Письма

Вопрос: Организация в отношении оптовой торговли применяет УСН (объект налогообложения - "доходы минус расходы"), а в отношении розничной торговли уплачивает ЕНВД. В дальнейшем деятельность, переведенная на уплату ЕНВД, была прекращена. При этом часть товара, приобретенного для розничной перепродажи, осталась нереализованной. В каком порядке организация вправе учесть стоимость этого товара при определении налоговой базы по УСН?

Вопрос: Каков порядок налогообложения доходов индивидуального предпринимателя, применяющего УСН, полученных от продажи долей в уставных капиталах ООО, если такой вид деятельности (ввиду отсутствия его в ОКВЭД) не заявлен им при регистрации в качестве предпринимателя? Имеет ли право указанный предприниматель на получение профессионального налогового вычета, а также имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже земельных участков, приобретенных им до регистрации в качестве предпринимателя?

Вопрос: Организация-агент, применяющая УСН, реализует авиабилеты нескольких авиаперевозчиков-принципалов. Организация-покупатель перечислила денежные средства, устно пояснив, что планирует их использовать в будущем для покупки авиабилетов. Договором между агентом и покупателем такое перечисление средств не предусмотрено. Также агенту неизвестно, будет ли покупатель использовать эти средства для приобретения авиабилетов и если будет, то билетов какого авиаперевозчика, или потребует вернуть эти средства. В какой момент агенту следует учитывать полученные суммы при исчислении налоговой базы: в момент их поступления на счет или по мере получения от покупателя заявок на приобретение авиабилетов, с учетом агентских отношений с конкретным авиаперевозчиком?

Вопрос: Банк - налоговый агент по НДФЛ в качестве брокера совершает для физлиц, в том числе налоговых нерезидентов РФ, операции с ценными бумагами, покупая и продавая корпоративные облигации. Может ли налоговая база по НДФЛ в отношении доходов от операций купли-продажи ценных бумаг физлица, не являющегося резидентом РФ в целях налогообложения, уменьшаться на сумму расходов на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг?

Вопрос: Основным видом деятельности ООО является комиссионная торговля строительно-отделочными товарами. В рамках договоров комиссии ООО несет затраты по доставке комиссионного товара от комитента до магазина, в котором реализуется данный товар. Транспортные расходы по доставке комиссионного товара комитентом не возмещаются, что предусмотрено условиями договора комиссии. Учитываются ли при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль транспортные расходы по доставке комиссионного товара от комитента до комиссионера при условии, что данные расходы несет комиссионер и это определено условиями договора комиссии?

Вопрос: ООО с апреля 2007 г. реализует инвестиционный проект - строительство торгового комплекса в г. Калининграде в целях его последующей сдачи в аренду. В мае 2007 г. ООО внесено в единый реестр резидентов ОЭЗ в Калининградской области. Для реализации указанного проекта был получен кредит в иностранной валюте. Кроме того, ООО ведет производственную и торговую деятельность. В каком порядке в ходе реализации инвестиционного проекта ООО вправе учитывать в составе внереализационных доходов и расходов при исчислении налога на прибыль курсовые разницы от переоценки полученных кредитных средств?

Вопрос: Организация планирует размещать наружную рекламу на полимерной насадке (филлборде) топливораздаточных пистолетов топливораздаточной колонки, находящейся на территории автозаправочной станции, при этом топливораздаточный пистолет является неотъемлемой частью топливораздаточной колонки, имеющей стабильное территориальное размещение. Подпадает ли данная деятельность под ЕНВД? Каков порядок исчисления ЕНВД в указанном случае?

Вопрос: Банк выплачивает доходы физлицам в виде процентов по вкладам. Учитывая положения абз. 4 п. 27 ст. 217 НК РФ, правомерна ли позиция банка, что не следует производить перерасчет налоговой базы по НДФЛ в отношении доходов в виде процентов, начисленных и выплаченных банком физлицу по вкладу в рублях по первоначально установленной ставке до даты начала начисления банком процентов по данному вкладу по повышенной ставке?

Вопрос: Физлицо (гражданин ФРГ) работает по трудовому договору в российской организации. Время фактического нахождения физлица на территории РФ превышает 183 дня в календарном году. В соответствии со ст. 4 Соглашения между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 29.05.1996 указанное физлицо признается резидентом ФРГ. Также физлицо имеет непогашенную задолженность по кредиту в иностранной валюте, выданному иностранным банком на приобретение недвижимости в ФРГ. По условиям договора проценты по кредиту составляют 9% в год. Таким образом, помимо доходов от трудовой деятельности в РФ у физлица возникает доход от экономии на процентах. Облагается ли доход от экономии на процентах НДФЛ?

Вопрос: Правомерно ли суммирование стоимостей жилого дома и здания магазина, находящихся в собственности индивидуального предпринимателя, применяющего ЕНВД, при определении ставки налога на имущество физлиц в отношении жилого дома предпринимателя?

Вопрос: Предприниматель зарегистрирован 15.06.2009, вид деятельности - розничная торговля. 18.06.2009 арендовано помещение для торговли. В июне деятельность не велась. ККТ опломбирована 02.07.2009, выручка поступала с 11.08.2009. Подтверждают ли отсутствие в июне деятельности, облагаемой ЕНВД, журнал кассира-операциониста и сведения о начале эксплуатации ККТ? Правомерно ли за II квартал 2009 г. подана "нулевая" декларация по ЕНВД?

Вопрос: 1. Организацией (ЗАО) получены займы у ее учредителя - иностранной организации (доля в уставном капитале - 100%). Проценты по контролируемой задолженности начислены и признаны в I квартале. Необходимо ли пересчитывать во II квартале проценты нарастающим итогом и подавать уточненную декларацию по налогу на прибыль, если в I квартале получена прибыль и собственный капитал был больше, чем во II квартале, когда получен убыток? Если в III квартале убыток увеличился, то нужно ли подавать уточненные декларации за I и II кварталы? Пересчитываются ли проценты, если за I квартал они уже уплачены и с части, не признаваемой расходом по налогу на прибыль, удержаны дивиденды? При этом обязательства по договору уже прекращены.2. Работникам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, возмещается стоимость проезда к месту использования отпуска и обратно, в том числе на личном транспорте. Какие требования предъявляются к транспортной компании, у которой можно получить справку о кратчайшем пути до пункта назначения? В случае проведения отпуска за границей оплачивается проезд в пределах РФ. При приобретении путевки в туристическом агентстве билет выдается без указания стоимости. В каких компаниях можно получить справку, подтверждающую стоимость перелета в пределах РФ? Какие документы для целей исчисления налога на прибыль подтверждают расходы работника на проезд до ближайшего к месту пересечения границы российского аэропорта при выезде за границу для проведения отдыха воздушным транспортом без остановки в ближайшем к месту пересечения границы пункте?

Вопрос: Каков порядок возврата госпошлины, уплаченной за подачу искового заявления, в случае если у организации-истца необходимость обращения в суд за защитой своих прав отпала, в связи с чем исковое заявление подано не было?

Вопрос: Об истребовании налоговыми органами документов, подтверждающих право на получение профессионального налогового вычета по НДФЛ, при проведении выездной налоговой проверки у адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты.

Вопрос: Об отсутствии оснований для исчисления и уплаты НДФЛ в случае, если сумма дохода налогоплательщика от продажи управляющей компанией иностранной валюты, а также в виде процентов при размещении депозита в иностранной валюте, полученная в рамках договора доверительного управления ценными бумагами, не выплачивается налогоплательщику, т.е. остается в доверительном управлении.

Вопрос: Будут ли признаваться в расходах при исчислении налога на прибыль страховые взносы, уплачиваемые согласно Федеральному закону от 24.07.2009 N 212-ФЗ с выплат, не учитываемых в целях исчисления налога на прибыль, таких как выплаты членам совета директоров, материальная помощь и другие социальные выплаты?

Вопрос: Организация заготавливает древесину на арендованных участках лесного фонда и в этих целях строит лесовозные дороги. Признаются ли расходы на строительство лесовозных дорог капитальными вложениями? Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль начислять по этим расходам амортизацию?

Вопрос: Об отражении российской организацией, исполняющей обязанности налогового агента, в налоговой декларации по НДС сумм этого налога при приобретении у иностранной организации услуг, местом реализации которых является территория Российской Федерации.

Вопрос: Каков предельный размер доходов, превышение которого влечет утрату права налогоплательщика применять УСН в 2009 г.? Какими нормативными актами следует руководствоваться при его определении за налоговый период 2009 г.?

Вопрос: По решению суда организация выплатила работнику заработную плату, компенсацию за неиспользованный отпуск и выходное пособие при увольнении. Указанные выплаты были взысканы с учетом процентов, предусмотренных ст. 236 ТК РФ, за нарушение сроков выплаты. Подлежат ли указанные выплаты налогообложению НДФЛ? Как будут отражаться указанные выплаты в форме 2-НДФЛ?