Письма

Вопрос: Организация открыла расчетный счет в банке. Решением налогового органа все расходные операции по данному счету были приостановлены. Арбитражным судом организация признана банкротом и в отношении нее открыто конкурсное производство. Конкурсный управляющий обратился в банк с заявлением о закрытии счета и перечислении остатка денежных средств на единый счет, открытый в рамках конкурсного производства в другом банке.Согласно п. п. 6 и 7 ст. 76 НК РФ решение налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке подлежит безусловному исполнению банком. Приостановление операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке действует с момента получения банком решения налогового органа о приостановлении таких операций и до получения банком решения налогового органа об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации в банке. Решение налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации отменяется в случаях, предусмотренных ст. 76 НК РФ и федеральными законами (п. 9.1 ст. 76 НК РФ). В соответствии со ст. 126 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства снимаются ранее наложенные аресты на имущество должника и иные ограничения распоряжения имуществом должника. Основанием для снятия ареста на имущество должника является решение суда о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства. Имеет ли право банк, руководствуясь ст. 126 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", без получения от налогового органа решения об отмене приостановления расходных операций по счетам самостоятельно отменить ограничение по счету организации и перечислить остаток денежных средств на счет, указанный конкурсным управляющим?

Вопрос: В IV квартале 2009 г. ООО было реорганизовано в форме присоединения к нему организации Х. В соответствии с договором о присоединении все права и обязанности старой организации в порядке универсального правопреемства переходят к новой организации.Согласно п. 2 ст. 50 НК РФ правопреемник (правопреемники) реорганизованного юридического лица при исполнении возложенных на него обязанностей по уплате налогов и сборов пользуется всеми правами, исполняет все обязанности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для налогоплательщиков. При этом согласно п. 5 ст. 50 НК РФ при присоединении одного юридического лица к другому юридическому лицу правопреемником присоединенного юридического лица в части исполнения обязанности по уплате налогов признается присоединившее его юридическое лицо. Согласно Постановлению Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 01.04.2008 N 13584/07 для определения налоговой базы по единому социальному налогу имеет значение характер трудовых отношений налогоплательщика с работниками. Как установлено ст. 75 ТК РФ, при реорганизации (слиянии, присоединении, разделении, выделении, преобразовании) трудовые отношения с согласия работника продолжаются. При этом "выплаты, осуществляемые на основании трудовых договоров, заключенных с работниками до реорганизации, не могут не учитываться при определении налоговой базы по единому социальному налогу реорганизованной организации". Поэтому, как пояснил Президиум ВАС РФ, относительно единого социального налога положения ст. 55 НК РФ необходимо применять с учетом особенностей, предусмотренных гл. 24 НК РФ: налоговая база исчисляется отдельно по каждому физическому лицу нарастающим итогом с начала календарного года, а не с начала налогового периода. Поскольку законодатель не определил иного порядка исчисления единого социального налога с учетом его особенностей в случае реорганизации, а сохранение права на применение регрессивной шкалы ставок реорганизованной организацией не приводит к уменьшению суммы поступлений единого социального налога в бюджетную систему по сравнению с суммой, подлежащей уплате при отсутствии реорганизации, применение обществом регрессивной шкалы ставок по единому социальному налогу правомерно, поскольку оно является правопреемником реорганизованного юридического лица, имевшего право на снижение налоговой ставки. Также в Письме ФНС России от 03.09.2009 N 3-6-03/356 указано, что согласно Постановлению Президиума ВАС РФ от 01.04.2008 N 13584/07 выплаты сотрудникам по трудовым договорам до преобразования должны учитываться организацией-правопреемником при определении налоговой базы по ЕСН, если трудовые отношения с работниками не прекращаются. Имеет ли право ООО, реорганизованное в форме присоединения к нему другого юридического лица, при исчислении ЕСН по работникам присоединенного юридического лица применять регрессивную шкалу налогообложения, учитывая размер налоговой базы, накопленной присоединенным юридическим лицом по таким работникам с начала календарного года?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, основным видом деятельности которого является интернет-реклама, применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Он получил несколько патентов на изобретения, касающиеся интернет-рекламы. Какой налог: НДФЛ или по УСН должен уплачивать индивидуальный предприниматель в случае получения дохода от продажи лицензий с патентов на изобретения, касающиеся интернет-рекламы?

Вопрос: В 2005 г. физлицо приобрело двухкомнатную квартиру стоимостью 640 000 руб. За период работы с 2005 по 2008 гг. физлицу возвращен имущественный налоговый вычет по НДФЛ в сумме 83 200 руб. В ноябре 2009 г., оформив ипотечный кредит, добавив собственные средства, физлицо совместно с супругой приобрело квартиру большей площади за 1 750 000 руб. Вправе ли физлицо воспользоваться имущественным вычетом по НДФЛ в отношении новой квартиры?

Вопрос: Согласно с п. 13 ст. 250 НК РФ стоимость материалов и металлолома, полученных при демонтаже объектов основных средств, включается в состав внереализационных доходов.Согласно абз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ стоимость материально-производственных запасов, прочего имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, а также при ремонте основных средств, определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном п. п. 13 и 20 ч. 2 ст. 250 НК РФ. В приведенных нормах НК РФ не раскрыт вопрос налогообложения стоимости материально-производственных запасов, полученных от разборки (ликвидации) объектов незавершенного строительства. Включается ли при исчислении налога на прибыль в состав внереализационных доходов стоимость материалов (и прочего имущества), полученных ОАО при разборке (ликвидации) объектов незавершенного строительства? Как определяется и учитывается в целях исчисления налога на прибыль стоимость материалов (и прочего имущества), полученных ОАО при разборке (ликвидации) объектов незавершенного строительства, при их последующей передаче в производство (использовании при производстве товаров, работ, услуг)?

Вопрос: Летом 2008 г. физлицо получило ипотечный кредит в японских иенах, ставка по которому на тот момент составляла 7,5% годовых. С наступлением финансового кризиса курс японской иены увеличился. В результате полученный физлицом кредит (в пересчете на рубли) увеличился с 1,7 млн руб. до 2,5 млн руб. и ежемесячный аннуитетный платеж сравнялся с тем платежом, который физлицо платило бы при получении в тот период кредита в рублях РФ. Возникает ли в указанном случае доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, облагаемый НДФЛ? Возможно ли рассмотреть вопрос о приостановлении на время кризиса действия п. 2 ст. 212 НК РФ или об изменении уровня ставки (9%), учитываемой при определении материальной выгоды по кредитам в иностранной валюте?

Вопрос: Согласно Федеральному закону от 26.11.2008 N 224-ФЗ с 1 января 2010 г. абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ дополняется положением следующего содержания: "Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога".Вправе ли налогоплательщик в целях гл. 25 НК РФ уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль за 2010 г., в котором выявлено искажение налоговой базы, на сумму расходов, не учтенных в 2005 г. вследствие технической ошибки бухгалтера?

Вопрос: Физлицо в период с 24.06.2008 по 14.07.2009 осуществило восемь операций по купле-продаже драгоценных металлов (золото, платина). При этом по ряду пяти полных транзакций (покупка-продажа мерного слитка) получен доход, а по ряду остальных трех полных транзакций имеется убыток. Обязано ли физлицо подавать налоговую декларацию и уплатить НДФЛ с полученных доходов по указанным операциям купли-продажи мерных слитков?

Вопрос: О порядке налогообложения налогом на прибыль доходов иностранной компании - резидента Нидерландов, возникающих в результате добровольного уменьшения уставного капитала ООО.

Вопрос: Об уплате государственной пошлины за государственную регистрацию прав на объекты недвижимого имущества, подлежащие изъятию для размещения необходимых для проведения саммита объектов.

Вопрос: Организация применяет общий режим налогообложения. С целью осуществления оптово-розничной торговой деятельности строительными материалами организация арендует помещение площадью 31,6 кв. м и земельный участок площадью 4660 кв. м.Арендуемое помещение расположено в нежилом здании, не являющемся согласно паспорту БТИ торговым помещением. Однако по договору аренды помещение передается арендатору с целью осуществления торговой деятельности. В арендованном помещении размещается выставочный зал торговых образцов, заключаются договоры с покупателями и осуществляются расчеты за товар наличными денежными средствами. Строительные материалы отпускаются покупателям со склада, расположенного в другом месте, а металлопрокат отгружается с арендованной площадки, где он и хранится. Подпадает ли торговая деятельность организации в части розничных продаж строительных материалов под режим налогообложения в виде ЕНВД?

Вопрос: 1. Вправе ли организация, расположенная в районе Крайнего Севера, уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму компенсации своим работникам расходов на проезд к месту проведения отпуска, расположенному за пределами РФ, если поездка за пределы РФ осуществляется воздушным транспортом без посадки в ближайшем к месту пересечения Государственной границы аэропорту? Ограничивается ли в данном случае возможность компенсации проезда только пределами стоимости проезда по территории РФ?2. Достаточно ли для признания расходов наличия справки из туристической компании о стоимости проезда? 3. Если работник следует к месту проведения отпуска на автомобиле, принадлежащем третьему лицу, принимаются ли для налогообложения прибыли расходы на проезд при наличии документов о наименьшей стоимости проезда до места проведения отпуска? 4. Может ли быть учтена в целях налога на прибыль стоимость проезда члена семьи (ребенка), находящегося у работника на иждивении, к месту использования отпуска и обратно, без использования отпуска в том же месте и в то же время работником организации?

Вопрос: Согласно п. 9 ст. 5 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности" перевод денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов относится к банковским операциям.С 01.01.2010 согласно ст. 13.1 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности" кредитная организация вправе привлекать организацию, не являющуюся кредитной организацией, и индивидуального предпринимателя (далее - банковский платежный агент) для принятия от физлиц денежных средств, направленных на исполнение денежных обязательств физических лиц по оплате товаров (работ, услуг) или для зачисления на их банковский счет (далее - прием платежей физических лиц), для осуществления операций с использованием платежных карт. Банк заключает договор об осуществлении деятельности по приему платежей физлиц, по условиям которого банковский платежный агент вправе от своего имени или от имени банка и за счет банка осуществлять прием платежей физлиц. Без заключения данного договора деятельность банковского платежного агента запрещена. Для указанных целей банковские платежные агенты используют терминалы, банкоматы, а также принимают платежи наличными денежными средствами и посредством платежных карт. Банковские платежные агенты всю поступившую выручку в рамках договора с банком обязаны сдать на свой специальный банковский счет. Банковский платежный агент при приеме платежей физлиц вправе взимать вознаграждение в размере, определяемом соглашением между банковским платежным агентом и физлицом. Все дальнейшие действия по исполнению поручения физлица, связанные с безналичным переводом денежных средств получателю платежа, передачей информации, а также, при необходимости, аннулированием и возвратом, осуществляются банком без участия агента. Взаимоотношения банка и физлица регулируются соглашением между ними (офертой), в котором указываются условия осуществления платежей, в том числе комиссия за осуществление платежа, подлежащая перечислению физлицом. Указанная комиссия за расчетную операцию банка вносится физлицом банковскому платежному агенту одновременно с платежом и передается последним в банк полностью вместе с платежом. Ответственность перед физлицом по исполнению его обязательств перед получателем возникает у банка с момента передачи денежных средств банковскому платежному агенту. Банковский платежный агент при приеме платежей физлиц обязан обеспечить предоставление физлицу-плательщику информации о размере уплачиваемого вознаграждения в случае взимания вознаграждения, а также видах и размерах иных расходов, связанных с осуществлением приема платежей физлиц. Облагается ли НДС комиссия, уплачиваемая физлицом банку при приеме платежа в офисах и терминалах банковского платежного агента, за осуществление расчетной операции по переводу денежных средств получателю? Облагается ли НДС вознаграждение банковского платежного агента, получаемое им от банка, за прием платежей, предусмотренное заключенным между банком и агентом договором? Облагается ли НДС комиссия, получаемая банковским платежным агентом от физлица, если она не предусмотрена в договоре между банком и агентом? Облагается ли НДС вознаграждение, уплачиваемое физлицом банковскому платежному агенту за прием платежей, предусмотренное заключенным между банком и агентом договором?

Вопрос: Организация (ООО) с момента основания применяет УСН. Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Основным видом деятельности ООО является деятельность страховых агентов. Специализация ООО - деятельность страхового агента в области автострахования.Вправе ли ООО учесть в составе расходов при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, расходы по ежедневной уборке арендуемого офисного помещения (уборку осуществляет сторонняя организация), а также расходы на рекламу реализуемых ООО услуг путем размещения информационных материалов ООО в глобальной сети Интернет посредством услуг, предоставляемых сторонней организацией (ЗАО)? В рамках оферты на оказание услуг сервисом ЗАО информационные материалы ООО размещаются на интернет-ресурсах третьих лиц. Таким образом, к интернет-сайту ООО, через который ООО осуществляется реализация услуг, привлекается внимание неограниченного круга лиц.

Вопрос: Организация (ОАО) по решению общего собрания акционеров производит выплаты в виде вознаграждения в пользу совета директоров в период исполнения ими своих обязанностей.Также согласно коллективному договору работникам организации ежемесячно выплачивается компенсация на проезд в городском транспорте. Облагаются ли с 2010 г. данные выплаты страховыми взносами? Если да, то уменьшают ли начисленные страховые взносы налоговую базу по налогу на прибыль?

Вопрос: О порядке налогообложения НДС и налогом на прибыль компенсационных платежей, выплачиваемых российским банком иностранной компании - исполнителю на покрытие отдельных затрат этой компании сверх цены договора на осуществление работ по разработке программ для ЭВМ.

Вопрос: В силу п. 1 ст. 231 НК РФ излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога подлежат возврату налоговым агентом по представлении налогоплательщиком соответствующего заявления.На основании п. 3 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (налоговому агенту) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом. Однако ст. 231 НК РФ особый порядок зачета или возврата налоговым агентом сумм излишне удержанного НДФЛ не установлен. В соответствии с Письмом Минфина России от 14.01.2009 N 03-04-05-01/5 исходя из положений ст. 78 НК РФ возврат излишне удержанной налоговым агентом суммы налога может быть произведен налогоплательщику налоговым агентом на основании заявления физического лица, поданного налоговому агенту, и налоговому агенту налоговым органом на основании соответствующего заявления налогового агента о возврате (зачете), поданного в налоговый орган. В целях возврата физическим лицам излишне удержанных сумм НДФЛ ОАО обратилось в налоговые органы с заявлениями о возврате излишне перечисленных сумм НДФЛ на расчетный счет ОАО. Налоговыми органами в возврате отказано. Каков порядок применения и реализации п. 3 ст. 220 и п. 1 ст. 231 НК РФ? За счет каких средств налоговый агент должен возвращать налогоплательщику, подтвердившему право на имущественный налоговый вычет, излишне удержанные суммы НДФЛ?

Вопрос: ООО при оказании рекламных услуг совмещает два режима: ОСН и ЕНВД. При размещении рекламной информации третьих лиц на собственных рекламных конструкциях ООО уплачивает ЕНВД. Периодически руководство ООО принимает решение о размещении на свободных рекламных конструкциях саморекламы (информации об ООО и оказываемых услугах). Данное решение оформляется приказами с указанием количества и местонахождения конструкций, на которых размещается самореклама.Так как самореклама не является предпринимательской деятельностью, ООО считает, что при исчислении ЕНВД из физического показателя следует исключать площадь тех рекламных конструкций, которые заняты саморекламой. Правомерна ли позиция ООО? Нужно ли при исчислении ЕНВД вести раздельный учет затрат по данным рекламным конструкциям при размещении на них саморекламы?

Вопрос: ИФНС в период с 16.01.2007 по 15.06.2007 была проведена выездная налоговая проверка ООО. По результатам вышеуказанной проверки было вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.Суд признал решение налогового органа законным. ИФНС вынесла решение о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика и списала с расчетного счета ООО 3 509 790,27 руб. ООО обратилось с иском к ИФНС о признании незаконным такого списания, так как были нарушены сроки, предусмотренные ст. 46 НК РФ, в результате чего судом вынесенное ранее ИФНС решение о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах ООО было признано недействительным. Затем ООО обратилось с иском о возврате взысканных сумм налога, пеней, штрафа. Суд предписал налоговому органу возвратить указанную сумму 3 509 790,27 руб. на расчетный счет ООО. Сумма в размере 3 509 790,27 руб. была возвращена ООО. Между тем в результате указанных действий сложилась неоднозначная ситуация: спорная сумма возвращена налогоплательщику, однако в учете налогового органа за ООО числится недоимка в этом же размере. Вправе ли налоговый орган указывать данную сумму как недоимку? Каким образом ООО может доказать отсутствие обязанности по ее погашению?

Вопрос: Некоммерческой организацией проводятся спортивные мероприятия с участием баскетбольных команд как РФ, так и зарубежных государств. Некоммерческая организация оплачивает питание, а в некоторых случаях - проживание и проезд участников к месту проведения соревнований. Источниками финансирования спортивных мероприятий являются:- средства спонсоров (предоставлены на условиях возмездного оказания услуг о размещении информации о спонсоре); - средства целевого финансирования (предоставлены на ведение основной уставной деятельности некоммерческой организации). В силу п. 3 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ и ЕСН все виды предусмотренных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях. 1. Действие п. 3 ст. 217 НК РФ в части освобождения от налогообложения НДФЛ стоимости питания распространяется на спортсменов и работников физкультурно-спортивных организаций применительно к действующему законодательству РФ о физической культуре и спорте. Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются физлица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физлица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы от источников в РФ. Распространяется ли действие п. 3 ст. 217 на компенсации в виде оплаты стоимости питания участников соревнований - членов зарубежных команд (нерезидентов РФ)? Если не распространяется, каков порядок уплаты НДФЛ в отношении указанных доходов нерезидентов РФ налоговым агентом - российской некоммерческой организацией? Правомерно ли для целей НДФЛ относить к доходам участников соревнований (резидентов и нерезидентов РФ) компенсации в виде оплаты их проезда и проживания? Если компенсационные выплаты признаются доходом, то каким образом организация должна исполнить функции налогового агента в ситуациях, когда численность участников (спортсменов, тренеров) достигает нескольких сотен человек (большинство участников являются лицами школьного возраста)? 2. Облагается ли ЕСН оплата стоимости питания сверх норм, установленных Москомспортом, в случае если с участниками спортивных мероприятий не установлены ни трудовые, ни гражданско-правовые отношения? 3. При отсутствии средств целевого финансирования спортивные мероприятия проводятся только за счет средств спонсоров. Правомерно ли в целях исчисления налога на прибыль учитывать в расходах затраты на оплату питания, проживания и проезда участников соревнований (указанные расходы включаются в акт оказания услуг между спонсором и некоммерческой организацией как расходы, связанные с проведением спортивного мероприятия, в ходе которого размещается информация о спонсоре)?