Законодательство

Вопрос: В 2010 г. физлицом был заключен договор паевого участия в строительстве квартиры. В ноябре 2011 г. подписан акт приема-передачи квартиры. С 30 декабря 2011 г. физлицо вышло на пенсию. Вправе ли физлицо-пенсионер получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ и если вправе, то в каком порядке?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП) осуществляет деятельность по коду 20.10.1 ОКВЭД "Производство пиломатериалов, кроме профилированных, толщиной более 6 мм, производство непропитанных шпал из древесины", в отношении которой применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Может ли ИП в отношении указанного вида деятельности перейти на применение УСН на основе патента? Необходимо ли представить уведомление об отказе от применения общеустановленной УСН или достаточно подать в налоговый орган заявление на получение патента? Необходимо ли впоследствии представлять нулевую декларацию по УСН с объектом налогообложения "доходы" в отношении вида деятельности по коду 20.10.1 ОКВЭД?

Вопрос: В соответствии со ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации банк, от которого или в результате отношений с которым налогоплательщики - физические лица получили доходы, признается налоговым агентом в отношении доходов, источником которых он является, в связи с чем на банк возлагаются обязанности налогового агента по исчислению, удержанию (при наличии такой возможности) и уплате в бюджет Российской Федерации удержанной суммы НДФЛ.

В силу ст. 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком - физическим лицом в натуральной форме, в частности, относятся оплата (полностью или частично) за него организациями товаров, работ, услуг или имущественных прав в интересах налогоплательщиков - физических лиц, а также оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой.

Банк на основании установленных банком тарифов взимает с клиентов - физических лиц (далее - клиенты) комиссии, предусмотренные условиями договоров. В случае неисполнения клиентами в установленный договорами и тарифами срок обязанности по уплате комиссии у таких клиентов возникает перед банком дебиторская задолженность. Банк принимает необходимые меры для взыскания образовавшейся задолженности. В случае непогашения клиентами дебиторской задолженности по оплате комиссии до истечения сроков исковой давности банк признает указанную задолженность безнадежным долгом и производит списание такой задолженности с баланса банка по результатам проведенной инвентаризации дебиторской задолженности банка.

Руководствуясь нормами гл. 23 НК РФ, а также принимая во внимание сложившуюся судебную практику (Решение Арбитражного суда г. Москвы от 02.07.2007 по делу N А40-78632/06-143-329, Постановление ФАС Московского округа от 06.04.2009 N КА-А40/2403-09 по делу N А40-83704/05-14-671), банк считает, что факт списания с баланса безнадежного долга, в соответствии с требованиями Положения Центрального банка Российской Федерации от 20.03.2006 N 283-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери", не приводит к возникновению у клиентов налогооблагаемых доходов по следующим основаниям.

Исполнение требований ЦБ РФ путем списания с баланса банка признанных безнадежными долгов, как полагает банк, не может расцениваться как оказание банком клиентам услуг на безвозмездной основе, поскольку банк, установив в договоре и тарифах стоимость (цену) за оказание услуг - сумму комиссии, не имел и не имеет намерения оказывать услуги клиентам безвозмездно.

Кроме того, при списании безнадежного долга банк также не имеет намерения ни одарить клиентов, ни отказаться от права требовать от клиентов погашения задолженности, в связи с чем действия банка, направленные на списание безнадежного долга, нельзя квалифицировать и как прощение долга, особенно с учетом того, что списанная с баланса банка безнадежная дебиторская задолженность по правилам бухгалтерского учета продолжает учитываться в бухгалтерском учете банка в течение пяти лет с момента ее списания, в том числе для целей наблюдения за возможностью дальнейшего взыскания такой задолженности.

Списанная с баланса банка дебиторская задолженность также не относится ни к одному из видов доходов, упомянутых в закрытом перечне доходов в виде материальной выгоды, установленном п. 1 ст. 212 НК РФ.

Статья 208 НК РФ также не дает возможности классифицировать суммы списанной банком дебиторской задолженности как доходы, полученные налогоплательщиком от источников в Российской Федерации, поскольку предусматривает включение в состав налогооблагаемых доходов лишь "иных доходов, получаемых налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации", тогда как списание задолженности не является результатом осуществления клиентами какой-либо деятельности, направленной на получение последними доходов.

Таким образом, банк не находит в составе положений НК РФ условий, позволяющих признать банк налоговым агентом в описанной выше ситуации.

Учитывая изложенное, прав ли банк, полагая, что при списании безнадежной задолженности по оплате комиссий банк не признается налоговым агентом, поскольку у клиентов не возникает облагаемого НДФЛ дохода?

Если позиция банка неверна и списанные банком суммы безнадежной задолженности по оплате комиссии подлежат обложению НДФЛ, то:

- к какому виду доходов банку следует отнести суммы списанной с баланса дебиторской задолженности;

- какую дату следует считать датой фактического получения клиентами доходов;

- возможно ли применение к сумме доходов льготы - 4000 руб. в год, установленной п. 28 ст. 217 НК РФ?

Вопрос: ОАО с 01.01.2012 планирует создание консолидированной группы налогоплательщиков (далее - КГН).

Федеральным законом от 16.11.2011 N 321-ФЗ внесены изменения и дополнения в п. 2 ст. 286 НК РФ, согласно которым в КГН сумма авансового платежа по этой группе исчисляется и уплачивается ответственным участником в соответствии с правилами, установленными данной статьей.

Пунктом 2 ст. 286 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению. Для этого налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей. При этом система уплаты авансовых платежей не может изменяться налогоплательщиком в течение налогового периода.

Согласно ст. 3 Федерального закона от 16.11.2011 N 321-ФЗ данный Закон вступает в силу с 01.01.2012, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

Для применения с 01.01.2012 положений гл. 3.1 НК РФ в части исчисления и уплаты налога на прибыль организаций по КГН документы, предусмотренные п. 6 ст. 25.3 НК РФ, представляются в налоговый орган не позднее 31.03.2012. В этом случае после регистрации договора о создании КГН в уполномоченном налоговом органе такая группа признается созданной с 01.01.2012.

Может ли ответственный участник КГН воспользоваться правом с 01.01.2012 исчислять и уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактически полученной прибыли по КГН в случае подачи документов для регистрации договора о создании КГН после 01.01.2012 (до 31.03.2012)?

Каков порядок подачи уведомления об уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли: следует ли представлять уведомление в налоговый орган вместе с комплектом документов, представляемых для регистрации договора о создании КГН, либо направлять отдельно в срок до 31.12.2011 в целях соблюдения положений п. 2 ст. 286 НК РФ?

Вопрос: ООО имеет в собственности земельные участки, относящиеся к категории "земли сельскохозяйственного назначения" и имеющие вид разрешенного использования "для дачного строительства", "для ведения дачного строительства", "для дачного строительства с правом возведения жилого дома с правом регистрации проживания в нем".

Установление указанного вида разрешенного использования земельных участков было произведено в порядке, установленном Федеральным законом от 29.12.2004 N 191-ФЗ "О введении в действие Градостроительного кодекса Российской Федерации", что является правомерным согласно Письму Минэкономразвития России от 08.06.2010 N Д23-2068.

В документах, принятых органами местного самоуправления по вопросу об установлении ставок земельного налога, говорится о земельных участках, "приобретенных (предоставленных) для дачного хозяйства", а не "для дачного строительства".

В Письме Минфина России от 04.03.2010 N 03-05-05-02/12 указано, что при исчислении земельного налога в отношении земельного участка с разрешенным использованием "для дачного строительства" должна применяться такая же налоговая ставка, как и в отношении земельного участка с разрешенным использованием "для дачного хозяйства". Однако в указанном Письме Минфин России исходил из того, что гражданин вправе осуществлять дачное строительство на земельном участке, предоставленном ему в порядке, установленном Федеральным законом от 15.04.1998 N 66-ФЗ.

В данной ситуации земельный участок с видом разрешенного использования "для дачного строительства" принадлежит не гражданину РФ, а ООО.

Какая налоговая ставка по земельному налогу подлежит применению в отношении указанных земельных участков, принадлежащих ООО: ставка, установленная в отношении земельных участков, имеющих вид разрешенного использования "для дачного хозяйства", или ставка, определенная для "прочих земельных участков"?

Вопрос: О правомерности принятия к вычету сумм НДС, предъявленных продавцом покупателю, в случае наличия в счете-фактуре дополнительных реквизитов (сведений).

Вопрос: О налогообложении НДС субсидий, предоставленных за счет средств бюджета субъекта РФ издательскому дому на возмещение затрат, связанных с производством и выпуском газеты, а также о применении вычетов по НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) за счет данных субсидий.

Вопрос: В 2007 г. физлицом был получен беспроцентный заем на приобретение квартиры в строящемся доме.

С 2007 по 2010 гг. в период оплаты взносов по договору займа с физлица удерживали НДФЛ по ставке 35% с доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах.

В собственность физлица данная квартира была оформлена в 2010 г. Подтверждение права на получение имущественного налогового вычета в сумме расходов на приобретение квартиры было получено в 2011 г.

Имеет ли физлицо право подать заявление на возврат излишне удержанной суммы НДФЛ по ставке 35% за период с 2008 по 2010 гг.?

Правомерен ли отказ налогового органа в возврате НДФЛ за 2008 и 2009 гг.?

Что изменилось в работе: Заявления, справки и другие сведения, необходимые для назначения и выплаты детских пособий, сотрудник вправе представить на дискете, диске или по Интернету с электронной подписью

«О порядке заполнения Справок о доходах физических лиц»

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП), применяющий общую систему налогообложения, осуществляет реализацию моторных масел и автопринадлежностей.

1. Является ли аванс, полученный от покупателя в счет будущих поставок товара, доходом при определении налоговой базы по НДФЛ за отчетный (налоговый) период?

2. Обязан ли поставщик заполнять транспортную накладную покупателю в случае доставки товара на склад покупателя своим автотранспортным средством и какой адрес грузополучателя необходимо указывать: юридический или фактический (аренда помещения)?

«Об уменьшении ставок транспортного налога»

О внесении изменений в формы бухгалтерской отчетности организаций

О формах бухгалтерской отчетности организаций

Вопрос: ООО осуществляет деятельность по производству кондитерских изделий. ООО применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов".

Физлицо, единственный участник ООО, планирует безвозмездную передачу ООО промышленного оборудования. В течение года с момента его получения ООО планирует сдать указанное оборудование в аренду другой организации, при этом право собственности на оборудование не передается.

Вправе ли ООО не учитывать при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, указанный доход на основании пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ?

Вопрос: Работниками организации, прибывшими из заграничной командировки, представляются счета за проживание в гостинице, в которых отдельной строкой выделен НДС. Вправе ли организация учитывать налог, уплаченный по законодательству иностранного государства, в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, глава КФХ, применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Согласно договору цессии от должника поступил товар по договору поставки, из которого возникло долговое обязательство. Стоимость товара, поступившего цессионарию в погашение дебиторской задолженности должника по договору цессии, не превышает цену, уплаченную цессионарием цеденту за приобретенные права. Признается ли стоимость поступившего от должника товара доходом для целей исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?