Письма

Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения НДС юридических и психологических услуг, оказываемых в целях осуществления деятельности по снижению социальной напряженности в обществе, а также предупреждению социально-негативных явлений в подростковой среде.

Вопрос: Организация совмещает системы налогообложения в виде ЕНВД и УСН (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов). Организация осуществляет торговлю оптом и в розницу. Покупатель (физическое лицо) за товар вносит аванс в кассу. Надо ли включать полученный аванс в доходы по УСН, если заранее известно, что отгрузка будет по деятельности, облагаемой ЕНВД?

Вопрос: О соответствии НК РФ Постановления Администрации Сахалинской области от 19.06.2007 N 117-па "Об утверждении порядка оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот".

Вопрос: Салон красоты предлагает следующие услуги: выполнение оздоровительных процедур (физиотерапия); хамам; гидромассажные ванны; зона спа с душевой кабиной (массажный стол, душевая кабина, альфокапсула, гидромассажная ванна); косметологические услуги по лицу (чистка, массаж, маска, макияж); общий массаж тела; маникюр, педикюр; парикмахерская; солярий; сауна; танцевальные услуги; фитобар (розничная торговля фиточаем); торговля косметической продукцией на ресепшн, если рядом со стойкой установлена витрина с образцами товара.Какие из вышеперечисленных услуг будут подпадать под уплату ЕНВД, а какие не будут и при каких условиях?

Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов в виде взносов, уплачиваемых организациями угольной промышленности в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату доплат к пенсии в соответствии с Федеральным законом от 10.05.2010 N 84-ФЗ.

Вопрос: 23.12.2009 физлицом и его дочерью были совершены две сделки купли-продажи недвижимости:1. За 1 840 000 руб. продана квартира, находившаяся до совершения указанной сделки в общей долевой собственности физлица и его дочери по 1/2 доле у каждой. Указанная квартира была приватизирована в 2009 г. и, соответственно, до ее продажи находилась в собственности менее трех лет. Передаточный акт на квартиру подписан в день заключения договора - 23.12.2009, дата выдачи свидетельства о государственной регистрации сделки - 21.01.2010. 2. За 1 350 000 руб. приобретена квартира в общую долевую собственность физлицом с дочерью. Передаточный акт подписан в день заключения договора - 23.12.2009, а регистрация сделки совершена 21.01.2010. Таким образом, обе сделки и их регистрация совершены одновременно. В настоящее время физлицо находится на пенсии и дохода, облагаемого по налоговой ставке 13%, помимо дохода, полученного от продажи квартиры, не имеет. Вправе ли физлицо и его дочь при подаче декларации по НФДЛ за 2009 г. воспользоваться имущественными налоговыми вычетами, предусмотренными пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, в связи с продажей квартиры, а также налоговым вычетом, предусмотренным пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, в связи с приобретением квартиры?

Вопрос: Подлежат ли налогообложению НДФЛ суммы выплат (субсидий), полученные физлицами от службы занятости на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан?

Вопрос: О порядке применения НДС в отношении услуг, оказываемых перевозчиком на железнодорожном транспорте, по проезду в вагонах-теплушках проводников, охраняющих (сопровождающих) товары, помещенные под таможенный режим экспорта.

Вопрос: Правомерно ли организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", не учитывает в доходах при определении налоговой базы суммы возвращенных авансов за неотгруженный товар, если произведенные авансовые платежи в счет предстоящих поставок товаров при определении налоговой базы в составе расходов не учитывались?

Вопрос: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы РФ требует включить в налогооблагаемую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2008 г., целевое финансирование из бюджета, ссылаясь на абз. 3 пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ, объясняя тем, что МУП не является автономным учреждением. Целевое финансирование было получено на маточное поголовье лошадей, корм звероводства, субсидии на рыбу, оленеводство.МУП является сельскохозяйственным предприятием, основное направление деятельности - табунное коневодство. С 2006 по 2008 гг. предприятие применяло УСН с объектом налогообложения "доходы". В налогооблагаемую базу по УСН за 2008 г. была включена выручка от реализации сельхозпродукции, товаров, работ и услуг. Целевое финансирование было отнесено к доходам, не учитываемым при определении налоговой базы. Правомерны ли требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы?

Вопрос: О заполнении графы 10 счета-фактуры при реализации на территории РФ импортных товаров.

Вопрос: В 2005 г. физлицо приватизировало комнату в трехкомнатной коммунальной квартире в равных долях со своим несовершеннолетним сыном. При этом доли, согласно свидетельству о праве собственности, составили по 173/932 доли квартиры. Оставшиеся две комнаты были также приватизированы семьей из четырех человек и составили на каждого члена семьи по 293/1864 доли квартиры. В 2007 г. вся квартира была продана по общему договору купли-продажи, то есть как единый объект права общей долевой собственности. Могло ли физлицо в 2008 г. рассчитывать на налоговый вычет по НДФЛ в сумме 1 000 000 руб. применительно к своей комнате, т.е. по 500 000 руб. с сыном?

Вопрос: Об основаниях для обложения НДС работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых (оказываемых) собственными силами управляющей организации.

Вопрос: ОАО является аптечным учреждением, 100 % акций которого принадлежит по праву собственности муниципальному образованию - городскому округу.В соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона от 06.10.2003 N 131-ФЗ городской округ - городское поселение, которое не входит в состав муниципального района и органы местного самоуправления которого осуществляют полномочия по решению установленных настоящим Федеральным законом вопросов местного значения поселения и вопросов местного значения муниципального района, а также могут осуществлять отдельные государственные полномочия, передаваемые органам местного самоуправления федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации. Муниципальное образование - городской округ в силу положений Федерального закона от 06.10.2003 N 131-ФЗ не является юридическим лицом. Следовательно, единственный акционер ОАО - муниципальное образование - городской округ не является организацией. В соответствии с уставом ОАО права акционера общества от имени муниципального образования осуществляет орган местного самоуправления - мэрия городского округа, являющаяся юридическим лицом (организацией). ОАО в отношении розничной торговли лекарственными средствами с 01.11.2005 переведено на уплату ЕНВД. В отношении иных видов деятельности применяется общий порядок налогообложения. Начиная с 2011 г. ОАО планирует применение УСН в отношении иных видов деятельности. В соответствии с пп. 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ на уплату ЕНВД не переводятся организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%. Указанные положения применяются в отношении аптечных учреждений начиная с 1 января 2011 г. В соответствии с пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять УСН организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%. 1. Вправе ли будет ОАО начиная с 01.01.2011 применять ЕНВД? 2. Имеет ли право ОАО применять УСН в 2011 г.?

Вопрос: В соответствии со ст. 346.2 НК РФ в целях налогообложения сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов.Согласно пп. 1 п. 5 ст. 346.2 НК РФ соотношение доходов, дающее возможность организации перейти на уплату ЕСХН, определяется за календарный год, а календарным годом признается период с 1 января по 31 декабря. При этом п. 2 ст. 55 НК РФ гласит, что "если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года. При этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации". Правомерен ли переход на уплату ЕСХН, если организация была создана в течение календарного года, предшествующего году подачи заявления о переходе на ЕСХН, т.е. не имеет сведений о доходах за полный календарный год, предшествующий году подачи заявления о переходе на уплату ЕСХН? Правомерен ли переход, если у налогоплательщика отсутствовали доходы за календарный год, предшествующий году подачи заявления о переходе на уплату ЕСХН?

Вопрос: Об отсутствии оснований для освобождения от обложения НДС услуг по предоставлению в пользование части комнаты в общежитии.

Вопрос: ООО является профессиональным участником РЦБ и имеет лицензию на осуществление брокерской деятельности. ООО является налоговым агентом для физических лиц, работающих в рамках одного и (или) несколько действующих брокерских договоров одного клиента - физлица. То есть ООО обязано исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.Налоговая база по операциям купли-продажи ценных бумаг определяется в разрезе категорий на основании п. 1 ст. 214.1 НК РФ без указания на то, как следует вести расчет налогооблагаемой базы для уплаты налога по операциям купли-продажи ценных бумаг - отдельно по каждому договору или по совокупности всех договоров, по которым компания является налоговым агентом. В рамках нескольких действующих брокерских договоров одного клиента (физлица) совершаются сделки с ценными бумагами одинаковых эмитентов, как обращающимися, так и не обращающимися на РЦБ. Как необходимо рассчитывать налоговую базу по НДФЛ налоговому агенту при частичной выплате денежных средств в рамках исполнения одного из брокерских договоров - по совокупности всех брокерских договоров, заключенных с одним физлицом, или по договору, по которому клиент выводит денежные средства?

Вопрос: О порядке уплаты налога и представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в отношении имущества прокуратур городов и районов края, учитываемого на балансе на праве оперативного управления прокуратуры края.

Вопрос: Об основаниях для обложения НДФЛ сумм денежных средств, полученных за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания такими гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест.

Вопрос: Согласно п. 3 ст. 311 НК РФ суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств, засчитываются при уплате налога на прибыль в Российской Федерации. Зачет сумм налога, удержанного налоговым агентом, допускается при наличии подтверждения от налогового агента.В Письме Минфина России от 26.01.2005 N 03-08-05 указано, что в качестве подтверждения, составленного налоговым агентом, может служить письмо от налогового агента, подписанное уполномоченным лицом и заверенное печатью, с приложением платежного поручения о перечислении соответствующей суммы в качестве налога, удержанного у источника. При выплате причитающихся дивидендов от платежных систем MasterCard и Visa банк был уведомлен, что законодательство США о налогах и сборах (юрисдикции, в которых находятся эмитенты акций данных платежных систем) не предусматривает проставления печати и подписи на документах об удержанном налоге. В положениях ст. 311 НК РФ и Договора между Российской Федерацией и США от 17.06.1992 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал" отсутствуют указания на обязательность заверения подтверждений печатью налогового агента. Допустимо ли производить зачет удержанных сумм налога при уплате налога на прибыль при наличии подписанного уполномоченным лицом подтверждения без его заверения печатью?