Законодательство

Вопрос: О документальном подтверждении правомерности применения нулевой ставки НДС в отношении работ (услуг), оказываемых российской организацией в морском порту.

Об утверждении административного регламента

О внесении изменения в статью 2 Федерального закона «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»

«О порядке перекодирования КБК»

Вопрос: ОАО занимается научно-исследовательскими и проектными работами. Для осуществления своей деятельности ОАО приобретает неисключительные права на программные продукты, такие как AutoCAD, BricsCAD и другие.

В целях налогового учета перечень объектов, квалифицируемых в качестве нематериальных активов, установлен "п. 3 ст. 257" НК РФ. При этом программы для ЭВМ, на которые организация не имеет исключительных прав, не включаются в состав нематериальных активов.

Согласно "пп. 26 п. 1 ст. 264" НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2012) к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам также относятся расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных.

Согласно "п. 1 ст. 272" НК РФ при применении метода начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений гл. 25 НК РФ, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений "ст. ст. 318" - "320" НК РФ.

В каком порядке учитываются для целей налога на прибыль расходы по приобретению программных продуктов, предполагающих длительный срок использования (более 12 месяцев)?

В каком порядке учитываются расходы по поддержанию, обновлению и модификации данных программных продуктов (списываются единовременно либо увеличивают стоимость программного продукта)?

О сроках исчисления имущественных налогов в 2012 году

Разъяснения

Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность в сфере общественного питания через столовую при предприятиях и учреждениях. ИП производит и реализует продукцию (готовит завтраки и обеды в школьной столовой). С управлением по имуществу ИП заключил договор аренды подсобного помещения (136 кв. м), где находятся оборудование для приготовления пищи, склад продуктов питания, посудомоечные машины. Зал обслуживания посетителей, где завтракают и обедают дети, принадлежит школе. Должен ли ИП перейти на уплату ЕНВД по указанному виду деятельности?

Вопрос: Уплата страховых премий является обязательным условием предоставления банком ипотечного кредита на приобретение квартиры. Имеет ли право физлицо на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в сумме фактически произведенных расходов по уплаченным страховым премиям?

Вопрос: Каков размер уплаты государственной пошлины за государственную регистрацию права собственности на созданный объект недвижимого имущества на земельном участке, предназначенном для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального гаражного или индивидуального жилищного строительства?

Вопрос: Физическое лицо является матерью двоих детей. Отец первого ребенка умер. После его смерти мать ребенка вступила во второй брак, в период которого у нее родился второй ребенок. С отцом второго ребенка его мать находится в разводе. В период второго брака первый ребенок удочерен не был.

Физическое лицо (мать) полагает, что является единственным родителем по отношению к первому ребенку и имеет право на предоставление двойного стандартного налогового вычета по НДФЛ. Работодатель физического лица полагает, что с месяца, следующего за вступлением единственного родителя в брак, предоставление ему удвоенного вычета прекращается.

Имеет ли право физическое лицо на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ в отношении первого ребенка в двойном размере?

Вопрос: Организация применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. Согласно НК РФ при применении данной системы налогообложения среднесписочная численность работников должна быть не более 100 человек. При осуществлении деятельности организация испытывает потребность в привлечении работников из других организаций на условиях совместительства.

Вправе ли организация в целях уплаты ЕНВД при определении показателя среднесписочной численности работников руководствоваться пп. "а" п. 83 Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения: N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", N П-2 "Сведения об инвестициях", N П-3 "Сведения о финансовом состоянии организации", N П-4 "Сведения о численности, заработной плате и движении работников", N П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации", утвержденных Приказом Росстата от 12.11.2008 N 278, согласно которому внешние совместители исключаются из списочной численности работников?

Вопрос: В марте 2011 г. супругами была приобретена квартира с использованием ипотечных кредитных средств. Заемщиком по кредитному договору является супруга, а супруг выступает в качестве созаемщика. В договоре купли-продажи покупателем является супруга, а также она указана в свидетельстве о праве собственности. Квартира была приобретена на совместные деньги, расходы на оплату кредита несут оба супруга. В настоящее время супруга находится в отпуске по уходу за ребенком. Вправе ли супруг обратиться с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ?

Вопрос: На основании представленного физлицом уведомления в начале 2010 г. работодатель физлица предоставил ему имущественный налоговый вычет, в связи с чем налоговая база по НДФЛ за 2010 г. равна нулю.

Вместе с тем в 2010 г. после получения уведомления физлицо понесло расходы по оплате своего обучения, в связи с чем физлицо также имеет право на получение социального вычета при подаче декларации за 2010 г.

Социальный налоговый вычет может быть заявлен только в том периоде, в котором понесены расходы (в данном случае только в 2010 г.), а остаток имущественного вычета, согласно ст. 220 НК РФ, может быть перенесен на последующие налоговые периоды.

Имеет ли право физлицо с целью реализации своего права на получение социального налогового вычета по НДФЛ в декларации за 2010 г. увеличить остаток имущественного вычета, переходящий на следующий период, на сумму расходов на оплату своего обучения, скорректировав в сторону уменьшения размер имущественного вычета, предоставленного работодателем?

Вопрос: Каков порядок применения вычетов по НДС лизингополучателем, если в соответствии с договором лизинга (далее - договор):

предмет лизинга (далее - имущество) передается во владение и пользование лизингополучателю на срок 36 месяцев начиная с даты подписания акта приема-передачи имущества;

право собственности на имущество принадлежит лизингодателю;

имущество, переданное лизингополучателю по настоящему договору, учитывается на балансе лизингодателя;

реализация лизинговых услуг признается ежемесячно в размере текущего лизингового платежа, предусмотренного графиком лизинговых платежей на дату осуществления расчетов в соответствии с условиями настоящего договора;

реализация лизинговых услуг на сумму аванса признается в полном объеме в первый месяц оказания лизинговых услуг;

текущий лизинговый платеж и соответствующая сумма аванса включают в себя НДС по ставке, действующей на момент реализации лизинговых услуг.

Графиком лизинговых платежей предусмотрено:

- авансовый платеж - 30% от первоначальной стоимости;

- 36 месяцев равномерных авансовых платежей;

- выкупной платеж.

Лизингодателем предоставляются только счета-фактуры на суммы оплат в соответствии с графиком лизинговых платежей.

Вопрос: ООО планирует реализовать обыкновенные и привилегированные акции, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, приобретенные в период с 2004 г. по 2009 г., т.е. до 01.01.2010.

С 01.01.2010 в соответствии с абз. 1 п. 6 ст. 280 НК РФ по ценным бумагам, не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, фактическая цена сделки принимается для целей налогообложения, если эта цена находится в интервале между минимальной и максимальной ценами, определенными исходя из расчетной цены ценной бумаги и предельного отклонения цен.

До 01.01.2010 в ст. 280 НК РФ не было специальных норм, регулирующих порядок определения цены приобретения ценных бумаг, регулировался только порядок определения выручки от реализации ценных бумаг.

Следует ли ООО для целей исчисления налога на прибыль корректировать в соответствии с абз. 3 п. 6 ст. 280 НК РФ стоимость приобретенных до 01.01.2010 ценных бумаг при их реализации в 2011 г.?

Можно ли в данном случае признать расходы на приобретение ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, по фактически произведенным затратам?

Вопрос: ООО, применяющее общую систему налогообложения, осуществляет продажу кондиционеров юридическим и физическим лицам. Для этой цели ООО арендует помещения под офис и склад. Офис площадью 40 кв. м располагается в нежилом здании и не имеет специально оборудованных подсобных помещений для приема, хранения и подготовки к продаже товара. В офисном помещении установлены стенды с каталогами, прайс-листами и демонстрационными образцами продукции для ознакомления покупателей, а также осуществляются прием наличных денежных средств за товар и выдача документов.

После оплаты и оформления документов товар выдается со склада площадью 80 кв. м, расположенного в удаленном от офиса помещении.

Правомерно ли применение ООО общего режима налогообложения в отношении деятельности по реализации товаров физическим лицам за наличный расчет или в отношении данного вида деятельности необходимо применять систему налогообложения в виде уплаты ЕНВД?

Вопрос: В налоговый орган подано заявление о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно Письму Минфина России от 29.07.2011 N 03-02-07/1-267 после внесения записи в единый государственный реестр налогоплательщиков о прекращении существования юридического лица налоговый орган не может проводить налоговую проверку такого юридического лица.

Распространяются ли указанные разъяснения на индивидуального предпринимателя? Вправе ли налоговый орган проводить выездную налоговую проверку физического лица, утратившего статус индивидуального предпринимателя?