Письма

Вопрос: Организация, применяющая УСН (объект налогообложения - доходы), приобрела дисконтные векселя банка на вторичном рынке (у векселедержателя) и по истечении времени переуступила по договору цессии право требования по этим векселям (по номиналу).Согласно пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований. Вправе ли организация на основании данной нормы при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, не учитывать доходы, полученные по договору цессии?

Вопрос: В 2006 г. супруги приобрели в совместную собственность квартиру в строящемся доме.В 2007 г. квартира была передана им по акту приема-передачи. Супруги представили в налоговый орган заявление о предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ за 2006 г. в размере 1 млн руб., распределенного между ними по договоренности, налоговые декларации, договор о приобретении прав на квартиру в строящемся доме, акт о передаче квартиры налогоплательщику, платежные документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам. В том же году супруги подали документы для регистрации права собственности на приобретенную квартиру. Свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру получено в январе 2010 г. Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ внесены изменения в пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ в части увеличения с 2008 г. максимального размера имущественного налогового вычета с 1 млн руб. до 2 млн руб. при строительстве либо приобретении жилья в РФ. Каков порядок реализации супругами права на имущественный налоговый вычет по НДФЛ в размере 2 млн руб.? Могут ли они подать налоговую декларацию за 2009 г. на предоставление имущественного налогового вычета на новое строительство на неиспользованный остаток в размере 1 млн руб., учитывая, что в 2007 г. налоговый вычет за 2006 г. в размере 1 млн руб., распределенного между супругами по договоренности, налоговым органом уже предоставлен?

Вопрос: Предприниматель осуществляет розничную торговлю продуктами питания через собственную сеть розничных магазинов и киосков, применяя ЕНВД в отношении розничной торговли продуктами питания, закупленными у поставщиков. Предприниматель планирует закупать сырье и отдавать его в переработку на производственное предприятие по договору подряда. Производственное оборудование, материальные, трудовые ресурсы предпринимателем передаваться не будут. Правомерно ли уплачивать ЕНВД в отношении деятельности по реализации населению продуктов питания, изготовленных третьей стороной на давальческих началах, через розничную торговую сеть?

Вопрос: О форме и необходимых реквизитах документа, который вправе разработать и использовать организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги населению, для осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники.

Вопрос: Автомобиль был зарегистрирован на физлицо. 20.04.2009 физлицо умерло, при этом налоговое уведомление на уплату транспортного налога на момент смерти выписано не было.Наследница физлица - супруга по истечении шести месяцев приняла автомобиль в наследство и 21.10.2009 зарегистрировала в органах ГИБДД, а 22.10.2009 сняла его с учета. В каком порядке уплачивается транспортный налог в указанной ситуации?

Вопрос: Физическое лицо заключило с банком договор на брокерское обслуживание, в рамках которого банк предоставляет клиенту право осуществлять через свои ресурсы торговлю ценными бумагами на фондовой площадке. При этом банк осуществляет все функции налогового агента (учет доходов физического лица, удержание и перечисление НДФЛ в бюджет РФ, представление сведений по форме 2-НДФЛ в налоговый орган). Правомерно ли требование налоговой инспекции к физическому лицу о представлении декларации по форме 3-НДФЛ в случае, если иных источников дохода, облагаемых НДФЛ, у физического лица не было?

Вопрос: Организация (ОАО) заключает с банками кредитные договоры с различными сроками погашения (от одного года до 17 лет) и выплаты процентов. По условиям указанных договоров проценты начисляются за период с даты получения ОАО денежных средств от банка до даты фактического погашения основного долга. Проценты, как правило, выплачиваются банку два раза в год в размере сумм процентов, начисленных за период, прошедший с даты получения кредита (при первой выплате процентов) либо с даты предыдущей выплаты процентов (при последующих выплатах процентов). В каком порядке в целях исчисления налога на прибыль организации следует признавать расходы по кредитным договорам?

Вопрос: В 2006 г. физлицом подписан договор участия в долевом строительстве, в соответствии с которым по окончании строительства физлицу выделяется квартира. Для оплаты взноса по договору участия в долевом строительстве физлицом был заключен кредитный договор (кредит на строительство недвижимости по программе "Молодая семья") со Сбербанком России. Кредит был погашен физлицом полностью.В 2008 г. физлицом был подписан договор об уступке прав требования, в соответствии с которым оно уступило право требования квартиры по договору участия в долевом строительстве в пользу другого физлица и получило доход. Кредитным договором предусмотрено, что заемщик обязан застраховать в пользу кредитора имущество, передаваемое в залог, от риска утраты (гибели) или повреждения. Таким образом, расходы по страхованию являются обязательным условием кредитного договора, при невыполнении которого кредит не был бы предоставлен. Соответственно и доход от уступки прав требования квартиры не был бы получен. Вправе ли физлицо уменьшить сумму облагаемых НДФЛ доходов на расходы по страхованию финансовых рисков?

Вопрос: О порядке налогообложения НДС услуг по организации и проведению музыкальных мероприятий, финансируемых на основании государственных контрактов в рамках федеральной целевой программы "Культура России (2006 - 2011 годы)".

Вопрос: ОАО в соответствии со ст. 178 ТК РФ при расторжении трудового договора в связи с сокращением численности или штата работников выплачивает увольняемому работнику выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия). Средний месячный заработок выплачивается уволенному работнику в течение третьего месяца со дня увольнения при наличии соответствующего решения органа службы занятости населения.В соответствии со ст. 180 ТК РФ ОАО при сокращении численности или штата работников выплачивает увольняемому работнику дополнительную компенсацию в размере среднего заработка, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении. В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика - физического лица, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Облагаются ли НДФЛ вышеуказанные выплаты?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель арендует два торговых зала в одном здании, первый зал площадью 120 кв. м, второй зал площадью 121,5 кв. м, на каждый из которых заключен отдельный договор аренды, и в каждом зале установлен кассовый аппарат. В первом зале осуществляется торговля бытовой техникой, во втором - хозяйственными товарами. Вход в арендуемые помещения один, то есть во второй зал покупатели могут пройти только через первый торговый зал.Возможно ли применение системы налогообложения в виде ЕНВД по каждому торговому залу в такой ситуации?

Вопрос: Возможно ли предоставить льготу по налогу на прибыль организациям - жертвователям на благотворительные цели?

Вопрос: Согласно условиям коллективного договора организация выплачивает работникам материальную помощь, выплаты к отпуску и др. Данные выплаты не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. При этом в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" на данные выплаты начисляются страховые взносы.Правомерно ли с 01.01.2010 уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль на суммы страховых взносов в ПФР на обязательное пенсионное страхование, в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в ТФОМС и ФФОМС на обязательное медицинское страхование, начисленные на выплаты, не учитываемые в составе расходов в целях налога на прибыль?

Вопрос: О включении организацией - доверительным управляющим, осуществляющей доверительное управление недвижимым имуществом, в налоговую базу по НДС расходов на оплату труда работников организации, а также ЕСН и других начислений на заработную плату, возмещаемых учредителем доверительного управления.

Вопрос: О порядке учета при исчислении налога на прибыль амортизационных отчислений по неотделимым улучшениям в арендованные объекты основных средств.

Вопрос: Организация - собственник здания магазина передает в аренду торговые площади в торговых залах магазина под розничную торговлю предпринимателям, а также под бытовые услуги. К какой категории торговых объектов относится указанное здание, учитывая его наименование, назначение и использование по техническому паспорту в качестве здания магазина? Вправе ли организация уплачивать ЕНВД в отношении указанной деятельности?

Вопрос: В соответствии с нормами гл. 23 НК РФ при приобретении жилого дома, квартиры за счет средств целевого кредита (займа) в отношении сумм уплаченных процентов физлицам предоставляется имущественный налоговый вычет по НДФЛ в полном размере.Возможно ли применение аналогичного порядка предоставления социального налогового вычета по НДФЛ в отношении процентов по целевым кредитам (займам) на обучение?

Вопрос: Правомерно ли в целях исчисления налога на прибыль включение организацией в состав расходов 2009 г. амортизационной премии в размере 30 процентов от суммы капитальных вложений по объектам основных средств, относящимся к третьей - седьмой амортизационным группам и введенным в эксплуатацию в декабре 2008 г.?

Вопрос: Об уплате госпошлины за выдачу указанным в государственном охотхозяйственном реестре физлицам разрешений на добычу объектов животного мира; об отсутствии оснований для уплаты госпошлины за выдачу бланков разрешений на добычу объектов животного мира юрлицам и предпринимателям, заключившим охотхозяйственные соглашения, а также за предоставление долгосрочных лицензий на пользование объектами животного мира.

Вопрос: Физическое лицо продало квартиру, которой владело с 1997 г. Договор купли-продажи заключен 23 декабря 2009 г., а зарегистрирован в органах госрегистрации 20 января 2010 г. Обязано ли физическое лицо подавать налоговую декларацию (форма 3-НДФЛ) по доходам от продажи квартиры?