Законодательство

Вопрос: В соответствии с планом застройки микрорайона ОАО произвело межевание из общего земельного участка с видом разрешенного использования "для жилищного строительства" земельного участка для строительства детского сада с видом разрешенного использования "детское дошкольное учреждение, среднее общеобразовательное учреждение: школа без ограничения количества детей". Данный земельный участок впоследствии будет передан муниципальному образованию для строительства школы, детского сада.

По какой налоговой ставке необходимо произвести расчет земельного налога для данного земельного участка?

Можно ли признать сумму земельного налога в качестве расходов по налогу на прибыль до момента передачи его в муниципальную собственность?

Вопрос: ООО заключило договоры лизинга в иностранной валюте, оплата по которым производится в рублях по курсу Банка России на дату осуществления оплаты. По условиям указанных договоров ООО получает авансовые платежи.

Полученная предоплата в бухгалтерском учете принимается к учету в рублях по курсу на дату платежа и в дальнейшем доход от реализации не пересчитывается (ПБУ 3/2006).

Доход от реализации для целей налогообложения налогом на прибыль исчисляется в части предоплаты - по курсу, установленному Банком России на дату получения. Поэтому в акте оказания услуг, выставляемом покупателю в рублях, указывается сумма реализации, равная предоплате (если она составляет 100%).

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 19.07.2011 N 245-ФЗ с 01.10.2011 налоговая база по НДС, определяемая на момент оказания работ, услуг, определяется по курсу Банка России, установленному на дату оказания работ, услуг, и при последующей оплате не корректируется (п. 4 ст. 153 НК РФ).

Таким образом, доход от реализации в бухгалтерском и налоговом учете совпадают, а налоговая база по НДС определяется на дату отгрузки и отличается от налоговой базы по налогу на прибыль.

Какую сумму НДС следует указывать в акте выполненных работ и счете-фактуре в случае получения предоплаты?

Вопрос: Согласно п. 2 ст. 257 НК РФ к реконструкции относится переустройство существующих объектов основных средств, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей и осуществляемое по проекту реконструкции основных средств в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции.

В ст. 1 ГрК РФ даны понятия реконструкции объектов капитального строительства и реконструкции линейных объектов.

Согласно п. 1 ст. 11 НК РФ понятия и термины гражданского, семейного и иных отраслей законодательства РФ, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.

Обязана ли организация в целях исчисления налога на прибыль руководствоваться понятиями реконструкции, определенными ст. 1 ГрК РФ?

Вопрос: Согласно ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

К расходам на оплату труда относятся, в частности, суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников со страховыми организациями (негосударственными пенсионными фондами), имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством РФ, на ведение соответствующих видов деятельности в РФ.

Указанные суммы относятся к расходам на оплату труда по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников.

В соответствии со ст. 2 Федерального закона от 03.06.2011 N 107-ФЗ "Об исчислении времени" календарный год - период времени с 1 января по 31 декабря продолжительностью триста шестьдесят пять либо триста шестьдесят шесть (високосный год) календарных дней.

Согласно п. 3 ст. 6.1 НК РФ годом признается любой период времени, состоящий из 12 месяцев, следующих подряд.

Правильно ли понимает организация, что для целей учета расходов на оплату труда по налогу на прибыль договор добровольного личного страхования работника, заключенный на срок с 01.01.2010 по 31.12.2010, является договором, заключенным на срок не менее одного года?

Вопрос: В соответствии со ст. 164 НК РФ нулевая ставка НДС применяется в отношении услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров, а также транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых российскими организациями или индивидуальными предпринимателями, владеющими железнодорожным подвижным составом и (или) контейнерами на праве собственности или на праве аренды (в том числе финансовой аренды (лизинга)), для осуществления перевозки или транспортировки железнодорожным транспортом экспортируемых товаров или продуктов переработки, при условии, что пункт отправления и пункт назначения находятся на территории РФ.

Для подтверждения обоснованности применения ставки НДС 0% организация, оказывающая вышеперечисленные услуги и являющаяся налогоплательщиком НДС, представляет в налоговый орган в срок не позднее 180 календарных дней, считая с даты помещения товаров под таможенные процедуры экспорта, свободной таможенной зоны, перемещения припасов, следующие документы:

- контракт (копию контракта) налогоплательщика с иностранным или российским лицом на оказание услуг;

- копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками российских таможенных органов, свидетельствующими о помещении товаров под таможенную процедуру экспорта либо свидетельствующими о помещении вывозимых за пределы территории РФ продуктов переработки под процедуру таможенного транзита.

При этом Налоговым кодексом РФ также установлено, что в случае, когда вывоз товаров осуществлялся морским или речным судном, судном смешанного (река - море) плавания, в налоговые органы для подтверждения обоснованности применения ставки НДС 0% представляются:

- копия поручения на отгрузку товаров с указанием порта разгрузки и отметкой "Погрузка разрешена" российского таможенного органа места убытия;

- копия коносамента, морской накладной или любого иного подтверждающего факт приема к перевозке товара документа, в котором в графе "Порт разгрузки" указано место, находящееся за пределами территории РФ.

К транспортным документам, на которых содержатся отметки российских таможенных органов, свидетельствующие о помещении товаров под таможенную процедуру экспорта либо свидетельствующие о помещении вывозимых за пределы территории РФ продуктов переработки под процедуру таможенного транзита, в частности, относятся железнодорожные транспортные накладные. Однако считаем, что данные документы в случае вывоза товара морским транспортом для подтверждения обоснованности применения ставки НДС 0% представлять не нужно, так как п. п. 3.5, 3.7 ст. 165 НК РФ устанавливает перечень необходимых документов, которыми подтверждается обоснованность при вывозе товаров морским судном.

По мнению ООО, в налоговый орган необходимо представлять: контракт (копию контракта) налогоплательщика с иностранным или российским лицом на оказание услуг, копию поручения на отгрузку товаров с указанием порта разгрузки и отметкой "Погрузка разрешена" российского таможенного органа места убытия, копию коносамента, морской накладной или любого иного подтверждающего факт приема к перевозке товара документа, в котором в графе "Порт разгрузки" указано место, находящееся за пределами территории РФ.

Каков порядок документального подтверждения правомерности применения нулевой ставки НДС в отношении услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров, а также транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых российской организацией при перевозке по территории РФ железнодорожным транспортом экспортируемых товаров или продуктов переработки, вывозимых из РФ через морские порты?

Вопрос: В соответствии с абз. 2 п. 9 ст. 258 НК РФ налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно), а также не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств и суммы которых определяются в соответствии со ст. 257 НК РФ.

Согласно п. 10 ст. 258 НК РФ, имущество, полученное (переданное) в финансовую аренду по договору финансовой аренды (договору лизинга), включается в соответствующую амортизационную группу (подгруппу) той стороной, у которой данное имущество должно учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды (договора лизинга).

В соответствии с п. 1 ст. 31 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" предмет лизинга, переданный лизингополучателю по договору лизинга, учитывается на балансе лизингодателя или лизингополучателя по взаимному соглашению.

В соответствии с п. 2 ст. 31 Закона N 164-ФЗ амортизационные отчисления производит та сторона договора лизинга, на балансе которой находится предмет лизинга.

Вправе ли лизингополучатель в целях налога на прибыль в отношении предмета лизинга применять амортизационную премию в порядке, предусмотренном п. 9 ст. 258 НК РФ, в случае, если по соглашению сторон предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя?

Будет ли такой порядок применяться к отношениям, возникшим в 2009 - 2010 гг.?

Вопрос: В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций.

Согласно п. 2 ст. 212 НК РФ налоговая база определяется как:

1) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;

2) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам.

Банк предоставил физическому лицу кредит в сумме 1 000 000 руб. Дата выдачи кредита - 27.01.2009. Дата погашения кредита - 27.02.2009. Процентная ставка - 5 процентов годовых. Выплата процентов по условиям договора - в конце срока.

В дату погашения кредита банком были начислены заемщику проценты в сумме 4246 руб. Клиент пользовался кредитом 31 день. Согласно условиям кредитного договора первоочередному погашению подлежит сумма основного долга, после чего погашается сумма начисленных процентов. В дату погашения кредита (27.02.2009) клиентом возвращена вся сумма основного долга. В дальнейшем заемщиком уплачены проценты по кредиту в следующие сроки: 27.08.2009 - 2000 руб., 27.02.2010 - 2246 руб. При этом 2/3 ставки рефинансирования Банка России составили на 27.08.2009 - 6%, на 27.02.2010 - 6,67%.

Каков порядок определения банком (налоговым агентом) налоговой базы по НДФЛ в отношении доходов клиента - физического лица в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах, в случае несвоевременной уплаты процентов?

Вопрос: О порядке уплаты государственной пошлины за государственную регистрацию лекарственных препаратов (за проведение экспертизы документов и качества лекарственного препарата).

Вопрос: О налогообложении НДС операций по реализации государственного и муниципального недвижимого имущества, находящегося в казне, право собственности на которое перешло субъектам малого и среднего предпринимательства с 1 апреля 2011 г.

Вопрос: О порядке освобождения от налогообложения НДФЛ средств, выплачиваемых из сумм грантов по распоряжению руководителей проекта научным работникам института, принимающим участие в проектах РФФИ.

Вопрос: Об отсутствии оснований для поддержания предложения о сохранении права применения с 01.01.2011 системы налогообложения в виде уплаты ЕНВД аптечными учреждениями (организациями) со среднесписочной численностью работников свыше 100 человек.

Вопрос: О порядке документального подтверждения расходов на проведение работ по мобилизационной подготовке в целях исчисления налога на прибыль организаций.

Вопрос: О применении максимальных розничных цен в целях исчисления акцизов.

Вопрос: О порядке применения нулевой ставки по налогу на прибыль к налоговой базе, определяемой организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность, при соблюдении определенных условий, установленных ст. 284.1 НК РФ.

Вопрос: Об отсутствии оснований для внесения в п. 15 ст. 217 НК РФ изменений в части освобождения от налогообложения НДФЛ доходов, полученных от реализации заготовленных физическими лицами лекарственных растений, а также доходов от реализации вторичного сырья.

Вопрос: О применении налоговых вычетов по НДС при приобретении основного средства, часть стоимости которого выражена в иностранной валюте.

Вопрос: О праве организации (ЖСК) представить в налоговый орган единую (упрощенную) налоговую декларацию при наличии обстоятельств, указанных в п. 2 ст. 80 НК РФ.

Вопрос: О применении системы налогообложения в виде ЕНВД, а также установлении налоговой нагрузки налогоплательщикам ЕНВД для отдельных видов деятельности.

Вопрос: Об отсутствии оснований для применения вычета НДС по сумме частичной оплаты, перечисленной в 2008 г. в счет предстоящих поставок товаров продавцу, не выполнившему обязательства по поставке товаров и признанному в дальнейшем банкротом.

Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения НДФЛ доходов физического лица от продажи квартиры, 1/2 доли в праве собственности на которую принадлежит физическому лицу с 2001 г., а другая 1/2 доли в праве собственности перешла к нему в 2009 г. по наследству.