, исчисленного и уплаченного до получения заявления от физлица о получении вычета по НДФЛ. Имеет ли право налоговый агент при наличии уведомления налогового органа предоставить вычет по НДФЛ с начала налогового периода, в котором у физлица возникло право на получение вычета, независимо от того, в каком месяце налоговым агентом было получено заявление от физлица?

Вопрос: В результате затопления архива в апреле 2011 г. ЗАО утратило первичные бухгалтерские документы за 2008 - 2009 гг. ЗАО полагает, что оно обязано восстановить бухгалтерский учет и первичные архивные бухгалтерские документы по требованию налогового органа только за текущий период - 2011 г.Обязано ли ЗАО восстановить бухгалтерский учет за 2008 - 2009 гг. и первичные архивные бухгалтерские документы за 2008 - 2009 гг., утраченные в результате затопления архива, по предложению налогового органа?

Вопрос: На выплату компенсации за использование личных легковых автомобилей для служебных целей установлены следующие нормы расходов организации:Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 n 92 предусмотрены компенсации в размере 1200 руб. и 1500 руб.; Постановлением Правительства РФ от 20.06.1992 n 414 предусмотрены компенсации - 3392 руб., 4725 руб., 5067 руб. и 5799 руб. (в зависимости от марки автомобиля). В соответствии с пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы на компенсацию за использование личных легковых автомобилей для служебных поездок при исчислении налога на прибыль принимаются в пределах норм. Каким из вышеуказанных Постановлений необходимо руководствоваться при применении норм расходов для целей исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Каков порядок уплаты налога на имущество физических лиц малолетним гражданином РФ, являющимся собственником недвижимости на территории РФ?

Вопрос: Согласно п. 1 ст. 34.2 НК РФ Минфин России является уполномоченным органом по разъяснению применения налогового законодательства, ФНС России подобными полномочиям не наделена.Согласно пп. 5 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах. В соответствии с Административным регламентом Федеральной налоговой службы по исполнению государственной функции по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлению форм налоговых деклараций (расчетов) и разъяснению порядка их заполнения, утвержденным Приказом Минфина России от 18.01.2008 n 9н, Федеральная налоговая служба и ее территориальные органы не наделены функцией по разъяснению и толкованию налогового законодательства, поскольку обязаны: - предоставлять информацию о письменных разъяснениях Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах (пп. 7 п. 22 Административного регламента); - в случае же, если же по какому-либо вопросу отсутствует разъяснение Министерства финансов Российской Федерации, в ответе налогоплательщику указывается на это обстоятельство (п. 51 Административного регламента). Налоговый орган, ссылаясь на наличие в письмах Минфина России фразы о том, что изложенное в этих письмах мнение не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в данных письмах, не применяет разъяснения Минфина России в своей деятельности. Правомерна ли позиция налогового органа?

Вопрос: Участниками ООО являются физические лица. В апреле 2010 г. двое из участников подали заявление о выходе из ООО. В единый государственный реестр внесены соответствующие изменения.В случае выхода участника из ООО в соответствии со ст. 26 Федерального закона от 08.02.1998 n 14-ФЗ его доля переходит к ООО. ООО обязано выплатить участнику, подавшему заявление о выходе из ООО, действительную стоимость его доли в уставном капитале ООО, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности ООО за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из ООО. Уставом предусмотрено, что выходящему из ООО участнику, подавшему заявление о выходе, необходимо выплатить действительную стоимость его доли, определяемую по данным годового баланса года, в течение которого было подано заявление, в срок шесть месяцев со дня сдачи годового баланса. Выдачи выбывающим участникам начинаются с даты, утвержденной общим собранием участников ООО, но не позднее шести месяцев после соответствующего решения и сдачи годового баланса. В момент подачи заявления о выходе участников из ООО в бухгалтерском учете была отражена задолженность перед выбывшими участниками по выплате им номинальной стоимости доли. Включается ли не выплаченная бывшим участникам действительная стоимость доли в налоговую базу по налогу на прибыль и в какой момент, в случае отсутствия заявления выбывших участников и решения общего собрания о выплате бывшим участникам действительной стоимости доли и если заявление об отказе от получения действительной стоимости доли со стороны выбывших участников отсутствует?

Вопрос: ЗАО является с 01.06.2007 собственником земельного участка с видом разрешенного использования "Эксплуатация торговых помещений".С 20.07.2011 изменена кадастровая стоимость земельного участка. Организацией 28.07.2011 зарегистрировано изменение вида разрешенного использования земельного участка, присвоена категория для строительства многоэтажного жилого комплекса. Организацией договор на подготовку проектной документации не заключен, планируется его заключить в срок до 30.09.2011. Разрешение на строительство не выдано. С какой даты организации необходимо использовать новую кадастровую стоимость земельного участка при расчете земельного налога (авансовых платежей)? Необходимо ли организации применять повышающий коэффициент 2, предусмотренный п. 15 ст. 396 НК РФ?

Вопрос: ЗАО является застройщиком многоквартирного жилого дома на земельном участке, принадлежащем застройщику на основании свидетельства о государственной регистрации права собственности на земельный участок. Застройщик привлекает денежные средства участников долевого строительства для строительства многоквартирного жилого дома на указанном земельном участке.Вправе ли ЗАО учесть стоимость земельного участка в составе расходов на строительство многоквартирного жилого дома в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Уведомлением налогового органа от 07.04.2011 подтверждено право физлица на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ за 2011 г. в сумме фактически произведенных расходов на приобретение квартиры. Согласно уведомлению данное право распространяется на весь 2011 г. Работодатель (налоговый агент), ссылаясь на Письма Минфина России от 29.10.2010 n 03-04-06/9-262 и от 24.12.2010 n 03-04-06/7-313, отказал физлицу в предоставлении имущественного вычета по НДФЛ за период с 01.01.2011 по 07.04.2011, мотивируя это тем, что до 07.04.2011 ему не было известно о данном праве физлица. Правомерна ли позиция работодателя?