Законодательство

Вопрос: В соответствии со ст. 164 НК РФ нулевая ставка НДС применяется в отношении услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров, а также транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых российскими организациями или индивидуальными предпринимателями, владеющими железнодорожным подвижным составом и (или) контейнерами на праве собственности или на праве аренды (в том числе финансовой аренды (лизинга)), для осуществления перевозки или транспортировки железнодорожным транспортом экспортируемых товаров или продуктов переработки, при условии, что пункт отправления и пункт назначения находятся на территории РФ.

Для подтверждения обоснованности применения ставки НДС 0% организация, оказывающая вышеперечисленные услуги и являющаяся налогоплательщиком НДС, представляет в налоговый орган в срок не позднее 180 календарных дней, считая с даты помещения товаров под таможенные процедуры экспорта, свободной таможенной зоны, перемещения припасов, следующие документы:

- контракт (копию контракта) налогоплательщика с иностранным или российским лицом на оказание услуг;

- копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками российских таможенных органов, свидетельствующими о помещении товаров под таможенную процедуру экспорта либо свидетельствующими о помещении вывозимых за пределы территории РФ продуктов переработки под процедуру таможенного транзита.

При этом Налоговым кодексом РФ также установлено, что в случае, когда вывоз товаров осуществлялся морским или речным судном, судном смешанного (река - море) плавания, в налоговые органы для подтверждения обоснованности применения ставки НДС 0% представляются:

- копия поручения на отгрузку товаров с указанием порта разгрузки и отметкой "Погрузка разрешена" российского таможенного органа места убытия;

- копия коносамента, морской накладной или любого иного подтверждающего факт приема к перевозке товара документа, в котором в графе "Порт разгрузки" указано место, находящееся за пределами территории РФ.

К транспортным документам, на которых содержатся отметки российских таможенных органов, свидетельствующие о помещении товаров под таможенную процедуру экспорта либо свидетельствующие о помещении вывозимых за пределы территории РФ продуктов переработки под процедуру таможенного транзита, в частности, относятся железнодорожные транспортные накладные. Однако считаем, что данные документы в случае вывоза товара морским транспортом для подтверждения обоснованности применения ставки НДС 0% представлять не нужно, так как п. п. 3.5, 3.7 ст. 165 НК РФ устанавливает перечень необходимых документов, которыми подтверждается обоснованность при вывозе товаров морским судном.

По мнению ООО, в налоговый орган необходимо представлять: контракт (копию контракта) налогоплательщика с иностранным или российским лицом на оказание услуг, копию поручения на отгрузку товаров с указанием порта разгрузки и отметкой "Погрузка разрешена" российского таможенного органа места убытия, копию коносамента, морской накладной или любого иного подтверждающего факт приема к перевозке товара документа, в котором в графе "Порт разгрузки" указано место, находящееся за пределами территории РФ.

Каков порядок документального подтверждения правомерности применения нулевой ставки НДС в отношении услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров, а также транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых российской организацией при перевозке по территории РФ железнодорожным транспортом экспортируемых товаров или продуктов переработки, вывозимых из РФ через морские порты?

Вопрос: В соответствии с абз. 2 п. 9 ст. 258 НК РФ налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно), а также не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств и суммы которых определяются в соответствии со ст. 257 НК РФ.

Согласно п. 10 ст. 258 НК РФ, имущество, полученное (переданное) в финансовую аренду по договору финансовой аренды (договору лизинга), включается в соответствующую амортизационную группу (подгруппу) той стороной, у которой данное имущество должно учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды (договора лизинга).

В соответствии с п. 1 ст. 31 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" предмет лизинга, переданный лизингополучателю по договору лизинга, учитывается на балансе лизингодателя или лизингополучателя по взаимному соглашению.

В соответствии с п. 2 ст. 31 Закона N 164-ФЗ амортизационные отчисления производит та сторона договора лизинга, на балансе которой находится предмет лизинга.

Вправе ли лизингополучатель в целях налога на прибыль в отношении предмета лизинга применять амортизационную премию в порядке, предусмотренном п. 9 ст. 258 НК РФ, в случае, если по соглашению сторон предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя?

Будет ли такой порядок применяться к отношениям, возникшим в 2009 - 2010 гг.?

Вопрос: В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций.

Согласно п. 2 ст. 212 НК РФ налоговая база определяется как:

1) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;

2) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам.

Банк предоставил физическому лицу кредит в сумме 1 000 000 руб. Дата выдачи кредита - 27.01.2009. Дата погашения кредита - 27.02.2009. Процентная ставка - 5 процентов годовых. Выплата процентов по условиям договора - в конце срока.

В дату погашения кредита банком были начислены заемщику проценты в сумме 4246 руб. Клиент пользовался кредитом 31 день. Согласно условиям кредитного договора первоочередному погашению подлежит сумма основного долга, после чего погашается сумма начисленных процентов. В дату погашения кредита (27.02.2009) клиентом возвращена вся сумма основного долга. В дальнейшем заемщиком уплачены проценты по кредиту в следующие сроки: 27.08.2009 - 2000 руб., 27.02.2010 - 2246 руб. При этом 2/3 ставки рефинансирования Банка России составили на 27.08.2009 - 6%, на 27.02.2010 - 6,67%.

Каков порядок определения банком (налоговым агентом) налоговой базы по НДФЛ в отношении доходов клиента - физического лица в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах, в случае несвоевременной уплаты процентов?

Вопрос: О порядке уплаты государственной пошлины за государственную регистрацию лекарственных препаратов (за проведение экспертизы документов и качества лекарственного препарата).

Вопрос: О налогообложении НДС операций по реализации государственного и муниципального недвижимого имущества, находящегося в казне, право собственности на которое перешло субъектам малого и среднего предпринимательства с 1 апреля 2011 г.

Вопрос: О порядке освобождения от налогообложения НДФЛ средств, выплачиваемых из сумм грантов по распоряжению руководителей проекта научным работникам института, принимающим участие в проектах РФФИ.

Вопрос: Об отсутствии оснований для поддержания предложения о сохранении права применения с 01.01.2011 системы налогообложения в виде уплаты ЕНВД аптечными учреждениями (организациями) со среднесписочной численностью работников свыше 100 человек.

Вопрос: О порядке документального подтверждения расходов на проведение работ по мобилизационной подготовке в целях исчисления налога на прибыль организаций.

Вопрос: О применении максимальных розничных цен в целях исчисления акцизов.

Вопрос: О порядке применения нулевой ставки по налогу на прибыль к налоговой базе, определяемой организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность, при соблюдении определенных условий, установленных ст. 284.1 НК РФ.

Вопрос: Об отсутствии оснований для внесения в п. 15 ст. 217 НК РФ изменений в части освобождения от налогообложения НДФЛ доходов, полученных от реализации заготовленных физическими лицами лекарственных растений, а также доходов от реализации вторичного сырья.

Вопрос: О применении налоговых вычетов по НДС при приобретении основного средства, часть стоимости которого выражена в иностранной валюте.

Вопрос: О праве организации (ЖСК) представить в налоговый орган единую (упрощенную) налоговую декларацию при наличии обстоятельств, указанных в п. 2 ст. 80 НК РФ.

Вопрос: О применении системы налогообложения в виде ЕНВД, а также установлении налоговой нагрузки налогоплательщикам ЕНВД для отдельных видов деятельности.

Вопрос: Об отсутствии оснований для применения вычета НДС по сумме частичной оплаты, перечисленной в 2008 г. в счет предстоящих поставок товаров продавцу, не выполнившему обязательства по поставке товаров и признанному в дальнейшем банкротом.

Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения НДФЛ доходов физического лица от продажи квартиры, 1/2 доли в праве собственности на которую принадлежит физическому лицу с 2001 г., а другая 1/2 доли в праве собственности перешла к нему в 2009 г. по наследству.

Вопрос: Об освобождении от налогообложения НДФЛ доходов налогоплательщиков - ветеранов и инвалидов в виде адресной социальной помощи, оказываемой за счет средств бюджетов всех уровней; об увеличении предусмотренного п. 33 ст. 217 НК РФ размера дохода ветеранов, освобождаемого от налогообложения НДФЛ.

Вопрос: О порядке применения ст. 269 НК РФ в целях налогообложения налогом на прибыль с учетом положений соглашений об избежании двойного налогообложения, заключенных РФ с иностранными государствами.

Вопрос: Об отсутствии оснований для возврата и зачета уплаченной суммы госпошлины за выдачу разрешений на применение конкретных видов технических устройств на опасных производственных объектах, в случае если организация обратилась в уполномоченный орган с заявлением за совершением юридически значимого действия в отношении ее и (или) за выдачей документов, а уполномоченным органом было принято обоснованное решение об отказе в совершении указанных действий.

Вопрос: О порядке определения налоговой базы по налогу на прибыль при реализации организациями - резидентами Особой экономической зоны в Калининградской области инвестиционного проекта при условии ведения данными резидентами раздельного учета.