Законодательство

Вопрос: ООО является официальным дистрибьютором автомобилей марки-1 на территории РФ. Основной вид деятельности ООО - оптовая торговля автомобилями марки-1 и марки-2, а также запасными частями и аксессуарами к ним. Для розничной реализации товаров, их гарантийного обслуживания у ООО заключены соответствующие договоры с контрагентами (дилерами) на территории РФ.

ООО заключает договоры с дилерами о сотрудничестве по программе дополнительного технического обслуживания автомобилей марки-1 и марки-2. Программа направлена на организацию оказания и оказание дилером услуг клиенту (собственнику автомобиля) по дополнительному техническому обслуживанию автомобилей в случае возникновения неисправности в автомобиле после истечения гарантийного срока производителя.

ООО разрабатывает и внедряет на территории РФ указанную программу, а дилер, являясь посредником между ООО и клиентом, исполняет функции агента, подключая клиентов к указанной программе посредством заключения договора с клиентом от своего имени, но за счет ООО. Договор о подключении к указанной программе может быть заключен между дилером и клиентом в любое время в период течения гарантийного срока на автомобиль, установленного производителем. При этом положения договора о подключении к программе применяются к отношениям между дилером и клиентом только с момента истечения гарантийного срока на автомобиль, установленного производителем. Период действия программы - 12 месяцев со дня, следующего за днем истечения гарантийного срока, или 130 000 км пробега в зависимости от того, что наступит ранее.

Таким образом, дилер оказывает ООО услуги в качестве агента:

- по информированию посетителей дилерского центра о программе;

- подключению клиентов к программе посредством заключения с клиентом договора;

- принятию от клиентов денежных средств, уплаченных ими в качестве премии за подключение к программе.

Ежемесячно дилер представляет ООО отчет о подключении клиентов к программе. Дилеру выплачивается агентское вознаграждение.

Также дилер оказывает следующие услуги ООО:

- по рассмотрению обращений клиентов;

- диагностике и устранению неисправностей (дополнительному техническому обслуживанию автомобилей в рамках программы).

Ежемесячно ООО и дилер подписывают акт приемки оказанных услуг по ремонту автомобилей в период действия программы (по фактически выполненным работам).

ООО ведет учет доходов и расходов по методу начисления.

В каком порядке признаются доходы и расходы ООО при подключении клиентов к программе по дополнительному техническому обслуживанию?

Вопрос: В 2000 г. физлицом с двумя несовершеннолетними детьми была приобретена квартира в общую долевую собственность (по 1/3 доли). Право собственности на квартиру зарегистрировано 12.01.2001. Стоимость квартиры - 365 000 руб. Совокупный годовой доход за 2000 г. составил 188 991 руб., и физлицу по месту работы был возвращен подоходный налог. Переходящий остаток составил 176 009 руб. В 2002 г. при обращении в налоговый орган по поводу возврата остатка физлицу было отказано на основании действовавшего на тот момент законодательства, поскольку квартира была куплена в общую долевую собственность с несовершеннолетними детьми (по 1/3 доли).

Учитывая Постановление КС РФ от 13.03.2008 N 5-П, физлицо обратилось в налоговый орган по поводу возврата остатка (все необходимые документы были представлены), но получило отказ. В качестве основания для отказа указано, что повторное предоставление налогового вычета не допускается. Однако имущественный налоговый вычет был использован физлицом не полностью, и переходящий остаток составляет 176 009 руб. Вправе ли физлицо получить имущественный вычет по НДФЛ с оставшейся суммы?

Вопрос: Банк на основании условий кредитных договоров, заключенных с физическими лицами, взимает комиссию за открытие и ведение (обслуживание) ссудного счета.

В Постановлениях Президиума ВАС РФ от 17.11.2009 N 8274/09, от 02.03.2010 N 7171/09 разъясняется, что кредитные организации не вправе взимать комиссию за открытие и ведение ссудного счета, так как эти действия ущемляют установленные законом права потребителей и образуют состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 2 ст. 14.8 КоАП РФ.

Судебная практика четко следует выводам, содержащимся в вышеуказанных судебных актах, поэтому все исковые требования заемщиков - физических лиц в части взыскания с банка суммы уплаченной комиссии за открытие и ведение (обслуживание) ссудного счета подлежат удовлетворению.

В соответствии с Письмом Министерства финансов РФ от 14.06.2011 N 03-04-06/6-140 суммы комиссии за открытие и ведение (обслуживание) ссудного счета, предусмотренные договором и возвращенные банком в соответствии с решением суда, не являются экономической выгодой (доходом) физического лица, поскольку физическому лицу возвращаются его собственные денежные средства, неправомерно удержанные банком. Суммы комиссии за ведение ссудного счета, возвращенные банком физическому лицу на основании решения суда, не подлежат обложению НДФЛ.

Однако возврат комиссии за ведение ссудного счета на основании судебного акта влечет за собой дополнительные финансовые потери со стороны банка, такие как: штраф в доход государства в размере 50% от взысканной суммы по решению суда, моральный вред, проценты за незаконное пользование чужими денежными средствами, судебные издержки, государственная пошлина в доход государства.

Банк в целях минимизации финансовых потерь, взаимодействуя напрямую с заемщиками - заявителями о возврате комиссии за открытие и ведение (обслуживание) ссудного счета, заключает с данными лицами дополнительные соглашения к действующим кредитным договорам и (или) соглашения по закрытым (исполненным кредитным) договорам о возврате комиссии за открытие и ведение ссудного счета (с учетом сроков исковой давности) в добровольном (внесудебном) порядке.

Исходя из указанного выше с учетом требований ст. ст. 166, 167 ГК РФ, ст. 16 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей" независимо от порядка получения (возвращения) незаконно взыскиваемой суммы комиссии за открытие и ведение (обслуживание) ссудного счета (в рамках исполнения судебного решения или в добровольном порядке) правовая природа происхождения самой комиссии за открытие и ведение ссудного счета изначально незаконна и условия о ее взимании являются незаконными и не влекут юридических последствий.

При этом остается неразрешенной проблема в части признания возвращаемых сумм комиссий за открытие и ведение (обслуживание) ссудного счета в вышеуказанном добровольном (внесудебном) порядке доходом физического лица - заемщика.

Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл. 23.

С учетом вышеизложенного банк не усматривает в возвращенной в добровольном (внесудебном) порядке комиссии за открытие и ведение (обслуживание) ссудного счета дохода - экономической выгоды, подлежащей обложению налогом на доходы физических лиц, поскольку физическому лицу возвращаются его собственные денежные средства, неправомерно удержанные банком.

1. Правомерно ли считает банк, что возвращаемая (вне зависимости от условий и порядка ее возврата) комиссия за открытие и ведение (обслуживание) ссудного счета, условие о взимании которой признано в соответствии с действующим законодательством недействительным (ничтожным - независимо от такого признания судом), не будет являться доходом заемщиков - физических лиц, учитываемым при определении налоговой базы по НДФЛ и, соответственно, не подлежащим обложению НДФЛ?

2. В связи с возвратом заемщикам - физическим лицам как на основании решения суда, так и в добровольном (внесудебном) порядке суммы комиссии за открытие и ведение (обслуживание) ссудного счета, ранее учтенной в доходах банка в прошлых налоговых периодах, вправе ли банк на основании ст. 54 НК РФ произвести перерасчет налоговой базы и суммы налога на прибыль за прошлые налоговые периоды в периоде возврата указанной комиссии?

Вопрос: ЗАО приобретает на торгах (аукционе) объекты недвижимого имущества, не закрепленные за государственными (муниципальными) учреждениями и составляющие государственную казну республики (или муниципальную казну соответствующего городского, сельского или другого муниципального образования).

На торги выставляются сразу несколько объектов недвижимости "единым лотом" без выделения цены каждого объекта.

Продавцами имущества по договорам купли-продажи выступают Министерство земельных и имущественных отношений республики или Департаменты государственного имущества и земельных отношений соответствующего городского, сельского или другого муниципального образования.

В случае победы на аукционе и после полной оплаты в соответствии с условиями договора продавец передает имущество покупателю по акту приема-передачи (текстовая неунифицированная форма). В акте приема-передачи отсутствует список передаваемого имущества, есть лишь ссылка на пункт договора, в котором списком поименованы все объекты недвижимости с указанием их технических характеристик и кадастровых номеров, стоимость же недвижимого имущества указана общей суммой как цена "единого лота", без выделения стоимости каждого объекта.

Таким образом, в текстовом акте имеются следующие обязательные реквизиты:

- наименование документа;

- дата составления документа;

- наименование организации, от имени которой составлен документ;

- содержание хозяйственной операции;

- измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении (как ссылка на пункт договора, в котором поименован каждый объект недвижимости, а стоимость недвижимого имущества указана общей суммой, то есть как цена "единого лота", без выделения стоимости каждого объекта, как и в договоре);

- наименования должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственных операций и правильность их оформления, и личные подписи указанных лиц.

Будет ли акт приема-передачи по договору купли-продажи объектов недвижимости являться первичным документом, оформленным в соответствии с налоговым законодательством, для принятия к учету объектов недвижимости и формирования их первоначальной стоимости в бухгалтерском и налоговом учете (для целей исчисления налога на прибыль)? Возможно ли в таком случае стоимость каждого объекта рассчитать самостоятельно (например, цену "единого лота" распределить пропорционально рыночной стоимости объектов по оценке) и оформить этот расчет бухгалтерской справкой?

Обязан ли в данном случае продавец недвижимого имущества, не закрепленного за государственными (муниципальными) учреждениями и составляющего государственную казну республики (или муниципальную казну соответствующего городского, сельского или другого муниципального образования), оформлять передачу объектов недвижимости унифицированными формами первичной учетной документации с заполнением всех обязательных реквизитов, подписанными должностными лицами передающей стороны, а именно:

- товарная накладная - форма N ТОРГ-12 (утв. Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132) с выделением стоимости каждого объекта недвижимого имущества, входящего в "единый лот", или

- форма N ОС-1а "Акт о приеме-передаче здания (сооружения)" (утв. Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7), оформленная на каждый объект передаваемой недвижимости?

Вопрос: Решением ВАС РФ от 08.10.2010 N ВАС-9939/10 (далее - Решение) п. 13 и пп. 1 - 3 п. 15 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного Приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430, признаны не соответствующими НК РФ и недействующими.

Учитывая положения п. п. 1, 5 и 6 ст. 3 Кодекса, закрепляющих принцип законного установления налога, а также ст. 4 Кодекса, определяющей компетенцию федеральных органов исполнительной власти в сфере издания нормативных правовых актов по вопросам налогов и сборов, ВАС РФ отметил, что п. 2 ст. 54 Кодекса подлежит истолкованию как делегирующий соответствующим федеральным органам исполнительной власти регулирование по вопросам, касающимся определения порядка учета доходов и расходов, документирования и отражения соответствующих хозяйственных операций в учетных регистрах, а не порядка исчисления налога на основании указанных данных.

Статья 320 НК РФ регламентирует, что налогоплательщики, осуществляющие оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю, разделяют расходы на реализацию текущего месяца на прямые и косвенные. К прямым расходам относятся стоимость приобретения товаров, реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде, и суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада налогоплательщика.

При определении расходов кассовым методом следует руководствоваться ст. 273 НК РФ, согласно которой расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты. При этом помимо названного общего требования об оплате п. 3 ст. 273 НК РФ дополнительное условие (условие о списании сырья и материалов в производство), наступление которого необходимо, для признания данного вида расходов для целей налогообложения установлено, как отмечает ВАС РФ в своем Решении, только для расходов по приобретению сырья и материалов.

Вправе ли индивидуальный предприниматель, осуществляющий оптовую продажу товаров, для целей исчисления НДФЛ учесть в 2011 г. фактически произведенные и документально подтвержденные в 2010 г. расходы на закупку товаров, не реализованных покупателям в 2010 г., не учтенные при исчислении налоговой базы по НДФЛ за 2010 г.?

Вопрос: Осуществляя адвокатскую деятельность, адвокаты являются плательщиками НДФЛ в соответствии со ст. 207 НК РФ.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками.

Статьей 210 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ.

В соответствии со ст. 221 НК РФ адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, при исчислении налоговой базы имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ.

В силу п. 1 ст. 252 НК РФ под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

1. Адвокат, учредивший адвокатский кабинет, использует исключительно в профессиональной деятельности адвоката автомобиль, принадлежащий ему на праве собственности.

При этом возможность использования автомобиля аргументирована разъездным характером работы адвоката и определена решением адвоката. Решением адвоката также определен нормативный расход топлива автомобиля в соответствии с Распоряжением Министерства транспорта Российской Федерации от 14.03.2008 N АМ-23-Р "О введении в действие Методических рекомендаций "Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте".

Кроме того, в адвокатском кабинете ведутся Журналы учета движения путевых листов, а также ежемесячно оформляются путевые листы, в том числе с указанием километража.

Автомобиль в личных целях не используется.

Вправе ли адвокат, учредивший адвокатский кабинет, принять в качестве профессионального налогового вычета при расчете налоговой базы по НДФЛ следующие расходы:

- на приобретение ГСМ для автомобиля, используемого в профессиональной деятельности адвоката;

- на приобретение запасных частей и комплектующих для автомобиля, используемого в профессиональной деятельности адвоката;

- на ремонт автомобиля, используемого в профессиональной деятельности адвоката;

- на мойку и чистку автомобиля, используемого в профессиональной деятельности адвоката?

2. Кроме того, адвокат, учредивший адвокатский кабинет, несет расходы на официальный прием и (или) обслуживание доверителей (граждан и представителей организаций), участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества (представительские расходы).

Возможность представительских расходов определена решением адвоката, этим же решением определен предельный размер таких расходов (4% от дохода адвоката, оставшегося после применения профессиональных налоговых вычетов).

Необходимость несения таких расходов обусловлена официальными встречами с доверителями (контрагентами адвоката), с которыми либо планируется заключить соглашение об оказании юридической помощи, либо такое соглашение уже заключено и необходимо обсудить с доверителем различные аспекты исполнения заключенного соглашения об оказании юридической помощи.

Вправе ли адвокат, учредивший адвокатский кабинет, при исчислении налоговой базы по НДФЛ уменьшить свои доходы, полученные от осуществления адвокатской деятельности, на расходы по организации официальных переговоров (приемов), в том числе по организации обеда, буфетного обслуживания и иного аналогичного мероприятия (представительские расходы)?

Вопрос: По каким объектам основных средств и нематериальных активов подлежит восстановлению НДС, ранее принятый к вычету: по объектам основных средств, ранее использовавшимся на территории РФ в операциях, облагаемых НДС, при их дальнейшей реализации на экспорт или по всем объектам основных средств и нематериальных активов, которые использовались или используются для производства товаров (работ услуг), реализуемых как на внутреннем рынке, так и на экспорт?

Каков порядок и в какой сумме подлежит восстановлению НДС (весь или частично, и от какой суммы определяется данная пропорция) по объектам основных средства и нематериальных активов, используемым при производстве товаров, реализуемых как на внутреннем рынке, так и на экспорт?

Вопрос: О необходимости представления российскими налогоплательщиками в налоговые органы заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в целях подтверждения правомерности применения нулевой ставки НДС при реализации казахстанским авиакомпаниям авиационного керосина, необходимого для обеспечения нормальной эксплуатации воздушных судов.

Вопрос: О налогообложении НДС и налогом на прибыль субсидий, предоставляемых ФГУП радиочастотной службы из федерального бюджета на возмещение затрат, связанных с выполнением возложенных на них функций.

Вопрос: Об отсутствии оснований для учета в целях налогообложения налогом на прибыль расходов на приобретение полиса добровольного страхования ответственности директоров и ответственных лиц, осуществленное в соответствии с общепринятыми международными требованиями, если указанные расходы произведены российской организацией, которая является 100%-ной дочерней компанией иностранной организации, для получения возможности материнской иностранной организации размещать свои акции на фондовых биржах США, в частности на Нью-Йоркской фондовой бирже.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель не имеет наемных работников. Должен ли индивидуальный предприниматель представлять в налоговый орган сведения о среднесписочной численности работников за 2011 г.?

Вопрос: О порядке определения налоговой базы по налогу на прибыль при реализации организациями - резидентами Особой экономической зоны в Калининградской области инвестиционных проектов при условии ведения ими раздельного учета, в том числе о порядке учета положительной (отрицательной) курсовой разницы от переоценки обязательств по кредитным договорам, заключенным в целях реализации инвестиционных проектов.

Вопрос: Квартира была приватизирована 16.01.2001 в общую долевую собственность супругов с равными долями. После смерти мужа 14.09.2009 супруга вступила в наследство. Подлежит ли налогообложению НДФЛ доход, полученный физическим лицом от продажи четырехкомнатной квартиры?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет УСН на основе патента "Техническое обслуживание и ремонт офисных машин и вычислительной техники", наемных работников по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера нет, совокупный доход за год не превышает 60 млн руб., патент полностью оплачен.

Сохраняется ли право на применение УСН на основе патента при оказании услуг по техническому обслуживанию и ремонту офисных машин и вычислительной техники юридическим лицам?

Вопрос: Физлицо с родителями приобрело по договору мены в долевую собственность квартиру в 1993 г. Доля физлица находилась в его собственности более трех лет с 1993 г. По договору дарения в 2010 г. физлицо получило долю отца в праве собственности на квартиру. В 2010 г. физлицо получило свидетельство о праве на наследство по закону на долю, принадлежавшую матери физлица. В результате физлицо стало единственным собственником квартиры и получило новое свидетельство о государственной регистрации права собственности. Физлицо планирует продать квартиру.

Подлежат ли налогообложению НДФЛ доходы от продажи указанной квартиры?

Вопрос: По решению участников ООО в состав учредителей приняты новые члены. Новые учредители, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, оплачивают вклады в уставный капитал в иностранной валюте (долларах США). Операции по зачислению иностранной валюты на счет ООО от лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, подлежат валютному контролю, который осуществляется банком. За оказание услуги валютного контроля банк взимает плату и выставляет ООО счета-фактуры.

Возможно ли учитывать при исчислении налога на прибыль расходы в виде платы за осуществление банком валютного контроля зачисления средств в качестве вклада в уставный капитал ООО? Вправе ли ООО принять к вычету НДС, предъявленный при приобретении данных услуг валютного контроля?

Вопрос: С 01.01.2008 организация применяла УСН с объектом налогообложения "доходы". С 01.01.2012 организация планирует перейти на общую систему налогообложения.

В период применения УСН организация осуществила капитальные вложения в строительство объектов недвижимости (таунхаусов и коммуникаций для них), которые планируется продать в 2012 г. В период применения УСН таунхаусы и инженерные коммуникации в эксплуатацию не вводились.

Можно ли в 2012 г. при применении общей системы налогообложения учесть в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, стоимость капитальных вложений в строительство таунхаусов и инженерных коммуникаций для них, осуществленных в период применения УСН?

Вопрос: ООО является застройщиком при строительстве многоквартирного дома и привлекает для его строительства денежные средства физических и юридических лиц на основании договоров участия в долевом строительстве.

В соответствии с выданным разрешением на строительство строящийся многоквартирный дом состоит из пяти частей (этапов строительства). В связи с различными сроками завершения строительства каждого из этапов строительства ООО в настоящий момент планирует внести изменения в разрешительную документацию и получить пять разрешений на строительство объектов капитального строительства (многоквартирных домов). При этом технические и иные характеристики объекта не претерпят изменений.

Вправе ли ООО в целях налога на прибыль учесть убыток, который может быть получен при строительстве одного из этапов строительства (объекта капитального строительства), при определении финансового результата от строительства другого этапа строительства (объекта капитального строительства)?

Вопрос: Организация планирует приобрести акции, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ). Фактическая цена приобретения акций меньше расчетной цены, уменьшенной на 20 процентов, рассчитанной в соответствии с Порядком определения расчетной цены ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, утвержденным Приказом ФСФР России от 09.11.2010 N 10-66/пз-н. В дальнейшем организация планирует реализовать указанные акции. Какая цена будет признаваться ценой приобретения данных ценных бумаг для целей исчисления налога на прибыль?

Вопрос: ООО в рамках своей деятельности приобрело транспортное средство в лизинг. Согласно договору лизинга балансодержателем предмета лизинга является лизингополучатель.

Сумма лизинговых платежей не включает расходы по доставке транспортного средства, которые осуществляются за счет лизингополучателя.

Каким образом следует учесть в налоговой базе по налогу на прибыль расходы лизингополучателя по доставке лизингового оборудования: единовременно в расходах на основании ст. 264 НК РФ, равномерными долями в течение срока действия лизингового договора или включить в первоначальную стоимость транспортного средства в соответствии со ст. 257 НК РФ?