Письма

Вопрос: Организация является инвестором и заказчиком-застройщиком при строительстве логистического центра в 2009 г.Строительство ведется подрядным способом. Технический надзор и контроль за строительством осуществлялись инженерами строительного контроля - работниками организации в соответствии с лицензией на осуществление строительства зданий и сооружений i и ii уровней ответственности, которой предусмотрены выполнение функций заказчика-застройщика, подготовка задания на проектирование объектов строительства, техническое сопровождение проектной стадии (контроль за разработкой проектно-сметной документации, согласование ее в установленном порядке, передача в органы экспертизы, на утверждение и генеральной организации), оформление разрешительной документации на строительство и реконструкцию, контроль за сроками действия выданных технических условий на присоединение инженерных коммуникаций, организация управления строительством, в том числе технический надзор. Считаются ли выполняемые работниками организации функции технического надзора и контроля за строительством строительно-монтажными работами, выполняемыми хозспособом, и нужно ли организации начислять НДС на суммы заработной платы работников, осуществляющих технический надзор и контроль за строительством?

Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения налогом на прибыль в РФ доходов французской организации, выплачиваемых российской организацией за аренду бортовых радиотехнических устройств (транспондеров) космического спутника, находящегося в космическом пространстве.

Вопрос: Саморегулируемая организация (СРО) обязана платить налог на прибыль, полученную в качестве процентов по договору размещения средств компенсационного фонда на депозитном счете банка. При этом положениями ч. 7 ст. 13 Федерального закона от 01.12.2007 n 315-ФЗ "О саморегулируемых организациях" предусмотрено право СРО направлять доход, полученный от размещения и инвестирования средств компенсационного фонда, на покрытие расходов, связанных с обеспечением надлежащих условий инвестирования средств компенсационного фонда.Правомерно ли уплатить налог на прибыль с полученных процентов по депозиту из средств, начисленных в качестве процентов по депозитному счету, на котором размещен компенсационный фонд СРО, признав при этом налог на прибыль расходами, связанными с обеспечением надлежащих условий инвестирования средств компенсационного фонда?

Вопрос: Об отсутствии оснований для признания организации налогоплательщиком земельного налога в отношении земельного участка, на котором располагается многоквартирный дом, в случае если помещение, находящееся в многоквартирном доме, предоставлено организации на праве оперативного управления; об отнесении земельных участков к земельным участкам, ограниченным в обороте, предоставленным для обеспечения безопасности.

Вопрос: Согласно ст. 2 Федеральным законом от 22.05.2003 n 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" ККТ, включенная в государственный реестр, применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.Из этого следует, что нормы данного Федерального закона распространяются на всех налогоплательщиков независимо от применяемой системы налогообложения. В Письмах МНС России от 09.04.2004 n 33-0-11/281, Минфина России от 25.08.2004 n 03-01-20/1-12, ФНС России от 17.05.2005 n 22-3-11/868@ разъяснялось, что применение ККТ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями - это правило общее и применяться оно должно во всех случаях, за исключением тех, которые оговорены в п. 3 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 n 54-ФЗ. Пунктом 3 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 n 54-ФЗ от применения ККТ освобождаются виды деятельности, а не налогоплательщики, применяющие определенный режим налогообложения. Все ли налогоплательщики, независимо от применяемой системы налогообложения, подпадают под указанное освобождение?

Вопрос: Имеет ли право общество с ограниченной ответственностью, применяющее УСН, предоставлять займы физическим и юридическим лицам с целью получения прибыли (процентов) на постоянной основе за счет собственных средств без привлечения кредитных и иных средств? Нужно ли в этом случае заявлять какой-либо вид деятельности для внесения в ЕГРЮЛ?

Вопрос: Организация для производства работ привлекает по договору подряда физлиц. При этом согласно условиям заключенных с физлицами договоров организация возмещает им расходы по проезду, проживанию и на мобильную связь.С выплачиваемых по гражданско-правовым договорам доходов организация в качестве налогового агента удерживает НДФЛ по ставке 13%. При подписании актов о выполненных работах подрядчики - физические лица обращаются с заявлениями о предоставлении профессионального налогового вычета по расходам, компенсация которых предусмотрена договором, а также представляют подтверждающие произведенные расходы документы: билеты, счета гостиниц и т.п. Вправе ли организация, руководствуясь п. 2 ст. 221 НК РФ, предоставлять физлицам профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ на суммы документально подтвержденных расходов?

Вопрос: Банк, являющийся кредитной организацией со 100%-ным иностранным капиталом, осуществляет кредитование нерезидентов РФ. По условиям кредитного договора заемщик - нерезидент РФ обязан представлять в банк финансовую и бухгалтерскую отчетность, составленную в соответствии с законодательством страны места нахождения заемщика. Для использования в работе, с целью оценки финансового положения заемщика, а также соблюдения нормативных актов Банка России в части формирования резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности банк переводит финансовые и бухгалтерские документы с иностранного языка на русский язык, привлекая для этого сторонние организации.Также для получения кредита заемщик - нерезидент РФ обязан представить в банк комплект внутренних документов. Для перевода данных документов с русского на иностранный язык банк привлекает сторонние организации. Вправе ли банк при исчислении налога на прибыль учесть расходы, связанные с переводом указанных документов заемщика - нерезидента РФ с иностранного языка на русский и с русского языка на иностранный?

"По вопросу проверки правомерности уменьшения сумм ЕНВД на суммы уплаченных страховых взносов"

"О порядке учета в целях налогообложения прибыли материальной помощи при выходе на пенсию в связи с расторжением трудовых отношений"

"О направлении материалов в органы внутренних дел"

"О выявлении признаков налоговых правонарушений"

"О порядке учета в целях налогообложения прибыли расходов по квотированию рабочих мест для трудоустройства инвалидов и молодежи"

"О порядке отражения в налоговой декларации сумм начисленной амортизации"

Вопрос: В соответствии с учетной политикой для целей налогового учета ФГУП закрепило в составе прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, услуг), в том числе и суммы страховых взносов в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС.Правомерно ли в целях исчисления налога на прибыль учесть в составе прямых расходов страховые взносы (включая страховые взносы, начисленные на сумму отпускных, приходящихся на будущий период) на основании права, закрепленного п. 1 ст. 318 НК РФ, если учесть, что согласно пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ данные страховые взносы учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией?

Вопрос: В соответствии с п. 57 Основ ценообразования в отношении электрической и тепловой энергии в Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.02.2004 n 109 (далее - Основы ценообразования), регулируемые тарифы (цены) на электрическую энергию (мощность), поставляемую потребителям, представляют собой сумму следующих слагаемых:средневзвешенная стоимость единицы электрической энергии (мощности), производимой и (или) приобретаемой гарантирующим поставщиком, энергоснабжающей организацией, энергосбытовой организацией, к числу потребителей которой относится население, на оптовом и розничном рынках по регулируемым тарифам (ценам); сумма тарифов на услуги, оказание которых является неотъемлемой частью процесса снабжения электрической энергией потребителей и размер платы за которые в соответствии с законодательством Российской Федерации подлежит государственному регулированию, за исключением услуг по передаче электрической энергии; сбытовая надбавка гарантирующего поставщика; стоимость услуг по передаче единицы электрической энергии (мощности) - в случае, если электрическая энергия (мощность) поставляется на основании договора энергоснабжения. Согласно абз. 10 п. 57 Основ ценообразования в счетах на оплату электрической и тепловой энергии (мощности) помимо суммарного платежа должны раздельно указываться стоимость отпущенной потребителю энергии (мощности), стоимость услуг по ее передаче и стоимость услуг, оказание которых является неотъемлемой частью процесса снабжения энергией потребителей. В тарифных меню при установлении одноставочных тарифов наряду с общей суммой тарифа в качестве составляющих тарифа на электрическую энергию (мощность) выделены отдельными строками 1) "средневзвешенная стоимость электроэнергии (мощности)" и 2) "услуги по передаче, сбытовая надбавка гарантирующего поставщика, инфраструктурные платежи". При установлении двухставочных тарифов в отношении ставки на мощность указываются 1) "средневзвешенная стоимость мощности" и 2) "ставка за содержание электрических сетей", а в отношении ставки за энергию - 1) "средневзвешенная стоимость электроэнергии" и 2) "ставка на оплату технологического расхода (потерь) в электрических сетях, сбытовая надбавка гарантирующего поставщика, инфраструктурные платежи". Таким образом, в настоящее время в тарифных меню отдельными строками указываются составляющие тарифов на электрическую энергию (мощность). В связи с этим в соответствии с абз. 10 п. 57 Основ ценообразования при выставлении счетов на оплату (счетов-фактур) электрической энергии (мощности) наряду с тарифом выделяются также его слагаемые, выделенные отдельными строками в тарифном меню. В соответствии с Приложением 1 к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 n 914, в графе 4 счетов-фактур указывается цена (тариф) товара (выполненной работы, оказанной услуги), имущественного права за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета НДС, а в случае применения регулируемых цен (тарифов), включающих НДС, с учетом суммы НДС. В соответствии с п. 2 ст. 169 НК РФ счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм НДС к вычету при выполнении требований, установленных п. п. 5, 5.1 и 6 ст. 169 НК РФ. Пунктом 5 ст. 169 НК РФ предусмотрено, что в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, в числе других реквизитов должна быть указана цена (тариф) за единицу измерения. Таким образом, утвержденный законодательством состав показателей счетов-фактур прямо не предусматривает возможности указания наряду с тарифом также его составляющих. Правомерно ли при заполнении счетов-фактур наряду с общей суммой тарифа на электрическую энергию (мощность) указывать его составляющие в следующем виде: 1) для одноставочных тарифов: "1. электрическая энергия (мощность) по регулируемой цене, в том числе: 1.1. средневзвешенная стоимость электроэнергии (мощности); 1.2. услуги по передаче, сбытовая надбавка гарантирующего поставщика, инфраструктурные платежи"; 2) для двухставочных тарифов: "1. электрическая мощность по регулируемой цене (ставка за мощность), в том числе: 1.1. средневзвешенная стоимость мощности; 1.2. ставка за содержание электрических сетей; 2. электрическая энергия по регулируемой цене (ставка за энергию), в том числе: 2.1. средневзвешенная стоимость электроэнергии; 2.2. ставка на оплату технологического расхода (потерь) в электрических сетях, сбытовая надбавка гарантирующего поставщика, инфраструктурные платежи"?