Законодательство

Вопрос: О порядке документального подтверждения факта произведенных физлицом расходов, связанных с получением дохода от продажи недвижимого имущества, для целей исчисления НДФЛ в соответствии с абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Вопрос: О порядке уплаты НДС при реализации товаров, произведенных организацией, признанной банкротом, после открытия в отношении нее процедуры конкурсного производства.

Вопрос: О постановке на учет в налоговом органе в РФ и об уплате налога на прибыль иностранной организацией - резидентом Республики Германия в случае, если работники данной организации оказывают на территории РФ услуги по контролю за монтажом оборудования.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет производство верхней одежды (код по ОКВЭД 18.22). Индивидуальный предприниматель планирует оказывать услуги по пошиву швейных изделий из давальческого сырья юридическим лицам.

Вправе ли индивидуальный предприниматель в отношении указанной деятельности применять УСН на основе патента по виду предпринимательской деятельности "ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий"?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель планирует осуществлять деятельность по предоставлению в аренду рекламных конструкций, а также по размещению на указанных конструкциях наружной рекламы.

Какую систему налогообложения следует применять в данном случае - УСН или систему налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности?

Вопрос: В 2011 г. супруги продали дом и земельный участок. Срок нахождения указанного имущества в собственности составляет менее 3 лет, стоимость имущества - более 3 000 000 руб. Свидетельство о государственной регистрации права собственности на дом и земельный участок было оформлено на супруга.

В этом же налоговом периоде (в 2011 г.) супруги купили квартиру стоимостью более 3 000 000 руб., договор купли-продажи и все платежные документы оформлены на супругу.

Имеет ли право супруг на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении расходов на покупку квартиры в полном объеме на основании письменного заявления обоих супругов, так как квартира приобретена в период нахождения в браке и является совместной собственностью супругов согласно Семейному кодексу РФ?

Вопрос: О восстановлении сумм НДС, принятых к вычету, по используемым для осуществления операций, облагаемых по нулевой ставке, товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, в связи с вступлением в силу с 01.10.2011 положений Федерального закона от 19.07.2011 N 245-ФЗ.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную продажу товаров из ПВХ физическим лицам для нужд личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Для организации розничной торговли индивидуальным предпринимателем заключен дилерский договор с производителем. В договоре розничной купли-продажи предусматривается полная оплата стоимости товара до его доставки, что подтверждается кассовым чеком, который пробивается в магазине. Переход права собственности на товары от производителя к индивидуальному предпринимателю происходит в цеху. Подлежит ли применению система налогообложения в виде уплаты ЕНВД в данном случае?

Вопрос: В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 руб., в том числе на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

При этом имущественный налоговый вычет не применяется, в частности, в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст. 20 НК РФ.

На основании пп. 3 п. 1 ст. 20 НК РФ взаимозависимыми признаются лица, состоящие в соответствии с семейным законодательством РФ в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.

В соответствии со ст. 2 СК РФ семейное законодательство устанавливает условия и порядок вступления в брак, прекращения брака и признания его недействительным, регулирует личные неимущественные и имущественные отношения между членами семьи: супругами, родителями и детьми (усыновителями и усыновленными), а в случаях и в пределах, предусмотренных семейным законодательством, между другими родственниками и иными лицами, а также определяет формы и порядок устройства в семью детей, оставшихся без попечения родителей.

СК РФ урегулированы отношения родства лиц только по прямой восходящей или нисходящей линии (между родителями и детьми, дедушкой, бабушкой и внуками), а также между полнородными и неполнородными братьями и сестрами.

Иных оснований для определения факта родства между лицами семейное законодательство не содержит.

С 01.01.2012 ст. 105.1 НК РФ установлено, что в целях налогообложения взаимозависимыми лицами признаются, в частности, физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.

Правомерно ли считать, что в целях предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ не относятся к взаимозависимым лицам, в частности, дядя и племянница, свекровь и невестка?

Вопрос: Физическим лицом в 2001 г. была приобретена квартира. В 2002 г. физическое лицо подало заявление на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ.

В 2002 г. физическое лицо квартиру продало. Так как имущественный налоговый вычет был использован не полностью, физическим лицом в 2003 г. было подано заявление на получение остатка имущественного налогового вычета. Налоговым органом было отказано в предоставлении вычета, так как, по мнению налогового органа, при продаже квартиры право собственности на нее теряется и физлицо не имеет права на получение имущественного налогового вычета.

Вправе ли физическое лицо получить остаток имущественного налогового вычета по НДФЛ за год, в котором квартира была продана?

Вопрос: В некоторых субъектах РФ устанавливаются налоговые льготы либо пониженные ставки по налогу на имущество организаций и налогу на прибыль для организаций, являющихся держателями инвестиционных проектов, заключивших соглашения на инвестиционную деятельность с органом исполнительной власти субъекта РФ в порядке, установленном региональным законодательством.

В соответствии со ст. 380 НК РФ допускается установление дифференцированных налоговых ставок по налогу на имущество организаций в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Можно ли считать установленные в законах субъектов РФ налоговые льготы и пониженные ставки по налогу на имущество организаций и налогу на прибыль не соответствующими положениям НК РФ, в частности, ст. 3 (не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала), ст. 56 (нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера) НК РФ?

Можно ли использовать для формирования категории имущества условие о дате ввода в эксплуатацию имущества?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель для реализации автозапчастей арендует в помещении магазина часть площади.

Согласно правоустанавливающим документам (свидетельству о праве собственности, плану-экспликации) помещение является магазином и предприниматель арендует площадь в торговом зале. Как следует из плана-экспликации, на территории магазина, имеющего один общий центральный вход, находятся два торговых зала, две комнаты отдыха, санузел, офисное помещение. Помещения для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже отсутствуют.

Торговый зал, в котором предприниматель арендует площадь 31 кв. м, не имеет дверей (только проем) и каких-либо ограничителей доступа на территорию данного зала. Зал открыт круглосуточно. Через зал проходят покупатели и работники из других торговых точек магазина в санитарно-бытовое помещение и кабинет администрации магазина (комнату отдыха).

В магазине также осуществляют предпринимательскую деятельность два других предпринимателя и ЗАО.

Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в Постановлении от 15.12.2011 по делу N А42-3172/2011 указал, что при отсутствии какого-либо из признаков магазина объект организации торговли не может быть признан магазином в целях исчисления ЕНВД.

В Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 15.01.2010 N А26-4383/2009 арбитры указали, что даже если индивидуальный предприниматель занимается торговлей в стационарной сети, имеющей торговые залы, при этом объект не отвечает признакам магазина, то предприниматель в целях применения ЕНВД должен применять показатель "торговое место" или "площадь торгового места".

Вправе ли индивидуальный предприниматель в указанном случае применить для целей исчисления ЕНВД физический показатель "площадь торгового места" или "торговое место"?

Вопрос: ОАО утверждено и согласовано геологическое задание на проведение разведочных работ на участке на основании лицензии. Основанием выдачи геологического задания послужили определение с достаточной достоверностью промышленной ценности разведываемого объекта и получение исходных данных, необходимых для принятия решения о вовлечении запасов угольных пластов в отработку.

На основании данного задания институтом разработан проект разведочных работ на участке недр. В проекте принято решение на участке первоочередной отработки лицензионного участка провести разведочные горные выработки, которые впоследствии будут использоваться при отработке запасов.

Пунктом 1 ст. 261 НК РФ в целях налогообложения прибыли установлены особенности определения расходов на освоение природных ресурсов. К расходам на освоение природных ресурсов, в частности, относятся расходы на разведку полезных ископаемых, осуществляемую на участке недр в соответствии с полученными в установленном порядке лицензиями или иными разрешениями уполномоченных органов (абз. 3 п. 1 ст. 261 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 261 НК РФ указанные расходы включаются в состав расходов равномерно в течение 12 месяцев.

При этом согласно абз. 1 п. 4 ст. 325 НК РФ в случае, если расходы налогоплательщика, осуществленные в составе расходов на освоение природных ресурсов, непосредственно связаны со строительством объектов, которые в дальнейшем по решению налогоплательщика могут стать постоянно эксплуатируемыми объектами основных средств (горные выработки), указанные расходы учитываются по каждому создаваемому объекту основных средств. Данные объекты основных средств амортизируются в соответствии с порядком, установленным гл. 25 НК РФ.

Как следствие, одна норма (абз. 3 п. 2 ст. 261 НК РФ) указывает, что расходы ОАО в части геолого-разведочных работ включаются в состав прочих расходов в течение 12 месяцев. При этом другая норма (п. 4 ст. 325 НК РФ) указывает, что расходы в части геолого-разведочных работ учитываются посредством начисления амортизации.

На основании вышеизложенного и в силу разъяснений ВАС РФ, изложенных в Постановлении от 23.11.2010 N 6029/10 и Определении от 17.08.2011 N ВАС-7669/11, вправе ли ОАО в целях исчисления налога на прибыль при выборе метода учета расходов на освоение природных ресурсов применить положения п. 4 ст. 252 НК РФ и, как следствие, самостоятельно определить, к какой именно группе относить данные затраты?

Вопрос: Согласно абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ социальный налоговый вычет по НДФЛ, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии документального подтверждения расходов налогоплательщика и при условии, что взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды работодателем.

В Письмах Минфина России от 06.08.2010 N 03-04-06/7-168 и от 13.08.2010 N 03-04-06/7-176 говорится, что к документам, подтверждающим расходы, относится также выписка из именного пенсионного счета налогоплательщика о сумме взносов за налоговый период.

Следует ли организации требовать с работника, написавшего заявление на предоставление социального вычета по НДФЛ согласно абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ, ежемесячного представления выписки из именного пенсионного счета от негосударственного пенсионного фонда, если учесть, что вычет предоставляется каждый месяц начиная с месяца подачи заявления?

Может ли организация предоставить социальный вычет в сумме уплаченных работником пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения с начала налогового периода, но начиная с месяца подачи работником заявления о предоставлении вычета в случае, если работник обратился к организации-работодателю не с первого месяца налогового периода?

Пример.

Из зарплаты работника удерживаются и перечисляются взносы в НПФ с начала налогового периода по 100 руб. В ноябре 2011 г. работник обратился в бухгалтерию с заявлением о предоставлении социального вычета.

В каком размере можно предоставить вычет в ноябре: 1100 руб. (100 руб. x 11 мес.) или 100 руб. за ноябрь?

Вопрос: Пунктом 5.3 Федерального отраслевого соглашения по угольной промышленности Российской Федерации на 2010 - 2012 годы установлено, что работодатель обеспечивает работникам, получившим право на пенсионное обеспечение, выплату единовременного вознаграждения в размере не менее 15% среднемесячного заработка за каждый год работы в угольной промышленности Российской Федерации (с учетом стажа работы в угольной промышленности СССР).

При этом Минфин России в Письме от 27.08.2010 N 03-03-06/4/79, налоговые органы, как правило, не относят единовременное вознаграждение (поощрение, пособие) к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Сложившаяся судебная практика противоречива, существуют как отрицательные (Определение ВАС РФ от 20.03.2007 N 2472/07), так и положительные (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 16.01.2009 по делу N А29-2590/2008, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 02.07.2008 N Ф04-3910/2008(7317-А81-14), Постановление ФАС Московского округа от 24.02.2010 N КА-А40/702-10) решения по данному вопросу.

Организация полагает, что следует разделять два понятия (основания):

единовременное вознаграждение при увольнении в связи с выходом на пенсию, которое является дополнительной социальной льготой и не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 25 ст. 270 НК РФ);

единовременное вознаграждение работникам, получившим право на пенсионное обеспечение, цель которого - мотивация персонала на работу в угольных компаниях до достижения пенсионного возраста и продолжение работы после получения права на пенсионное обеспечение, в том числе в целях передачи профессионального опыта от высококвалифицированных работников молодым специалистам. То есть выплата направлена на обеспечение организации необходимым кадровым составом с высоким уровнем квалификации и, как следствие, обеспечивает безусловное исполнение производственных планов, экономически целесообразна и обоснованна.

Правомерно ли учитывать затраты на выплату единовременного вознаграждения работникам, получившим право на пенсионное обеспечение и продолжающим трудиться в организации, в составе расходов в целях исчисления налога на прибыль (включать данный вид расходов в состав затрат, относимых на себестоимость продукции)?

Вопрос: ООО является членом промышленной ассоциации, за членство в которой уплачивает ежемесячные членские взносы.

В соответствии с уставом ассоциация является некоммерческой организацией, основанной на членстве отраслевых предприятий и организаций, осуществляющих маркетинговую деятельность и реализацию электротехнической продукции. Ассоциация создана на основе общности их интересов, в целях координации их предпринимательской деятельности, а также представления и защиты общих имущественных интересов членов ассоциации.

ООО продвигает и реализует электротехническую продукцию на местном рынке, членство в данной ассоциации является необходимым условием для приобретения такой продукции. Кроме того, членство в ассоциации обеспечивает снижение затрат на расходы по продвижению товара на рынке, членам ассоциации выдают сертификаты представительств завода-изготовителя, обеспечивается полный набор услуг по доставке и обеспечению работы поставленного оборудования.

В соответствии со ст. 26 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" источниками формирования имущества некоммерческой организации в денежной и иных формах являются регулярные и единовременные поступления от учредителей (участников, членов).

На основании вышеизложенного ежемесячные членские взносы в ассоциацию характеризуются следующим.

1. Являются необходимым условием для приобретения продукции, а соответственно, и для ведения деятельности по реализации оборудования ООО.

2. Обязательны для членов ассоциации, что установлено ст. 26 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" и уставом ассоциации. Своевременная уплата взносов является условием для нахождения ООО в ассоциации.

3. Соответствуют общим требованиям, предъявляемым к расходам, в соответствии со п. 1 ст. 252 НК РФ: произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

4. Целесообразны и экономически обоснованны, поскольку обеспечивают получение членами ассоциации скидок на продукцию.

Вправе ли в указанной ситуации ООО в целях исчисления налога на прибыль учесть сумму ежемесячных членских взносов, уплачиваемых некоммерческой организации, в расходах, связанных с реализацией продукции, в соответствии с пп. 29 п. 1 ст. 264 НК РФ?

Вопрос: О налогообложении НДС операций по реализации услуг по буксировке вилочной несамоходной баржи с территории РФ на территорию иностранного государства, оказываемых российской организацией.

Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения НДС на территории РФ услуг по организации на территории РФ выставок с участием иностранных организаций с целью рекламирования товаров, оказываемых российской организацией иностранным организациям, не зарегистрированным на территории РФ.

Вопрос: Об отсутствии оснований для применения освобождения от налогообложения НДС операций по реализации услуг по организации поездок граждан к местам религиозного почитания (паломничества).

Вопрос: О налогообложении налогом на прибыль доходов микрофинансовой организации, а также о порядке применения УСН.