Законодательтсво

Вопрос: На основании Федерального закона от 26.03.2022 N 67-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ дополнен пп. 18 и 19 следующего содержания:

"18) услуг по предоставлению в аренду или пользование на ином праве объектов туристской индустрии, введенных в эксплуатацию (в том числе после реконструкции) после 1 января 2022 г. и включенных в реестр объектов туристской индустрии. Порядок ведения реестра объектов туристской индустрии утверждается Правительством Российской Федерации.

Налогоплательщики, оказывающие услуги, указанные в абзаце первом настоящего подпункта, вправе применять налоговую ставку 0 процентов до истечения двадцати последовательных налоговых периодов, следующих за налоговым периодом, в котором соответствующий объект туристской индустрии был введен в эксплуатацию (в том числе после реконструкции);

19) услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения.

Положения настоящего подпункта применяются по 30 июня 2027 г. включительно, если иное не установлено абзацем третьим настоящего подпункта.

Налогоплательщики, оказывающие услуги по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения, которые являются объектами туристской индустрии, указанными в абзаце первом подпункта 18 настоящего пункта, вправе применять налоговую ставку 0 процентов до истечения двадцати последовательных налоговых периодов, следующих за налоговым периодом, в котором соответствующий объект туристской индустрии был введен в эксплуатацию (в том числе после реконструкции)".

Указанные пп. 18 и 19 п. 1 ст. 164 НК РФ вступают в силу с 01.07.2022.

АО (далее также - Общество) осуществляет в том числе деятельность по предоставлению мест для временного проживания в гостиничном комплексе категории "четыре звезды" (далее - ГК).

ГК был введен в эксплуатацию 15.11.2013 на основании Разрешения на ввод объекта в эксплуатацию от 15.11.2013.

Право собственности Общества на ГК было зарегистрировано 09.12.2013, о чем в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним сделана запись регистрации.

Реконструкция ГК не проводилась.

На основании изложенного в соответствии со ст. 34.2 НК РФ предлагается представить разъяснения по вопросу налогообложения (применения налоговой ставки 0 процентов) налогом на добавленную стоимость деятельности АО при оказании услуг по предоставлению мест для временного проживания в ГК начиная с 01.07.2022 до истечения двадцати последовательных налоговых периодов согласно положениям пп. 18 и 19 п. 1 ст. 164 НК РФ.

Вопрос: Предлагается разъяснить порядок применения ставки НДС в следующей ситуации: юридическое лицо, применяющее общую систему налогообложения, основной код вида деятельности - 55.10 "Деятельность гостиниц и прочих мест для временного проживания". При гостинице есть ресторан, не выделенный в отдельное юридическое лицо. Выручка от деятельности ресторана составляет менее 70% от всей выручки юридического лица.

В соответствии с п. 2 ст. 2 Федерального закона от 02.07.2021 N 305-ФЗ с 2022 г. решено освободить организации общепита (кафе, рестораны и т.д.), применяющие общий режим налогообложения, от НДС. Такая мера поддержки введена в связи со снижением доходов от услуг общепита из-за пандемии коронавируса и из-за ограничений на посещение предприятий общепита отдельными гражданами.

Кроме этого, Федеральным законом от 26.03.2022 N 67-ФЗ дополнен Перечень операций, при совершении которых НДС рассчитывается по ставке 0 процентов, установлен п. 1 ст. 164 НК РФ. В этот перечень добавили услуги по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения.

На практике гостиница не может работать без услуг ресторана, который находится на ее территории, так как завтрак для гостей является неотъемлемой частью услуг по предоставлению мест для временного проживания.

Если бы ресторан был выделен в отдельное юридическое лицо, то он смог бы применять льготу по НДС.

Получается, что юридическое лицо, не желая дробить бизнес, так как это противоречит законодательству, вынуждено отказаться от мер поддержки малого бизнеса, которые предлагает государство в кризисное время.

На основе вышеизложенного: каким образом организации общепита при гостинице могут применить меры поддержки бизнеса (освобождение от НДС или НДС 0%)?

Вопрос: Правомерно ли применение освобождения от уплаты НДС, предусмотренного пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ, в отношении услуг застройщика, оказываемых на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 214-ФЗ), если в рамках указанного договора осуществляется строительство гостиничного комплекса с привлечением денежных средств участников долевого строительства, в качестве которых выступают не только граждане, но и юридические лица (причем в числе последних могут выступать управляющие компании закрытых паевых инвестиционных фондов, предоставляющие средства, составляющие имущество фонда), и в дальнейшем соответствующие граждане и юридические лица становятся собственниками помещений (гостиничных номеров для проживания физических лиц) в построенном гостиничном комплексе?

Правомерно ли неотражение застройщиком, не выполняющим строительно-монтажные работы собственными силами и привлекающим другую организацию для выполнения функций генерального подрядчика, денежных средств, получаемых от участников долевого строительства и зачисляемых на счет эскроу, в налоговой базе по НДС с учетом пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ?

Вопрос: Оптовая организация на ОСН для своей хозяйственной деятельности закупает в организациях-маркетплейсах подарочные сертификаты (например, сертификаты OZON) и передает их безвозмездно от своего имени покупателям - физическим лицам с целью стимулирования продаж. Покупатели - физические лица получают товар по подарочным сертификатам (отоваривают сертификаты) самостоятельно без участия организации. При оплате организацией сертификатов организации-маркетплейсы выставляют организации только счета-фактуры на аванс. Следовательно, организация не имеет оснований принимать НДС к вычету, так как счета-фактуры на отгрузку организации-маркетплейсы не выдают. При безвозмездной передаче организацией сертификатов покупателям - физическим лицам организация начисляет НДС. Может ли организация одновременно с начислением НДС при безвозмездной передаче сертификатов покупателям - физическим лицам принимать к зачету НДС по счетам-фактурам на аванс от организаций-маркетплейсов?

Вопрос: По информации в СМИ от 29 мая 2022 г. Правительством РФ дано поручение проработать вопрос обнуления ставки НДС для туроператоров по аналогии с отельерами. Возможны ли следующие правовые механизмы реализации поставленной задачи? В настоящий момент туроператорские компании, формирующие комплексный турпродукт на территории России и находящиеся на общей системе налогообложения, применяют общую ставку НДС в размере 20%, в то время как большинство услуг, входящих в состав турпродукта, либо освобождены от НДС, либо облагаются по пониженной ставке, либо их поставщики применяют упрощенную систему налогообложения (УСН). Так, не подлежат налогообложению НДС услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха и оздоровления детей, в том числе детских оздоровительных лагерей, расположенных на территории Российской Федерации, оформленные путевками или курсовками, являющимися бланками строгой отчетности (пп. 18 п. 3 ст. 149 НК РФ). Аналогичная ситуация с услугами по страхованию (пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ), которые в том числе могут входить в состав турпакета, а также с услугами по реализации организациями, осуществляющими деятельность в сфере культуры и искусства, входных билетов и абонементов на посещение театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий (пп. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Вопрос: Организация осуществляет строительную деятельность по строительству многоэтажных домов.

Реализация квартир будет в 2023 г. Часть реализуется как жилые. Выручка от их реализации, согласно пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ, не облагается НДС. Часть - как нежилые (коммерческие) - облагается НДС в общем порядке.

Как правильно вести раздельный учет "входного" НДС? В каком периоде имеется право на его вычет (в период всего строительства либо в момент реализации)?

Вопрос: Пунктом 1 ст. 154 НК РФ установлено, что при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. При этом согласно абз. 3 п. 1 ст. 105.3 НК РФ цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, а также доходы (прибыль - выручка), получаемые лицами, являющимися сторонами таких сделок, признаются рыночными для целей НК РФ.

Правильно ли, что налоговая база по НДС в отношении поставляемых товаров, цена которых формируется с учетом доплат и сборов, установленных поставщиком с учетом специфики производства и реализации данных товаров, определяется как договорная цена этих товаров? Таким образом, налогоплательщик в силу п. 1 и п. 2 ст. 171 НК РФ имеет право принять к вычету суммы налога, предъявленные ему поставщиком при приобретении товаров, исчисленные исходя из договорной цены этих товаров, то есть с учетом всех доплат и сборов?

Вопрос: Федеральным законом от 26.03.2022 N 67-ФЗ п. 1 ст. 164 НК РФ дополнен пп. 19, в соответствии с которым нулевая ставка НДС будет применяться при реализации услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения.

При этом моментом определения налоговой базы по указанным услугам является последнее число каждого налогового периода - указанным Федеральным законом ст. 167 НК РФ дополнена п. 9.3 соответствующего содержания.

Указанные изменения в соответствии с п. 2 ст. 5 Федерального закона N 67-ФЗ вступят в силу с 01.07.2022.

Какую налоговую ставку следует применять при исчислении НДС с сумм предоплаты (авансов), полученных плательщиком до 01.07.2022 за гостиничные услуги, которые будут реализованы после 01.07.2022 (раннее бронирование)?

Вопрос: Физлицо приобрело в собственность у юрлица за плату грузовой автомобиль. Оплата за транспортное средство произведена с расчетного счета ИП.

В наличии имеются: договор купли-продажи, акт передачи транспортного средства, счет-фактура с выделенной суммой НДС. Данные документы выписаны на имя физлица (не ИП) с указанием фамилии, имени, отчества, ИНН, адреса регистрации. Транспортное средство используется в коммерческой деятельности предпринимателя. Предприниматель применяет ОСН.

Вправе ли ИП принять НДС к вычету по данному счету-фактуре?

Вопрос: О восстановлении НДС, принятого к вычету по приобретенным (построенным) объектам недвижимости, в дальнейшем используемым налогоплательщиком, перешедшим с ОСН на УСН.

Вопрос: О порядке ускоренного возмещения НДС.

Вопрос: О размере ставки НДС при реализации в РФ аптечек для оказания первой медицинской помощи работникам.

Вопрос: О предложениях по учету в целях налога на прибыль расходов на гуманитарную помощь ДНР и ЛНР и освобождению от НДС при передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) в рамках такой помощи.

Вопрос: О моменте, с которого применяется освобождение от НДС в отношении услуг по передаче прав на использование программ для ЭВМ и баз данных.

Вопрос: О применении ускоренного порядка возмещения НДС экспортерами.

Вопрос: Об НДС при безвозмездной передаче подарочных сертификатов.

Вопрос: О применении вычетов НДС и о выставлении счетов-фактур.

Вопрос: О предложении по установлению ставки по налогу на прибыль и НДС 0% для автопроизводителей; об установлении (корректировке) ставок ввозных таможенных пошлин на новые и бывшие в употреблении автомобили.

Вопрос: Об НДС при получении застройщиком денежных средств от участников долевого строительства на возмещение его затрат на строительство объекта долевого строительства (МКД).

Вопрос: О ставке НДС при реализации на экспорт металлов и энергоносителей.