Письма

Вопрос: Организация в соответствии с договором аренды арендует земельный участок, находящийся в муниципальной собственности, и перечисляет арендную плату за землю администрации города. Неотъемлемой частью договора является обязательство арендатора заключить с арендодателем соглашение о возмещении убытков, причиненных ограничением прав на земли санитарно-защитной зоны. На основании постановления администрации установлена площадь нормативной санитарно-защитной зоны (размер нормативной площади указан в договоре аренды земельного участка). В соглашении о возмещении убытков, причиненных ограничением прав на земли санитарно-защитной зоны, оговорен размер площади, не превышающий норматив. Приложением к соглашению является расчет размера убытков, который определяется на основании постановлений главы города. Вправе ли арендатор при исчислении налога на прибыль учитывать в составе расходов суммы, выплачиваемые в соответствии с соглашением о возмещении убытков?

Вопрос: Организация планирует размещать наружную рекламу на полимерной насадке (филлборде) топливораздаточных пистолетов топливораздаточной колонки, находящейся на территории автозаправочной станции, при этом топливораздаточный пистолет является неотъемлемой частью топливораздаточной колонки, имеющей стабильное территориальное размещение. Подпадает ли данная деятельность под ЕНВД? Каков порядок исчисления ЕНВД в указанном случае?

Вопрос: Организация-арендатор сдает в субаренду имущество, находящееся в муниципальной собственности. Согласно нормативно-правовому акту органа местного самоуправления 50% арендной платы перечисляется собственнику имущества, а 50% - арендатору. Вправе ли организация-арендатор при исчислении налога на прибыль учесть сумму арендной платы по субаренде в доходах от реализации услуг? Если да, то в каком объеме: 50% или 100%?

Вопрос: На 31.12.2008 на балансе организации числится дебиторская задолженность, образовавшаяся в связи с просрочкой исполнения обязательств покупателем по договору купли-продажи. Решение суда о взыскании суммы долга, вынесенное в 2009 г., не было исполнено, поскольку на имущество должника был наложен арест в связи с уголовным делом, возбужденным в отношении генерального директора должника. Организацией было получено постановление следственных органов о признании ее потерпевшей стороной (гражданским истцом) по указанному уголовному делу. Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль признать такую задолженность безнадежной и списать ее в 2009 г. в полном объеме как внереализационные расходы? Если нет, то правомерно ли в 2010 г. списать ее из прибыли до налогообложения за счет резерва по сомнительным долгам, создание которого будет закреплено в учетной политике?

Вопрос: По результатам выездной налоговой проверки вынесено решение о принятии обеспечительных мер: организация без согласия налогового органа не вправе отчуждать основные средства, запасы и материалы, затраты в незавершенном производстве в количестве, соответствующем данным бухгалтерского баланса организации на 31.03.2009. Какие документы и в какие сроки должна представить организация для получения указанного согласия налогового органа? В какие сроки налоговый орган обязан рассмотреть представленные организацией документы и выдать согласие? По какой форме должно быть оформлено согласие налогового органа на отчуждение имущества организации?

Вопрос: Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль в расходах на оплату труда учесть начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, а также начисления стимулирующего и компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, если указанные начисления предусмотрены в локальном нормативном акте организации?

Вопрос: ИП применяет УСН с объектом "доходы", принимает наличную денежную выручку от населения за услуги через кассовые аппараты и ведет полный учет выручки, оформляя ежедневно справки-отчеты кассира-операциониста. В связи с тем что произведенные расходы (затраты) никак не влияют на возникающие у ИП налоговые обязательства, ИП не ведет документальный учет расходов. Правомерны ли действия ИП?

Вопрос: Организация продала основное средство, входящее в состав пятой амортизационной группы. Первоначальная стоимость объекта составляла 520 тыс. руб., срок полезного использования - 96 месяцев. Организация включила в состав расходов отчетного периода расходы на капитальные вложения в размере 10% первоначальной стоимости основного средства. Данное основное средство было введено в эксплуатацию в июне 2008 г., а продано - в апреле 2009 г. В 2008 и 2009 гг. организацией применяется нелинейный метод расчета амортизации, но с учетом изменений в налоговом законодательстве, касающихся метода расчета амортизации нелинейным способом, в 2008 и 2009 гг. применяются разные нормы расчета амортизации: 2,083% и 2,7% соответственно. Как рассчитывать в целях исчисления налога на прибыль остаточную стоимость выбываемого объекта основных средств на момент его реализации в случае, если он был приобретен и введен в эксплуатацию ранее, чем в 2009 г.?

Вопрос: Банк выплачивает доходы физлицам в виде процентов по вкладам. Учитывая положения абз. 4 п. 27 ст. 217 НК РФ, правомерна ли позиция банка, что не следует производить перерасчет налоговой базы по НДФЛ в отношении доходов в виде процентов, начисленных и выплаченных банком физлицу по вкладу в рублях по первоначально установленной ставке до даты начала начисления банком процентов по данному вкладу по повышенной ставке?

Вопрос: ООО с апреля 2007 г. реализует инвестиционный проект - строительство торгового комплекса в г. Калининграде в целях его последующей сдачи в аренду. В мае 2007 г. ООО внесено в единый реестр резидентов ОЭЗ в Калининградской области. Для реализации указанного проекта был получен кредит в иностранной валюте. Кроме того, ООО ведет производственную и торговую деятельность. В каком порядке в ходе реализации инвестиционного проекта ООО вправе учитывать в составе внереализационных доходов и расходов при исчислении налога на прибыль курсовые разницы от переоценки полученных кредитных средств?

Вопрос: Каков порядок исчисления налога на прибыль управляющей организацией при проведении капитального ремонта многоквартирных домов под ее управлением за счет субсидий, выделенных ей в соответствии с Федеральным законом от 21.07.2007 N 185-ФЗ "О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства", и за счет средств, полученных управляющей организацией от собственников квартир?

Вопрос: О взимании согласно ст. 119 НК РФ штрафа в размере 100 руб. за нарушение срока представления в налоговый орган налоговой декларации в случае, если сумма налога, подлежащая доплате по налоговой декларации, представленной в налоговый орган с нарушением установленного срока, равна нулю.

Вопрос: Для приобретения (строительства) инвестиционного актива организацией был заключен договор о предоставлении займа, расходы по которому включаются в стоимость инвестиционного актива. Для погашения данного займа организация вынуждена привлекать дополнительные кредиты и займы. Можно ли расходы по займу, направленному на погашение первоначального займа, включать в первоначальную стоимость инвестиционного актива для целей бухгалтерского учета и налога на прибыль?

Вопрос: Организация арендовала офисные помещения, где были произведены капитальные вложения в виде неотделимых улучшений, а именно перепланировка (реконструкция). Каков порядок учета в целях исчисления налога на прибыль расходов на арендные платежи в период проведения указанной перепланировки (реконструкции)?

Вопрос: О применении ставки акциза на автомобильный бензин марки "Нормаль-80".

Вопрос: Российская организация имеет филиал на территории Республики Казахстан. Филиал выделен на отдельный баланс и осуществляет финансово-хозяйственную деятельность. В соответствии с законодательством Республики Казахстан филиал уплачивает косвенные налоги (НДС). Вправе ли организация при исчислении налога на прибыль уменьшать доходы, полученные от источников за пределами РФ, на суммы НДС, предъявленные филиалом иностранным покупателям в соответствии с законодательством Республики Казахстан? Может ли организация учитывать суммы НДС, уплаченные поставщикам в соответствии с законодательством Республики Казахстан, в составе расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль в РФ?

Вопрос: Об учете в целях исчисления налога на прибыль материалов, полученных при демонтаже или разборке имущества, не являющегося основным средством.

Вопрос: Об отсутствии оснований для обложения страховыми взносами на ОПС вознаграждения, выплачиваемого заказчиком - индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, физическому лицу - исполнителю по договору отчуждения заказчику исключительных прав на исполнение музыкальных композиций для записи фонограмм и видеоклипов, а также о признании предпринимателя налоговым агентом по НДФЛ в отношении указанного вознаграждения исполнителя.

Вопрос: О применении НДС в отношении услуг по перевалке (перегрузке) ввозимых на территорию Российской Федерации товаров, а также услуг по перегрузке вывозимых за пределы территории Российской Федерации порожних контейнеров, ранее ввезенных на территорию Российской Федерации, осуществляемых российской организацией в российском порту.

Вопрос: Организация, применяющая общую систему налогообложения, зарегистрирована в г. Москве, при этом имеет обособленное подразделение в г. Пензе, где планирует осуществлять автотранспортные услуги по перевозке грузов. Указанная деятельность в г. Пензе подпадает под ЕНВД. Возникает ли у организации обязанность по постановке на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД и если да, то в каком регионе (Москве или Пензе)?