Письма

Вопрос: В 1993 г. ТОО приватизировало муниципальное предприятие - продовольственный магазин (помещение), имущество и оборотные средства. 30% стоимости выкупаемого магазина оплатили учредители собственными средствами. В январе 2008 г. учредители продали все свои доли физическому лицу. Декларации о доходах сдали в срок. Как определить величину расходов, произведенных учредителями в 1993 г., при продаже доли в 2008 г. в целях исчисления НДФЛ? Возможно ли перевести стоимость магазина в 1993 г. в масштаб цен 2008 г.?

Вопрос: Организация, применявшая общий режим налогообложения, с 2006 по 2008 гг. находилась на УСН ("доходы"). С 2009 г. применяет УСН ("доходы минус расходы"). Как учитывается остаточная стоимость основных средств, приобретенных до перехода на УСН, стоимость которых не полностью включена в расходы в период применения общего режима налогообложения, при переходе на УСН ("доходы минус расходы") после объекта налогообложения "доходы"?

Вопрос: В Письме Минфина России от 17.05.2007 N 03-05-05-02/33 приведен пример расчета земельного налога в отношении земельного участка под многоквартирным домом. Какой орган вправе определить для целей исчисления земельного налога долю в общей долевой собственности на землю, если собственниками в доме являются: физлица; муниципальные власти; организация, в собственности которой находится подвал дома? Являются ли плательщиками земельного налога пенсионеры, получившие права на долю в общей долевой собственности на землю под многоквартирным домом? Учитывается ли общая муниципальная площадь при расчете долей собственников многоквартирного дома?

Вопрос: Организация разместила собственные неконвертируемые процентные документарные облигации на предъявителя с обязательным централизованным хранением, номинированные в рублях. Часть облигаций данного выпуска была выкуплена. В дальнейшем организация приняла решение о вторичном размещении данных облигаций по договору купли-продажи, при этом облигации были проданы по цене ниже номинальной. Вправе ли организация признать расходом в целях исчисления налога на прибыль дисконт от продажи облигаций данного выпуска в соответствии со ст. 265 НК РФ?

Вопрос: ООО в 1999 г. было принято решение об осуществлении деятельности в г. Тюмени через филиал. Филиал был поставлен на налоговый учет в г. Тюмени. При этом филиал осуществляет свою деятельность не только по адресу аренды офисных помещений, а на всей территории муниципального образования.В конце 2008 г. ООО был заключен новый договор аренды офисного помещения в г. Тюмени. Адрес нового места нахождения стационарных рабочих мест филиала в г. Тюмени подконтролен другой налоговой инспекции г. Тюмени. ООО не принималось решение о прекращении деятельности филиала в г. Тюмени, и филиал продолжает свою работу в обычном режиме. Изменения в Положение о филиале не вносились. Внесение каких-либо изменений в Устав ООО не требуется, так как в нем отражены только перечни городов (без указания конкретных адресов), в которых у ООО имеются филиалы. Каков порядок действий ООО при изменении места нахождения стационарных рабочих мест филиала при заключении нового договора аренды офисного помещения в случае, если ООО не принималось решение о закрытии действующего филиала?

Вопрос: Об освобождении от уплаты НДС в 2010 г. коммунальных услуг, оказываемых управляющими организациями, ТСЖ, жилищными кооперативами, а также работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, оказываемых управляющими организациями и ТСЖ; о невключении в налоговую базу по НДС денежных средств, полученных на формирование резерва на проведение текущего и капитального ремонта общего имущества в многоквартирном доме.

Вопрос: В отношении ОАО и его дочерних обществ планируется проведение процедуры реорганизации в форме присоединения, в результате которой дочерние общества, в которых доля ОАО составляет 100%, будут ликвидированы, а их имущество в порядке правопреемства передано ОАО по передаточному акту. Значительная часть имущества, подлежащего передаче ОАО, требует государственной регистрации права собственности. С какого момента для целей исчисления налога на прибыль ОАО с учетом требований ст. ст. 258 и 259 НК РФ вправе начинать начислять амортизацию по объектам основных средств, полученным в порядке правопреемства от реорганизуемого общества?

Вопрос: Для приобретения квартиры физлицу был предоставлен кредит в иностранной валюте (японские йены) по ставке 6,5% годовых. Каков порядок налогообложения НДФЛ доходов в виде материальной выгоды, полученной физлицом от экономии на процентах за пользование кредитными средствами, выраженными в иностранной валюте, израсходованными на приобретение жилья?

Вопрос: Вправе ли индивидуальный предприниматель, применяющий ЕНВД, руководствоваться Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49, при проведении инвентаризации в магазине по факту хищения товарно-материальных ценностей?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность в сфере общественного питания через столовую, находящуюся в здании школы, с площадью зала обслуживания посетителей более 150 кв. м и применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". В 2009 г. приобретен грузовой автомобиль для доставки закупленных продуктов в столовую. Правомерно ли учитывать в составе расходов при исчислении налога стоимость автомобиля, а также расходы на его содержание (ГСМ, запчасти, ремонт)? Обязан ли предприниматель уплачивать транспортный налог?

Вопрос: Об отсутствии необходимости внесения изменений в ст. 217 гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ в части установления норм компенсаций в связи с использованием личного имущества работника в интересах работодателя.

Вопрос: Физическое лицо в 2008 г. в ходе операций с ценными бумагами получило убыток. Вправе ли оно при расчете налоговой базы по НДФЛ в 2009 г. учитывать полученный в предыдущем налоговом периоде убыток?

Вопрос: Физическое лицо является вкладчиком по договору банковского вклада "до востребования". По договору банк осуществляет принятие, хранение и выдачу денежных средств вкладчику по первому требованию и не удерживает при этом никаких сумм комиссии. Возникает ли у вкладчика в соответствии со ст. 211 НК РФ доход в натуральной форме в виде безвозмездно полученной услуги, подлежащий налогообложению НДФЛ?

Вопрос: Следует ли ООО уплачивать земельный налог в отношении земельного участка, расположенного под объектом недвижимого имущества, при совокупности или частичном наличии ниже оговоренных обстоятельств: объект недвижимого имущества находится на балансе организации, оформление прав собственности в установленном порядке на него в настоящее время не завершено либо невозможно в силу объективных причин (таких, как отказ уполномоченных органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ввиду отсутствия первичной документации на строительство объекта, наличие судебных решений об отказе в удовлетворении требований об установлении права собственности на объект); земельный участок, расположенный под вышеназванным объектом, не сформирован в установленном порядке, на право владения и пользования земельным участком отсутствует первичная документация (свидетельство о праве постоянного бессрочного пользования земельным участком; акт о выделе земельного участка и пр.), отсутствуют данные о его размере, необходимые для уплаты земельного налога, либо имеется документация на право пользования земельным участком, последний состоит на кадастровом учете, однако в обоих случаях на него в установленном порядке не оформлено право собственности? Если уплата земельного налога необходима, то как рассчитывать его сумму при отсутствии официально закрепленных данных о размере земельного участка в соответствующих решениях, реестрах? Является ли ООО плательщиком земельного налога за пользование земельным участком, расположенным под недвижимым имуществом, принадлежащим ООО на правах собственности и находящимся в многоквартирном жилом доме, с учетом нижеприведенных положений: ст. 16 Федерального закона от 29.12.2004 N 189-ФЗ "О введении в действие Жилищного кодекса РФ", в частности, определяет, что земельный участок, на котором расположены многоквартирный дом и иные входящие в состав такого дома объекты недвижимого имущества, является общей долевой собственностью собственников помещений в многоквартирном доме. Кроме того, п. 5 указанной статьи устанавливает, что с момента формирования земельного участка и проведения его государственного кадастрового учета земельный участок, на котором расположены многоквартирный дом и иные входящие в состав такого дома объекты недвижимого имущества, переходит бесплатно в общую долевую собственность собственников помещений в многоквартирном доме. Однако, учитывая положения, закрепленные в п. 1 ст. 131 ГК РФ, указанные права (переход прав) на земельный участок подлежат государственной регистрации, которая в силу п. 1 ст. 2 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" является единственным доказательством существования зарегистрированного права. Таким образом, земельный участок, расположенный под многоквартирным домом, до момента оформления в установленном порядке права на общую долевую собственность на него считается не перешедшим в собственность всех сособственников помещений многоквартирного дома, а следовательно, последние, в силу положений п. 1 ст. 388 НК РФ, не являются плательщиками земельного налога. Кроме того, в соответствии с п. 1 ст. 37 ЖК РФ установлено, что доля в праве общей собственности на общее имущество в многоквартирном доме собственника помещения в этом доме пропорциональна размеру общей площади указанного помещения. Руководствуясь положениями ст. ст. 36, 37 ЖК РФ, собственникам помещений в многоквартирных жилых домах следует уплачивать земельный налог в размере, пропорциональном размеру доли в общей долевой собственности сособственников жилого дома. Таким образом, для исчисления суммы земельного налога ООО необходимо уточнить внутреннюю площадь всех помещений, находящихся в жилом доме, рассчитать соотношение между внутренней площадью помещения, принадлежащего на правах собственности ООО, и внутренней площадью всех помещений жилого дома и соответственно определить долю в общей долевой собственности сособственников, равную доле на земельный участок. Фактически в ходе обращения ООО в целях уточнения вышеназванных внутренних площадей в соответствующие органы, осуществляющие технический учет и инвентаризацию недвижимости, были получены ответы о невозможности предоставления указанных данных в связи с тем, что техническая инвентаризация жилых зданий не проводилась более 5 лет, а в отдельных случаях - более 35 лет, соответственно, в зданиях произошли существенные изменения, которые не вносились в общий технический паспорт здания, следовательно, имеется разница между фактическим состоянием площадей помещений и данными технического паспорта, составленного на дату последней инвентаризации. Если ООО признается плательщиком земельного налога, то каков порядок и обоснованно ли исчисление земельного налога, учитывая невозможность точного определения доли ООО в праве общей долевой собственности на общее имущество в многоквартирных домах?

Вопрос: О порядке исчисления и уплаты НДФЛ налоговым агентом при передаче в собственность налогоплательщику - физическому лицу квартиры с частичной оплатой ее стоимости налогоплательщиком.

Вопрос: Организация осуществляет деятельность по размещению и распространению наружной рекламы и имеет на балансе основные средства - рекламные конструкции. Указанные ОС могут временно демонтироваться (на неопределенный срок) в связи с изменением градостроительной ситуации или по прочим причинам. Через некоторое время демонтированные рекламные конструкции вновь устанавливаются и используются в основной деятельности. Начисляется ли амортизация в бухгалтерском и налоговом учете по временно демонтированным рекламным конструкциям с момента демонтажа до момента их новой установки в целях исчисления налога на прибыль и налога на имущество организаций?

Вопрос: О порядке учета в целях исчисления налога на прибыль выплат по листам нетрудоспособности, в том числе о правомерности учета после 01.01.2010 сумм фактически выплачиваемого работодателем пособия по временной нетрудоспособности, в случае если размер пособия, исчисленного согласно трудовому и (или) коллективному договору, превышает сумму, установленную на 2010 г. Федеральным законом от 25.11.2008 N 216-ФЗ.

Вопрос: В каком размере уплачивается госпошлина при подаче физлицом в суд общей юрисдикции искового заявления, содержащего требования о признании права собственности на долю супружеского имущества (садовый земельный участок), о признании договора купли-продажи садового земельного участка недействительным? К какой категории - имущественного или неимущественного характера - относится требование о признании права собственности на идеальную долю супружеского имущества? К какой категории - имущественного или неимущественного характера - относится требование о признании договора купли-продажи садового земельного участка недействительным?

Вопрос: Каков порядок применения ст. 40 НК РФ для целей налогообложения? Какие официальные источники информации используются при определении рыночной цены товара (работы, услуги)? Имеют ли право сотрудники МВД России проводить проверку правильности применения цен в целях ст. 40 НК РФ, в частности при осуществлении оперативно-разыскных мероприятий?

Вопрос: Правомерно ли начисление амортизации для целей исчисления налога на прибыль по объектам недвижимости (три производственных здания), выявленным при проведении инвентаризации и не поставленным на баланс организации до момента признания права собственности на основании решения суда? Применяется ли при вводе в эксплуатацию данных трех объектов амортизационная премия, предусмотренная учетной политикой предприятия на 2009 г.?