Письма

Письмо разъясняет порядок заполнения платежных поручений по уплате страховых взносов в 2010 году.

Вопрос: Работнику организации предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск. Не отработав период, за который был предоставлен отпуск, работник увольняется, в результате чего у него образуется задолженность за неотработанные дни отпуска. Начисленной заработной платы в месяце увольнения недостаточно для того, чтобы полностью погасить оставшуюся задолженность. В добровольном порядке погасить долг работник отказался. Можно ли списать образовавшуюся дебиторскую задолженность по заработной плате (за неотработанные дни отпуска) после истечения срока исковой давности и учесть ее в составе внереализационных расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль?

Вопрос: Следует ли из п. п. 6, 7, 8 ПБУ 15/2008 вывод о правомерности признания дополнительных расходов (банковские комиссии) по привлечению кредитов для приобретения инвестиционных активов в составе прочих расходов (либо единовременно, либо равномерно в течение срока кредита - в зависимости от выбора организации)? Как согласуется данный вывод с требованием п. 8 ПБУ 6/2001 о включении в первоначальную стоимость основного средства всех расходов, непосредственно связанных с его приобретением?Как исчислить налог на имущество организаций в случае единовременного списания дополнительных расходов по привлечению кредитов в составе прочих расходов, в том числе по инвестиционным активам?

Вопрос: Организация получает субсидии на возмещение затрат за услуги по переработке твердых бытовых отходов, образующихся в результате жизнедеятельности населения городского округа, предоставляемых из бюджета городского округа юридическим лицам, осуществляющим деятельность по переработке твердых бытовых отходов, а также на возмещение затрат по утилизации твердых бытовых отходов и (или) крупногабаритного мусора, образующихся в результате жизнедеятельности населения городского округа, предоставляемых из бюджета городского округа юридическим лицам, осуществляющим деятельность по утилизации твердых бытовых отходов и (или) крупногабаритного мусора. Включаются ли вышеуказанные субсидии в доход организации в целях исчисления налога на прибыль? Учитываются ли в целях исчисления налога на прибыль затраты по переработке твердых бытовых отходов? Правомерно ли возмещение суммы "входного" НДС по товарам (работам, услугам), используемым для осуществления операций по реализации вышеназванных услуг?

Вопрос: По итогам аттестации рабочих мест по условиям труда в муниципальном учреждении установлена компенсационная выплата работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда. Выплата предусмотрена и коллективным договором. Правомерно ли не облагать НДФЛ и ЕСН указанную выплату на основании п. 3 ст. 217 и пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ?

Вопрос: Основной вид деятельности организации (ЗАО) - инвестиционная деятельность. В 2006 г. ЗАО были привлечены долгосрочные заемные средства для инвестиций в строительство нежилого объекта (бизнес-центра). Помещения бизнес-центра организация планирует сдавать в аренду для получения дохода. ЗАО применяет общую систему налогообложения и определяет доходы (расходы) в целях налога на прибыль по методу начисления.В 2006 г. при формировании налоговой базы по налогу на прибыль в состав внереализационных расходов ЗАО были включены расходы на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией: по оплате госпошлины за регистрацию ценных бумаг при регистрации ЗАО (на основании пп. 3 п. 1 ст. 265 НК РФ); на услуги банков, установку и эксплуатацию электронных систем документооборота между банком и клиентами (на основании пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ). Расходы на обязательный аудит за 2006 г., проведенный в 2007 г., в связи с тем что сумма валюты баланса превышала на конец отчетного года в 200 тыс. раз установленный законодательством РФ минимальный размер оплаты труда, отнесены на прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией, на основании пп. 17 п. 1 ст. 264 НК РФ. В том же году организацией был получен убыток в связи с произведенными расходами и отсутствием доходов и налоговая база по налогу на прибыль признана согласно п. 8 ст. 274 НК РФ равной нулю. Убытки, полученные в отчетном (налоговом) периоде, приняты в целях налогообложения в порядке и на условиях, установленных ст. 283 НК РФ. В период с 2007 по 2009 гг. организация понесла аналогичные расходы. Каков порядок их признания при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: С 2006 г. бюджетное учреждение (ФГУ) является плательщиком налога на имущество. Финансирование для уплаты налога на имущество проходит в общей сумме ассигнований, выделенных в объеме бюджетного финансирования. При этом налог на имущество проходит отдельно по целевой статье 4709500 "Уплата налога на имущество организаций и земельного налога", а финансирование расходов по оплате коммунальных услуг, услуг связи, транспортных расходов по обслуживанию административно-управленческого персонала, расходов по всем видам ремонта основных средств по целевой статье 4709900 "Обеспечение деятельности подведомственных учреждений". В соответствии п. 3 ст. 321.1 НК РФ обе статьи должны включаться в общую сумму доходов, принимаемых для расчета пропорции при исчислении налога на прибыль. В течение 2006 - 2009 гг. бюджетное учреждение рассчитывает общую сумму доходов, включая финансирование по налогу на имущество. В результате этого пропорция доли расходов, включаемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, искажается. Доля расходов на коммунальные и другие платежи, приходящиеся на предпринимательскую деятельность, резко снижается. Нарушается принцип экономической обоснованности распределения расходов. Показатель прибыли значительно завышается и увеличивает налог на прибыль, тем самым ухудшая финансовое положение учреждения. Вправе ли ФГУ при исчислении налога на прибыль использовать для расчета пропорции, предусмотренной п. 3 ст. 321.1 НК РФ, бюджетное финансирование только в сумме целевой статьи 4709900 "Обеспечение деятельности подведомственных учреждений", исключая сумму ассигнований, выделенных в объеме бюджетного финансирования по целевой статье 4709500 "Уплата налога на имущество организаций и земельного налога"?

Вопрос: Организация (ООО) в рекламных целях распространяет подакцизную продукцию собственного производства. Стоимость единицы продукции превышает 100 руб., поэтому ООО начисляет по данным операциям, приравненным к безвозмездной передаче имущества, НДС. При распространении и использовании продукции в рекламных целях предъявления организацией начисленных сумм НДС получателям рекламной продукции не происходит. Можно ли учесть начисленные суммы НДС в расходах при исчислении налога на прибыль на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, учитывая, что п. 19 ст. 270 НК РФ относит к расходам, не уменьшающим налогооблагаемую прибыль, суммы налогов, предъявленных налогоплательщиком покупателю товаров?

Вопрос: Организация оказывает услуги по ремонту гидроциклов, квадроциклов, мотовездеходов, снегоходов, лодочных моторов, катеров физическим и юридическим лицам и согласно ОКУН относит эти виды деятельности к группировке 017500 "Техническое обслуживание и ремонт мототранспортных средств". По этим видам деятельности организация применяет УСН. К какому коду ОКУН относятся данные виды деятельности и может ли организация быть признана плательщиком ЕНВД в отношении указанных видов деятельности?

Вопрос: О представлении документов, подтверждающих семейный статус налогоплательщиков, при обращении за получением имущественного налогового вычета по НДФЛ, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Вопрос: О порядке исчисления НДС при реализации (передаче) муниципального недвижимого имущества, составляющего государственную или муниципальную казну, физическим лицам - индивидуальным предпринимателям, перечисляющим денежные средства со своих счетов.

Вопрос: В апреле 2007 г. физлицо заключило инвестиционный договор на покупку квартиры в строящемся доме. В апреле 2008 г. получен временный ордер, физлицо переехало в квартиру. В мае 2009 г. получен акт приемки-передачи квартиры. Имеет ли физлицо право на имущественный вычет по НДФЛ в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ за период с даты оформления инвестиционного договора и оплаты квартиры по дату получения акта приемки-передачи?

Вопрос: В соответствии со ст. 71 Семейного кодекса РФ родители, лишенные родительских прав, теряют все права, основанные на факте родства с ребенком, в отношении которого они были лишены родительских прав, но при этом не освобождаются от обязанности содержать своих детей. Является ли лишение родительских прав одного из родителей основанием для отказа в предоставлении ему стандартного налогового вычета по НДФЛ и, как следствие, основанием для предоставления другому родителю стандартного налогового вычета по НДФЛ в двойном размере?

Вопрос: Согласно п. 1 ст. 8 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" работодатель вправе принять решение об уплате взносов работодателя в пользу застрахованных лиц, уплачивающих дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии.Мнение специалистов Пенсионного фонда РФ (далее - ПФР) о льготах работодателя, участвующего в программе государственного софинансирования своих сотрудников, следующее: "В этом случае работодатель освобождается от уплаты единого социального налога в размере произведенного им софинансирования (не более 12 000 руб. на одного работника в год). Помимо этого, суммы софинансирования включаются в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли". В п. 2 ст. 243 НК РФ сказано, что сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". Вправе ли организация уменьшать сумму ЕСН в части, перечисляемой в федеральный бюджет, на сумму дополнительных взносов, в случае если ее сотрудник вступает в правоотношения с ПФР в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии и организацией принято решение о софинансировании пенсионных накоплений сотрудника, оформленное приказом по организации? Вправе ли организация учитывать сумму взносов на софинансирование дополнительных пенсионных накоплений в рамках программы государственной поддержки формирования пенсионных накоплений в составе расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: В рамках договора о брокерском обслуживании на рынке ценных бумаг банк по поручению физического лица (клиента) осуществляет за вознаграждение операции с ценными бумагами, в том числе с облигациями, условиями выпуска которых предусматривается выплата эмитентом владельцам облигаций купонного дохода, погашение или частичное погашение номинальной стоимости облигации. При этом банк является номинальным держателем ценных бумаг, а их владельцами - клиенты банка. 1. Является ли банк налоговым агентом по НДФЛ при выплате эмитентом физическому лицу дохода в виде купона? 2. Подлежит ли обложению НДФЛ выплата, полученная физическим лицом, в виде возврата ему эмитентом части номинальной стоимости облигаций до момента полного погашения облигаций?

Вопрос: Организация-резидент (агент) по поручению организации-нерезидента (принципала) от своего имени и за счет принципала заключает договоры гражданско-правового характера (возмездное оказание услуг) с физлицами (гражданами РФ). Принципал не имеет представительств и филиалов на территории РФ. Оплата услуг осуществляется агентом из средств, перечисляемых принципалом в качестве возмещения расходов агента по выполнению поручения принципала. Признается ли агент плательщиком ЕСН в отношении сумм выплат в пользу физлиц?

Вопрос: Какими нормативными актами следует руководствоваться налогоплательщику, применяющему УСН, при определении величины предельного размера доходов, ограничивающей право на применение УСН в 2009 г. и в следующем 2010 г.? Какова величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая право на применение УСН в 2009 г. и в 2010 г.?

Вопрос: Некоммерческая организация (ТСЖ) применяет УСН ("доходы минус расходы"). Основным видом деятельности организации является содержание и ремонт общего имущества жилого дома. Члены ТСЖ и иные собственники помещений вносят обязательные платежи и (или) взносы, связанные с оплатой расходов на содержание, текущий и капитальный ремонт общего имущества в многоквартирном доме, а также с оплатой коммунальных услуг, в порядке, установленном органами управления ТСЖ. Поступающие от членов ТСЖ и иных собственников помещений денежные средства на осуществление текущего и капитального ремонта общего имущества в многоквартирном доме организация признает целевыми поступлениями на основании пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ и не учитывает в составе доходов при исчислении налога, уплачиваемого при УСН. Вправе ли организация относить суммы платежей собственников жилья за коммунальные услуги (отопление, водоснабжение и водоотведение, электроснабжение и др.) к целевым поступлениям в целях исчисления налога, уплачиваемого при применении УСН? В случае если нет, каков порядок их учета при определении налоговой базы по УСН?ТСЖ получает доход от сдачи в аренду общедомового имущества, при этом полученные средства расходуются исключительно на содержание и ремонт указанного имущества. Каков порядок учета средств, полученных от сдачи в аренду общедомового имущества, при исчислении налога, уплачиваемого при применении УСН?

Вопрос: Об учете для целей исчисления налога на прибыль расходов по уплате денежной компенсации за нарушение работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику, а также расходов на возмещение морального вреда.

Вопрос: О применении ККТ организациями, являющимися плательщиками ЕНВД и осуществляющими розничную торговлю алкогольной продукцией.