Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Законодательство / Письма / Письмо ФНС России от 22.12.2021 г. № СД-4-3/18026@

Письмо ФНС России от 22.12.2021 г. № СД-4-3/18026@

Вопрос: О правомерности оформления документа (чека) для компенсации суммы НДС иностранным физлицам организациями, торгующими в розницу через интернет-магазин.

30.12.2021Российский налоговый портал

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

 

ПИСЬМО

от 22.12.2021 г. № СД-4-3/18026@

 

Федеральная налоговая служба в связи с письмами Минфина России от 14.07.2021 и от 12.08.2021 рассмотрела обращения ООО от 06.07.2021 (далее - Обращения) и по вопросу, касающемуся правомерности оформления документа (чека) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 169.1 Налогового кодекса Российской Федерации организациями, осуществляющими розничную торговлю через сеть Интернет, сообщает следующее.

Как следует из Обращений, организация розничной торговли включена в Перечень организаций розничной торговли, утверждаемый Минпромторгом России, и осуществляет торговлю товарами, в том числе дистанционно через сеть Интернет (интернет-магазин).

На основании положений пункта 5 статьи 169.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) документ (чек) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость (далее - НДС) оформляется физическому лицу - гражданину иностранного государства (за исключением граждан государств - членов ЕАЭС) организацией розничной торговли, включенной в соответствующий Перечень Минпромторга России. Для включения в данный Перечень организация розничной торговли или ее обособленное подразделение, в соответствии с абзацем третьим пункта 5 указанной статьи Кодекса, должны размещаться в местах размещения, перечень которых утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 06.02.2018 N 105 (далее - Постановление N 105).

С момента включения в Перечень Минпромторга России организация розничной торговли вправе при реализации товаров иностранным физическим лицам оформлять документ (чек) для компенсации суммы НДС.

Документ (чек) для компенсации суммы НДС (далее - чек Tax Free) оформляется в соответствии с абзацем 3 пункта 6 статьи 169.1 Кодекса на основании одного или нескольких кассовых чеков, отпечатанных в течение одного календарного дня с применением контрольно-кассовой техники (далее - ККТ), адрес установки (применения) которой соответствует месту размещения организации розничной торговли (ее обособленного подразделения), предусмотренному перечнем, указанным в абзаце третьем пункта 5 статьи 169.1 Кодекса (то есть перечнем, утвержденным Постановлением N 105).

Таким образом, кассовый чек, на основании которого организация розничной торговли вправе оформить чек Tax Free, должен быть отпечатан ККТ, установленной (применяемой) в месте размещения согласно Постановлению N 105.

Правила применения ККТ, в том числе порядок регистрации (перерегистрации) ККТ и требования к кассовому чеку и бланку строгой отчетности, установлены Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 54-ФЗ).

Согласно пункту 2 статьи 4.2 Федерального закона N 54-ФЗ адрес установки (применения) ККТ указывается, среди прочих сведений, при регистрации ККТ в заявлении о регистрации ККТ.

Форма заявления и порядок его заполнения утверждены приказом ФНС России от 29.05.2017 N ММВ-7-20/484@. В качестве адреса установки (применения) ККТ (при наличии) указываются: почтовый индекс, регион (код), район, город, населенный пункт, улица, номер дома (владения), номер корпуса (строения), номер квартиры (помещения), соответствующие фактическому адресу установки (применения) ККТ.

С учетом изложенного в случае если включенная в Перечень Минпромторга России организация розничной торговли осуществляет расчеты как через стационарный торговый объект, так и в сети Интернет (либо только в сети Интернет), то такая организация вправе оформить чек Tax Free при условии, если адрес установки (применения) ККТ, которая формирует кассовый чек в счет оплаты покупателем товаров, приобретенных через интернет-магазин, соответствует перечню мест размещения организаций розничной торговли согласно Постановлению N 105.

Что касается оформления чека Tax Free в случае формирования и направления покупателю кассового чека в электронной форме, сообщается следующее.

В соответствии с пунктом 2 статьи 1.2 Федерального закона N 54-ФЗ при осуществлении расчета пользователь обязан выдать кассовый чек (бланк строгой отчетности) на бумажном носителе и (или) направить его в электронной форме покупателю. Кассовый чек, полученный в электронной форме и распечатанный на бумажном носителе, приравнивается к кассовому чеку, отпечатанному ККТ на бумажном носителе, при условии, что указанные в нем сведения идентичны направленному покупателю в электронной форме кассовому чеку (п. 4 ст. 1.2 Федерального закона N 54-ФЗ).

Следовательно, организация розничной торговли, включенная в Перечень Минпромторга России, вправе оформить чек Tax Free на основании кассового чека, в том числе направленного покупателю в электронной форме.

 

Действительный

государственный советник

Российской Федерации

2 класса

Д.С.САТИН

22.12.2021

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Эстонская история, или Когда Россия перейдет на электронные паспорта

Минкомсвязь разрабатывает очередной законопроект о едином ID-документе гражданина РФ. И хотя инициативу еще не представили, ее уже поддержали 60% россиян. Но готовы ли чиновники, их инфраструктура и сами граждане к таким переменам? Подробности и мнения экспертов ИТ-отрасли – далее.

Куда дует ветер перемен?

Проект Постановления № 272 ворвался на рынок грузоперевозок

Объект налогообложения
  • 28.06.2023  

    Заказчик отказал подрядчику в приемке и оплате части работ, заявив, что вместо выделения суммы НДС подрядчик применил коэффициент, не соответствующий условиям контракта.

    Итог: требование удовлетворено, поскольку отсутствие у подрядчика обязанности начислить НДС не исключает обязанности заказчика оплатить работы по цене, установленной контрактом, факт применения подрядчиком поправочного коэффициента не под

  • 31.05.2023  

    Налоговый орган доначислил налогоплательщику (банкроту) НДС, пени и штраф, выявив, что он неправомерно заявил налоговый вычет по НДС по товарам (работам, услугам), приобретаемым для выполнения работ (оказания услуг), не признаваемых объектом налогообложения НДС.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что с момента признания налогоплательщика банкротом его хозяйственная деятельн

  • 16.10.2022  

    Налоговый орган доначислил НДС, налог на прибыль, пени и штраф, указав на предоставление обществом документов, содержащих недостоверные сведения и не подтверждающих реальность хозяйственных операций по взаимоотношениям с контрагентом.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказано наличие недостоверной информации в представленных на проверку первичных документах, реальность сделок с заявле


Вся судебная практика по этой теме »

Порядок определения налоговой базы
  • 02.02.2025  

    Налоговый орган начислил НДС, пени, штраф в связи с неотражением реализации в адрес контрагентов, расходов на приобретение имущественных прав.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, так как на счет налогоплательщика поступили средства в счет погашения долга по договору займа, данные средства использованы им в своей деятельности, при этом по расчетному счету предоставление налогоплательщиком займа не

  • 05.05.2024  

    Проверкой выявлено получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды по неподтвержденным сделкам.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку у заявленных контрагентов отсутствуют необходимые для исполнения договоров движимое и недвижимое имущество, персонал, транспортные средства, налоговая отчетность ими не представлялась либо представлялась с минимальными показателями, по месту гос

  • 21.04.2024  

    Оспариваемым решением обществу доначислен НДС, начислены пени.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказаны факты занижения обществом налоговой базы по НДС на сумму реализации строительных материалов, некорректного отражения спорных хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета.


Вся судебная практика по этой теме »