Письма

Вопрос: 1. В 2006 г. в период применения УСН (объект - "доходы") индивидуальный предприниматель заключил договор поставки продукции с организацией. Согласно договору право собственности на товар переходит к организации в момент его передачи. 100%-ную оплату необходимо произвести до 31.12.2008. Организация нарушила условия договора в части его оплаты, и только в июле 2010 г. по решению суда с организации была взыскана сумма задолженности по договору. С 01.01.2010 ИП сменил объект налогообложения на "доходы, уменьшенные на величину расходов", и в настоящее время учесть расходы по производству этой продукции не представляется возможным, так как с момента ее производства прошло более 5 лет.По какой ставке рассчитывается налог, уплачиваемый при применении УСН, в текущем отчетном периоде с выручки, поступившей за продукцию, изготовленную и реализованную в период применения прежнего объекта налогообложения? 2. Производственный цех ИП расположен на территории Московской области, при этом ИП зарегистрирован в другом субъекте РФ. ИП часто ездит в Московскую область и для проживания снимает квартиру по договору найма жилья. Учитывая систематичность этих поездок, а также их затратность, имеет ли ИП право, применяя УСН (объект - "доходы, уменьшенные на величину расходов") учесть в расходах суммы, затраченные на проезд и проживание в Московской области?

Вопрос: Организация, применяющая УСН, оказывает консультационные услуги в области бухгалтерского и налогового учета. До 2010 г. объектом налогообложения организации являлись доходы, с 01.01.2010 объект налогообложения изменен на доходы, уменьшенные на величину расходов.В п. 4 ст. 346.17 НК РФ прописан запрет учитывать "расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов" в составе расходов налогового периода с новым объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов". Однако в п. 2 ст. 346.17 НК РФ прямо указано, что "расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты". Каков порядок учета расходов в виде заработной платы и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, начисленных за декабрь 2009 г., но осуществленных (выплаченных, перечисленных) в 2010 г., при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН?

Вопрос: Банк, являющийся кредитной организацией со 100%-ным иностранным капиталом, осуществляет кредитование нерезидентов РФ. По условиям кредитного договора заемщик - нерезидент РФ обязан представлять в банк финансовую и бухгалтерскую отчетность, составленную в соответствии с законодательством страны места нахождения заемщика. Для использования в работе, с целью оценки финансового положения заемщика, а также соблюдения нормативных актов Банка России в части формирования резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности банк переводит финансовые и бухгалтерские документы с иностранного языка на русский язык, привлекая для этого сторонние организации.Также для получения кредита заемщик - нерезидент РФ обязан представить в банк комплект внутренних документов. Для перевода данных документов с русского на иностранный язык банк привлекает сторонние организации. Вправе ли банк при исчислении налога на прибыль учесть расходы, связанные с переводом указанных документов заемщика - нерезидента РФ с иностранного языка на русский и с русского языка на иностранный?

Вопрос: Об отсутствии оснований для признания организации налогоплательщиком земельного налога в отношении земельного участка, на котором располагается многоквартирный дом, в случае если помещение, находящееся в многоквартирном доме, предоставлено организации на праве оперативного управления; об отнесении земельных участков к земельным участкам, ограниченным в обороте, предоставленным для обеспечения безопасности.

Вопрос: Имеет ли право общество с ограниченной ответственностью, применяющее УСН, предоставлять займы физическим и юридическим лицам с целью получения прибыли (процентов) на постоянной основе за счет собственных средств без привлечения кредитных и иных средств? Нужно ли в этом случае заявлять какой-либо вид деятельности для внесения в ЕГРЮЛ?

Вопрос: Организация для производства работ привлекает по договору подряда физлиц. При этом согласно условиям заключенных с физлицами договоров организация возмещает им расходы по проезду, проживанию и на мобильную связь.С выплачиваемых по гражданско-правовым договорам доходов организация в качестве налогового агента удерживает НДФЛ по ставке 13%. При подписании актов о выполненных работах подрядчики - физические лица обращаются с заявлениями о предоставлении профессионального налогового вычета по расходам, компенсация которых предусмотрена договором, а также представляют подтверждающие произведенные расходы документы: билеты, счета гостиниц и т.п. Вправе ли организация, руководствуясь п. 2 ст. 221 НК РФ, предоставлять физлицам профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ на суммы документально подтвержденных расходов?

Вопрос: Саморегулируемая организация (СРО) обязана платить налог на прибыль, полученную в качестве процентов по договору размещения средств компенсационного фонда на депозитном счете банка. При этом положениями ч. 7 ст. 13 Федерального закона от 01.12.2007 n 315-ФЗ "О саморегулируемых организациях" предусмотрено право СРО направлять доход, полученный от размещения и инвестирования средств компенсационного фонда, на покрытие расходов, связанных с обеспечением надлежащих условий инвестирования средств компенсационного фонда.Правомерно ли уплатить налог на прибыль с полученных процентов по депозиту из средств, начисленных в качестве процентов по депозитному счету, на котором размещен компенсационный фонд СРО, признав при этом налог на прибыль расходами, связанными с обеспечением надлежащих условий инвестирования средств компенсационного фонда?

Вопрос: Согласно ст. 2 Федеральным законом от 22.05.2003 n 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" ККТ, включенная в государственный реестр, применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.Из этого следует, что нормы данного Федерального закона распространяются на всех налогоплательщиков независимо от применяемой системы налогообложения. В Письмах МНС России от 09.04.2004 n 33-0-11/281, Минфина России от 25.08.2004 n 03-01-20/1-12, ФНС России от 17.05.2005 n 22-3-11/868@ разъяснялось, что применение ККТ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями - это правило общее и применяться оно должно во всех случаях, за исключением тех, которые оговорены в п. 3 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 n 54-ФЗ. Пунктом 3 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 n 54-ФЗ от применения ККТ освобождаются виды деятельности, а не налогоплательщики, применяющие определенный режим налогообложения. Все ли налогоплательщики, независимо от применяемой системы налогообложения, подпадают под указанное освобождение?

"По вопросу проверки правомерности уменьшения сумм ЕНВД на суммы уплаченных страховых взносов"

"О порядке учета в целях налогообложения прибыли материальной помощи при выходе на пенсию в связи с расторжением трудовых отношений"

"О направлении материалов в органы внутренних дел"

"О выявлении признаков налоговых правонарушений"

"О порядке учета в целях налогообложения прибыли расходов по квотированию рабочих мест для трудоустройства инвалидов и молодежи"

"О порядке отражения в налоговой декларации сумм начисленной амортизации"

Вопрос: ИП собирается начать деятельность, связанную со строительством садовых домиков, бань, гаражей и других хозяйственных построек.Согласно Письму Минфина России от 31.10.2008 n 03-11-04/3-493 деятельность по устройству фундаментов, кладке стен, устройству кровель индивидуальных домов физических лиц не переводится на ЕНВД, так как является составной частью услуг по строительству индивидуальных жилых домов. Согласно Письмам Минфина России от 22.01.2009 n 03-11-06/3/05 и от 17.12.2008 n 03-11-04/3/564 услуги по ремонту кровель жилых домов, бань, гаражей и других хозяйственных построек, а также услуги по изготовлению и сборке бревенчатых и брусчатых срубов подпадают под уплату ЕНВД. Какую систему налогообложения должен применять ИП, если он собирается строить бревенчатые или брусчатые срубы, садовые домики (в том числе из кирпича), бани, гаражи и другие хозяйственные постройки?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель зарегистрирован и поставлен на учет в налоговом органе по месту жительства (г. Москва).Индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность в виде розничной торговли в нескольких муниципальных образованиях Московской области, где имеет торговые точки, в связи с чем предприниматель дополнительно поставлен на налоговый учет в качестве налогоплательщика ЕНВД в нескольких налоговых органах Московской области. Индивидуальный предприниматель использует труд наемных работников во всех торговых точках, т.е. и в Москве, и в различных муниципальных образованиях Московской области. В какой налоговый орган (по месту жительства или по месту осуществления деятельности, переведенной на уплату ЕНВД) индивидуальный предприниматель как налоговый агент должен производить оплату НДФЛ с сумм вознаграждений наемных работников, подавать отчетность по форме 2-НДФЛ на наемных работников, а также уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплаты физическим лицам - наемным работникам? При этом разъяснения, данные ранее по указанному вопросу ФНС России в Письмах от 10.04.2009 n 20-18/2/034920@ и от 17.07.2009 n 3-5-04/1048@, противоречат друг другу.