Законодательство

Вопрос: ЗАО применяет систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей (ЕСХН). Включаются ли в состав доходов для целей исчисления единого налога субсидии:

- полученные в 2009 и 2010 гг. на возмещение части затрат на уплату процентов по кредитам, полученные организацией на основании Постановления Правительства РФ от 04.02.2009 N 90;

- полученные в 2009 г. на поддержку сельскохозяйственной отрасли на основании постановления администрации области;

- полученные в 2010 г. на поддержку сельхозпроизводителей, пострадавших от засухи, на основании постановления администрации области?

Вопрос: В соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 164 НК РФ при реализации построенных судов, подлежащих регистрации в Российском международном реестре судов, налогообложение НДС производится по налоговой ставке 0 процентов при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ.

Пунктом 13 ст. 165 НК РФ установлено, что при реализации товаров, предусмотренных пп. 10 п. 1 ст. 164 НК РФ, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов в налоговые органы представляются следующие документы:

- контракт (копия контракта) на реализацию судна, заключенный налогоплательщиком с заказчиком и содержащий условие об обязательной регистрации построенного судна в Российском международном реестре судов в течение 45 календарных дней с момента перехода права собственности на судно от налогоплательщика к заказчику;

- выписка из реестра строящихся судов с указанием, что по окончании строительства судно подлежит регистрации в Российском международном реестре судов;

- документы, подтверждающие факт перехода права собственности на судно от налогоплательщика к заказчику.

Каков порядок применения нулевой ставки НДС в случае, если организация-субподрядчик реализует построенное судно организации-генподрядчику, который впоследствии реализует указанное судно своему заказчику по соответствующему договору?

Вопрос: В соответствие с п. 12 ст. 150 НК РФ не подлежит налогообложению НДС ввоз на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, судов, подлежащих регистрации в Российском международном реестре судов (РМРС).

По мнению ЗАО, комплектующие/запасные части, необходимые для эксплуатации и ремонта судов, зарегистрированных в РМРС, также не облагаются НДС при их ввозе на территорию РФ. Но норм, прямо указывающих на данное освобождение, нет (п. 2 ст. 349 Таможенного кодекса Таможенного союза указывает, что запасные части и оборудование, которые предназначены для ремонта, технического обслуживания или эксплуатации транспортного средства международной перевозки, ввозятся на таможенную территорию Таможенного союза без уплаты таможенных пошлин, налогов). Данная норма не в полной мере соответствует принятым в последнее время законодательным нормам касательно эксплуатации судов, зарегистрированных в РМРС, поскольку судам РМРС разрешено в том числе и осуществление каботажного плавания (перевозки и буксировка в сообщении между морскими портами РФ), а вышеуказанная норма Таможенного кодекса предусматривает только осуществление международных перевозок.

Также в законодательстве не содержится нормы касательно налогообложения НДС работ/услуг по ремонту судов, зарегистрированных в РМРС, осуществляемых за пределами территории РФ, при условии осуществления именно восстановительного ремонта (не влияющего на увеличение стоимости судна).

Подлежит ли налогообложению НДС ввоз на территорию РФ запасных частей и материалов для судов, зарегистрированных в РМРС, если данные запасные части и материалы ввозятся:

- на самих судах, зарегистрированных в РМРС;

- другими средствами?

Облагаются ли НДС работы (услуги) по ремонту судов, зарегистрированных в РМРС, осуществляемые за пределами территории РФ, при условии, что осуществление данного ремонта является восстановительным и не влияет на увеличение стоимости судна?

Вопрос: О порядке налогообложения НДС операций по реализации государственного и муниципального недвижимого имущества, находящегося в казне, субъектам малого и среднего бизнеса, право собственности на которое перешло до 1 апреля 2011 г., а также о порядке налогообложения НДС суммы процентов, выплачиваемых покупателями за предоставление органом местного самоуправления коммерческого кредита в виде рассрочки по оплате реализованного муниципального недвижимого имущества, право собственности на которое перешло субъектам малого и среднего предпринимательства до 1 апреля 2011 г.

Вопрос: О порядке учета сумм страховых взносов, уплаченных в отношении работников филиала белорусской организации в РФ, для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль.

Вопрос: В соответствии с Приказом Минфина России от 28.12.2010 N 190н "Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации" код бюджетной классификации 182 1 09 03092 01 0000 110 "Арендная плата за пользование лесным фондом и лесами иных категорий в части минимальных ставок платы за древесину, отпускаемую на корню (по обязательствам, возникшим до 1 января 2005 года)" относится к группе кодов 000 1 09 00000 00 0000 000 "Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам".

Согласно Федеральному закону от 13.12.2010 N 357-ФЗ "О федеральном бюджете на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов" главным администратором доходов по кодам бюджетной классификации, относящимся к группе кодов 000 1 09 00000 00 0000 000 "Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам", является ФНС России.

Кроме того, Приказом ФНС России от 31.12.2009 N ММ-7-1/722@ "О внесении изменений в Приказ ФНС России от 05.12.2008 N ММ-3-1/643" утвержден Перечень источников доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, полномочия по администрированию которых возлагаются на территориальные органы Федеральной налоговой службы. В указанном Перечне отражен код бюджетной классификации 182 1 09 03092 01 0000 110 "Арендная плата за пользование лесным фондом и лесами иных категорий в части минимальных ставок платы за древесину, отпускаемую на корню (по обязательствам, возникшим до 1 января 2005 года)".

Правомерно ли полагать, что органом, имеющим полномочия администрирования платы за пользование лесным фондом в части минимальных ставок платы за древесину, отпускаемую на корню, является ФНС России?

Вопрос: Банк планирует проведение торговых операций (FOREX) с физическими и юридическими лицами на условиях "Margin Trading" посредством электронной торговой системы MetaTrader. Банк будет выступать организатором торговли и самостоятельно определять котировки финансовых инструментов, публикуя их на собственном сайте в сети Интернет.

Суть данных операций состоит в том, что клиент заключает с банком беспоставочные сделки покупки-продажи финансовых инструментов (валюты) на условиях маржинальной торговли, то есть с обязанностью клиента заключить противоположную сделку в будущем (закрытие позиции). После закрытия позиции у клиента формируется финансовый результат в размере разницы между ценой покупки и ценой продажи. Образовавшаяся в результате этого положительная разница (прибыль) подлежит зачислению на гарантийно-торговый счет клиента, а отрицательная разница (убыток) - списанию с гарантийно-торгового счета клиента.

В силу п. 1 ст. 301 НК РФ финансовым инструментом срочных сделок признается договор, являющийся производным финансовым инструментом в соответствии с Федеральным законом от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг".

Согласно пп. 3 п. 10 Положения о видах производных финансовых инструментов, утвержденного Приказом ФСФР России от 04.03.2010 N 10-13/пз-н, вышеуказанные операции (сделки) содержат признаки внебиржевого форвардного контракта, а именно: обязанность стороны единовременно уплачивать денежные суммы в зависимости от изменения цены базисного актива. Согласно п. 11 Положения договоры являются расчетными, то есть беспоставочными.

Таким образом, данные сделки являются беспоставочными финансовыми инструментами срочных сделок.

Правомерно ли банк квалифицировал совершаемые им торговые операции (сделки) как беспоставочные финансовые инструменты срочных сделок для целей налога на прибыль?

Вопрос: Согласно п. 1 ст. 2 Таможенного кодекса Таможенного союза (далее - ТК ТС) Республика Казахстан и Российская Федерация составляют единую таможенную зону Таможенного союза.

Согласно ст. 2 Протокола от 11.12.2009 о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе (далее - Протокол) взимание косвенных налогов по товарам, импортируемым на территорию одного государства - члена Таможенного союза с территории другого государства - члена Таможенного союза, осуществляется налоговым органом государства - члена Таможенного союза, на территорию которого импортированы товары, по месту постановки на учет налогоплательщиков - собственников товаров. При этом собственниками товаров признаются лица, к которым переходит право собственности на основании договора (контракта).

Филиал ООО зарегистрирован на территории Республики Казахстан. Товары перемещаются между ООО и филиалом.

Уплачивается ли НДС при перемещении товаров между головной организацией, находящейся на территории РФ, и ее филиалом, зарегистрированным на территории Республики Казахстан?

Вопрос: Управляющей организацией, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы", получены денежные средства в виде субсидий от органов местного самоуправления муниципального образования, а также денежные средства от собственников квартир для целей капитального ремонта многоквартирных домов под ее управлением вне рамок реализации Федерального закона от 21.07.2007 N 185-ФЗ. В Письме Минфина России от 12.11.2009 N 03-11-06/2/241 рассматривалась ситуация, когда целевые средства были получены из местного бюджета в рамках реализации Федерального закона от 21.07.2007 N 185-ФЗ.

Учитываются ли указанные денежные средства при исчислении налога, уплачиваемого при применении УСН?

Вопрос: ЗАО применяет общую систему налогообложения. Основной вид деятельности - производство сельхозпродукции. ЗАО имеет свою молочно-товарную ферму, свинокомплекс, производит молоко и мясо, осуществляет последующую промышленную переработку, предусмотренную п. 2 ст. 346.2 НК РФ, и получает следующие виды продукции:

кисломолочные продукты (кефир, ряженку, йогурт, сметану);

сыры;

сливочное масло;

вареные колбасы;

варено-копченые колбасы;

сырокопченые колбасы.

Признаются ли доходы от реализации продукции, прошедшей промышленную переработку, при определении статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя для целей применения ЕСХН?

Вопрос: В каком порядке лизинговая организация должна исчислить налог на имущество организаций в отношении изъятого лизингового оборудования, которое по условиям договора лизинга ранее учитывалось на балансе лизингополучателя?

В какой момент данное лизинговое оборудование подлежит включению в состав основных средств лизинговой организации и, соответственно, в налоговую базу по налогу на имущество организаций: в момент расторжения договора лизинга или в момент фактического изъятия имущества лизингодателем?

По какой стоимости данные основные средства должны быть отражены на балансе лизинговой организации для целей исчисления налога на имущество организаций?

Вопрос: Согласно Письмам Минфина России от 23.07.2008 N 03-02-07/1-307, от 24.07.2008 N 03-02-07/1-311, от 29.10.2008 N 03-02-07/1-438 банк не вправе исполнять расчетные документы на списание страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний со счета налогоплательщика в ФСС РФ при наличии решения налогового органа о приостановлении операций по счету этого налогоплательщика в банке, так как страховые взносы в государственные внебюджетные фонды не обладают характером налога или сбора, которые регулируются Налоговым кодексом РФ.

Согласно Федеральному закону от 26.11.2008 N 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" п. 1 ст. 76 НК РФ был изложен в новой редакции, в соответствии с которой приостановление операций по счетам не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством РФ предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему РФ.

Вправе ли банк при наличии решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) исполнять расчетные документы (инкассовые поручения, платежные поручения) по оплате страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний?

Вопрос: Об увеличении размера стандартного налогового вычета по НДФЛ, предоставляемого родителям, на обеспечении которых находится ребенок-инвалид; о возможности рассмотрения предложения об установлении социальных налоговых вычетов по НДФЛ для родителей, имеющих детей-инвалидов старше 18 лет и являющихся учащимися заочной формы обучения.

Вопрос: О порядке определения с 1 октября 2011 г. налоговой базы по НДС при реализации товаров (работ, услуг) по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной договором сумме, исчисленной исходя из курса иностранной валюты Банка России, увеличенного на определенный процент.

Вопрос: Родной ребенок супруги проживает вместе с супругами (брак зарегистрирован), при этом супруг не является ни родным отцом ребенка, ни его опекуном (ребенок не усыновлен).

Ребенок носит девичью фамилию матери. В свидетельстве о рождении ребенка в графе "Отец" стоит прочерк.

У супругов есть общие дети, рожденные в браке в 2008 и 2010 гг.

В соответствии с удостоверением многодетной семьи супруг является отцом, супруга - матерью, на обеспечении у которых имеется трое детей.

Какие документы необходимо предоставить супругу в целях получения стандартного налогового вычета по НДФЛ на ребенка супруги?

Вопрос: Супруги в 2006 г. купили квартиру. Платежные документы и свидетельство о праве собственности на квартиру оформлены на мужа.

В настоящее время муж является пенсионером и, кроме пенсии, других доходов не имеет.

Квартира является совместно нажитым в браке имуществом.

Вправе ли жена в отношении указанной квартиры получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в полном размере?

Вопрос: Федеральным законом от 21.11.2011 N 330-ФЗ п. 3 ст. 217 НК РФ дополнен абз. 8, согласно которому с 1 января 2012 г. не подлежат налогообложению НДФЛ суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Применяется ли указанная норма для целей НДФЛ в отношении доходов всех работников или только руководителей, заместителей руководителя и главного бухгалтера?

Вопрос: Физлицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя (далее - ИП), продало транспортные средства, находившиеся в его собственности менее 3-х лет и использовавшиеся в предпринимательской деятельности. ИП применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. Приобретение транспортных средств не учитывалось при налогообложении доходов, которые были получены от осуществления предпринимательской деятельности.

Вправе ли ИП для целей исчисления НДФЛ использовать право на уменьшение суммы доходов от реализации транспортных средств на сумму подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ?

Вопрос: Физлицо получило в порядке дарения от другого физлица (дарителя), не являющегося родственником или членом семьи, доход в виде денежных средств путем банковского перевода на счет физлица со счета дарителя. Подлежит ли обложению НДФЛ указанный доход? Обязано ли физлицо представить налоговую декларацию по НДФЛ в отношении данного дохода?

Вопрос: Гражданин Украины, находясь на территории РФ с 05.06.2010 по 31.05.2011, с декабря 2010 г. признается налоговым резидентом РФ. С 02.06.2011 по 30.10.2011 физическое лицо находилось на территории Украины. С 01.11.2011 до 30.11.2012 гражданин Украины планирует находиться на территории РФ. По какой ставке НДФЛ подлежат налогообложению доходы, полученные гражданином Украины от источников в РФ в вышеуказанных периодах?