Письма

Вопрос: О применении НДС в отношении услуг по перевалке (перегрузке) ввозимых на территорию Российской Федерации товаров, а также услуг по перегрузке вывозимых за пределы территории Российской Федерации порожних контейнеров, ранее ввезенных на территорию Российской Федерации, осуществляемых российской организацией в российском порту.

Вопрос: Возможно ли наложение на банк максимального штрафа, предусмотренного п. 2 ст. 132 НК РФ, за несвоевременное сообщение об открытии расчетного счета юридическому лицу, если такое нарушение было самостоятельно выявлено и устранено кредитной организацией (банк до поступления в кредитную организацию соответствующего протокола о правонарушении выявил допущенный работниками пропуск срока уведомления и незамедлительно передал в ИФНС сообщение об открытии счета)? Следует ли указанные действия банка рассматривать в качестве обстоятельств, смягчающих налоговую ответственность и влекущих уменьшение санкции?

Вопрос: Организация, применяющая общую систему налогообложения, зарегистрирована в г. Москве, при этом имеет обособленное подразделение в г. Пензе, где планирует осуществлять автотранспортные услуги по перевозке грузов. Указанная деятельность в г. Пензе подпадает под ЕНВД. Возникает ли у организации обязанность по постановке на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД и если да, то в каком регионе (Москве или Пензе)?

Вопрос: Банк является кредитной организацией со 100%-ным участием иностранного капитала. Инструкцией ЦБ РФ от 16.01.2004 N 110-И "Об обязательных нормативах банков" установлены, в частности, числовое значение и методика расчета норматива максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков (Н6), который регулирует (ограничивает) кредитный риск банка в отношении одного заемщика или группы связанных заемщиков и определяет максимальное отношение совокупной суммы кредитных требований банка к заемщику или группе связанных заемщиков к собственным средствам (капиталу) банка. Максимальное значение данного норматива не может превышать 25%. Все кредитные требования банка к заемщику или группе связанных заемщиков, условные обязательства кредитного характера и срочные сделки включаются в расчет норматива Н6 с учетом коэффициента риска. По необеспеченным кредитным требованиям коэффициент риска составляет 100% (п. 2.3 Инструкции N 110-И). Соответственно, сумма выдаваемого кредита заемщику или группе связанных заемщиков не может превышать 25% от собственных средств (капитала) банка. В связи с этим с целью снижения кредитного риска, а также увеличения суммы выдаваемого кредита банк получает от материнского банка гарантии и поручительства. Объектом данных гарантий и поручительств являются обязательства заемщика или группы связанных заемщиков по выданному кредиту. По обеспеченным такими гарантиями или поручительствами кредитным требованиям коэффициент риска снижается со 100% до 20%. Следовательно, максимальная сумма кредита, выданного заемщику под гарантию материнского банка, составит 125% от собственных средств (капитала) банка. Таким образом, привлечение гарантии или поручительства, обеспечивающих обязательства заемщика или группы связанных заемщиков, позволяет снизить кредитный риск банка в связи с невозвратом кредита заемщиком, увеличить размер выдаваемого кредита, что приводит к повышению размера дохода банка в виде процентов по выданным кредитам. Вправе ли банк учесть в целях исчисления налога на прибыль расходы в виде комиссии иностранному материнскому банку за предоставление банковской гарантии или поручительства?

Вопрос: О применении ставки акциза на автомобильный бензин марки "Нормаль-80".

Вопрос: Организация с апреля 2009 г. осуществляет вид деятельности, переведенный на уплату ЕНВД. Численность работников в организации за 2008 г. составляла более 100 человек, а во II квартале 2009 г. - менее 100 человек. Значит, с III квартала организация должна уплачивать ЕНВД, но в III квартале планируется принять на работу достаточно большое количество работников (численность по итогам за III квартал может превысить 100 человек). Должна ли организация подать заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД и в течение 5 дней с какой даты она должна это сделать? Должна ли организация подавать пустую декларацию по ЕНВД за III квартал, а также заявление о снятии с учета, если численность работников за III квартал превысит 100 человек?

Вопрос: Организация-комиссионер оказывает от своего имени, но за счет комитента посреднические услуги по реализации товара, принадлежащего комитенту. Доставка товара до покупателя осуществляется собственными силами комиссионера с использованием принадлежащего ему автотранспорта. По договору комиссии расходы, связанные с доставкой, ежемесячно в полном объеме компенсируются комиссионеру комитентом. Является ли деятельность комиссионера по доставке товара до покупателя автотранспортными услугами в целях признания комиссионера плательщиком ЕНВД, учитывая, что количество автотранспортных средств составляет менее 20?

Вопрос: О моменте включения банком, применяющим п. 5 ст. 170 НК РФ, в расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль, сумм НДС, уплаченных поставщикам по приобретенным товарам.

Вопрос: В рамках реализации дополнительных мероприятий, направленных на снижение напряженности на рынке труда, ООО заключило с бюджетным учреждением договор о совместной деятельности по организации и проведению общественных работ, в соответствии с которым работники ООО, находящиеся в простое из-за отсутствия работы, приняты в ООО на работу по совместительству подсобными рабочими. Зарплата работникам начисляется как по основному месту работы, так и по совместительству, выдается спецодежда. Субсидиями из бюджета компенсируются затраты по зарплате и начислениям в фонд оплаты труда. Включаются ли при исчислении налога на прибыль ООО средства, полученные из бюджета, в доходы, а затраты на организацию общественных работ (зарплату и спецодежду работников) - в расходы? Как отражаются в учете полученные средства?

Вопрос: Организация - резидент Особой экономической зоны (ОЭЗ) реализует долгосрочный инвестиционный проект, период инвестирования по которому превышает 3 года. Организация планирует диверсифицировать производство (заводы по сборке изделий сложной бытовой техники в Калининградской области) за пределами третьего года реализации проекта. В инвестиционной декларации организации при указании наименования товара (продукции) указывается десятизначный код товарной позиции в соответствии с ТН ВЭД. При изменении выпускаемой продукции на приобретенном в рамках реализации проекта оборудовании требуется внесение изменений в инвестиционную декларацию, так как в противном случае не будет применяться особый порядок уплаты налога на прибыль организаций. Правомерно ли внесение данных изменений организацией в инвестиционную декларацию? Будет ли распространяться льгота по налогу на имущество организаций на оборудование, модернизация которого проведена после первых 3 лет реализации проекта с момента регистрации организации в реестре резидентов ОЭЗ, а также на оборудование (модернизация произведена в первые 3 года реализации проекта), полученное в качестве вклада в уставный капитал организации?

Вопрос: Каков порядок налогообложения доходов индивидуального предпринимателя, применяющего УСН, полученных от продажи долей в уставных капиталах ООО, если такой вид деятельности (ввиду отсутствия его в ОКВЭД) не заявлен им при регистрации в качестве предпринимателя? Имеет ли право указанный предприниматель на получение профессионального налогового вычета, а также имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже земельных участков, приобретенных им до регистрации в качестве предпринимателя?

Вопрос: На 31.12.2008 на балансе организации числится дебиторская задолженность, образовавшаяся в связи с просрочкой исполнения обязательств покупателем по договору купли-продажи. Решение суда о взыскании суммы долга, вынесенное в 2009 г., не было исполнено, поскольку на имущество должника был наложен арест в связи с уголовным делом, возбужденным в отношении генерального директора должника. Организацией было получено постановление следственных органов о признании ее потерпевшей стороной (гражданским истцом) по указанному уголовному делу. Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль признать такую задолженность безнадежной и списать ее в 2009 г. в полном объеме как внереализационные расходы? Если нет, то правомерно ли в 2010 г. списать ее из прибыли до налогообложения за счет резерва по сомнительным долгам, создание которого будет закреплено в учетной политике?

Вопрос: По результатам выездной налоговой проверки вынесено решение о принятии обеспечительных мер: организация без согласия налогового органа не вправе отчуждать основные средства, запасы и материалы, затраты в незавершенном производстве в количестве, соответствующем данным бухгалтерского баланса организации на 31.03.2009. Какие документы и в какие сроки должна представить организация для получения указанного согласия налогового органа? В какие сроки налоговый орган обязан рассмотреть представленные организацией документы и выдать согласие? По какой форме должно быть оформлено согласие налогового органа на отчуждение имущества организации?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель планирует оказывать услуги физическим и юридическим лицам по сборке мебели, приобретенной ими в разобранном виде. Может ли предприниматель применять УСН на основе патента по виду деятельности "Изготовление и ремонт мебели"?

Вопрос: ИП применяет УСН с объектом "доходы", принимает наличную денежную выручку от населения за услуги через кассовые аппараты и ведет полный учет выручки, оформляя ежедневно справки-отчеты кассира-операциониста. В связи с тем что произведенные расходы (затраты) никак не влияют на возникающие у ИП налоговые обязательства, ИП не ведет документальный учет расходов. Правомерны ли действия ИП?

Вопрос: Организация продала основное средство, входящее в состав пятой амортизационной группы. Первоначальная стоимость объекта составляла 520 тыс. руб., срок полезного использования - 96 месяцев. Организация включила в состав расходов отчетного периода расходы на капитальные вложения в размере 10% первоначальной стоимости основного средства. Данное основное средство было введено в эксплуатацию в июне 2008 г., а продано - в апреле 2009 г. В 2008 и 2009 гг. организацией применяется нелинейный метод расчета амортизации, но с учетом изменений в налоговом законодательстве, касающихся метода расчета амортизации нелинейным способом, в 2008 и 2009 гг. применяются разные нормы расчета амортизации: 2,083% и 2,7% соответственно. Как рассчитывать в целях исчисления налога на прибыль остаточную стоимость выбываемого объекта основных средств на момент его реализации в случае, если он был приобретен и введен в эксплуатацию ранее, чем в 2009 г.?

Вопрос: Физлицом получен целевой кредит в сумме 3,3 млн руб. для приобретения и благоустройства квартиры. На покупку квартиры израсходовано 990 000 руб., а остальные средства - на ее благоустройство. Оплата долга производится ежемесячно равными платежами, которые включают в себя сумму основного долга и проценты, рассчитанные исходя из общей суммы задолженности. Погашение долга производится единым платежным поручением, в котором проценты отдельно не выделяются. Правомерно ли определять размер имущественного вычета по НДФЛ по суммам, направленным на погашение процентов по кредиту, пропорционально сумме, израсходованной на приобретение квартиры? Например, за 2008 г. уплачено всего процентов в сумме 120 000 руб. за пользование кредитом в размере 3,3 млн руб. Поскольку сумма кредита, израсходованная на приобретение жилья, составила 990 000 руб. (примерно 30% от полученных средств), то сумма вычета составит 36 000 руб. (30% от 120 000 руб.). Обязано ли физическое лицо представлять подтверждающие правомерность указанного расчета документы, не названные в ст. 220 НК РФ?

Вопрос: О взимании согласно ст. 119 НК РФ штрафа в размере 100 руб. за нарушение срока представления в налоговый орган налоговой декларации в случае, если сумма налога, подлежащая доплате по налоговой декларации, представленной в налоговый орган с нарушением установленного срока, равна нулю.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель ведет строительство нежилого помещения, остаточная стоимость которого будет превышать 100 млн руб. Утратит ли ИП право применять УСН после ввода в эксплуатацию объекта, остаточная стоимость которого будет превышать 100 млн руб., учитывая, что в соответствии с пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ ограничение на применение УСН установлено только для организаций?

Вопрос: О применении нелинейного метода начисления амортизации в целях исчисления налога на прибыль.