Законодательство

Вопрос: В 2003 г. супругами приобретена квартира, оформлена на супругу. В дальнейшем брак был расторгнут. 27.09.2010 судом признано право собственности супруга на 1/2 доли в праве собственности на квартиру, которое было зарегистрировано 06.05.2011. В дальнейшем указанную долю в праве собственности на квартиру супруг планирует продать.

Верно ли понимает супруг, что доход от продажи 1/2 доли в праве собственности на квартиру не подлежит налогообложению НДФЛ, так как указанное имущество (квартира) находится в собственности супруга более трех лет (с 2003 г.)?

Вопрос: Супруги являются индивидуальными предпринимателями. Супруга применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Супруг применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Супругам с 2003 г. на праве совместной собственности принадлежало нежилое помещение (100 кв. м), которое использовалось в предпринимательской деятельности. Впоследствии 75% (75 кв. м) нежилого помещения было продано. В договоре купли-продажи указано, что супруга продает 50 кв. м нежилого помещения, а супруг - 25 кв. м нежилого помещения. После продажи имущества оставшиеся 25 кв. м площади помещения находятся в собственности супруга. Какой налог необходимо уплатить при продаже части нежилого помещения (НДФЛ или налог, уплачиваемый в связи с применением УСН)?

Вопрос: Физлицо обратилось с предварительной консультацией по вопросу государственной регистрации установления отцовства в ЗАГС. Работники ЗАГС рекомендовали осуществить уплату государственной пошлины за государственные услуги в любом отделении Сбербанка России.

Физлицо было предупреждено, что в случае перечисления денежных средств через любой другой банк работники не смогут принять пакет документов от физлица для осуществления регистрации, что, по мнению физлица, является ограничением конкуренции и нарушением его прав как потребителя государственных услуг.

Обязано ли физлицо для целей подтверждения уплаты госпошлины представить в ЗАГС оригинал платежного поручения с печатью банка или достаточно копии платежного поручения, которую физлицо может распечатать после осуществления уплаты госпошлины в любой электронной системе любого банка?

Требуются ли какие-нибудь другие дополнительные документы для подтверждения факта уплаты госпошлины?

Вопрос: Дочь физлица одновременно училась в двух образовательных учреждениях: очно в 2009 - 2010 гг. - на бюджетном отделении, а заочно в 2010 - 2011 гг. - с оплатой обучения. Оплату учебы производило физлицо.

В 2011 г. физлицо подало заявление в налоговый орган о предоставлении социального налогового вычета по НДФЛ на обучение дочери в возрасте до 24 лет. В предоставлении вычета и возмещении НДФЛ физлицу было отказано, так как дочь физлица обучалась по очной форме бесплатно, а по заочной форме, в отношении которой предоставление социального налогового вычета не предусмотрено, - платно.

Вправе ли физлицо получить социальный налоговый вычет по НДФЛ в отношении расходов на оплату обучения дочери по заочной форме?

Вопрос: Банк - профучастник РЦБ намерен заключить с физлицом внебиржевой форвардный контракт на поставку ценных бумаг, номинированных в российских рублях и обращающихся на ОРЦБ. Данный контракт будет заключен с открытой датой исполнения (до востребования), но не ранее чем через два дня с даты заключения сделки (открытый форвардный контракт). Цена контракта определяется расчетным путем исходя из условий сделки.

Признается ли данный контракт финансовым инструментом срочной сделки для целей налога на прибыль?

При реализации указанного контракта должна ли фактическая цена реализации ценных бумаг соответствовать рыночной цене согласно ст. 280 НК РФ или же фактическая цена контракта должна соответствовать расчетной цене согласно ст. 304 НК РФ?

Вопрос: ЗАО является топливозаправочным комплексом. С 06.11.2011 ЗАО установлены тарифы за обеспечение заправки авиатопливом воздушных судов и за хранение авиатоплива.

Согласно пп. 22 п. 2 ст. 149 НК РФ реализация услуг, оказываемых в аэропортах РФ по обслуживанию воздушных судов, освобождена от налогообложения НДС. Перечень таких услуг нормой не предусмотрен, поэтому рекомендовано использовать Приказ Минтранса России от 02.10.2000 N 110, где перечислены услуги по обслуживанию воздушных судов.

Каков порядок оформления счетов-фактур для целей НДС при реализации услуг по обеспечению заправки воздушных судов на территории аэропорта? Относится ли хранение несобственного авиатоплива на территории ЗАО к услугам, не подлежащим налогообложению НДС?

Вопрос: Супруги, состоящие в браке с 1982 г., приобрели в 2010 г. квартиру в общую долевую собственность (по 1/2 доли в праве собственности каждому) с использованием средств ипотечного кредита. По требованию банка, предоставившего ипотечный кредит, свидетельства о праве собственности выданы супругам с указанием долей на квартиру.

В августе 2010 г. супруги обратились в налоговый орган с заявлением о распределении имущественного налогового вычета по НДФЛ в пропорции: 100% супругу и 0% супруге, так как супруга является инвалидом и не имеет доходов. Налоговый орган отказал супругам, ссылаясь на то, что свидетельства о праве собственности выданы с указанием долей на квартиру.

Согласно ст. 41 СК РФ брачный договор требует нотариального удостоверения. По мнению супругов, из-за отсутствия нотариально заверенного брачного договора на основании ст. ст. 33, 34 СК РФ единственным законным режимом собственности в указанном случае является общая совместная собственность.

В соответствии с Письмом УФНС России по г. Москве от 12.05.2010 N 20-14/4/049675@ в НК РФ не установлено такого понятия, как совместная собственность супругов, и не предусмотрено каких-либо особенностей или изъятия из правового регулирования режима общей собственности супругов в целях налогообложения имущества, находящегося в их общей собственности.

Каков порядок получения супругами имущественного налогового вычета по НДФЛ в указанном случае?

Вопрос: В 2009 г. физлицо совместно с супругой и двумя несовершеннолетними детьми приобрело квартиру в общую долевую собственность по 1/4 доли в праве собственности на квартиру каждому. Один из детей физлица, достигший в 2011 г. совершеннолетия, сейчас работает. В 2011 г. физлицо планирует получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении собственной доли и доли, принадлежащей его несовершеннолетнему ребенку.

Имеют ли право супруги получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении доли своего несовершеннолетнего ребенка? Может ли физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении доли своего несовершеннолетнего ребенка в полном объеме на основании письменного заявления супруги физлица об отказе в получении указанного вычета?

Может ли ребенок физлица, достигший совершеннолетия, получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении своей доли в праве собственности на квартиру, если на момент приобретения квартиры ему не исполнилось 18 лет, или указанный вычет также могут получить супруги?

Вопрос: ЗАО владеет долями в уставных капиталах российских ООО и учитывает их по первоначальной цене приобретения. При этом в связи с существенным изменением реальной рыночной стоимости данных долей в уставных капиталах хозяйственных обществ ЗАО планирует произвести переоценку стоимости данных долей на основании данных отчета независимого оценщика.

Будут ли учитываться результаты переоценки данных долей в уставном капитале хозяйственных обществ (в виде положительной разницы) для целей исчисления налога на прибыль?

Вопрос: ООО с 1998 г. владеет на праве собственности торговым предприятием (зданием). На данное предприятие имеются один документ, подтверждающий право собственности, и один технический паспорт. Здание состоит из трех обособленных залов.

В первом зале площадью 79 кв. м имеется отдельный вход для посетителей. В данном зале оказываются услуги общественного питания. С 2003 г. в отношении указанной деятельности ООО применяет систему налогообложения в виде ЕНВД.

Два других зала имеют один вход с улицы, через тамбур, из которого два входа в торговые залы. Один зал - 79 кв. м, второй зал - 254 кв. м. В указанных залах ООО осуществляет розничную торговлю продовольственными товарами с разными графиками работы.

В торговом зале площадью 79 кв. м в 2011 г. было проведено определение площади торгового зала, так как ранее по периметру зала были установлены решетки, и площадь зала стала 46 кв. м. Малый зал имеет выход на улицу для приемки хлебобулочных изделий. Каждый зал имеет места для расчета с покупателями, торговое оборудование для выкладки и хранения товаров в торговых залах, подсобные и бытовые помещения.

Имеет ли право ООО применять систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении розничной торговли в малом зале (площадь - 46 кв. м)?

Вопрос: Банк заключает не на организованном рынке сделки своп (с поставкой базисного актива) с датой расчетов не ранее третьего дня. В документах указано, что сделки являются сделками своп.

Согласно п. 2 ст. 301 НК РФ налогоплательщик вправе с учетом требований данной статьи самостоятельно квалифицировать сделку, условия которой предусматривают поставку базисного актива, признавая ее операцией с финансовым инструментом срочных сделок (ФИСС) либо сделкой на поставку предмета сделки с отсрочкой исполнения. Также ст. 301 НК РФ предусмотрено, что сделка, которая заключается не на организованном рынке и условия которой предусматривают поставку базисного актива (в том числе ценных бумаг, иностранной валюты, товара), может быть квалифицирована в качестве ФИСС при условии, что поставка базисного актива в соответствии с условиями такой сделки должна быть осуществлена не ранее третьего дня после дня ее заключения.

Пунктом 7 ст. 304 НК РФ установлено, что полученные доходы и понесенные расходы по обязательствам (требованиям) из своп-контракта учитываются при определении налоговой базы по операциям с ФИСС.

Правомерно ли банк квалифицирует вышеуказанные сделки своп как сделки с отсрочкой исполнения на основании п. 2 ст. 301 НК РФ и учитывает при определении налоговой базы по операциям с ФИСС в целях исчисления налога на прибыль либо сделки своп подлежат квалификации только в качестве срочных сделок в соответствии с п. 7 ст. 304 НК РФ?

Вопрос: В сентябре 2006 г. ООО был заключен договор об инвестировании строительства жилого дома, согласно условиям которого ООО предоставило строительной организации земельный участок для осуществления проектирования и строительства жилого дома, а строительная организация обязалась за счет собственных и привлекаемых средств осуществить проектирование и строительство жилого дома. Согласно условиям договора строительная организация обязана передать ООО квартиры за право строительства дома на принадлежащем ООО земельном участке. Дом в эксплуатацию еще не сдан.

ООО планирует уступить свои права и обязанности по договору инвестирования сторонней организации за сумму большую, чем стоимость квартир, подлежащих передаче ООО.

В целях правильности исчисления налогов ООО обратилось к аудиторам за разъяснением порядка исчисления налогов по договору цессии. Аудиторы дали следующее заключение.

В соответствии со ст. 382 ГК РФ право (требование), принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования) или перейти к другому лицу на основании закона.

Статьей 384 ГК РФ установлено, что право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права. В частности, к новому кредитору переходят права, обеспечивающие исполнение обязательства, а также другие связанные с требованием права, в том числе право на неуплаченные проценты.

Подпунктом 1 п. 2 ст. 146 НК РФ предусмотрено, что в целях гл. 21 НК РФ не признаются объектом налогообложения операции, указанные в п. 3 ст. 39 НК РФ.

В соответствии с пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ не признается реализацией товаров, работ или услуг передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевые взносы в паевые фонды кооперативов).

В силу ст. 1 Федерального закона от 25.02.1999 N 39-ФЗ "Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений" инвестициями являются денежные средства, иное имущество, вкладываемые в объекты предпринимательской и (или) иной деятельности в целях получения прибыли и (или) достижения иного полезного эффекта.

Предметом договора в инвестировании строительства жилых помещений является участие организации в финансировании строительства жилых домов с последующим предоставлением квартир в указанном в договоре количестве. Данная сделка также содержит условие о сроках, порядке и объемах инвестирования, свидетельствующее об участии ООО в качестве участника в строительстве с внесением инвестиций в форме вложения имущественного права.

При передаче до окончания строительства права требования юридическим лицам на строящиеся объекты, принадлежащие ему по договору участия в инвестировании строительства, ООО передается имущественное право.

Следовательно, договор инвестирования в строительстве носит инвестиционный характер, поэтому передача имущественного права по договорам уступки права требования не является реализацией, носит инвестиционный характер и в соответствии с пп. 4 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 Кодекса не признается объектом налогообложения по НДС.

Принимая во внимание, что договор о долевом участии в строительстве является инвестиционным, отношения между ООО и указанными цессионариями по передаче имущественного права, принадлежащего ООО по договору о долевом участии в строительстве, также носят инвестиционный характер на основании ст. ст. 38, 39, 146 НК РФ, ст. 384 ГК РФ, ст. 1 Федерального закона от 25.02.1999 N 39-ФЗ, из чего следует, что уступка права требования, вытекающая из договора инвестирования строительства, не может являться объектом налогообложения по НДС, поскольку не относится к имуществу, определение которого содержится в ст. 38 НК РФ, а также в силу пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ не признается реализацией для налогообложения, реализацией имущественного права.

Правомерен ли указанный вывод?

Вопрос: О налогообложении налогом на имущество физических лиц имущества супругов в случае регистрации права собственности на указанное имущество лишь на одного из супругов.

Вопрос: В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при продаже иного имущества налогоплательщик вправе уменьшить сумму облагаемых НДФЛ доходов на сумму произведенных расходов, связанных с получением этих доходов.

В июле 2009 г. по договору купли-продажи физлицо приобрело гаражный бокс. Указанный гаражный бокс был продан физлицом в декабре 2010 г.

Физлицо представило в налоговый орган декларацию по форме N 3-НДФЛ за 2010 г. в отношении доходов, полученных от продажи гаражного бокса.

Является ли отчет об оценке рыночной стоимости объекта недвижимости (гаражного бокса) документом, подтверждающим произведенные расходы физлица на покупку указанного гаражного бокса?

Вопрос: Об установлении в нормативных правовых актах представительных органов муниципальных образований (законах городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) льготной категории налогоплательщиков по земельному налогу в зависимости от проживания налогоплательщиков в индивидуальных, малоэтажных, среднеэтажных и многоэтажных жилых домах, а также об установлении дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категории земель и (или) разрешенного использования земельного участка (в том числе индивидуальная застройка, под многоквартирными домами).

Вопрос: Об установлении субъектами РФ пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль для организаций - резидентов особой экономической зоны (далее - ОЭЗ); об освобождении от уплаты налога на имущество организаций - резидентов ОЭЗ, созданных на территории Свердловской области, а также об исчислении среднегодовой стоимости имущества, не облагаемого налогом на имущество организаций в соответствии со ст. 381 НК РФ или ст. 3 Закона Свердловской области N 35-ОЗ.

Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", приобрела недвижимое имущество у физического лица с целью дальнейшей перепродажи.

По просьбе физического лица организация оплатила приобретенное имущество банковским векселем (по номинальной стоимости), купленным за счет кредитных средств.

Других операций в отчетном периоде у организации не было.

Учитываются ли при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в составе доходов и расходов соответственно выручка от реализации векселя физическому лицу и расходы в виде стоимости приобретения векселя, а также необходимо ли в данном случае уплатить минимальный налог?

Вопрос: В 2009 г. жена выиграла аукцион на право аренды земельного участка размером 10 соток, на котором супруги запланировали строительство дома. В 2010 г. супруги сделали фундамент, а в 2011 г. возвели стены.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ при приобретении квартиры или строительстве дома.

Супруги являются работающими пенсионерами, им по 59 лет. У супругов нет возможности, в том числе и материальной, для достройки дома и ввода его в эксплуатацию до выхода супругов на пенсию.

Вправе ли супруги в указанной ситуации получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ до ввода дома в эксплуатацию?

Так как земельный участок, на котором строится дом, был выделен на жену, то право собственности на данный дом было оформлено только на жену. Строительство дома осуществляется на общие с мужем доходы.

Вправе ли муж в данной ситуации воспользоваться правом на получение имущественного вычета отношении указанного дома?

Вопрос: Деятельность организации направлена на внедрение результатов интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат высшему учебному заведению, которое является одним из учредителей с долей 33,4%.

В соответствии с п. 3 ст. 346.12 НК РФ организации, учрежденные бюджетными образовательными учреждениями в соответствии с Федеральным законом от 22.08.1996 N 125-ФЗ "О высшем и послевузовском профессиональном образовании", вправе применять УСН.

В декабре 2011 г. федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования было преобразовано в федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего профессионального образования.

Сохраняется ли право организации применять УСН после преобразования организации-учредителя (доля в уставном капитале 33,4%) в федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего профессионального образования?

Вопрос: Организация заключила договор на поставку товаров в условных денежных единицах (у. е.) со 100%-ной предоплатой. Организация перечислила продавцу 100%-ную предоплату в счет предстоящих поставок товаров в рублях в сумме, эквивалентной у. е.

С 1 октября 2011 г. вступили в силу изменения, внесенные в гл. 21 НК РФ, регламентирующие порядок определения налоговой базы в отношении обязательств, оплата которых предусмотрена в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в у. е.

Принимаются ли к вычету суммы НДС, предъявленные продавцом товаров, в случае если счет-фактура выставлен в у. е.? По какому курсу необходимо определить размер вычета по НДС? Возникают ли в данном случае суммовые разницы?