Письма

Вопрос: ИФНС в период с 16.01.2007 по 15.06.2007 была проведена выездная налоговая проверка ООО. По результатам вышеуказанной проверки было вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.Суд признал решение налогового органа законным. ИФНС вынесла решение о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика и списала с расчетного счета ООО 3 509 790,27 руб. ООО обратилось с иском к ИФНС о признании незаконным такого списания, так как были нарушены сроки, предусмотренные ст. 46 НК РФ, в результате чего судом вынесенное ранее ИФНС решение о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах ООО было признано недействительным. Затем ООО обратилось с иском о возврате взысканных сумм налога, пеней, штрафа. Суд предписал налоговому органу возвратить указанную сумму 3 509 790,27 руб. на расчетный счет ООО. Сумма в размере 3 509 790,27 руб. была возвращена ООО. Между тем в результате указанных действий сложилась неоднозначная ситуация: спорная сумма возвращена налогоплательщику, однако в учете налогового органа за ООО числится недоимка в этом же размере. Вправе ли налоговый орган указывать данную сумму как недоимку? Каким образом ООО может доказать отсутствие обязанности по ее погашению?

Вопрос: Об определении величины предельного размера доходов, превышение которого влечет утрату права налогоплательщика применять УСН в 2009 и 2010 гг.

Вопрос: У ООО (дочерней организации) по данным бухгалтерского учета числится кредиторская задолженность по договору займа перед иностранной компанией (заимодавцем). Иностранная компания уступила свое право требования по указанному договору займа единственному участнику общества (материнской организации) по договору уступки права требования.С целью сбережения денежных средств в 2009 г. между единственным участником общества и ООО подписано соглашение о прощении долга и прекращении всех обязательств ООО по возврату займа. Правомерно ли считать, что в случае прощения долга ООО ее единственным участником, который приобрел право требования этого долга по договору уступки права требования, ООО не включает сумму прощенного долга в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на основании пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ?

Вопрос: Организация в 2009 г. получила государственные инвестиции на реконструкцию производства по федеральной целевой программе. Финансирование реконструкции производства осуществлялось в том числе и за счет собственных средств организации. В соответствии с трехсторонним договором, заключенным между организацией, Росимуществом и Минпромторгом России, денежные средства в объеме выделенных инвестиций пошли на увеличение уставного капитала организации (за счет увеличения доли акций, принадлежащих государству в лице Росимущества). Финансирование осуществлялось через лицевой счет организации, открытый в отделении Федерального казначейства. В соответствии с двухсторонним договором, заключенным между организацией и Минпромторгом России, являющимся приложением к трехстороннему договору, полученные денежные средства направляются на реконструкцию производства, осуществляемую подрядными организациями, а также на закупку оборудования, предназначенного для оснащения указанного производства. Подрядные организации и поставщики оборудования являются плательщиками НДС и, соответственно, выставляют счета-фактуры за выполненные работы и поставленное оборудование с выделением НДС.Имеет ли право организация предъявлять к вычету НДС, выделенный в счетах-фактурах указанных контрагентов, либо указанные суммы НДС должны учитываться в стоимости работ (оборудования)? Кроме того, в случае если налоговый вычет может быть применен, не будет ли это нарушением бюджетного законодательства исходя из того, что фактически стоимость реконструкции активов, профинансированной за счет бюджетных ассигнований, будет уменьшена на сумму принятого к вычету НДС?

Вопрос: Организация (ОАО) по решению общего собрания акционеров производит выплаты в виде вознаграждения в пользу совета директоров в период исполнения ими своих обязанностей.Также согласно коллективному договору работникам организации ежемесячно выплачивается компенсация на проезд в городском транспорте. Облагаются ли с 2010 г. данные выплаты страховыми взносами? Если да, то уменьшают ли начисленные страховые взносы налоговую базу по налогу на прибыль?

Вопрос: Комитент - иностранная организация осуществляет деятельность в РФ через российский филиал, имеет лицензию на поиск, разведку и добычу нефти и газа.ООО (комиссионер) на основании договора комиссии с иностранной организацией (комитент) по поручению и за счет комитента за вознаграждение реализует на внешнем рынке нефть, добытую комитентом (поставка на экспорт). По условиям договора комиссионер от своего имени заключает контракты на поставку нефти на экспорт. При этом ООО, как комиссионер и экспортер, принимает участие в обеспечении транспортировки нефти комитента на экспорт только в части организации контроля за документооборотом в процессе вывоза нефти на экспорт, но не участвует в организации транспортировки как таковой (договоры на транспортировку, перевалку нефти в порту заключает комитент, так как комитент, а не комиссионер является собственником нефти). Комиссионер выставляет комитенту счет на оплату комиссионного вознаграждения, включая НДС 18%. Комитент сумму уплаченного комиссионеру НДС принимает к возмещению. Комиссионное вознаграждение комиссионеру выплачивается за выполнение следующих услуг: - реализация на экспорт нефти; - оформление паспорта сделки; - проведение расчетов с покупателем; - услуги по таможенному оформлению; - оформление сертификата происхождения нефти. Правомерно ли в указанной ситуации выставление комиссионером комитенту счета-фактуры за оказанные комиссионером услуги с НДС по ставке 18%, учитывая, что комиссионер, выполняя услуги по организации экспорта нефти комитента, не оказывает непосредственно услуги по транспортировке нефти на экспорт и другие услуги (работы), указанные в пп. 2 п. 1 ст. 164 НК РФ? Должен ли комитент оплачивать данные услуги с НДС по ставке 18%?

Вопрос: Организация (ООО) с момента основания применяет УСН. Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Основным видом деятельности ООО является деятельность страховых агентов. Специализация ООО - деятельность страхового агента в области автострахования.Вправе ли ООО учесть в составе расходов при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, расходы по ежедневной уборке арендуемого офисного помещения (уборку осуществляет сторонняя организация), а также расходы на рекламу реализуемых ООО услуг путем размещения информационных материалов ООО в глобальной сети Интернет посредством услуг, предоставляемых сторонней организацией (ЗАО)? В рамках оферты на оказание услуг сервисом ЗАО информационные материалы ООО размещаются на интернет-ресурсах третьих лиц. Таким образом, к интернет-сайту ООО, через который ООО осуществляется реализация услуг, привлекается внимание неограниченного круга лиц.

Вопрос: Доход в виде материальной выгоды от покупки ценных бумаг определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок над суммой фактических расходов на их приобретение (п. 4 ст. 212 НК РФ).В гл. 23 НК РФ не содержится специальных норм для расчета материальной выгоды от покупки ценных бумаг в случаях, когда рыночная стоимость ценных бумаг или сумма фактических расходов на приобретение ценных бумаг выражена в иностранной валюте. Согласно п. 5 ст. 210 НК РФ доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения доходов. Правомерно ли для целей НДФЛ при исчислении материальной выгоды от покупки ценных бумаг пересчитывать рыночную стоимость и фактические расходы на приобретение ценных бумаг в рубли по официальному курсу Банка России на дату получения физлицом права собственности на ценные бумаги?

Вопрос: Организация применяет общий режим налогообложения. С целью осуществления оптово-розничной торговой деятельности строительными материалами организация арендует помещение площадью 31,6 кв. м и земельный участок площадью 4660 кв. м.Арендуемое помещение расположено в нежилом здании, не являющемся согласно паспорту БТИ торговым помещением. Однако по договору аренды помещение передается арендатору с целью осуществления торговой деятельности. В арендованном помещении размещается выставочный зал торговых образцов, заключаются договоры с покупателями и осуществляются расчеты за товар наличными денежными средствами. Строительные материалы отпускаются покупателям со склада, расположенного в другом месте, а металлопрокат отгружается с арендованной площадки, где он и хранится. Подпадает ли торговая деятельность организации в части розничных продаж строительных материалов под режим налогообложения в виде ЕНВД?

Вопрос: Об обязанности ФНС предоставлять налогоплательщикам информацию об изменении реквизитов соответствующих счетов Федерального казначейства и иные сведения, необходимые для заполнения поручений на перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему РФ.

Вопрос: Летом 2008 г. физлицо получило ипотечный кредит в японских иенах, ставка по которому на тот момент составляла 7,5% годовых. С наступлением финансового кризиса курс японской иены увеличился. В результате полученный физлицом кредит (в пересчете на рубли) увеличился с 1,7 млн руб. до 2,5 млн руб. и ежемесячный аннуитетный платеж сравнялся с тем платежом, который физлицо платило бы при получении в тот период кредита в рублях РФ. Возникает ли в указанном случае доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, облагаемый НДФЛ? Возможно ли рассмотреть вопрос о приостановлении на время кризиса действия п. 2 ст. 212 НК РФ или об изменении уровня ставки (9%), учитываемой при определении материальной выгоды по кредитам в иностранной валюте?

Вопрос: В соответствии с п. 5 ст. 346.5 НК РФ датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности иным способом (кассовый метод), при этом расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.В соответствии с п. 2 ст. 346.6 НК РФ доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов. Иного момента пересчета в рубли выраженных в валюте требований (обязательств) и порядка их последующей переоценки, а также порядка определения сумм курсовых разниц плательщиками ЕСХН гл. 26.1 НК РФ не содержит. Распространение на налогоплательщиков ЕСХН положений п. 8 ст. 271 НК РФ и п. 10 ст. 272 НК РФ, устанавливающих порядок пересчета в рубли выраженных в валюте требований (обязательств) и их последующей переоценки для налогоплательщиков налога на прибыль, применяющих метод начисления, НК РФ не предусмотрено. Кассовый метод определения доходов и расходов принципиально отличается от метода начисления, так как не предусматривает отражения доходов и расходов в момент их возникновения (что влечет за собой необходимость в этот момент осуществить пересчет в рубли валютных требований (обязательств) и в дальнейшем проводить их переоценку при погашении либо на конец соответствующего отчетного (налогового) периода, в зависимости от того, что произошло раньше). Доходы и расходы при кассовом методе признаются в момент погашения задолженности, т.е. с учетом всех курсовых разниц, образовавшихся в период между возникновением обязательств (требовании) и их оплатой. Исходя из изложенного можно сделать вывод, что отражаемые плательщиками ЕСХН в бухгалтерском учете курсовые разницы: 1) в отношении валютных требований (обязательств), связанных с получением доходов (расходов), в налоговом учете в целях ЕСХН не возникают; 2) в отношении заемных средств (полученных в валюте займов и кредитов) в налоговом учете в целях ЕСХН возникают только в момент прекращения обязательств перед кредитором. В каком порядке организация, являющаяся плательщиком ЕСХН, должна пересчитывать в рубли и проводить переоценку дебиторской задолженности покупателей, кредиторской задолженности перед поставщиками, обязательств по уплате процентов по займам и кредитам, стоимость которых выражена в иностранной валюте, с целью исчисления положительных (отрицательных) курсовых разниц и их отражения в налоговой базе по ЕСХН?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, основным видом деятельности которого является интернет-реклама, применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Он получил несколько патентов на изобретения, касающиеся интернет-рекламы. Какой налог: НДФЛ или по УСН должен уплачивать индивидуальный предприниматель в случае получения дохода от продажи лицензий с патентов на изобретения, касающиеся интернет-рекламы?

Вопрос: Первоначальным договором банковского вклада, заключенным банком с физлицом до 01.11.2009, предусмотрены следующие условия:- в случае если вклад не был востребован вкладчиком на дату окончания срока вклада, вклад считается пролонгированным на срок, указанный в договоре; - процентная ставка на новый срок вклада соответствует ставке, действующей в банке для данного вида вклада на дату пролонгации договора; - при невостребовании клиентом начисленных процентов сумма денежных средств, размещенных на депозитном счете, увеличивается (проценты прибавляются к первоначальному вкладу). В случае пролонгации договора банковского вклада дополнительные соглашения с физлицами не заключаются. В каком порядке определяется предельная величина процентов, признаваемых расходом банка для целей налога на прибыль, после автоматической пролонгации договора банковского вклада в случае, если пролонгация произведена после 01.11.2009?

Вопрос: Об уплате государственной пошлины за государственную регистрацию прав на объекты недвижимого имущества, подлежащие изъятию для размещения необходимых для проведения саммита объектов.

Вопрос: ООО при оказании рекламных услуг совмещает два режима: ОСН и ЕНВД. При размещении рекламной информации третьих лиц на собственных рекламных конструкциях ООО уплачивает ЕНВД. Периодически руководство ООО принимает решение о размещении на свободных рекламных конструкциях саморекламы (информации об ООО и оказываемых услугах). Данное решение оформляется приказами с указанием количества и местонахождения конструкций, на которых размещается самореклама.Так как самореклама не является предпринимательской деятельностью, ООО считает, что при исчислении ЕНВД из физического показателя следует исключать площадь тех рекламных конструкций, которые заняты саморекламой. Правомерна ли позиция ООО? Нужно ли при исчислении ЕНВД вести раздельный учет затрат по данным рекламным конструкциям при размещении на них саморекламы?

Вопрос: Транспортная организация на основании договоров на оказание услуг почтовой связи осуществляет доставку грузов. Политикой организации в целях привлечения новых и удержания существующих клиентов, стимулирования клиентов на приобретение большего объема услуг, поддержания и укрепления долгосрочных отношений с клиентами обоснована целесообразность предоставления клиентам скидок, либо выплаты премий за достижение определенного объема продаж. Размеры скидок или премий, а также условия их выплаты фиксируются в договорах с клиентами.Вправе ли организация учесть в составе расходов при исчислении налога на прибыль затраты по выплате премий (скидок) на основании пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ?

Вопрос: Работающая пенсионерка является бабушкой ребенка из многодетной семьи, обучающегося в художественном академическом училище на платной основе. Отец ребенка стоит на учете в фонде занятости, мать в отпуске по уходу за другим ребенком. Имеет ли бабушка право на получение социального налогового вычета по НДФЛ при заключении договора на обучение ребенка?

Вопрос: О применении вычетов по НДС при оказании услуг по аренде имущества по договору лизинга.

Вопрос: О порядке расчета НДС при предоставлении покупателю скидок, уменьшающих цену товара после отгрузки, участниками алкогольного рынка.