Законодательство

Вопрос: В карточке лицевого счета организации числится переплата по налогу на прибыль, зачислявшемуся до 1 января 2005 г. в местные бюджеты. Размер имеющейся переплаты подтвержден актом совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам.Срок обращения за возвратом переплаты истек, в связи с чем организация планирует ее списать. Можно ли отнести списываемую переплату по налогу на прибыль с истекшим сроком давности к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль?

Вопрос: О документальном подтверждении обоснованности применения нулевой ставки НДС при экспорте российской организацией в i квартале 2011 г. товаров на территорию Республики Беларусь, расчеты по которым осуществляются путем зачета встречных требований.

Вопрос: Об учете организацией или индивидуальным предпринимателем - участниками простого товарищества доходов от реализации сельскохозяйственной продукции, произведенной в рамках простого товарищества и распределенной между участниками, для получения ими статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя в целях ЕСХН.

Вопрос: При продаже доли в уставном капитале единственным участником ООО третьему лицу организация признает доходы и расходы в общеустановленном порядке. Доход от продажи доли признается доходом от реализации (п. 1 ст. 249 НК РФ). Данный доход может быть уменьшен на цену приобретения имущественных прав (долей, паев) и на сумму расходов, связанных с их приобретением.При этом номинальная стоимость доли менялась с каждым решением единственного участника об увеличении (уменьшении) уставного капитала ООО за счет внесения (возврата) дополнительных вкладов единственным участником. Все изменения в учредительные документы ООО зарегистрированы в порядке, установленном законодательством РФ. Каков порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль, если единственный участник ООО реализует долю, состоящую из цены приобретения доли по договорам купли-продажи и денежных вкладов единственного участника в уставный капитал ООО? Правомерно ли уменьшить сумму доходов на сумму денежных вкладов, внесенных единственным участником в уставный капитал ООО?

Вопрос: В соответствии с п. 2 ст. 13 Федерального закона от 25.11.2009 n 281-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" при определении налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с ФИСС, заключенным до 1 июля 2009 г., дата завершения которых наступает с 1 января 2010 г., применяются положения гл. 25 НК РФ, в том числе в части переоценки, действовавшие в 2009 г. Убытки по таким сделкам признаются после завершения сделки с 1 января 2010 г. в порядке, установленном НК РФ (в редакции данного Федерального закона).В соответствии с п. 3 ст. 304 НК РФ (в редакции, действовавшей до 31.12.2009) налоговая база по операциям с ФИСС, не обращающимися на организованном рынке, определяется как разница между доходами по указанным операциям со всеми базисными активами и расходами по указанным операциям со всеми базисными активами за отчетный (налоговый) период. Убыток по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке, не уменьшает налоговую базу, определенную в соответствии со ст. 274 НК РФ (за исключением случаев, предусмотренных п. 5 ст. 304 НК РФ). Правомерно ли профессиональным участникам рынка ценных бумаг в целях налога на прибыль учитывать начиная с 1 января 2010 г. отрицательную переоценку по сделкам с ФИСС, заключенным до 1 июля 2009 г., дата завершения которых наступает с 1 января 2010 г., по итогам отчетного (налогового) периода в пределах доходов, полученных по операциям с указанными ФИСС?

Вопрос: О порядке налогообложения НДФЛ граждан Российской Федерации при получении в дар имущества, расположенного на территории Украины, и применении статьи "Недискриминация" Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Украины об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонений от уплаты налогов от 08.02.1995.

Вопрос: Банком был создан резерв под обесценение облигации, выпущенной юридическим лицом, но в 2009 г. по данной облигации был объявлен дефолт. Рыночная (средневзвешенная) цена по данной бумаге с определенного момента отсутствует у официального организатора рынка ценных бумаг. По данной облигации в предыдущий налоговый период банком был создан 100%-ный резерв.Означает ли, что при объявлении дефолта по ценной бумаге банк обязан при отсутствии средневзвешенной цены в целях исчисления налога на прибыль в налоговом учете полностью восстановить созданный резерв во внереализационные доходы?

Вопрос: В связи с тем что с 01.01.2011 из п. 1 ст. 3 Федерального закона от 29.10.1998 n 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)", определяющего, какое имущество может быть предметом лизинга, исключены слова "которое может использоваться для предпринимательской деятельности", ООО (лизинговая компания) планирует передать в лизинг по договору финансовой аренды (лизинга) автотранспортное средство (пятая амортизационная группа) физлицу (лизингополучателю), которое не является индивидуальным предпринимателем, для личного, семейного и домашнего использования.Вправе ли лизингодатель (балансодержатель) в целях налога на прибыль применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 3, в отношении указанного автотранспортного средства, переданного в лизинг физлицу для целей, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности?

Вопрос: В соответствии со ст. 226 ТК РФ установлено, что финансирование мероприятий по улучшению условий и охраны труда работодателями (за исключением государственных унитарных предприятий и федеральных учреждений) осуществляется в размере не менее 0,2% суммы затрат на производство продукции (работ, услуг).Учитываются ли указанные затраты при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: Организация приобрела ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, до 01.01.2010, а реализовала их после 01.01.2010.В соответствии с абз. 1 п. 6 ст. 280 НК РФ по ценным бумагам, не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, фактическая цена сделки принимается для целей налогообложения, если эта цена находится в интервале между минимальной и максимальной ценами, определенными исходя из расчетной цены ценной бумаги и предельного отклонения цен. Следует ли организации в целях налога на прибыль корректировать в соответствии с абз. 3 п. 6 ст. 280 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.11.2009 n 281-ФЗ) стоимость приобретенных до 01.01.2010 ценных бумаг при их реализации после указанной даты? Можно ли в данном случае признать расходы на приобретение ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, по фактически произведенным ранее затратам?

Вопрос: О применении НДС в отношении оказываемых российской организацией, не являющейся перевозчиком на железнодорожном транспорте, услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава для осуществления международных перевозок железнодорожным транспортом.

Вопрос: ООО осуществляет экспортные поставки произведенной алкогольной продукции.В соответствии с п. 2 ст. 184 НК РФ налогоплательщик освобождается от уплаты акциза при реализации произведенных им подакцизных товаров за пределы территории РФ при представлении в налоговый орган банковской гарантии. Такая банковская гарантия должна предусматривать обязанность банка уплатить сумму акциза и соответствующие пени в случаях непредставления налогоплательщиком в течение 180 дней документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров и неуплаты им акциза и (или) пеней. При этом НК РФ не установлен минимальный срок действия предоставляемой банковской гарантии. Установлен ли минимальный срок действия банковской гарантии? Если да, то каким нормативным актом урегулирован данный вопрос?

Вопрос: В соответствии с п. 3 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет по НДФЛ, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю.В указанной статье не определен момент, с которого имущественный налоговый вычет по НДФЛ может быть предоставлен. В п. 2.1 Определения Конституционного Суда РФ от 24.02.2011 n 171-О-О указано, что рассматриваемые нормы предполагают предоставление имущественного налогового вычета как по итогам налогового периода, в котором приобретено жилье, так и начиная с указанного налогового периода. Заявление налогоплательщика о предоставлении имущественного налогового вычета является документом, выражающим его волю на реализацию права, которое по смыслу пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ возникает при приобретении жилья в собственность. Вправе ли налогоплательщик получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ у своего работодателя начиная с начала налогового периода, в котором он обратился к работодателю (налоговому агенту) с соответствующим заявлением? Подлежат ли возврату суммы НДФЛ, удержанные налоговым агентом с начала налогового периода?

Вопрос: В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 26.10.2002 n 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве) состав и размер денежных обязательств определяются на дату подачи в арбитражный суд заявления о признании должника банкротом, если иное не предусмотрено Законом о банкротстве. Состав и размер денежных обязательств и обязательных платежей, возникших до принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом и заявленных после принятия арбитражным судом такого заявления и до принятия решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства, определяются на дату введения каждой процедуры, применяемой в деле о банкротстве и следующей после наступления срока исполнения соответствующего обязательства.Согласно п. 1 ст. 126 Закона о банкротстве с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства срок исполнения возникших до открытия конкурсного производства денежных обязательств должника считается наступившим, одновременно прекращается начисление процентов неустоек (штрафов, пеней) и иных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств, за исключением текущих платежей и процентов, предусмотренных п. 2.1 указанной статьи. В Постановлении Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 n 63 указано, что проценты, подлежащие уплате на сумму займа (кредита) соответственно на дату подачи в суд заявления о признании должника банкротом или на дату введения соответствующей процедуры банкротства, присоединяются к сумме займа (кредита). В реестр требований кредиторов подлежит включению требование об уплате получившейся денежной суммы, размер которой впоследствии не изменяется. Включение в реестр требований кредиторов дополнительных обязательств, начисляемых ежедневно в зависимости от размера суммы основного долга (процентов, неустоек, комиссий), и, соответственно, повторные обращения кредитора о включении таких сумм в реестр требований кредиторов судами не принимаются, учитывая, что сумма займа (кредита) с процентами, подлежащими уплате на сумму займа (кредита), уже была включена в реестр требований кредиторов должника при первоначальном обращении (например, Определения ВАС РФ от 19.11.2010 n ВАС-14972/10, от 15.02.2011 n ВАС-673/11, Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 18.11.2010 по делу n А43-21728/2009, ФАС Поволжского округа от 17.11.2010 по делу n А65-13774/2009, ФАС Уральского округа от 25.11.2010 по делу n А60-16176/2009-С4). В соответствии с п. 1 ст. 328 НК РФ сумма дохода в виде процентов по долговым обязательствам учитывается в аналитическом учете исходя из установленной по каждому виду долговых обязательств доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде на дату признания доходов, определяемую в соответствии с положениями ст. 271 НК РФ. В соответствии с Письмами Минфина России от 03.06.2008 n 03-03-06/2/64, от 06.05.2010 n 03-03-06/2/88 в налоговом учете начисление дохода в виде процентов по долговым обязательствам должника прекращается с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства. Однако банк может вступить в процесс судопроизводства по делу о несостоятельности заемщика и заявить о включении требований в реестр кредиторов на разных стадиях дела о банкротстве (как первоначальный заявитель, на стадии наблюдения, финансового оздоровления, внешнего управления, конкурсного производства), в связи с чем требование банка о включении процентов, начисленных за период с даты введения наблюдения до даты открытия конкурсного производства, не будет удовлетворено судом. Как следствие, в налоговом учете банка может возникнуть разница между размером денежного обязательства, установленного на дату принятия заявления и включенного в реестр требований кредиторов, и размером денежного обязательства, сложившегося на дату принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства, за счет процентов, начисленных за указанный период. С какого момента в налоговом учете для целей налога на прибыль должно прекращаться начисление процентов по долговым обязательствам заемщиков, в отношении которых инициировано дело о несостоятельности (банкротстве)? Как квалифицировать в целях налогообложения и каким образом учитывать разницу, которая возникает в налоговом учете и определяется как разница между суммой процентов, начисленных по долговому обязательству на дату подачи заявления о включении в реестр требований кредиторов, и суммой процентов, начисленных на дату принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом, учитывая, что такая разница не принимается судом как дополнительная сумма, подлежащая включению в реестр требований кредиторов, и, следовательно, банк не сможет ее предъявить должнику к уплате?

Вопрос: В соответствии с п. 9 ст. 258 НК РФ налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10% (не более 30% - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно), а также не более 10% (не более 30% - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств и суммы которых определяются в соответствии со ст. 257 НК РФ.Имеет ли право организация в целях исчисления налога на прибыль применять указанную норму при каждой последующей модернизации в тех случаях, когда объект основных средств подвергается модернизации несколько раз в течение установленного срока его полезного использования в целях актуализации технических параметров оборудования для повышения его мощности и улучшения иных эксплуатационных характеристик? Учетной политикой организации для целей налогового учета предусмотрено применение амортизационной премии.

Вопрос: Об учете остаточной стоимости основных средств при определении налоговой базы по налогу на имущество организаций.

Вопрос: ЗАО находится на общей системе налогообложения. Основным видом деятельности ЗАО является производство сельхозпродукции.Следует ли ЗАО на основании п. 2 ст. 346.2 НК РФ учитывать доходы, полученные в виде процентов по договорам займа, предоставленным другим организациям (не основной вид деятельности ЗАО), в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) при определении статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя в целях ЕСХН?

Вопрос: Супруги приобрели квартиру в общую совместную собственность. В заявлении на распределение имущественного налогового вычета по НДФЛ было указано, что супруга получит 95% вычета, а супруг - оставшиеся 5%. Стоимость квартиры - 2 600 000 руб. Супруга получила вычет в размере 60 000 руб., после чего было принято решение, что оставшуюся часть ее вычета получит супруг. Налоговый орган, ссылаясь на вышеупомянутое заявление, указал на недопустимость повторного перераспределения сумм вычета между супругами в других пропорциях. Вправе ли супруг подать заявление на получение оставшейся суммы имущественного налогового вычета при условии, что супруга подтвердит отказ от указанной суммы в его пользу?

Вопрос: ФГУП сдает в аренду федеральное имущество, принадлежащее ему на праве хозяйственного ведения и управления.По состоянию на 31.12.2009 согласно данным бухгалтерского учета ФГУП имело задолженность по выплате части прибыли федеральному органу исполнительной власти (собственник имущества), исчисленную за период с 2000 - 2002 гг., согласно Федеральному закону от 14.11.2002 n 161-ФЗ "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях", в порядке и размере, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 10.04.2002 n 228 "О мерах по повышению эффективности использования федерального имущества, закрепленного в хозяйственном ведении федеральных государственных унитарных предприятий". В 2010 г. в рамках проведения годовой обязательной инвентаризации имущества и обязательств ФГУП направило запрос в федеральный орган государственной власти о подтверждении задолженности собственнику имущества по перечислению части чистой прибыли в федеральный бюджет. Федеральный орган исполнительной власти, он же собственник имущества, своим письмом сообщил об отсутствии задолженности ФГУП по перечислению части чистой прибыли федеральных государственных предприятий в федеральный бюджет по состоянию на 31.12.2009. Как отразить в учете ФГУП восстановление прибыли, начисленной в пользу собственника имущества и не востребованной и не подтвержденной им? Имеет ли право ФГУП восстановленную часть чистой прибыли не учитывать в доходах при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: В соответствии со ст. 246 НК РФ иностранные организации, получающие доходы от источников в РФ, признаются плательщиками налога на прибыль в РФ. Согласно пп. 3 ч. 2 ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в РФ, признаются доходы, полученные от источников в РФ, которые перечислены в ст. 309 НК РФ. В п. 1 ст. 309 НК РФ приведен перечень доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в РФ, и подлежащих обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты. Указанный перечень, установленный п. 1 ст. 309 НК РФ, не является закрытым, поскольку пп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ относит к налогооблагаемым доходам "иные аналогичные доходы".Следовательно, вопрос о применимости п. 1 ст. 309 НК РФ к выплатам страхового возмещения зависит от того, является ли выплата российским страховщиком (перестраховщиком) страхового возмещения доходом иностранной организации. В соответствии с п. 1 ст. 929 ГК РФ по договору имущественного страхования страховщик обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию) при наступлении предусмотренного в договоре события (страхового случая) возместить страхователю или иному лицу, в пользу которого заключен договор (выгодоприобретателю), причиненные вследствие этого события убытки в застрахованном имуществе либо убытки в связи с иными имущественными интересами страхователя (выплатить страховое возмещение) в пределах определенной договором суммы (страховой суммы). Таким образом, согласно российскому законодательству выплата страхового возмещения носит компенсационный, восстановительный характер. Аналогичный принцип трактовки страхового возмещения применяется в Международных стандартах финансовой отчетности (МСФО), действующих в большинстве стран регистрации компаний - получателей страхового возмещения. Так, согласно МСФО страховое возмещение не может быть признано страхователем в качестве дохода, так как лишь уменьшает сумму уже понесенного и отраженного в отчетности ущерба. Таким образом, по мнению страховой организации, выплата страхового возмещения в рамках договоров имущественного страхования иностранным организациям, не осуществляющим деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации, не является доходом иностранного страхователя от источников в РФ и, следовательно, не подлежит налогообложению налогом на прибыль. Правомерна ли данная позиция?