Письма

Вопрос: ООО является организацией, управляющей недвижимым имуществом - многоквартирными домами (ОКВЭД 70.32.1), осуществляет единственный вид деятельности и применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".С собственниками помещений в многоквартирных домах - потребителями услуг заключены договоры управления. В соответствии с условиями договора управления управляющая организация (агент) по заданию собственников (принципалов) и за их счет принимает на себя обязательства по управлению многоквартирным домом, в том числе организации и обеспечению содержания и текущего ремонта общего имущества собственников помещений в многоквартирном доме; по организации предоставления коммунальных услуг пользователям жилых помещений путем заключения договоров с ресурсоснабжающими организациями от имени и за счет средств пользователей; по контролю качества коммунальных услуг, предоставляемых пользователям жилых помещений. При этом управляющая организация самостоятельно определяет необходимость привлечения исполнителей для выполнения своих обязательств по договору управления. Цена договора управления является агентским вознаграждением, которое определяется как разница между суммами, начисленными пользователям жилых помещений за управление, содержание и ремонт общего имущества по официально утвержденным тарифам, и произведенными расходами по оплате работ, выполненных привлеченными управляющей компанией в рамках выполнения своих обязательств по договору управления организациями. При отсутствии соответствующего решения собственников плата за управление, содержание и ремонт общего имущества рассчитывается по тарифам, установленным органом местного самоуправления (п. 4 ст. 158 ЖК РФ). Исходя из анализа положений пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего агенту в связи с исполнением обязательств по агентскому договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных агентом за принципала, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов агента в соответствии с условиями заключенных договоров. До октября 2009 г. между управляющей организацией и ресурсоснабжающей организацией действовал договор о снабжении тепловой энергией и горячей водой (ресурсоснабжения) жилого фонда на коммунальные нужды отопления и горячего водоснабжения. По данному договору управляющая организация осуществляла действия от имени и за счет собственников жилых помещений многоквартирных домов в соответствии с заключенными договорами управления, платежи граждан - пользователей коммунальных услуг поступали на расчетный счет ресурсоснабжающей организации. В настоящее время на территории города, где осуществляет деятельность управляющая организация, поставку коммунальных ресурсов в виде тепловой энергии и горячей воды осуществляет ресурсоснабжающая организация, предложившая заключить договор энергоснабжения, согласно которому управляющая организация, являясь абонентом ресурсоснабжающей организации, действует от своего имени и за свой счет. В проекте договора отсутствует ссылка на действие управляющей организации от имени и за счет средств собственников жилых помещений в рамках агентского договора (договора управления многоквартирным домом). В соответствии с условиями предлагаемого договора управляющая организация приобретает коммунальные ресурсы. Исходя из этих условий, а также п. 2 ст. 162 ЖК РФ, п. 3 Правил предоставления коммунальных услуг гражданам, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 23.05.2006 N 307, управляющая организация является исполнителем коммунальных услуг по отношению к их потребителям, проживающим в многоквартирных домах, то есть оказывает им услуги по отоплению жилых помещений и горячему водоснабжению и получает плату от потребителей за оказанные услуги. Таким образом, управляющая организация в целях исполнения обязанностей, возложенных на нее действующим законодательством, вынуждена принять на себя полномочия по оказанию коммунальных услуг, не порученные собственниками жилья, но не нарушающие их прав. При этом в соответствии с п. 15 вышеуказанных Правил размер платы за коммунальные услуги рассчитывается по тарифам, установленным для ресурсоснабжающих организаций, а если исполнителем является управляющая организация, то расчет размера платы за коммунальные услуги, а также приобретение исполнителем коммунальных ресурсов осуществляются по тарифам, установленным в соответствии с законодательством РФ и используемым для расчета размера платы за коммунальные услуги гражданами. Соответственно, стоимость коммунальной услуги равна стоимости приобретенного ресурса. Исходя из условий действующих договоров и фактически сложившихся обстоятельств должны ли платежи потребителей за оказанные коммунальные услуги, поступающие на счет управляющей организации, учитываться в составе ее доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН?

Вопрос: Об отсутствии оснований для обложения налогом на прибыль доходов от международных автоперевозок, осуществляемых иностранной компанией - резидентом ФРГ, не имеющей постоянного представительства на территории РФ.

Вопрос: Организация применяет УСН с 2003 г. (объект налогообложения - "доходы"), имеет лицензию на осуществление строительства зданий и сооружений. Утрачивает ли организация право на применение УСН при заключении в течение налогового периода договора соинвестирования в строительстве многоэтажного жилого дома? Признаются ли объектом налогообложения в целях гл. 26.2 НК РФ операции, носящие инвестиционный характер, в частности, передача имущества? Признается ли доходом от реализации выручка от передачи имущества, если такая передача носит инвестиционный характер?

Вопрос: ООО приняло решение реализовать свою долю в уставном капитале банка третьему лицу. В связи с этим обществом был заключен договор со сторонней оценочной организацией на выполнение работ по оценке рыночной стоимости доли. Рыночная стоимость доли по оценке оказалась ниже ее номинальной (балансовой) стоимости. ООО реализовало долю третьему лицу по стоимости, указанной в оценке. Вправе ли общество уменьшить доход от реализации доли на цену ее приобретения и стоимость проведенной оценки? Уменьшает ли полученный убыток налогооблагаемую базу по налогу на прибыль?

Вопрос: В отношении ОАО и его дочерних обществ планируется проведение процедуры реорганизации в форме присоединения, в результате которой дочерние общества, в которых доля ОАО составляет 100%, будут ликвидированы, а их имущество в порядке правопреемства передано ОАО по передаточному акту. Значительная часть имущества, подлежащего передаче ОАО, требует государственной регистрации права собственности. С какого момента для целей исчисления налога на прибыль ОАО с учетом требований ст. ст. 258 и 259 НК РФ вправе начинать начислять амортизацию по объектам основных средств, полученным в порядке правопреемства от реорганизуемого общества?

Вопрос: В каком порядке ЗАО может получить отсрочку (рассрочку) по налогам (налогу на прибыль, НДС, НДФЛ, ЕСН, транспортному налогу, налогу на имущество организаций) и страховым взносам на ОПС по основанию, предусмотренному пп. 2 п. 2 ст. 64 НК РФ (задержка оплаты выполненных работ по заключенным государственным контрактам)?Правомерно ли при обращении в налоговые органы с просьбой об изменении сроков уплаты налогов и страховых взносов на ОПС предоставить документы, указанные в п. 9 Порядка организации работы по предоставлению отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита по уплате федеральных налогов и сборов, пени, утвержденного Приказом Минфина России от 30.09.1999 N 64н?

Вопрос: Относится ли безвозмездный труд граждан, осуществляемый в интересах некоммерческой организации, к целевым поступлениям (пожертвованиям), которые не учитываются у некоммерческой организации - получателя при определении налоговой базы по налогу на прибыль?

Вопрос: Организация осуществляет деятельность по размещению и распространению наружной рекламы и имеет на балансе основные средства - рекламные конструкции. Указанные ОС могут временно демонтироваться (на неопределенный срок) в связи с изменением градостроительной ситуации или по прочим причинам. Через некоторое время демонтированные рекламные конструкции вновь устанавливаются и используются в основной деятельности. Начисляется ли амортизация в бухгалтерском и налоговом учете по временно демонтированным рекламным конструкциям с момента демонтажа до момента их новой установки в целях исчисления налога на прибыль и налога на имущество организаций?

Вопрос: Об отсутствии необходимости внесения изменений в ст. 217 гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ в части установления норм компенсаций в связи с использованием личного имущества работника в интересах работодателя.

Вопрос: Для приобретения квартиры физлицу был предоставлен кредит в иностранной валюте (японские йены) по ставке 6,5% годовых. Каков порядок налогообложения НДФЛ доходов в виде материальной выгоды, полученной физлицом от экономии на процентах за пользование кредитными средствами, выраженными в иностранной валюте, израсходованными на приобретение жилья?

Вопрос: Российская организация, согласно агентскому договору, оказывает иностранной организации услуги по реализации объектов недвижимости, находящихся на территории иностранного государства. При этом указанная иностранная организация - застройщик объектов недвижимости не состоит на учете в налоговых органах РФ в качестве налогоплательщика. Каков порядок налогообложения НДС в отношении данных услуг российской организацией?

Вопрос: Вправе ли индивидуальный предприниматель, оказывающий услуги по установке кондиционеров и камер видеонаблюдения, перейти на УСН на основе патента согласно пп. 46 п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ? Сможет ли он одновременно с УСН на основе патента в отношении указанной деятельности применять систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении розничной торговли через магазин, если общая численность привлеченных им работников не превышает пять человек?

Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения доходов, полученных от транспортно-экспедиторских услуг, оказываемых российской организации компаниями, зарегистрированными на территории Китайской Народной Республики.

Вопрос: В 2004 г. организация (арендатор) заключила договор аренды помещений сроком на 10 лет. Данные помещения были административно-бытового назначения, а осуществление организацией производственной деятельности требовало проведения реконструкции. Договором предусмотрено право арендатора производить за свой счет и с письменного согласия арендодателя капитальный ремонт, реконструкцию, переоборудование и перепланировку помещения. Произведенные неотделимые улучшения передаются арендодателю безвозмездно. В 2004 г. арендатором получено письменное согласие на переоборудование и перепланировку арендованных помещений для организации производства лекарственных средств. В 2009 г. получено разрешение мэрии города на реконструкцию арендуемых помещений. Однако фактически работы по реконструкции начались в 2004 г. Вправе ли арендатор принять расходы, произведенные с 2004 г. по 2009 г., в составе капитальных вложений в целях налога на прибыль?

Вопрос: В Письме Минфина России от 17.05.2007 N 03-05-05-02/33 приведен пример расчета земельного налога в отношении земельного участка под многоквартирным домом. Какой орган вправе определить для целей исчисления земельного налога долю в общей долевой собственности на землю, если собственниками в доме являются: физлица; муниципальные власти; организация, в собственности которой находится подвал дома? Являются ли плательщиками земельного налога пенсионеры, получившие права на долю в общей долевой собственности на землю под многоквартирным домом? Учитывается ли общая муниципальная площадь при расчете долей собственников многоквартирного дома?

Вопрос: Физлицо в декабре 2008 г. вышло из состава участников ООО, которое было преобразовано по плану приватизации объединения, одним из подразделений которого был трест, в дальнейшем преобразованный в ТОО. Участники ТОО имели право выкупить имущество (основные фонды) в ценах 1990 г.Выкуп имущества (основных фондов) участниками ООО был произведен в 1992 - 1993 гг. путем внесения денежных средств. В 1993 - 1997 гг. введены индексы изменения стоимости основных фондов, и стоимость основных фондов возросла. 31.12.1997 на общем собрании участников ООО решено перевести денежные средства, вложенные в выкуп основных фондов, в уставный капитал ООО. В 1998 г. стоимость основных фондов превысила уставный капитал за счет производимых переоценок. В связи с переоценкой основных фондов при выходе участника и получении доли имуществом возникает необходимость уплаты НДФЛ. Физлицо как участник ООО дохода от получения своей доли имуществом не приобрело. Возникает ли при получении доли имущества физлицом при выходе из состава участников ООО двойное налогообложение НДФЛ доходов, если при выкупе имущества в 1992 - 1993 гг. использовались денежные средства, полученные физлицом в виде заработной платы (с которой удерживался НДФЛ)?

Вопрос: В 2008 г. физлицом был получен доход от операций купли-продажи ценных бумаг от четырех источников выплаты дохода: двух инвестиционных компаний по договорам на брокерское обслуживание и двух организаций, не являющихся налоговыми агентами, выкупавших ценные бумаги, обращающиеся на ОРЦБ, по публичным офертам. Инвестиционные компании предоставили физлицу вычет в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Все операции в данных компаниях проводились с ценными бумагами, обращающимися на ОРЦБ. В первой инвестиционной компании физлицом был получен налогооблагаемый доход, с которого налоговым агентом частично удержан НДФЛ, во второй инвестиционной компании получен убыток. В налоговой декларации за 2008 г. физлицом задекларированы доходы и документально подтвержденные расходы по операциям с ценными бумагами, осуществленными с двумя организациями. Имеет ли физлицо право суммировать доходы и убытки, полученные от операций купли-продажи ценных бумаг, от всех четырех источников выплаты дохода по окончании налогового периода при подаче декларации о доходах на основании п. п. 3, 4 ст. 214.1 НК РФ? Будет ли у физлица налоговая база по операциям с ценными бумагами, если убыток, полученный в инвестиционной компании, в несколько раз больше суммы налогооблагаемого дохода, полученного от трех других источников выплаты?

Вопрос: ГУП было реорганизовано в ОАО. В декабре 2008 г. ценные бумаги (акции) были проданы посредством заключения договора купли-продажи ООО в размере 100 процентов. В 2010 г. ОАО планирует переход на УСН. Вправе ли общество применять УСН в указанных условиях, если всем остальным критериям для применения данного спецрежима ОАО соответствует?

Вопрос: Каков порядок применения ст. 40 НК РФ для целей налогообложения? Какие официальные источники информации используются при определении рыночной цены товара (работы, услуги)? Имеют ли право сотрудники МВД России проводить проверку правильности применения цен в целях ст. 40 НК РФ, в частности при осуществлении оперативно-разыскных мероприятий?

Вопрос: Организация разместила собственные неконвертируемые процентные документарные облигации на предъявителя с обязательным централизованным хранением, номинированные в рублях. Часть облигаций данного выпуска была выкуплена. В дальнейшем организация приняла решение о вторичном размещении данных облигаций по договору купли-продажи, при этом облигации были проданы по цене ниже номинальной. Вправе ли организация признать расходом в целях исчисления налога на прибыль дисконт от продажи облигаций данного выпуска в соответствии со ст. 265 НК РФ?