Законодательство

Вопрос: В соответствии с п. 1 ст. 28 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" уставный капитал общества может быть увеличен путем размещения дополнительных акций.

Банк приобретает акции дополнительного выпуска ЗАО-1. В оплату приобретаемых акций банк передает ЗАО-1 акции ЗАО-2.

В соответствии с п. 1 ст. 277 НК РФ у налогоплательщика-акционера не возникает прибыли (убытка) при передаче имущества (имущественных прав) в качестве оплаты размещаемых акций.

Стоимость приобретаемых акций признается равной стоимости вносимого имущества, определяемой по данным налогового учета на дату перехода права собственности на указанное имущество, с учетом дополнительных расходов, которые для целей налогообложения признаются у передающей стороны при таком внесении.

Кроме того, расходы в виде взноса в уставный капитал на основании п. 3 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются.

Таким образом, в случае размещения дополнительных акций в целях увеличения уставного капитала ЗАО-1 у лиц, приобретающих их, в данном случае у банка, не возникает прибыли (убытка) для целей исчисления налога на прибыль.

Правомерна ли позиция банка?

Вопрос: Банком были созданы и зарегистрированы в государственных органах иностранных государств филиалы, которые осуществляют самостоятельную коммерческую деятельность. Указанные филиалы зарегистрированы в иностранных государствах в качестве налогоплательщиков, исполняют функции налоговых агентов, имеют в этих странах операционный капитал, собственный баланс, самостоятельно сдают в этих странах налоговую и финансовую отчетность и являются там налогоплательщиками налога на прибыль.

В связи с производственной необходимостью банк заключает трудовые контракты с работниками указанных филиалов (как гражданами РФ, так и гражданами иных государств).

Согласно трудовым контрактам, заключаемым с работниками филиалов, основное место работы определено в соответствующих иностранных государствах, на трудовые отношения распространяется трудовое законодательство таких государств.

Помимо вознаграждений и премий, выплачиваемых работникам филиалов, трудовыми контрактами предусмотрена оплата проживания работников.

Более того, необходимость в обеспечении проживания работников филиалов, не являющихся гражданами иностранных государств, обусловлена условием получения разрешений на осуществление трудовой деятельности граждан РФ в соответствующих иностранных государствах.

В связи с тем что длительность нахождения работников филиалов, являющихся гражданами РФ, за рубежом превышает 183 календарных дня, статус налоговых резидентов РФ для целей исчисления российского НДФЛ фактически ими был утрачен (п. 2 ст. 207 НК РФ).

При этом филиалы со всех доходов, выплачиваемых своим работникам, исчисляют и удерживают налоги на доходы на территории иностранных государств.

В соответствии со ст. 208 НК РФ к доходам, полученным от источников за пределами РФ, относятся все вознаграждения за выполнение трудовых и иных обязанностей за пределами РФ, а также иные доходы, полученные налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности за пределами РФ.

В случае если филиалы банка осуществляют самостоятельную коммерческую деятельность на территории иностранных государств, выплачивают своим работникам, местом работы которых согласно трудовым договорам являются территории иностранных государств, вознаграждение, а также оплачивают аренду помещений для проживания работников за границей, является ли указанная оплата аренды для целей исчисления НДФЛ доходом, получаемым налогоплательщиком от источников за пределами РФ и в результате осуществления ими деятельности за пределами РФ?

Вопрос: Согласно абз. 3 ч. 2 ст. 7 Земельного кодекса РФ виды разрешенного использования земельных участков определяются в соответствии с классификатором, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере земельных отношений.

В настоящее время данный классификатор не утвержден.

В связи с отсутствием утвержденного классификатора в практике обслуживания заинтересованных лиц возникают ситуации, когда формулировки видов разрешенного использования земельных участков, используемые в сведениях государственного кадастра недвижимости, не соответствуют формулировкам, применяемым в нормативных документах. В частности:

- в целом ряде документов, принятых органами местного самоуправления по вопросу об установлении ставок земельного налога, говорится о земельных участках "приобретенных (предоставленных) для дачного хозяйства";

- терминология "для дачного хозяйства" или "для ведения дачного хозяйства" используется в Федеральном законе от 15.04.1998 N 66-ФЗ "О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан";

- в то же время на практике очень распространено внесение в государственный кадастр недвижимости сведений о виде разрешенного использования земельных участков: "для дачного строительства", "для ведения дачного строительства", "для дачного строительства с правом возведения жилого дома с правом регистрации проживания в нем";

- терминология "для дачного строительства" используется в Земельном кодексе РФ (ст. 81).

Какая ставка земельного налога должна применяться в отношении земельных участков, имеющих вид разрешенного использования "для дачного строительства", "для ведения дачного строительства", "для дачного строительства с правом возведения жилого дома с правом регистрации проживания в нем": ставка, установленная в отношении земельных участков, имеющих вид разрешенного использования "для дачного хозяйства", или ставка, установленная для "прочих земельных участков"?

Вопрос: Российская организация (ОАО) направила одного из своих работников в длительную командировку за границу начиная с января 2011 г. В период нахождения в длительной командировке работник выполнял свои трудовые обязанности за пределами территории РФ, и НДФЛ на доход, полученный им во время нахождения в командировке, был удержан российской организацией у источника. С декабря 2011 г. работник переведен на работу в другую организацию на территории иностранного государства и не будет получать заработную плату от российской организации. Таким образом, суммы дохода, выплачиваемые организацией работнику за его работу в период командирования за границу с января 2011 г., относятся к доходам от источников за пределами РФ.

Пункт 2 ст. 209 НК РФ устанавливает, что доход, полученный от источников за пределами РФ физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, не является объектом налогообложения по НДФЛ в Российской Федерации. Таким образом, так как в течение 2011 г. (налогового периода) работник утратит статус налогового резидента РФ, его доход, полученный за работу в период длительной командировки за границу, не должен подлежать налогообложению в РФ. Соответственно, организация не должна была производить исчисление и удержание НДФЛ с сумм такого дохода. Также доход, который налогоплательщик получит от иностранной компании за декабрь 2011 г., не будет являться объектом налогообложения по НДФЛ.

Работодатель как налоговый агент исчислял и удерживал НДФЛ с сумм дохода работника за период январь - декабрь 2011 г. по ставке 13%.

Учитывая изложенное, правомерно ли считать, что доход работника, полученный за работу в период длительной командировки с января по декабрь 2011 г., не подлежит налогообложению НДФЛ в РФ? В каком порядке организация должна вернуть НДФЛ, излишне удержанный с доходов работника в указанный период?

Вопрос: В соответствии с п. 1 ст. 54 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

В соответствии с Письмом Минфина России от 01.08.2011 N 03-03-06/1/436 абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ определены два случая пересчета налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Это возможно, во-первых, в случаях невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) и, во-вторых, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

Однако в Письме ФНС России от 17.08.2011 N АС-4-3/13421 даны разъяснения по применению абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ: что в данной норме уточняется ситуация, когда период совершения ошибки определить невозможно. На это прямо указывает ее синтаксическое строение - место расположения данного дополнения (второе предложение именно в абз. 3, а не в абз. 2 и не в новом отдельном абзаце) в совокупности со словами "также и в тех случаях" в тексте дополнения. Перерасчет налоговой базы и суммы налога в периоде выявления ошибки может быть произведен, только если невозможно определить период совершения ошибки в исчислении налоговой базы.

Во втором предложении абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ конкретно указано: "ошибка, относящаяся к прошлым налоговым периодам" и нет указания на "период совершения ошибки, который невозможно определить", в связи с этим налогоплательщик имеет право, соответственно, провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый период, в котором выявлены ошибки, только в том случае, когда допущенные ошибки привели к излишней уплате налога.

Правильно ли ООО полагает, что абз. 2 п. 1 ст. 54 НК РФ установлено правило о порядке перерасчета налоговой базы при обнаружении ошибок, относящихся к прошлому налоговому периоду, в том периоде, к которому относятся данные ошибки, а абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ установлено правило по ошибкам, по которым корректируется база налогового периода, в котором обнаружены данные ошибки, в том числе указано исключение, когда налогоплательщик имеет право скорректировать налоговую базу текущего периода в случае обнаружения ошибки, относящейся к прошлым налоговым периодам, в случае если ошибки привели к излишней уплате налога?

Может ли организация относящиеся к прошлому налоговому периоду расходы, сумма которых стала известна в текущем периоде, признать в текущем периоде как искажения, повлекшие завышение налоговой базы по налогу на прибыль?

Вопрос: Об определении в целях налога на прибыль стоимости ценных бумаг, полученных в качестве распределенных дивидендов в натуральной форме.

Вопрос: О применении освобождения от налогообложения НДС в отношении услуг по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий, оказываемых населению, в том числе работникам организаций по договорам, заключенным с юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями.

Вопрос: Об установлении представительными органами муниципального образования оптимальной налоговой нагрузки при исчислении суммы ЕНВД, в частности, в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.

Вопрос: О применении освобождения от налогообложения НДС в отношении приобретаемых у хозяйствующего субъекта Республики Казахстан массажных кресел, произведенных в Китае и ввозимых на территорию РФ с территории Республики Казахстан.

Вопрос: О размере имущественного налогового вычета по НДФЛ, который налогоплательщик вправе получить при приобретении квартиры в строящемся доме по договору участия в долевом строительстве, в случае если он получил акт приема-передачи квартиры в декабре 2007 г., а свидетельство о государственной регистрации права собственности - в феврале 2008 г.

Вопрос: О правомерности переноса с 1 января 2012 г. остатка имущественного налогового вычета по НДФЛ на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, в случае если физлицу при покупке квартиры был предоставлен указанный вычет, но остаток данного вычета не был им использован в связи с выходом на пенсию.

Вопрос: О порядке документального подтверждения факта произведенных физлицом расходов, связанных с получением дохода от продажи недвижимого имущества, для целей исчисления НДФЛ в соответствии с абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Вопрос: О порядке уплаты НДС при реализации товаров, произведенных организацией, признанной банкротом, после открытия в отношении нее процедуры конкурсного производства.

Вопрос: О постановке на учет в налоговом органе в РФ и об уплате налога на прибыль иностранной организацией - резидентом Республики Германия в случае, если работники данной организации оказывают на территории РФ услуги по контролю за монтажом оборудования.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет производство верхней одежды (код по ОКВЭД 18.22). Индивидуальный предприниматель планирует оказывать услуги по пошиву швейных изделий из давальческого сырья юридическим лицам.

Вправе ли индивидуальный предприниматель в отношении указанной деятельности применять УСН на основе патента по виду предпринимательской деятельности "ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий"?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель планирует осуществлять деятельность по предоставлению в аренду рекламных конструкций, а также по размещению на указанных конструкциях наружной рекламы.

Какую систему налогообложения следует применять в данном случае - УСН или систему налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности?

Вопрос: В 2011 г. супруги продали дом и земельный участок. Срок нахождения указанного имущества в собственности составляет менее 3 лет, стоимость имущества - более 3 000 000 руб. Свидетельство о государственной регистрации права собственности на дом и земельный участок было оформлено на супруга.

В этом же налоговом периоде (в 2011 г.) супруги купили квартиру стоимостью более 3 000 000 руб., договор купли-продажи и все платежные документы оформлены на супругу.

Имеет ли право супруг на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении расходов на покупку квартиры в полном объеме на основании письменного заявления обоих супругов, так как квартира приобретена в период нахождения в браке и является совместной собственностью супругов согласно Семейному кодексу РФ?

Вопрос: О восстановлении сумм НДС, принятых к вычету, по используемым для осуществления операций, облагаемых по нулевой ставке, товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, в связи с вступлением в силу с 01.10.2011 положений Федерального закона от 19.07.2011 N 245-ФЗ.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную продажу товаров из ПВХ физическим лицам для нужд личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Для организации розничной торговли индивидуальным предпринимателем заключен дилерский договор с производителем. В договоре розничной купли-продажи предусматривается полная оплата стоимости товара до его доставки, что подтверждается кассовым чеком, который пробивается в магазине. Переход права собственности на товары от производителя к индивидуальному предпринимателю происходит в цеху. Подлежит ли применению система налогообложения в виде уплаты ЕНВД в данном случае?

Вопрос: В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 руб., в том числе на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

При этом имущественный налоговый вычет не применяется, в частности, в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст. 20 НК РФ.

На основании пп. 3 п. 1 ст. 20 НК РФ взаимозависимыми признаются лица, состоящие в соответствии с семейным законодательством РФ в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.

В соответствии со ст. 2 СК РФ семейное законодательство устанавливает условия и порядок вступления в брак, прекращения брака и признания его недействительным, регулирует личные неимущественные и имущественные отношения между членами семьи: супругами, родителями и детьми (усыновителями и усыновленными), а в случаях и в пределах, предусмотренных семейным законодательством, между другими родственниками и иными лицами, а также определяет формы и порядок устройства в семью детей, оставшихся без попечения родителей.

СК РФ урегулированы отношения родства лиц только по прямой восходящей или нисходящей линии (между родителями и детьми, дедушкой, бабушкой и внуками), а также между полнородными и неполнородными братьями и сестрами.

Иных оснований для определения факта родства между лицами семейное законодательство не содержит.

С 01.01.2012 ст. 105.1 НК РФ установлено, что в целях налогообложения взаимозависимыми лицами признаются, в частности, физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.

Правомерно ли считать, что в целях предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ не относятся к взаимозависимым лицам, в частности, дядя и племянница, свекровь и невестка?