Законодательство

Вопрос: ИП оказывает услуги по ремонту мопедов и мотоциклов физическим лицам. В отношении какого вида деятельности указывать по коду строки 040 разд. 2 налоговой декларации по ЕНВД базовую доходность на единицу физического показателя в месяц: оказание бытовых услуг (7500 руб.) или оказание услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств (12 000 руб.)?

Вопрос: В соответствии с п. 9 Правил перевозок грузов автомобильным транспортом, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 N 272, транспортная накладная, если иное не предусмотрено договором перевозки груза, составляется на одну или несколько партий груза, перевозимую на одном транспортном средстве, в трех экземплярах (оригиналах) соответственно для грузоотправителя, грузополучателя и перевозчика. При этом ни в разъяснениях, ни в инструкциях не предусмотрено, как эти три экземпляра накладной будут подписываться сторонами.

До вступления в силу указанных Правил (до 25.07.2011) оформлялись четыре экземпляра ТТН: один экземпляр оставался у грузоотправителя с печатью перевозчика в подтверждение того, что груз принял к перевозке именно этот перевозчик, остальные три экземпляра перевозчик вез грузополучателю, чтобы тот поставил на них свою печать о принятии груза. Эти экземпляры уже распределялись между всеми тремя сторонами.

Какими документами в целях налога на прибыль следует подтверждать затраты на перевозку груза в случае заключения договора перевозки груза и при самовывозе груза покупателем?

Нужно ли составлять прежнюю ТТН (форма N Т-1) в дополнение к новой или достаточно только новой?

Вопрос: Об определении предельного размера процентов, признаваемых расходом в целях налога на прибыль, заемщиком - российской организацией по долговому обязательству в иностранной валюте, возникшему после 01.11.2009, перед кипрской организацией.

Вопрос: В соответствии с п. 9 Правил перевозок грузов автомобильным транспортом, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 N 272, транспортная накладная, если иное не предусмотрено договором перевозки груза, составляется на одну или несколько партий груза, перевозимую на одном транспортном средстве, в трех экземплярах (оригиналах) соответственно для грузоотправителя, грузополучателя и перевозчика. При этом ни в разъяснениях, ни в инструкциях не предусмотрено, как эти три экземпляра накладной будут подписываться сторонами.

До вступления в силу указанных Правил (до 25.07.2011) оформлялись четыре экземпляра ТТН: один экземпляр оставался у грузоотправителя с печатью перевозчика в подтверждение того, что груз принял к перевозке именно этот перевозчик, остальные три экземпляра перевозчик вез грузополучателю, чтобы тот поставил на них свою печать о принятии груза. Эти экземпляры уже распределялись между всеми тремя сторонами.

Какими документами в целях налога на прибыль следует подтверждать затраты на перевозку груза в случае заключения договора перевозки груза и при самовывозе груза покупателем?

Нужно ли составлять прежнюю ТТН (форма N Т-1) в дополнение к новой или достаточно только новой?

Вопрос: В целях оптимизации расходов организация, применяющая УСН, привлекла кредит под меньшие проценты на рефинансирование (погашение) кредитов в другом банке. Возможно ли учесть в расходах при исчислении налога при применении УСН оплаченные проценты по кредиту, выданному на рефинансирование ранее полученных кредитов на пополнение оборотных средств?

Вопрос: Об учете при исчислении налога на прибыль постоянным представительством американской организации, находящимся на территории РФ, затрат, понесенных головным офисом данной американской организации.

Вопрос: В целях оптимизации расходов организация, применяющая УСН, привлекла кредит под меньшие проценты на рефинансирование (погашение) кредитов в другом банке. Возможно ли учесть в расходах при исчислении налога при применении УСН оплаченные проценты по кредиту, выданному на рефинансирование ранее полученных кредитов на пополнение оборотных средств?

Вопрос: В соответствии с п. 6 Правил, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 15.04.2011 N 272 "Об утверждении Правил перевозок грузов автомобильным транспортом" перевозка груза осуществляется на основании договора перевозки груза, заключение которого подтверждается транспортной накладной, составленной грузоотправителем (если иное не предусмотрено договором перевозки груза) по форме согласно Приложению N 4 (далее - транспортная накладная).

Постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 N 78 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте" утверждена форма N 1-Т товарно-транспортной накладной.

Письмом ФНС России от 21.08.2009 N ШС-22-3/660@ "О направлении систематизированных материалов по документированию операций при транспортировке товаров" до сведения налоговых органов и налогоплательщиков был доведен полный перечень документов, оформляемых при перемещении товаров по территории РФ железнодорожным, воздушным, автомобильным, морским и речным транспортом. Позиция об оформлении формы N 1-Т как обязательного документа, подтверждающего факт перевозки грузов, неоднократно приводилась в письмах Минфина России и ФНС России. В то же время сложилась арбитражная практика решений в пользу налогоплательщиков, в которых судами не признается необходимым оформление товарно-транспортных накладных формы N 1-Т при наличии других документов, подтверждающих хозяйственную операцию перевозки груза.

Является ли обязательным в целях исчисления налога на прибыль после принятия Постановления Правительства РФ от 15.04.2011 N 272 оформление одновременно товарной накладной по форме Приложения 4 к данному Постановлению и товарно-транспортной накладной по форме N 1-Т либо оформление товарной накладной является достаточным для подтверждения факта перевозки?

Вопрос: Об учете при исчислении налога на прибыль постоянным представительством американской организации, находящимся на территории РФ, затрат, понесенных головным офисом данной американской организации.

Вопрос: Организация заключила договор о совместной деятельности, в соответствии с которым ведение общих дел возложено на одного из участников договора простого товарищества, который письменно информирует организацию о доле причитающейся ей бухгалтерской прибыли и прибыли для целей налогообложения. Бухгалтерская прибыль отлична от прибыли для целей налога на прибыль.

Простое товарищество не признается налогоплательщиком налога на прибыль, так как при заключении договора простого товарищества юридическое лицо не образуется. Произведенная в результате совместной деятельности продукция и полученные от такой деятельности доходы признаются общей долевой собственностью (п. 1 ст. 1043 ГК РФ). Каждый участник долевой собственности обязан соразмерно со своей долей участвовать в уплате налогов, сборов и иных платежей по общему имуществу, а также в издержках по его содержанию и сохранению.

В соответствии с п. 3 ст. 278 НК РФ участник товарищества, ведущий общие дела, обязан определять нарастающим итогом по результатам каждого отчетного (налогового) периода прибыль каждого участника, которому должен сообщать о суммах причитающихся (распределяемых) ему доходов, которые подлежат включению в налоговую базу по налогу на прибыль в составе внереализационных доходов (п. 9 ст. 250 НК РФ).

Какая сумма дохода от совместной деятельности учитывается в составе внереализационных доходов для целей исчисления налога на прибыль: сформированная по данным бухгалтерского учета простого товарищества или сформированная по данным налогового учета?

Вопрос: ЗАО (агент) и ООО (принципал) заключили агентский договор, в соответствии с которым агент от своего имени и за счет принципала осуществляет обслуживание флота принципала. Предусмотренный договором и отработанный на практике порядок взаимодействия сторон выглядит следующим образом.

Принципал направляет агенту письменное поручение, в котором указаны цели и суммы планируемых расходов по обслуживанию флота.

Принципал обеспечивает агента денежными средствами в сумме поручения.

Агент исполняет поручение принципала в пределах указанной суммы и в строгом соответствии с указанными целями.

По исполнении поручения агент представляет принципалу отчет с приложением первичных документов, подтверждающих произведенные расходы, и производит расчет агентского вознаграждения.

Для исполнения поручений принципала агент может привлекать третьих лиц либо использовать собственные ресурсы. В частности, поручения на доставку груза водным транспортом агент исполняет путем предоставления принципалу собственных плавсредств. При этом перевозка осуществляется в рамках заключенного агентского договора на основании поручения принципала и по цене, согласованной сторонами и подтвержденной принципалом в соответствующем поручении. В этом случае отчетом агента является акт выполненных работ, а подтвержденная принципалом в поручении стоимость перевозки - вознаграждением агента.

Также на практике возникают ситуации, когда, получив поручение принципала, агент заключает договоры с субподрядчиками на условиях более выгодных, чем указанные в поручении (например, по ценам ниже). Очевидно, что агент заинтересован сохранить полученную таким образом выгоду у себя. Однако принципал исключил из агентского договора пункт о том, что разница, полученная в результате заключения сделки на более выгодных условиях, является дополнительным вознаграждением агента, хотя в ряде случаев аргументы агента о том, что выгода заработана справедливо, принимаются и принципал подтверждает стоимость товаров/работ/услуг именно по тем ценам, которые указаны в поручении, а не в счетах привлеченных для его исполнения третьих лиц. Принципал считает приемлемым, если агент в этой ситуации в качестве отчета представит не первичные документы субподрядчиков, а акт выполненных работ, оформленный от своего имени, на сумму, указанную в поручении.

Каков порядок учета доходов агента для целей исчисления налога на прибыль, полученных в счет возмещения затрат, произведенных в рамках договора самим агентом или субподрядчиками?

Вопрос: Об определении предельного размера процентов, признаваемых расходом в целях налога на прибыль, заемщиком - российской организацией по долговому обязательству в иностранной валюте, возникшему после 01.11.2009, перед кипрской организацией.

Вопрос: С 25.07.2011 вступает в силу новая форма транспортной накладной, принятая Постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 N 272 и отличающаяся от формы N 1-Т, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 N 78. Заменяет ли собой новая форма транспортной накладной унифицированную форму N 1-Т в целях документального подтверждения расходов при расчете налога на прибыль? Надо ли для подтверждения расходов применять форму N 1-Т после 25.07.2011? Какие первичные документы с 25.07.2011 необходимо оформлять для учета движения товарно-материальных ценностей и расчетов за их перевозки автомобильным транспортом, чтобы документально подтвердить расходы при расчете налога на прибыль?

Вопрос: В соответствии с Федеральным законом от 07.06.2011 N 132-ФЗ "О внесении изменений в статью 95 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части формирования благоприятных налоговых условий для инновационной деятельности и статью 5 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 132-ФЗ) с 01.01.2012 меняется порядок формирования и признания для целей налога на прибыль расходов на НИОКР.

В соответствии со ст. 262 НК РФ, действующей до 01.01.2012, расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки равномерно включаются налогоплательщиком в состав прочих расходов в течение одного года с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены такие исследования (отдельные этапы исследований).

В соответствии со ст. 262 НК РФ (в ред. Закона N 132-ФЗ) с 01.01.2012 расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки включаются единовременно в состав прочих расходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором завершены такие исследования или разработки (отдельные этапы работ).

Если организация завершает НИОКР в 2011 г. и к началу 2012 г. учтет часть расходов по ним в порядке, действующем в 2011 г., вправе ли она в январе 2012 г. остаток расходов по НИОКР полностью и сразу учесть в прочих расходах в целях налога на прибыль?

Вправе ли организация расходы на НИОКР, начатые до 01.01.2012 и завершенные в 2012 г., учесть единовременно в прочих расходах по налогу на прибыль в том отчетном (налоговом) периоде, в котором будут завершены такие исследования или разработки (отдельные этапы работ)?

Обязана ли организация вести налоговый учет расходов на НИОКР, начатые до 01.01.2012 и завершенные в 2012 г., в порядке, действующем в 2012 г.?

Вопрос: С 25.07.2011 вступает в силу новая форма транспортной накладной, принятая Постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 N 272 и отличающаяся от формы N 1-Т, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 N 78. Заменяет ли собой новая форма транспортной накладной унифицированную форму N 1-Т в целях документального подтверждения расходов при расчете налога на прибыль? Надо ли для подтверждения расходов применять форму N 1-Т после 25.07.2011? Какие первичные документы с 25.07.2011 необходимо оформлять для учета движения товарно-материальных ценностей и расчетов за их перевозки автомобильным транспортом, чтобы документально подтвердить расходы при расчете налога на прибыль?

Вопрос: Об определении предельного размера процентов, признаваемых расходом в целях налога на прибыль, заемщиком - российской организацией по долговому обязательству в иностранной валюте, возникшему после 01.11.2009, перед кипрской организацией.

Вопрос: О налогообложении НДС денежных средств, в том числе возмещаемых бюджетом области, на оплату услуг автотранспортной организации по перевозке льготных категорий граждан автомобильным транспортом междугородного внутриобластного сообщения.

Вопрос: ИП оказывает услуги по ремонту мопедов и мотоциклов физическим лицам. В отношении какого вида деятельности указывать по коду строки 040 разд. 2 налоговой декларации по ЕНВД базовую доходность на единицу физического показателя в месяц: оказание бытовых услуг (7500 руб.) или оказание услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств (12 000 руб.)?

Вопрос: Индивидуальному предпринимателю, применяющему УСН (с объектом налогообложения "доходы"), физическим лицом по договору безвозмездного пользования передано нежилое помещение. В договоре безвозмездного пользования, заключенном между физическим лицом и предпринимателем, указано, что предприниматель вправе передавать нежилое помещение в аренду.

Предприниматель передал нежилое помещение в аренду. В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ предпринимателем по итогам отчетного периода определен доход от сдачи имущества в аренду, равный сумме полученной арендной платы за отчетный период. Объектом налогообложения в данном случае будет являться доход в виде полученной арендной платы за пользование нежилым помещением.

В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения учитываются также внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ. Пункт 8 ст. 250 НК РФ предусматривает отнесение к внереализационным доходам налогоплательщика доходов в виде безвозмездно полученных имущественных прав. Пункт 2 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98 содержит выводы о возможности оценки дохода, получаемого при безвозмездном пользовании имуществом, на основании обычно применяемых ставок арендной платы, взимаемой за пользование аналогичным имуществом. Указанный вывод также подтвержден Письмом Минфина России от 11.12.2009 N 03-03-06/1/804. Таким образом, объектом налогообложения при определении внереализационного дохода будет также являться доход в виде полученной арендной платы за пользование нежилым помещением.

В каком порядке предприниматель должен учитывать доходы от оказания услуг по предоставлению имущества в аренду (субаренду) при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН?

Вопрос: В соответствии со ст. 259.2 НК РФ при применении налогоплательщиком нелинейного метода начисления амортизации, основные средства учитываются в амортизационных группах (подгруппах), по которым на 1-е число каждого месяца определяется суммарный баланс. Амортизация начисляется отдельно по каждой амортизационной группе (подгруппе). Суммарный баланс каждой амортизационной группы (подгруппы) ежемесячно уменьшается на суммы начисленной по этой группе (подгруппе) амортизации.

Для определения остаточной стоимости амортизируемого имущества, амортизация по которому начисляется нелинейным методом, в ст. 257 НК РФ предусмотрена специальная формула.

Пунктом 9 ст. 258 НК РФ предусмотрена возможность применения налогоплательщиком амортизационной премии - права на единовременное включение в состав расходов по налогу на прибыль от 10 до 30% первоначальной стоимости основного средства (расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение, частичную ликвидацию основных средств).

Если налогоплательщик использует указанное право, соответствующие объекты основных средств после их ввода в эксплуатацию включаются в амортизационные группы (подгруппы) по своей первоначальной стоимости за вычетом амортизационной премии.

ОАО считает, что в случае выбытия (передачи третьим лицам) объектов основных средств при расчете остаточной стоимости объектов первоначальная стоимость должна определяться с учетом капитальных вложений на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение, а также первоначальную стоимость следует уменьшить на сумму амортизационной премии.

Изменяется ли значение первоначальной стоимости объектов основных средств в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения для расчета их остаточной стоимости в целях налога на прибыль?

Учитывается ли сумма амортизационной премии при определении остаточной стоимости объектов основных средств в целях налога на прибыль? Каков порядок учета указанной амортизационной премии при выбытии объектов основных средств?