Письма

Письмо разъясняет порядок заполнения платежных поручений по уплате страховых взносов в 2010 году.

Вопрос: По итогам инвентаризации индивидуальным предпринимателем выявлены излишки товара. Являются ли излишки товара его доходом в натуральной форме для целей исчисления НДФЛ, а также подлежит ли стоимость этих товаров отражению в Книге учета в момент выявления излишков? Индивидуальный предприниматель при приобретении товара получает от поставщиков бонусы в виде товара. Являются ли указанные бонусы натуральным доходом для целей НДФЛ?

Вопрос: В соответствии с пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов включаются расходы на возмещение причиненного ущерба. Вправе ли организация-работодатель при исчислении налога на прибыль отнести расходы по возмещению ущерба здоровью работника вследствие несчастного случая на производстве на основании указанной статьи НК РФ, если была доказана вина в происшедшем несчастном случае организации-работодателя?

Вопрос: Организация (ЗАО) является членом саморегулируемой организации - некоммерческого партнерства. Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль учитывать расходы по уплате вступительных и членских взносов, а также взносов в компенсационный фонд саморегулируемой организации единовременно в размере фактических затрат?

Вопрос: Организация получает субсидии на возмещение затрат за услуги по переработке твердых бытовых отходов, образующихся в результате жизнедеятельности населения городского округа, предоставляемых из бюджета городского округа юридическим лицам, осуществляющим деятельность по переработке твердых бытовых отходов, а также на возмещение затрат по утилизации твердых бытовых отходов и (или) крупногабаритного мусора, образующихся в результате жизнедеятельности населения городского округа, предоставляемых из бюджета городского округа юридическим лицам, осуществляющим деятельность по утилизации твердых бытовых отходов и (или) крупногабаритного мусора. Включаются ли вышеуказанные субсидии в доход организации в целях исчисления налога на прибыль? Учитываются ли в целях исчисления налога на прибыль затраты по переработке твердых бытовых отходов? Правомерно ли возмещение суммы "входного" НДС по товарам (работам, услугам), используемым для осуществления операций по реализации вышеназванных услуг?

Вопрос: Об отсутствии оснований для предоставления иностранным физическим лицом налоговому агенту нотариально заверенных копий документов в целях подтверждения налогового статуса при исчислении НДФЛ.

Вопрос: Основной вид деятельности организации (ЗАО) - инвестиционная деятельность. В 2006 г. ЗАО были привлечены долгосрочные заемные средства для инвестиций в строительство нежилого объекта (бизнес-центра). Помещения бизнес-центра организация планирует сдавать в аренду для получения дохода. ЗАО применяет общую систему налогообложения и определяет доходы (расходы) в целях налога на прибыль по методу начисления.В 2006 г. при формировании налоговой базы по налогу на прибыль в состав внереализационных расходов ЗАО были включены расходы на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией: по оплате госпошлины за регистрацию ценных бумаг при регистрации ЗАО (на основании пп. 3 п. 1 ст. 265 НК РФ); на услуги банков, установку и эксплуатацию электронных систем документооборота между банком и клиентами (на основании пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ). Расходы на обязательный аудит за 2006 г., проведенный в 2007 г., в связи с тем что сумма валюты баланса превышала на конец отчетного года в 200 тыс. раз установленный законодательством РФ минимальный размер оплаты труда, отнесены на прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией, на основании пп. 17 п. 1 ст. 264 НК РФ. В том же году организацией был получен убыток в связи с произведенными расходами и отсутствием доходов и налоговая база по налогу на прибыль признана согласно п. 8 ст. 274 НК РФ равной нулю. Убытки, полученные в отчетном (налоговом) периоде, приняты в целях налогообложения в порядке и на условиях, установленных ст. 283 НК РФ. В период с 2007 по 2009 гг. организация понесла аналогичные расходы. Каков порядок их признания при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: О применении ККТ организациями, являющимися плательщиками ЕНВД и осуществляющими розничную торговлю алкогольной продукцией.

Вопрос: Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Учитываются ли при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, суммы, возвращенные бюджетными организациями или специализированными коммерческими организациями, уплаченные ранее как задаток в качестве обеспечения заявок на участие в конкурсах на право заключения госконтрактов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд? Возвращенные суммы не являются экономической выгодой, определяемой в соответствии со ст. 41 НК РФ, так как перечисляются из сумм доходов, с которых уже уплачен налог.

Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", приобретает по лицензионному договору для перепродажи конечным пользователям неисключительные лицензии на использование и неисключительные права на воспроизведение программы для ЭВМ. Также по партнерскому соглашению организация приобретает экземпляры программ для ЭВМ. Вправе ли организация в целях налогообложения по УСН учесть в расходах стоимость приобретенных для перепродажи неисключительных прав на программы для ЭВМ и экземпляров программ для ЭВМ?

Вопрос: Организация ввела в эксплуатацию объект основных средств - локальную сеть. При переезде организации демонтаж сети не производился ввиду невозможности ее использования в новом офисе. Организацией было принято решение о списании локальной сети с баланса в результате ликвидации. Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль учесть во внереализационных расходах остаточную стоимость ликвидируемого основного средства на основании пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ? Является ли демонтаж обязательным условием ликвидации основного средства?

Вопрос: Организация-резидент (агент) по поручению организации-нерезидента (принципала) от своего имени и за счет принципала заключает договоры гражданско-правового характера (возмездное оказание услуг) с физлицами (гражданами РФ). Принципал не имеет представительств и филиалов на территории РФ. Оплата услуг осуществляется агентом из средств, перечисляемых принципалом в качестве возмещения расходов агента по выполнению поручения принципала. Признается ли агент плательщиком ЕСН в отношении сумм выплат в пользу физлиц?

Вопрос: Некоммерческая организация (ТСЖ) применяет УСН ("доходы минус расходы"). Основным видом деятельности организации является содержание и ремонт общего имущества жилого дома. Члены ТСЖ и иные собственники помещений вносят обязательные платежи и (или) взносы, связанные с оплатой расходов на содержание, текущий и капитальный ремонт общего имущества в многоквартирном доме, а также с оплатой коммунальных услуг, в порядке, установленном органами управления ТСЖ. Поступающие от членов ТСЖ и иных собственников помещений денежные средства на осуществление текущего и капитального ремонта общего имущества в многоквартирном доме организация признает целевыми поступлениями на основании пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ и не учитывает в составе доходов при исчислении налога, уплачиваемого при УСН. Вправе ли организация относить суммы платежей собственников жилья за коммунальные услуги (отопление, водоснабжение и водоотведение, электроснабжение и др.) к целевым поступлениям в целях исчисления налога, уплачиваемого при применении УСН? В случае если нет, каков порядок их учета при определении налоговой базы по УСН?ТСЖ получает доход от сдачи в аренду общедомового имущества, при этом полученные средства расходуются исключительно на содержание и ремонт указанного имущества. Каков порядок учета средств, полученных от сдачи в аренду общедомового имущества, при исчислении налога, уплачиваемого при применении УСН?

Вопрос: Следует ли из п. п. 6, 7, 8 ПБУ 15/2008 вывод о правомерности признания дополнительных расходов (банковские комиссии) по привлечению кредитов для приобретения инвестиционных активов в составе прочих расходов (либо единовременно, либо равномерно в течение срока кредита - в зависимости от выбора организации)? Как согласуется данный вывод с требованием п. 8 ПБУ 6/2001 о включении в первоначальную стоимость основного средства всех расходов, непосредственно связанных с его приобретением?Как исчислить налог на имущество организаций в случае единовременного списания дополнительных расходов по привлечению кредитов в составе прочих расходов, в том числе по инвестиционным активам?

Вопрос: Согласно п. 1 ст. 8 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" работодатель вправе принять решение об уплате взносов работодателя в пользу застрахованных лиц, уплачивающих дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии.Мнение специалистов Пенсионного фонда РФ (далее - ПФР) о льготах работодателя, участвующего в программе государственного софинансирования своих сотрудников, следующее: "В этом случае работодатель освобождается от уплаты единого социального налога в размере произведенного им софинансирования (не более 12 000 руб. на одного работника в год). Помимо этого, суммы софинансирования включаются в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли". В п. 2 ст. 243 НК РФ сказано, что сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". Вправе ли организация уменьшать сумму ЕСН в части, перечисляемой в федеральный бюджет, на сумму дополнительных взносов, в случае если ее сотрудник вступает в правоотношения с ПФР в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии и организацией принято решение о софинансировании пенсионных накоплений сотрудника, оформленное приказом по организации? Вправе ли организация учитывать сумму взносов на софинансирование дополнительных пенсионных накоплений в рамках программы государственной поддержки формирования пенсионных накоплений в составе расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: О порядке заполнения счетов-фактур в целях уплаты НДС при реализации или приобретении организацией товаров (работ, услуг) через свои обособленные подразделения.

Вопрос: Какими нормативными актами следует руководствоваться налогоплательщику, применяющему УСН, при определении величины предельного размера доходов, ограничивающей право на применение УСН в 2009 г. и в следующем 2010 г.? Какова величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая право на применение УСН в 2009 г. и в 2010 г.?

Вопрос: Организация оказывает услуги по ремонту гидроциклов, квадроциклов, мотовездеходов, снегоходов, лодочных моторов, катеров физическим и юридическим лицам и согласно ОКУН относит эти виды деятельности к группировке 017500 "Техническое обслуживание и ремонт мототранспортных средств". По этим видам деятельности организация применяет УСН. К какому коду ОКУН относятся данные виды деятельности и может ли организация быть признана плательщиком ЕНВД в отношении указанных видов деятельности?

Вопрос: О списании задолженности, не востребованной кредиторами, на забалансовый счет 20 "Списанная задолженность, не востребованная кредиторами".

Вопрос: На основании п. 1 ст. 374 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст. 378 НК РФ. Порядок ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях регламентируется Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, утвержденными Банком России от 26.03.2007 N 302-П (далее - Правила).Банк получает объекты недвижимости, оборудование и иное имущество по договорам о предоставлении отступного, залога и учитывает его до принятия решения о реализации или использовании в собственной деятельности на основании гл. 5 Приложения 10 Правил и учетной политики банка на счете N 61011 "Внеоборотные запасы". На балансе банка данные объекты в качестве основных средств не учитываются. Права собственности банка на объекты недвижимости, полученные по соглашению об отступном и учитываемые в составе материальных запасов, регистрируются в установленном законодательством РФ порядке (имеются свидетельства о государственной регистрации прав собственности). Имеет ли право банк при исчислении налога на имущество организаций не включать в налоговую базу стоимость имущества, полученного по соглашению об отступном и учитываемого на балансе в составе материальных запасов до момента принятия решения о его направлении для использования в собственной деятельности и ввода в эксплуатацию или решения о реализации, если право собственности на имущество подтверждено документами о госрегистрации?