Законодательство

Вопрос: С 01.01.2011 согласно изменениям, внесенным в п. 1 ст. 230 НК РФ, налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета. При этом формы последних и порядок отражения в них аналитических данных и сведений первичных документов разрабатываются организацией самостоятельно.

Дата выплаты дохода относится к обязательным реквизитам регистра налогового учета. Согласно ст. 223 НК РФ и Письму Минфина России от 31.12.2010 N 03-04-06/6-328 датой получения дохода в виде оплаты труда, отраженной в регистре налогового учета, будет являться последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором.

Например: 26-го числа текущего месяца выплачивается аванс, окончательный расчет производится 15-го числа месяца, следующего за отработанным.

В налоговом регистре по НДФЛ дата получения работником дохода за январь 2011 г. будет указана как 31.01.2011 (последний день месяца, за который начислена зарплата).

Далее в соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ НДФЛ следует удерживать непосредственно из доходов физического лица при их фактической выплате.

В налоговом регистре дата удержания НДФЛ с зарплаты за январь 2011 г. будет указана как 31.01.2011.

Затем в соответствии с п. 6 ст. 226 НК налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика.

В налоговом регистре датой перечисления НДФЛ с зарплаты за январь 2011 г. будет 14.02.2011 (день списания денежных средств с расчетного счета).

Необходимо ли отражать в регистрах налогового учета дату зачисления денежных средств на карточные счета работников?

Также в соответствии с п. 1 ст. 230 НК РФ формы регистров налогового учета по НДФЛ должны содержать сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика, где наряду с фамилией, именем, отчеством, реквизитами документа, удостоверяющего личность, указывается ИНН налогоплательщика.

Каков порядок заполнения регистров налогового учета по НДФЛ в части заполнения реквизита "ИНН" в случае отсутствия документа, подтверждающего постановку физического лица на учет в налоговом органе?

Вопрос: Об учете для целей исчисления налога на прибыль организаций выходных пособий при увольнении по соглашению сторон.

Вопрос: О применении НДС при реализации товаров через интернет-магазин российской организацией физическим лицам, находящимся на территории Республики Казахстан и Республики Беларусь.

Вопрос: О порядке налогового учета в целях исчисления налога на прибыль расходов, связанных с гарантийным ремонтом товаров, и о применении НДС в отношении услуг по гарантийному ремонту.

Вопрос: О порядке заполнения в целях НДС счетов-фактур, выставляемых поставщиками при реализации головной организации товаров (работ, услуг), предназначенных для обособленных подразделений этой организации, а также при реализации товаров (работ, услуг) обособленными подразделениями.

Вопрос: Об определении налоговой базы по НДС при реализации имущества, составляющего муниципальную казну и выкупаемого единым лотом, включающим земельный участок и расположенное на нем здание (строение, сооружение), а также о порядке составления сводного счета-фактуры в данном случае.

Вопрос: Об отсутствии оснований для отражения в бухгалтерском учете в качестве основного средства и признания амортизируемым имуществом в целях исчисления налога на прибыль объекта незавершенного строительства (степень готовности 18%).

Вопрос: О порядке учета в аналитическом учете временных разниц, возникших в результате оценки активов и обязательств.

Вопрос: О формировании учетной политики в части организации и ведения бухгалтерского учета социально ориентированной некоммерческой организацией.

Вопрос: Об отнесении поступлений в возмещение причиненных организации убытков к прочим доходам для целей бухгалтерского учета; об учете стоимости имущества, полученного налогоплательщиками ЕСХН в счет компенсации потерь, возникающих в связи с уничтожением их имущества, а также об отсутствии оснований для включения указанной стоимости имущества в общий доход от реализации при расчете доли дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции для целей ЕСХН.

Вопрос: О порядке представления в целях уплаты НДФЛ сведений о доходах физических лиц - работников обособленных подразделений организаций, отнесенных к категории крупнейших налогоплательщиков.

Вопрос: Об освобождении от налогообложения земельным налогом в соответствии с п. 9 ст. 395 НК РФ земельных участков, принадлежащих на праве собственности организации, являющейся резидентом особой экономической зоны, образованных при разделении прежнего земельного участка, на который распространялось положение п. 9 ст. 395 НК РФ, и земельного участка, образованного при слиянии нескольких земельных участков.

Вопрос: О порядке определения срока нахождения в собственности физлица объекта недвижимости для целей получения имущественного вычета по НДФЛ; об отсутствии оснований для сокращения трехлетнего срока нахождения недвижимого имущества в собственности, предусматривающего освобождение дохода, полученного при его продаже, от уплаты НДФЛ; об отсутствии оснований для увеличения размера имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже недвижимого имущества.

Вопрос: О порядке определения с 01.10.2011 налоговой базы по НДС при реализации товаров (работ, услуг) по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, или условных денежных единицах, а также о порядке принятия к вычету сумм НДС при приобретении товаров по указанным договорам и о заполнении счета-фактуры для целей применения вычетов.

Вопрос: В 2011 г. физлицо со своей супругой и несовершеннолетним ребенком приобрело квартиру с использованием средств ипотечного кредита. Квартира оформлена в собственность супруги физлица и несовершеннолетнего ребенка по 1/2 доли в праве собственности на квартиру. Физлицо является единственным заемщиком по кредитному договору.

Может ли физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении доли супруги, а также доли своего несовершеннолетнего ребенка? Если может, то в каком размере? Сохранится ли право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ у супруги физлица и его несовершеннолетнего ребенка в будущем?

Вопрос: У женщины есть сын 8 лет, отец которого лишен родительских прав. Женщина вышла замуж, при этом муж не усыновлял ее сына.

Имеет ли право муж на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ на ребенка?

Вопрос: В феврале 2011 г. супруги приобрели квартиру, частично с использованием ипотеки. Право собственности на указанную квартиру оформлено на супруга.

Вправе ли супруга воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ в отношении расходов на покупку квартиры и расходов на уплату процентов по ипотеке в полной сумме, при условии что супруг представит в налоговый орган соответствующее заявление? Вправе ли супруг в будущем воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ?

Вопрос: Федеральным законом от 19.07.2011 N 245-ФЗ изменен порядок определения налоговой базы по НДС при реализации товаров, обязательство по оплате которых предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте, или условных единицах (п. 4 ст. 153 НК РФ).

Данным Законом N 245-ФЗ не урегулирован порядок определения налоговой базы по НДС и учета суммовых разниц по налогу на прибыль в случае получения предоплаты.

Учитывая Письма Минфина России от 04.05.2011 N 03-03-06/2/76 и от 04.09.2008 N 03-03-06/1/508, правомерно ли ЗАО полагает, что при получении предоплаты налоговая база по НДС определяется с учетом курса, установленного на дату ее перечисления, а суммовые разницы для целей налога на прибыль не возникают?

Вопрос: Организация 03.11.2009 заключила с банком договор, в соответствии с которым в обеспечение обязательства по возврату займа получила от последнего простой вексель со сроком платежа "по предъявлении, но не ранее 04.05.2010" и начислением на вексельную сумму процентов со дня его составления.

Организация посчитала нецелесообразным погашать вексель в момент истечения срока (04.05.2010) и устно согласовала с банком продление периода пользования денежными средствами на неопределенный срок. То есть фактически пользование заемными денежными средствами продолжалось по истечении одного года с момента начальной даты предъявления векселя к платежу.

21.12.2011 организация предъявила вексель к платежу. Однако в момент предъявления векселя к оплате при сверке по начисленным процентам за период обращения ценной бумаги выяснилось, что банк с момента истечения срока, то есть с 04.05.2011, проценты уже не начислял, в то время как организация ввиду отсутствия спора о дате окончания начисления процентов их признавала в налоговом учете по налогу на прибыль за все время обращения векселя по 21.12.2011 включительно.

Каким образом определяется срок начисления процентов по векселю с датой платежа "по предъявлении, но не ранее" для целей исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, связанных с увольнением работников, за исключением суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Подлежат ли налогообложению НДФЛ суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, выплачиваемых организацией-работодателем при увольнении работнику, не являющемуся руководителем, заместителем руководителя или главным бухгалтером организации, в случае, если общая сумма указанных выплат превышает трехкратный (шестикратный) размер среднего месячного заработка?