Письма

Вопрос: О применении ставки 0% впервые зарегистрированными ИП, перешедшими на УСН или ПСН.

Вопрос: Об определении дохода адвоката, уплачивающего НДФЛ, в целях исчисления страховых взносов на ОПС в размере 1,0 процента с суммы дохода, превышающего 300 000 руб.

Вопрос: Об НДС при передаче в аренду (лизинг) медицинского оборудования, включая услуги на его установку, монтаж, пусконаладку, ввод в эксплуатацию, транспортировку и обучение персонала.

Вопрос: О заполнении трудовой книжки, если приказ (распоряжение) о приеме на работу не издавался.

Вопрос: Об НДФЛ при продаже недвижимости, приобретенной с использованием материнского (семейного) капитала, оформленной в общую собственность родителей и детей с определением размера долей.

Вопрос: О налоге на имущество организаций в случае утраты организацией статуса резидента ОЭЗ.

Вопрос: О способах получения налоговых уведомлений и об уплате налогов физлицами.

Вопрос: О налогоплательщиках и объектах налогообложения по акцизам и транспортному налогу.

Вопрос: Об исполнении обязанности по уплате налога на имущество физлиц в отношении имущества несовершеннолетних детей.

Вопрос: О применении коэффициентов к ставке земельного налога до и после 2020 г. в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для ИЖС, используемых в предпринимательской деятельности.

Вопрос: Некредитная финансовая организация, являющаяся профессиональным участником рынка ценных бумаг на основании лицензии профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление деятельности по управлению ценными бумагами (далее - Доверительный управляющий), в рамках договоров доверительного управления размещает часть денежных средств своих клиентов на депозиты в кредитные организации (банки) от имени Доверительного управляющего, действующего за счет клиентов. Депозитный договор при этом заключается между кредитной организацией (банком) и Доверительным управляющим - юридическим лицом с пометкой "Д.У." (Доверительный управляющий), например, "ООО "НФО" Д.У.". Сумма, размещаемая на депозит, может аккумулировать денежные средства многих клиентов, а банк при этом не имеет сведений о конечных получателях дохода - физических лицах.

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате взаимоотношений с которыми физическое лицо получило доход, являются налоговыми агентами. При этом доход от доверительного управления в качестве отдельного вида дохода физических лиц действующим законодательством не предусмотрен.

Согласно ранее полученным разъяснениям Минфина России (Письмо от 05.04.2017 N 03-04-06/20145) обложение налогом на доходы физических лиц доходов в виде процентов по депозитам в банках по договорам, заключенным Доверительным управляющим, осуществляется с учетом особенностей, предусмотренных ст. 214.2 НК РФ. В соответствии с действующей редакцией ст. 214.2 НК РФ налог с таких доходов исчисляется, удерживается и перечисляется налоговым агентом.

Согласно Федеральному закону от 05.08.2000 N 117-ФЗ "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" (ред. от 23.11.2020) (с изменениями и дополнениями, вступающими в силу с 01.01.2021) в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ, налоговая база определяется налоговым органом как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных банках, над суммой процентов, рассчитанной как произведение 1 млн руб. и ключевой ставки Банка России, действующей на 1-е число налогового периода (п. 1 ст. 214.2 НК РФ).

В то же время согласно п. 4 ст. 214.2 НК РФ банк обязан представлять не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом, в налоговый орган по месту своего нахождения информацию о суммах выплаченных процентов (за исключением процентов, выплаченных по вкладам (остаткам на счетах) в валюте Российской Федерации, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1 процента годовых, и по счетам эскроу) в отношении каждого физического лица, которому производились такие выплаты в течение налогового периода.

Правильно ли, что с 01.01.2021, в случае если денежные средства размещены Доверительным управляющим на банковский депозит в рамках договора доверительного управления:

обязанность по предоставлению информации в налоговый орган о суммах выплаченных процентов лежит на банке;

обязанности по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с таких доходов у Доверительного управляющего не возникает;

налог с таких доходов рассчитывается налоговым органом на основании информации, предоставленной банком в налоговый орган не позднее 1 февраля 2020 г.?

Вопрос: ООО получило из краевого бюджета субсидию на возмещение части затрат сельскохозяйственных товаропроизводителей на уплату страховых премий, начисленных по договорам сельскохозяйственного страхования в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2011 N 260-ФЗ "О государственной поддержке в сфере сельскохозяйственного страхования и о внесении изменений в Федеральный закон "О развитии сельского хозяйства" и Постановлением Правительства Ставропольского края от 28.01.2019 N 25-п "Об утверждении Порядка предоставления за счет средств бюджета Ставропольского края субсидий на возмещение части затрат сельскохозяйственных товаропроизводителей на уплату страховых премий, начисленных по договорам сельскохозяйственного страхования".

Необходимо ли восстанавливать НДС в указанном случае и как это сделать?

Вопрос: В соответствии с требованиями гл. 33 Положения Банка России от 04.09.2015 N 491-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации" (далее - Положение N 491-П) договоры, заключаемые страховщиками, не содержащие значительного страхового риска, а также не создающие финансовых активов или обязательств, по которым услуги оказываются в объеме, не превышающем значительно размер взноса по договору (далее по тексту настоящего документа - договоры, не содержащие значительного страхового риска), учитываются как сервисные в соответствии с МСФО (IFRS) 15 "Выручка по договорам с покупателями", введенным в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 27.06.2016 N 98н. В соответствии с требованиями Положения N 491-П страховщик признает доходы и расходы по операциям страхования без значительного страхового риска в составе доходов и расходов по страховой деятельности.

Согласно требованиям ст. 149 Налогового кодекса РФ в состав операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в части налога на добавленную стоимость, входит оказание услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию страховщиками.

Являются ли осуществляемые страховщиком операции по заключению договоров, не содержащих значительного страхового риска, не подлежащими налогообложению (освобождаемыми от налогообложения) в части налога на добавленную стоимость в соответствии с гл. 21 НК РФ?

Вопрос: О заполнении формы СЗВ-ТД и трудовой книжки при временном переводе спортсмена к другому работодателю.

Вопрос: О распространении льготы по земельному налогу на земельные участки религиозных организаций, предназначенные для строительства объектов религиозного назначения.

Вопрос: О документальном подтверждении в целях налога на прибыль расходов на приобретение электронного авиабилета.

Вопрос: О страховых взносах при реорганизации организации в форме присоединения.

Вопрос: О выполнении брокером и депозитарием обязанностей налогового агента по НДФЛ при выплате дохода в виде процента (купона, дисконта) по ценным бумагам российских эмитентов.

Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ, в том числе в рамках СПИК.

Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов, связанных с предоставлением дополнительных отпусков.