Законодательство

Вопрос: Физическим лицом в 2001 г. была приобретена квартира. В 2002 г. физическое лицо подало заявление на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ.

В 2002 г. физическое лицо квартиру продало. Так как имущественный налоговый вычет был использован не полностью, физическим лицом в 2003 г. было подано заявление на получение остатка имущественного налогового вычета. Налоговым органом было отказано в предоставлении вычета, так как, по мнению налогового органа, при продаже квартиры право собственности на нее теряется и физлицо не имеет права на получение имущественного налогового вычета.

Вправе ли физическое лицо получить остаток имущественного налогового вычета по НДФЛ за год, в котором квартира была продана?

Вопрос: В некоторых субъектах РФ устанавливаются налоговые льготы либо пониженные ставки по налогу на имущество организаций и налогу на прибыль для организаций, являющихся держателями инвестиционных проектов, заключивших соглашения на инвестиционную деятельность с органом исполнительной власти субъекта РФ в порядке, установленном региональным законодательством.

В соответствии со ст. 380 НК РФ допускается установление дифференцированных налоговых ставок по налогу на имущество организаций в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Можно ли считать установленные в законах субъектов РФ налоговые льготы и пониженные ставки по налогу на имущество организаций и налогу на прибыль не соответствующими положениям НК РФ, в частности, ст. 3 (не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала), ст. 56 (нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера) НК РФ?

Можно ли использовать для формирования категории имущества условие о дате ввода в эксплуатацию имущества?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель для реализации автозапчастей арендует в помещении магазина часть площади.

Согласно правоустанавливающим документам (свидетельству о праве собственности, плану-экспликации) помещение является магазином и предприниматель арендует площадь в торговом зале. Как следует из плана-экспликации, на территории магазина, имеющего один общий центральный вход, находятся два торговых зала, две комнаты отдыха, санузел, офисное помещение. Помещения для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже отсутствуют.

Торговый зал, в котором предприниматель арендует площадь 31 кв. м, не имеет дверей (только проем) и каких-либо ограничителей доступа на территорию данного зала. Зал открыт круглосуточно. Через зал проходят покупатели и работники из других торговых точек магазина в санитарно-бытовое помещение и кабинет администрации магазина (комнату отдыха).

В магазине также осуществляют предпринимательскую деятельность два других предпринимателя и ЗАО.

Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в Постановлении от 15.12.2011 по делу N А42-3172/2011 указал, что при отсутствии какого-либо из признаков магазина объект организации торговли не может быть признан магазином в целях исчисления ЕНВД.

В Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 15.01.2010 N А26-4383/2009 арбитры указали, что даже если индивидуальный предприниматель занимается торговлей в стационарной сети, имеющей торговые залы, при этом объект не отвечает признакам магазина, то предприниматель в целях применения ЕНВД должен применять показатель "торговое место" или "площадь торгового места".

Вправе ли индивидуальный предприниматель в указанном случае применить для целей исчисления ЕНВД физический показатель "площадь торгового места" или "торговое место"?

Вопрос: ОАО утверждено и согласовано геологическое задание на проведение разведочных работ на участке на основании лицензии. Основанием выдачи геологического задания послужили определение с достаточной достоверностью промышленной ценности разведываемого объекта и получение исходных данных, необходимых для принятия решения о вовлечении запасов угольных пластов в отработку.

На основании данного задания институтом разработан проект разведочных работ на участке недр. В проекте принято решение на участке первоочередной отработки лицензионного участка провести разведочные горные выработки, которые впоследствии будут использоваться при отработке запасов.

Пунктом 1 ст. 261 НК РФ в целях налогообложения прибыли установлены особенности определения расходов на освоение природных ресурсов. К расходам на освоение природных ресурсов, в частности, относятся расходы на разведку полезных ископаемых, осуществляемую на участке недр в соответствии с полученными в установленном порядке лицензиями или иными разрешениями уполномоченных органов (абз. 3 п. 1 ст. 261 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 261 НК РФ указанные расходы включаются в состав расходов равномерно в течение 12 месяцев.

При этом согласно абз. 1 п. 4 ст. 325 НК РФ в случае, если расходы налогоплательщика, осуществленные в составе расходов на освоение природных ресурсов, непосредственно связаны со строительством объектов, которые в дальнейшем по решению налогоплательщика могут стать постоянно эксплуатируемыми объектами основных средств (горные выработки), указанные расходы учитываются по каждому создаваемому объекту основных средств. Данные объекты основных средств амортизируются в соответствии с порядком, установленным гл. 25 НК РФ.

Как следствие, одна норма (абз. 3 п. 2 ст. 261 НК РФ) указывает, что расходы ОАО в части геолого-разведочных работ включаются в состав прочих расходов в течение 12 месяцев. При этом другая норма (п. 4 ст. 325 НК РФ) указывает, что расходы в части геолого-разведочных работ учитываются посредством начисления амортизации.

На основании вышеизложенного и в силу разъяснений ВАС РФ, изложенных в Постановлении от 23.11.2010 N 6029/10 и Определении от 17.08.2011 N ВАС-7669/11, вправе ли ОАО в целях исчисления налога на прибыль при выборе метода учета расходов на освоение природных ресурсов применить положения п. 4 ст. 252 НК РФ и, как следствие, самостоятельно определить, к какой именно группе относить данные затраты?

Вопрос: Согласно абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ социальный налоговый вычет по НДФЛ, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии документального подтверждения расходов налогоплательщика и при условии, что взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды работодателем.

В Письмах Минфина России от 06.08.2010 N 03-04-06/7-168 и от 13.08.2010 N 03-04-06/7-176 говорится, что к документам, подтверждающим расходы, относится также выписка из именного пенсионного счета налогоплательщика о сумме взносов за налоговый период.

Следует ли организации требовать с работника, написавшего заявление на предоставление социального вычета по НДФЛ согласно абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ, ежемесячного представления выписки из именного пенсионного счета от негосударственного пенсионного фонда, если учесть, что вычет предоставляется каждый месяц начиная с месяца подачи заявления?

Может ли организация предоставить социальный вычет в сумме уплаченных работником пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения с начала налогового периода, но начиная с месяца подачи работником заявления о предоставлении вычета в случае, если работник обратился к организации-работодателю не с первого месяца налогового периода?

Пример.

Из зарплаты работника удерживаются и перечисляются взносы в НПФ с начала налогового периода по 100 руб. В ноябре 2011 г. работник обратился в бухгалтерию с заявлением о предоставлении социального вычета.

В каком размере можно предоставить вычет в ноябре: 1100 руб. (100 руб. x 11 мес.) или 100 руб. за ноябрь?

Вопрос: Пунктом 5.3 Федерального отраслевого соглашения по угольной промышленности Российской Федерации на 2010 - 2012 годы установлено, что работодатель обеспечивает работникам, получившим право на пенсионное обеспечение, выплату единовременного вознаграждения в размере не менее 15% среднемесячного заработка за каждый год работы в угольной промышленности Российской Федерации (с учетом стажа работы в угольной промышленности СССР).

При этом Минфин России в Письме от 27.08.2010 N 03-03-06/4/79, налоговые органы, как правило, не относят единовременное вознаграждение (поощрение, пособие) к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Сложившаяся судебная практика противоречива, существуют как отрицательные (Определение ВАС РФ от 20.03.2007 N 2472/07), так и положительные (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 16.01.2009 по делу N А29-2590/2008, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 02.07.2008 N Ф04-3910/2008(7317-А81-14), Постановление ФАС Московского округа от 24.02.2010 N КА-А40/702-10) решения по данному вопросу.

Организация полагает, что следует разделять два понятия (основания):

единовременное вознаграждение при увольнении в связи с выходом на пенсию, которое является дополнительной социальной льготой и не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 25 ст. 270 НК РФ);

единовременное вознаграждение работникам, получившим право на пенсионное обеспечение, цель которого - мотивация персонала на работу в угольных компаниях до достижения пенсионного возраста и продолжение работы после получения права на пенсионное обеспечение, в том числе в целях передачи профессионального опыта от высококвалифицированных работников молодым специалистам. То есть выплата направлена на обеспечение организации необходимым кадровым составом с высоким уровнем квалификации и, как следствие, обеспечивает безусловное исполнение производственных планов, экономически целесообразна и обоснованна.

Правомерно ли учитывать затраты на выплату единовременного вознаграждения работникам, получившим право на пенсионное обеспечение и продолжающим трудиться в организации, в составе расходов в целях исчисления налога на прибыль (включать данный вид расходов в состав затрат, относимых на себестоимость продукции)?

Вопрос: ООО является членом промышленной ассоциации, за членство в которой уплачивает ежемесячные членские взносы.

В соответствии с уставом ассоциация является некоммерческой организацией, основанной на членстве отраслевых предприятий и организаций, осуществляющих маркетинговую деятельность и реализацию электротехнической продукции. Ассоциация создана на основе общности их интересов, в целях координации их предпринимательской деятельности, а также представления и защиты общих имущественных интересов членов ассоциации.

ООО продвигает и реализует электротехническую продукцию на местном рынке, членство в данной ассоциации является необходимым условием для приобретения такой продукции. Кроме того, членство в ассоциации обеспечивает снижение затрат на расходы по продвижению товара на рынке, членам ассоциации выдают сертификаты представительств завода-изготовителя, обеспечивается полный набор услуг по доставке и обеспечению работы поставленного оборудования.

В соответствии со ст. 26 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" источниками формирования имущества некоммерческой организации в денежной и иных формах являются регулярные и единовременные поступления от учредителей (участников, членов).

На основании вышеизложенного ежемесячные членские взносы в ассоциацию характеризуются следующим.

1. Являются необходимым условием для приобретения продукции, а соответственно, и для ведения деятельности по реализации оборудования ООО.

2. Обязательны для членов ассоциации, что установлено ст. 26 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" и уставом ассоциации. Своевременная уплата взносов является условием для нахождения ООО в ассоциации.

3. Соответствуют общим требованиям, предъявляемым к расходам, в соответствии со п. 1 ст. 252 НК РФ: произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

4. Целесообразны и экономически обоснованны, поскольку обеспечивают получение членами ассоциации скидок на продукцию.

Вправе ли в указанной ситуации ООО в целях исчисления налога на прибыль учесть сумму ежемесячных членских взносов, уплачиваемых некоммерческой организации, в расходах, связанных с реализацией продукции, в соответствии с пп. 29 п. 1 ст. 264 НК РФ?

Вопрос: О налогообложении НДС операций по реализации услуг по буксировке вилочной несамоходной баржи с территории РФ на территорию иностранного государства, оказываемых российской организацией.

Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения НДС на территории РФ услуг по организации на территории РФ выставок с участием иностранных организаций с целью рекламирования товаров, оказываемых российской организацией иностранным организациям, не зарегистрированным на территории РФ.

Вопрос: Об отсутствии оснований для применения освобождения от налогообложения НДС операций по реализации услуг по организации поездок граждан к местам религиозного почитания (паломничества).

Вопрос: О налогообложении налогом на прибыль доходов микрофинансовой организации, а также о порядке применения УСН.

Вопрос: В 2003 г. супругами приобретена квартира, оформлена на супругу. В дальнейшем брак был расторгнут. 27.09.2010 судом признано право собственности супруга на 1/2 доли в праве собственности на квартиру, которое было зарегистрировано 06.05.2011. В дальнейшем указанную долю в праве собственности на квартиру супруг планирует продать.

Верно ли понимает супруг, что доход от продажи 1/2 доли в праве собственности на квартиру не подлежит налогообложению НДФЛ, так как указанное имущество (квартира) находится в собственности супруга более трех лет (с 2003 г.)?

Вопрос: Супруги являются индивидуальными предпринимателями. Супруга применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Супруг применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Супругам с 2003 г. на праве совместной собственности принадлежало нежилое помещение (100 кв. м), которое использовалось в предпринимательской деятельности. Впоследствии 75% (75 кв. м) нежилого помещения было продано. В договоре купли-продажи указано, что супруга продает 50 кв. м нежилого помещения, а супруг - 25 кв. м нежилого помещения. После продажи имущества оставшиеся 25 кв. м площади помещения находятся в собственности супруга. Какой налог необходимо уплатить при продаже части нежилого помещения (НДФЛ или налог, уплачиваемый в связи с применением УСН)?

Вопрос: Физлицо обратилось с предварительной консультацией по вопросу государственной регистрации установления отцовства в ЗАГС. Работники ЗАГС рекомендовали осуществить уплату государственной пошлины за государственные услуги в любом отделении Сбербанка России.

Физлицо было предупреждено, что в случае перечисления денежных средств через любой другой банк работники не смогут принять пакет документов от физлица для осуществления регистрации, что, по мнению физлица, является ограничением конкуренции и нарушением его прав как потребителя государственных услуг.

Обязано ли физлицо для целей подтверждения уплаты госпошлины представить в ЗАГС оригинал платежного поручения с печатью банка или достаточно копии платежного поручения, которую физлицо может распечатать после осуществления уплаты госпошлины в любой электронной системе любого банка?

Требуются ли какие-нибудь другие дополнительные документы для подтверждения факта уплаты госпошлины?

Вопрос: Дочь физлица одновременно училась в двух образовательных учреждениях: очно в 2009 - 2010 гг. - на бюджетном отделении, а заочно в 2010 - 2011 гг. - с оплатой обучения. Оплату учебы производило физлицо.

В 2011 г. физлицо подало заявление в налоговый орган о предоставлении социального налогового вычета по НДФЛ на обучение дочери в возрасте до 24 лет. В предоставлении вычета и возмещении НДФЛ физлицу было отказано, так как дочь физлица обучалась по очной форме бесплатно, а по заочной форме, в отношении которой предоставление социального налогового вычета не предусмотрено, - платно.

Вправе ли физлицо получить социальный налоговый вычет по НДФЛ в отношении расходов на оплату обучения дочери по заочной форме?

Вопрос: Банк - профучастник РЦБ намерен заключить с физлицом внебиржевой форвардный контракт на поставку ценных бумаг, номинированных в российских рублях и обращающихся на ОРЦБ. Данный контракт будет заключен с открытой датой исполнения (до востребования), но не ранее чем через два дня с даты заключения сделки (открытый форвардный контракт). Цена контракта определяется расчетным путем исходя из условий сделки.

Признается ли данный контракт финансовым инструментом срочной сделки для целей налога на прибыль?

При реализации указанного контракта должна ли фактическая цена реализации ценных бумаг соответствовать рыночной цене согласно ст. 280 НК РФ или же фактическая цена контракта должна соответствовать расчетной цене согласно ст. 304 НК РФ?

Вопрос: ЗАО является топливозаправочным комплексом. С 06.11.2011 ЗАО установлены тарифы за обеспечение заправки авиатопливом воздушных судов и за хранение авиатоплива.

Согласно пп. 22 п. 2 ст. 149 НК РФ реализация услуг, оказываемых в аэропортах РФ по обслуживанию воздушных судов, освобождена от налогообложения НДС. Перечень таких услуг нормой не предусмотрен, поэтому рекомендовано использовать Приказ Минтранса России от 02.10.2000 N 110, где перечислены услуги по обслуживанию воздушных судов.

Каков порядок оформления счетов-фактур для целей НДС при реализации услуг по обеспечению заправки воздушных судов на территории аэропорта? Относится ли хранение несобственного авиатоплива на территории ЗАО к услугам, не подлежащим налогообложению НДС?

Вопрос: Супруги, состоящие в браке с 1982 г., приобрели в 2010 г. квартиру в общую долевую собственность (по 1/2 доли в праве собственности каждому) с использованием средств ипотечного кредита. По требованию банка, предоставившего ипотечный кредит, свидетельства о праве собственности выданы супругам с указанием долей на квартиру.

В августе 2010 г. супруги обратились в налоговый орган с заявлением о распределении имущественного налогового вычета по НДФЛ в пропорции: 100% супругу и 0% супруге, так как супруга является инвалидом и не имеет доходов. Налоговый орган отказал супругам, ссылаясь на то, что свидетельства о праве собственности выданы с указанием долей на квартиру.

Согласно ст. 41 СК РФ брачный договор требует нотариального удостоверения. По мнению супругов, из-за отсутствия нотариально заверенного брачного договора на основании ст. ст. 33, 34 СК РФ единственным законным режимом собственности в указанном случае является общая совместная собственность.

В соответствии с Письмом УФНС России по г. Москве от 12.05.2010 N 20-14/4/049675@ в НК РФ не установлено такого понятия, как совместная собственность супругов, и не предусмотрено каких-либо особенностей или изъятия из правового регулирования режима общей собственности супругов в целях налогообложения имущества, находящегося в их общей собственности.

Каков порядок получения супругами имущественного налогового вычета по НДФЛ в указанном случае?

Вопрос: В 2009 г. физлицо совместно с супругой и двумя несовершеннолетними детьми приобрело квартиру в общую долевую собственность по 1/4 доли в праве собственности на квартиру каждому. Один из детей физлица, достигший в 2011 г. совершеннолетия, сейчас работает. В 2011 г. физлицо планирует получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении собственной доли и доли, принадлежащей его несовершеннолетнему ребенку.

Имеют ли право супруги получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении доли своего несовершеннолетнего ребенка? Может ли физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении доли своего несовершеннолетнего ребенка в полном объеме на основании письменного заявления супруги физлица об отказе в получении указанного вычета?

Может ли ребенок физлица, достигший совершеннолетия, получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении своей доли в праве собственности на квартиру, если на момент приобретения квартиры ему не исполнилось 18 лет, или указанный вычет также могут получить супруги?

Вопрос: ЗАО владеет долями в уставных капиталах российских ООО и учитывает их по первоначальной цене приобретения. При этом в связи с существенным изменением реальной рыночной стоимости данных долей в уставных капиталах хозяйственных обществ ЗАО планирует произвести переоценку стоимости данных долей на основании данных отчета независимого оценщика.

Будут ли учитываться результаты переоценки данных долей в уставном капитале хозяйственных обществ (в виде положительной разницы) для целей исчисления налога на прибыль?