Законодательство

Вопрос: Об отсутствии оснований для учета в целях налогообложения налогом на прибыль расходов на приобретение полиса добровольного страхования ответственности директоров и ответственных лиц, осуществленное в соответствии с общепринятыми международными требованиями, если указанные расходы произведены российской организацией, которая является 100%-ной дочерней компанией иностранной организации, для получения возможности материнской иностранной организации размещать свои акции на фондовых биржах США, в частности на Нью-Йоркской фондовой бирже.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель не имеет наемных работников. Должен ли индивидуальный предприниматель представлять в налоговый орган сведения о среднесписочной численности работников за 2011 г.?

Вопрос: О порядке определения налоговой базы по налогу на прибыль при реализации организациями - резидентами Особой экономической зоны в Калининградской области инвестиционных проектов при условии ведения ими раздельного учета, в том числе о порядке учета положительной (отрицательной) курсовой разницы от переоценки обязательств по кредитным договорам, заключенным в целях реализации инвестиционных проектов.

Вопрос: Квартира была приватизирована 16.01.2001 в общую долевую собственность супругов с равными долями. После смерти мужа 14.09.2009 супруга вступила в наследство. Подлежит ли налогообложению НДФЛ доход, полученный физическим лицом от продажи четырехкомнатной квартиры?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет УСН на основе патента "Техническое обслуживание и ремонт офисных машин и вычислительной техники", наемных работников по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера нет, совокупный доход за год не превышает 60 млн руб., патент полностью оплачен.

Сохраняется ли право на применение УСН на основе патента при оказании услуг по техническому обслуживанию и ремонту офисных машин и вычислительной техники юридическим лицам?

Вопрос: Физлицо с родителями приобрело по договору мены в долевую собственность квартиру в 1993 г. Доля физлица находилась в его собственности более трех лет с 1993 г. По договору дарения в 2010 г. физлицо получило долю отца в праве собственности на квартиру. В 2010 г. физлицо получило свидетельство о праве на наследство по закону на долю, принадлежавшую матери физлица. В результате физлицо стало единственным собственником квартиры и получило новое свидетельство о государственной регистрации права собственности. Физлицо планирует продать квартиру.

Подлежат ли налогообложению НДФЛ доходы от продажи указанной квартиры?

Вопрос: По решению участников ООО в состав учредителей приняты новые члены. Новые учредители, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, оплачивают вклады в уставный капитал в иностранной валюте (долларах США). Операции по зачислению иностранной валюты на счет ООО от лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, подлежат валютному контролю, который осуществляется банком. За оказание услуги валютного контроля банк взимает плату и выставляет ООО счета-фактуры.

Возможно ли учитывать при исчислении налога на прибыль расходы в виде платы за осуществление банком валютного контроля зачисления средств в качестве вклада в уставный капитал ООО? Вправе ли ООО принять к вычету НДС, предъявленный при приобретении данных услуг валютного контроля?

Вопрос: С 01.01.2008 организация применяла УСН с объектом налогообложения "доходы". С 01.01.2012 организация планирует перейти на общую систему налогообложения.

В период применения УСН организация осуществила капитальные вложения в строительство объектов недвижимости (таунхаусов и коммуникаций для них), которые планируется продать в 2012 г. В период применения УСН таунхаусы и инженерные коммуникации в эксплуатацию не вводились.

Можно ли в 2012 г. при применении общей системы налогообложения учесть в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, стоимость капитальных вложений в строительство таунхаусов и инженерных коммуникаций для них, осуществленных в период применения УСН?

Вопрос: ООО является застройщиком при строительстве многоквартирного дома и привлекает для его строительства денежные средства физических и юридических лиц на основании договоров участия в долевом строительстве.

В соответствии с выданным разрешением на строительство строящийся многоквартирный дом состоит из пяти частей (этапов строительства). В связи с различными сроками завершения строительства каждого из этапов строительства ООО в настоящий момент планирует внести изменения в разрешительную документацию и получить пять разрешений на строительство объектов капитального строительства (многоквартирных домов). При этом технические и иные характеристики объекта не претерпят изменений.

Вправе ли ООО в целях налога на прибыль учесть убыток, который может быть получен при строительстве одного из этапов строительства (объекта капитального строительства), при определении финансового результата от строительства другого этапа строительства (объекта капитального строительства)?

Вопрос: Организация планирует приобрести акции, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ). Фактическая цена приобретения акций меньше расчетной цены, уменьшенной на 20 процентов, рассчитанной в соответствии с Порядком определения расчетной цены ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, утвержденным Приказом ФСФР России от 09.11.2010 N 10-66/пз-н. В дальнейшем организация планирует реализовать указанные акции. Какая цена будет признаваться ценой приобретения данных ценных бумаг для целей исчисления налога на прибыль?

Вопрос: ООО в рамках своей деятельности приобрело транспортное средство в лизинг. Согласно договору лизинга балансодержателем предмета лизинга является лизингополучатель.

Сумма лизинговых платежей не включает расходы по доставке транспортного средства, которые осуществляются за счет лизингополучателя.

Каким образом следует учесть в налоговой базе по налогу на прибыль расходы лизингополучателя по доставке лизингового оборудования: единовременно в расходах на основании ст. 264 НК РФ, равномерными долями в течение срока действия лизингового договора или включить в первоначальную стоимость транспортного средства в соответствии со ст. 257 НК РФ?

Вопрос: В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло. Исключением являются доходы, поименованные в ст. 217 НК РФ.

Средства, получаемые родителями, законными представителями детей, посещающих образовательные организации, в виде компенсации части родительской платы за содержание ребенка в образовательных организациях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования, на основании п. 42 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ.

Одной из социальных гарантий, предоставляемой работникам в соответствии с коллективным договором с ОАО, является компенсация платы за содержание их детей в детских садах.

С целью реализации данного положения коллективного договора ОАО заключает с дошкольными образовательными учреждениями и родителями трехсторонние договоры, согласно которым часть стоимости содержания ребенка оплачивает работодатель, а оставшуюся сумму платы вносит работник, либо ОАО компенсирует работнику часть уплаченной суммы после полной оплаты работником пользования детским садом.

По мнению ОАО, так как п. 42 ст. 217 НК РФ не содержит ограничений по источнику выплаты и порядку ее осуществления, то суммы компенсации работодателем части родительской платы за содержание ребенка в образовательных учреждениях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования, не подлежат налогообложению НДФЛ.

Правомерна ли позиция ОАО?

Вопрос: ООО является застройщиком при строительстве многоквартирных домов и иных объектов капитального строительства и привлекает для их создания денежные средства физических и юридических лиц на основании договоров участия в долевом строительстве.

Многоквартирные дома и иные объекты капитального строительства создаются на одном земельном участке в соответствии с условиями одного инвестиционного договора, заключенного с городской администрацией. При проектировании данных объектов учитывались нормы для комплексной застройки участка. Разрешения на строительство данных объектов выданы на единый срок строительства.

Вправе ли ООО для целей исчисления налога на прибыль учесть убыток, который может быть получен ООО при строительстве одного многоквартирного дома или иного объекта капитального строительства, при определении финансового результата от строительства другого многоквартирного дома или иного объекта капитального строительства?

Вопрос: В соответствии со ст. 304 НК РФ убыток по сделкам хеджирования, заключенным с учетом требований ст. 301 НК РФ, уменьшает налоговую базу, определенную в соответствии с положениями ст. 274 НК РФ, при расчете которой учитываются доходы и расходы, связанные с объектом хеджирования.

В соответствии с положениями ст. 326 НК РФ (в редакции, действующей как до 01.01.2010, так и в новой редакции) доходы (расходы), связанные с финансовыми инструментами срочных сделок, заключенными в целях компенсации неблагоприятных последствий, которые могут возникнуть в результате изменения цены, курса валюты, значений процентных ставок, фондовых индексов или иных показателей объектов хеджировании, учитываются на конец (отчетного) налогового периода, на дату исполнения сделок, а также на каждую дату проведения расчетов, если они предусмотрены условиями указанных сделок.

В 2007 г. в целях хеджирования процентного риска, связанного с возможным ростом ставки ЛИБОР, с учетом которой определяется процентная ставка по привлеченным денежным средствам, банк заключил сделку "расчетный процентный своп", дата завершения которой наступит в 2014 г. Данная сделка предусматривает проведение промежуточных расчетов при изменении требований (обязательств) в связи с изменением значений ставки ЛИБОР.

Правомерно ли учитывать для целей налога на прибыль убыток по вышеназванной сделке, полученный в 2010, 2011 гг. в результате снижения ставки ЛИБОР, на каждую дату проведения расчетов в соответствии с условиями сделки, а также на конец каждого отчетного (налогового) периода?

Вопрос: С 01.01.2012 вступили в силу положения Федерального закона от 16.11.2011 N 321-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков".

ОАО проводит работу по созданию консолидированной группы налогоплательщиков (далее - КГН).

Пунктом 3 ст. 3 Федерального закона N 321-ФЗ предусмотрен особый порядок создания КГН. Для создания КГН ответственному участнику группы необходимо представить в налоговый орган документы, предусмотренные п. 6 ст. 25.3 НК РФ, не позднее 31.03.2012. При соблюдении налогоплательщиками - участниками КГН условий, предусмотренных ст. 25.2 НК РФ, налоговый орган обязан зарегистрировать договор. После регистрации договора в налоговом органе такая группа признается созданной с 01.01.2012.

При этом по общему правилу, действующему с 01.04.2012, в соответствии с п. 10 ст. 25.3 НК РФ КГН признается созданной с 1-го числа налогового периода по налогу на прибыль (календарного года), следующего за годом, в котором налоговым органом зарегистрирован договор о создании КГН.

Правомерно ли считает организация, что при подаче установленных документов в срок до 31.03.2012 для создания КГН начиная с 01.01.2012 и регистрации налоговым органом договора о создании КГН после 01.04.2012 группа признается созданной с 01.01.2012?

Вопрос: ООО осуществляет деятельность по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственными пенсионными фондами.

Согласно Приказу ФСФР России от 09.12.2008 N 08-56/пз-н "О передаче имущества в оплату инвестиционных паев закрытого паевого инвестиционного фонда и сроках формирования закрытого паевого инвестиционного фонда" в оплату инвестиционных паев закрытого паевого инвестиционного фонда при его формировании помимо денежных средств может быть передано предусмотренное его инвестиционной декларацией недвижимое имущество. Срок формирования паевого инвестиционного фонда в этом случае не может превышать шести месяцев.

До включения имущества в состав фонда (завершения формирования фонда) имущество, переданное в оплату инвестиционных паев, учитывается в обособленных регистрах внутреннего учета управляющей компании в соответствии с Положением о порядке учета имущества, переданного в оплату инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда, утвержденным Приказом ФСФР России от 15.04.2008 N 08-18/пз-н.

Согласно п. 5 Порядка передачи имущества для включения его в состав паевого инвестиционного фонда, утвержденного Приказом ФСФР России от 03.07.2008 N 08-27/пз-н, передача недвижимого имущества в оплату инвестиционных паев фонда осуществляется при условии государственной регистрации права на недвижимое имущество в соответствии с п. 2 ст. 15 Федерального закона от 29.11.2001 N 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах".

Пунктом 2 ст. 15 Федерального закона N 156-ФЗ предусмотрено, что собственники данного объекта недвижимости и данные о них, предусмотренные Федеральным законом от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", устанавливаются на основании данных лицевых счетов владельцев инвестиционных паев в реестре владельцев инвестиционных паев и счетов депо владельцев инвестиционных наев. Поскольку до завершения формирования фонда (включения имущества в состав фонда и выдачи паев лицам, передавшим имущество в их оплату) лицевые счета в реестре и счета депо в депозитарии не содержат записей о владельцах паев, такие данные предоставляются органу, осуществляющему государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, по его требованию после завершения (окончания) формирования паевого инвестиционного фонда.

Согласно ст. 13.2 Федерального закона N 156-ФЗ датой завершения (окончания) формирования закрытого паевого инвестиционного фонда является дата регистрации ФСФР России изменений и дополнений в правила доверительного управления закрытым паевым инвестиционным фондом в части, касающейся количества выданных инвестиционных паев этого фонда.

Правомерно ли мнение ООО, что обязанность уплачивать налог на имущество организации, составляющее закрытый паевой инвестиционный фонд, в соответствии с п. 2 ст. 378 НК РФ возникает у управляющей компании не ранее даты завершения формирования фонда?

Вопрос: В рамках программы поддержки малого бизнеса индивидуальный предприниматель планирует осуществлять деятельность по передаче во временное пользование земельных участков площадью до 10 кв. м или свыше 10 кв. м для размещения на них объектов нестационарной торговой сети.

Подпадает ли указанный вид деятельности под ЕНВД?

В каком порядке следует определять площадь сдаваемых в аренду участков?

Выбор физического показателя для расчета ЕНВД зависит от площади предоставляемого в пользование земельного участка - до 10 кв. м и больше 10 кв. м, при этом сумма ЕНВД, уплачиваемая при сдаче в аренду земельного участка площадью до 10 кв. м, меньше суммы ЕНВД, уплачиваемой за такой участок площадью больше 10 кв. м.

Правомерно ли будет для целей ЕНВД предоставлять одному арендатору два земельных участка, в том числе смежных, площадью до 10 кв. м каждый (например, один участок будет использоваться под установку контейнера, а второй - для размещения стендов с образцами продукции)?

Вопрос: До декабря 2011 г. МУП принадлежали на праве хозяйственного ведения объекты недвижимости, нежилые помещения, собственником которых была городская управа города. Право хозяйственного ведения и право собственности установлены в 2005 - 2010 гг., госпошлина была уплачена в полном размере.

В декабре 2011 г. на основании постановления городской управы города МУП преобразовано в ОАО. Городская управа по акту приема-передачи передала в уставный капитал ОАО основные и оборотные средства, в том числе объекты недвижимости, ранее принадлежавшие МУП на праве хозяйственного ведения. Единственным учредителем ОАО является городская управа города, которой принадлежит 100% акций ОАО. По требованию городской управы города ОАО внесло изменения в правоустанавливающие документы на имущество и недвижимость.

Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по области требует уплатить госпошлину за регистрацию каждого объекта недвижимости.

Правомерно ли требование об уплате госпошлины в указанном случае?

Вопрос: С 1 января 2012 г. вступает в силу норма абз. 29 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, согласно которой у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством РФ, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.

Физическое лицо в феврале 2012 г. планирует покупку квартиры, а также в апреле 2012 г. планирует выход на пенсию. При этом предполагаемый доход, облагаемый по ставке 13 процентов, за январь - февраль 2012 г. составит у физического лица около 100 000 руб. Имущественный налоговый вычет по НДФЛ ранее не предоставлялся.

В каком порядке при представлении в налоговый орган налоговой декларации по доходам за 2012 г. будет предоставлен имущественный налоговый вычет по НДФЛ и на какие предшествующие налоговые периоды может быть перенесен остаток имущественного налогового вычета по НДФЛ в данном случае?

Вопрос: Работница ООО с января по февраль 2011 г. получила доход в сумме 39 000 руб. За этот период работнице предоставлены ежемесячные стандартные налоговые вычеты по НДФЛ:

по 400 руб. в месяц - на самого работника (пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ);

по 1000 руб. в месяц - на первого ребенка (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Общая сумма предоставленных стандартных налоговых вычетов по НДФЛ составила 2800 руб. ((1000 руб. + 400 руб.) x 2 мес.). НДФЛ исчислен, удержан и перечислен в сумме 4706 руб. ((39 000 - 2800) x 13%).

Работнице с 01.03.2011 предоставлен отпуск по беременности и родам. До конца года доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13%, работница, вероятно, больше не получит. Вычеты полагаются за каждый месяц налогового периода, а не только за те месяцы, в которых получен доход, облагаемый НДФЛ. Поэтому после ухода работницы в отпуск по беременности и родам в марте 2011 г. организация - налоговый агент ежемесячно рассчитывает налоговую базу по НДФЛ с учетом полагающихся работнице вычетов в сумме 1400 руб. ежемесячно. По результатам начисления НДФЛ в марте 2011 г. за период с января по март 2011 г. возникает переплата по НДФЛ в сумме 182 руб.:

доход с января по март 2011 г. - 39 000 руб.;

налоговые вычеты по НДФЛ - 1200 руб. (400 руб. x 3 мес.) и 3000 руб. (1000 руб. x 3 мес.).

Налог за январь - март исчислен в сумме 4524 руб. ((39 000 руб. - 4200 руб.) x 13%). Ранее исчислен, удержан и перечислен в бюджет налог в сумме 4706 руб.

ООО полагает, что с учетом ст. 231 НК РФ, будучи налоговым агентом, обязано в апреле 2011 г. сообщить работнице-налогоплательщику о факте и сумме излишне удержанного НДФЛ, а также в остальные месяцы данного налогового периода ежемесячно сообщать о факте и сумме излишне удержанного НДФЛ, так как стандартные налоговые вычеты по НДФЛ будут предоставляться за каждый месяц налогового периода. После рождения второго ребенка работница по ее заявлению вправе получать еще один вычет по НДФЛ в сумме 1000 руб. начиная с месяца его рождения, что приведет к возникновению новой переплаты по НДФЛ.

Также ООО полагает, что обязано предложить работнице, находящейся в отпуске по беременности и родам, написать заявление руководителю ООО о возврате излишне удержанного НДФЛ и указать в нем свой расчетный счет в банке, так как возврат излишне удержанных сумм налога производится налоговым агентом в безналичной форме согласно ст. 231 НК РФ.

ООО является организацией розничной торговли, и ему разрешено производить все расчеты с работниками (выплата заработной платы, пособий на детей) из кассы организации.

В каком порядке производится возврат излишне удержанных сумм НДФЛ в указанном случае?