Письмо Минфина России от 09.12.2021 г. № 03-01-11/100143

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 09.12.2021 г. № 03-01-11/100143

Департаментом анализа эффективности преференциальных налоговых режимов совместно с Департаментом налоговой политики рассмотрено обращение и сообщается следующее.

По вопросу введения "социального налога"

На основании пункта 3 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными.

В части страховых взносов

Страховые взносы, в отличие от налогов, являющихся обязательными, индивидуально безвозмездными платежами, взимаемыми с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (пункт 1 статьи 8 Кодекса), уплачиваются в целях обязательного социального страхования застрахованных лиц и являются источником финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующим видам обязательного социального страхования: обязательного пенсионного страхования, обязательного медицинского страхования, обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (пункт 3 статьи 8 Кодекса).

Исходя из положений пункта 1 статьи 420 и пункта 1 статьи 421 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков (работодателей) признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, начисленные отдельно в отношении каждого физического лица в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Право застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующим видам обязательного социального страхования обеспечивается уплатой работодателями (страхователями) с выплат в пользу работников страховых взносов на соответствующие виды обязательного социального страхования и не должно зависеть от расчетной выручки предприятия, определяемой от величины исчисленного к уплате налога на добавленную стоимость, учитывая, что размер такой выручки может быть равен нулю.

Также сообщается, что для ведения Пенсионным фондом Российской Федерации индивидуального (персонифицированного) учета с целью формирования пенсионных прав граждан используются данные о выплатах в отношении каждого физического лица, а также о начисленных страховых взносах с таких выплат, что станет невозможно в случае установления отчислений на обязательное социальное обеспечение за счет средств, уплаченных по принципу налога с выручки.

На основании изложенного данное предложение не поддерживается.

По вопросу освобождения от уплаты налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ)

Налоги являются необходимым условием существования государства, в связи с чем обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Эта норма является обязательной как в Российской Федерации (статья 57 Конституции Российской Федерации), так и в других развитых странах.

Также налоги являются важнейшим источником доходов бюджета, за счет которого должны обеспечиваться соблюдение и защита прав и свобод граждан, а также осуществление социальной функции государства. Без поступления в бюджет налоговых платежей невозможно финансирование предприятий, выполняющих государственный заказ, учреждений здравоохранения, образования, армии, правоохранительных органов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

В настоящее время для налогообложения большинства видов доходов физических лиц, в сумме не превышающих 5 млн рублей за налоговый период, установлена единая ставка в размере 13 процентов, которая является одной из самых низких в мире.

Действующая система налогообложения по НДФЛ ориентирована на снижение налогового бремени за счет применения стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов, каждый из которых направлен на поддержку определенной категории граждан.

Кроме того, статьей 217 Кодекса предусмотрен перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ.

На основании изложенного предложение не поддерживается.

Заместитель директора Департамента

анализа эффективности преференциальных

налоговых режимов

А.Т.ЗАИТОВ

09.12.2021

Комментарии

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

Имя *

Комментарий *    

Добавить комментарий