Письма

Вопрос: Организация планирует заключить договор аренды земельного участка сроком действия 11 месяцев и 30 дней. Фактически организация пользовалась земельным участком и до заключения договора. Договором предусмотрено, что условия данного договора распространяются на отношения, возникшие между сторонами до его заключения. Таким образом, срок действия договора суммарно по всем периодам до его заключения и после будет составлять более года.Правомерно ли в целях определения, подлежит ли договор аренды государственной регистрации, не включать в срок аренды период времени до заключения договора, в течение которого между сторонами существовали отношения, на которые распространяются условия заключенного договора аренды? Можно ли учесть при исчислении налога на прибыль расходы по этому договору в полном объеме, если договор не подлежит государственной регистрации?

Вопрос: Согласно абз. 4 Письма ФНС России от 15.01.2009 n ВЕ-22-3/16@ налогоплательщик, утративший право на применение ЕСХН, в течение одного месяца после истечения отчетного (налогового) периода, в котором допущено нарушение, должен за весь отчетный (налоговый) период произвести расчет и уплату налога, а в абз. 5 Письма указано, что, однако, исходя из приведенных выше норм Кодекса выполнение налогоплательщиком условия применения ЕСХН - доли дохода от реализации сельскохозяйственной продукции в общем доходе от реализации продукции (работ, услуг) - определяется только за налоговый период - календарный год. Соответственно, пересчет налоговых обязательств налогоплательщик должен произвести только по окончании налогового периода - календарного года, в котором применялся ЕСХН.По результатам деятельности за i полугодие 2010 г. и по планируемой дальнейшей деятельности доход организации от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции составляет менее 70 процентов от общего дохода. Должна ли организация работать по общему режиму налогообложения начиная со ii полугодия 2010 г.? Заявление о перерасчете налоговых обязательств и переходе на общий режим налогообложения подается в налоговые органы по истечении отчетного периода (полугодие) или по истечении налогового периода (календарный год)?

Вопрос: Организация, применяющая УСН, осуществляет розничную торговлю товарами по договору комиссии. Доходом организации является комиссионное вознаграждение. Организация открыла еще один магазин, площадь которого менее 150 кв. м. Какой режим налогообложения необходимо применять - УСН или систему налогообложения в виде ЕНВД?

Вопрос: Физическое лицо - участник ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС продало свою долю в уставном капитале организации. Подлежит ли налогообложению НДФЛ сумма дохода от продажи доли в уставном капитале организации?

Вопрос: О необходимости применения ставки НДС в размере 18% в отношении операций по реализации пиццы.

Вопрос: Федеральными законами от 25.11.2009 n 281-ФЗ и от 27.07.2010 n 229-ФЗ внесены изменения в абз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ, согласно которому стоимость материально-производственных запасов (далее - МПЗ), прочего имущества в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, а также при ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении, частичной ликвидации основных средств, определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном п. п. 13 и 20 ч. 2 ст. 250 НК РФ.Кроме того, согласно пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ при реализации прочего имущества (за исключением ценных бумаг, продукции собственного производства, покупных товаров) налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на цену приобретения (создания) этого имущества, а также на сумму расходов, указанных в абз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ. Данные изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2010 г. Правомерно ли при списании (в том числе реализации) в 2010 г. МПЗ, выявленных до 01.01.2010 в ходе инвентаризации, полученных при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, а также при ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении, частичной ликвидации основных средств, включить стоимость данных МПЗ в целях исчисления налога на прибыль в расходы в сумме дохода, учтенного в порядке, предусмотренном п. п. 13 и 20 ч. 2 ст. 250 НК РФ?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность в области дополнительного образования: репетиторство, консультационные услуги по иностранным языкам, т.е. оказывает услуги населению. Вправе ли индивидуальный предприниматель при расчетах с населением использовать форму квитанции, утвержденную Письмом Минфина России от 20.04.1995 n 16-00-30-35?

Вопрос: О налогообложении НДФЛ доходов физических лиц, в том числе пенсионеров и инвалидов, в виде выигрышей в лотерею.

Вопрос: Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ суточные при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределами. В доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке.Размер суточных прописан в п. 17 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 13.10.2008 n 749: "За время нахождения в пути работника, направляемого в командировку за пределы территории Российской Федерации, суточные выплачиваются: а) при проезде по территории Российской Федерации - в порядке и размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом для командировок в пределах территории Российской Федерации; б) при проезде по территории иностранного государства - в порядке и размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом для командировок на территории иностранных государств". Пункт 18 Положения устанавливает порядок выплаты суточных в день отъезда и в день возвращения из зарубежной командировки: "При следовании работника с территории Российской Федерации дата пересечения государственной границы Российской Федерации включается в дни, за которые суточные выплачиваются в иностранной валюте, а при следовании на территорию Российской Федерации дата пересечения государственной границы Российской Федерации включается в дни, за которые суточные выплачиваются в рублях". Согласно п. 15 Положения направление работника в командировку за пределы территории Российской Федерации производится по распоряжению работодателя без оформления командировочного удостоверения, кроме случаев командирования в государства - участники Содружества Независимых Государств, с которыми заключены межправительственные соглашения, на основании которых в документах для въезда и выезда пограничными органами не делаются отметки о пересечении государственной границы. В Положении о командировании организации прописано, что суточные за последний день командировки выплачиваются в той же сумме, что и за все дни загранкомандировки, то есть в размере 2500 руб. В каком размере не подлежат налогообложению НДФЛ суточные за последний день заграничной командировки?

Вопрос: В 2009 г. супругами приобретена в общую долевую собственность квартира стоимостью 1 050 000 руб. с привлечением заемных средств. В последующем часть займа погашена материнским (семейным) капиталом в размере 300 000 руб. Муж уже воспользовался имущественным вычетом по НДФЛ при приобретении другой квартиры. Вправе ли супруга воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ?

Вопрос: О моменте определения налоговой базы по НДС и выставлении счетов-фактур в случае, если отгрузка оборудования согласно договору поставки произведена в одном налоговом периоде, а право собственности на это оборудование переходит к покупателю в другом налоговом периоде (после завершения поставщиком монтажа и ввода в эксплуатацию указанного оборудования).

Вопрос: Организация осуществляет работы по проектированию объектов гражданской авиации. Часть проектных работ она выполняет собственными силами, а отдельные этапы работ выполняются силами привлеченных субподрядных организаций.Для расчета налога на прибыль учетной политикой организации предусмотрен следующий порядок расчета незавершенного производства и суммы прямых расходов, относимых на расходы отчетного периода. 1. Сумма прямых расходов распределяется на объем готовой продукции с учетом объема незавершенного производства пропорционально доле готовой продукции в общем объеме выпускаемой продукции за текущий отчетный период (квартал). 2. Доходы и расходы, связанные с выполнением работ субподрядными организациями, не участвуют в расчете незавершенного производства. 3. Доходы и расходы, связанные с выполнением работ субподрядными организациями, признаются единовременно в момент подписания акта приемки выполненных работ генеральным заказчиком. Аналогичная система признания доходов и расходов по субподрядным организациям закреплена и в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета. Противоречит ли принятая организацией учетная политика по данному вопросу положениям НК РФ?

Вопрос: Основным видом деятельности организации является производство ювелирных изделий, которые реализуются оптовым покупателям и населению через магазин розничной торговли.Торговая площадь магазина используется для реализации как покупных товаров, облагаемых ЕНВД, так и продукции собственного производства, в отношении которой применяется УСН. Площадь торгового зала в магазине фактически поделена на две части - выделены прилавки, на которых находятся изделия собственного производства, и прилегающие к этим прилавкам проходы (размер площади - 10,28 кв. м) и прилавки с покупными товарами (площадь - 17,72 кв. м). Учитывается ли площадь торгового зала, используемая для реализации продукции собственного производства, в отношении которой применяется УСН, при исчислении суммы ЕНВД?

Вопрос: 1. В 2006 г. в период применения УСН (объект - "доходы") индивидуальный предприниматель заключил договор поставки продукции с организацией. Согласно договору право собственности на товар переходит к организации в момент его передачи. 100%-ную оплату необходимо произвести до 31.12.2008. Организация нарушила условия договора в части его оплаты, и только в июле 2010 г. по решению суда с организации была взыскана сумма задолженности по договору. С 01.01.2010 ИП сменил объект налогообложения на "доходы, уменьшенные на величину расходов", и в настоящее время учесть расходы по производству этой продукции не представляется возможным, так как с момента ее производства прошло более 5 лет.По какой ставке рассчитывается налог, уплачиваемый при применении УСН, в текущем отчетном периоде с выручки, поступившей за продукцию, изготовленную и реализованную в период применения прежнего объекта налогообложения? 2. Производственный цех ИП расположен на территории Московской области, при этом ИП зарегистрирован в другом субъекте РФ. ИП часто ездит в Московскую область и для проживания снимает квартиру по договору найма жилья. Учитывая систематичность этих поездок, а также их затратность, имеет ли ИП право, применяя УСН (объект - "доходы, уменьшенные на величину расходов") учесть в расходах суммы, затраченные на проезд и проживание в Московской области?

Вопрос: Организация (ООО) ведет работы по добыче полезных ископаемых в районе Крайнего Севера вахтово-экспедиционным методом работ. Работники ООО проживают в общежитиях, расположенных как в вахтовых поселках, так и в населенных пунктах, входящих в муниципальные образования. При этом расходы на содержание вахтовых и временных поселков, включая объекты жилищно-коммунального хозяйства и социально-бытового назначения, в соответствии с пп. 32 п. 1 ст. 264 НК РФ и расходы подразделений ООО, осуществляющих деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, в соответствии со ст. 275.1 НК РФ, для целей налогообложения признаются в пределах нормативов на содержание аналогичных объектов и служб, утвержденных органами местного самоуправления по месту деятельности организации. Разногласия в разъяснениях возникают в ситуации, если такие нормативы органами местного самоуправления не утверждены и на данной территории отсутствуют аналогичные объекты, подведомственные указанным органам.Вправе ли ООО учитывать в целях исчисления налога на прибыль расходы на содержание вахтовых и временных поселков, включая объекты жилищно-коммунального хозяйства и социально-бытового назначения, а также расходы подразделений ООО, осуществляющих деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, в размере фактических затрат, если такие нормативы органами местного самоуправления не утверждены и на данных территориях отсутствуют аналогичные объекты? Вправе ли ООО в целях уплаты НДС принимать к вычету в полном объеме суммы предъявленного НДС по расходам на содержание вахтовых и временных поселков, включая объекты жилищно-коммунального хозяйства и социально-бытового назначения, а также по расходам подразделений ООО, осуществляющих деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, которые в соответствии с гл. 25 НК РФ учитываются в пределах нормативов на содержание аналогичных объектов и служб, утвержденных органами местного самоуправления по месту деятельности организации?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель оказывает услуги по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.Исполнительный орган местного самоуправления сдает в аренду индивидуальному предпринимателю земельный участок, предназначенный для организации универсальной ярмарки, имеющей в своем составе торговые места. Предприниматель, в свою очередь, по договору субаренды со множественностью лиц на стороне субарендатора сдает в субаренду части земельного участка, на которых впоследствии субарендаторы организуют торговые места. После повышения арендатором размера арендной платы часть субарендаторов отказалась подписывать дополнительные соглашения о присоединении к договору субаренды. За прошедший налоговый период сумма ЕНВД уплачена предпринимателем исходя из площади общего количества земельных участков, которые подлежат сдаче в субаренду. В соответствии с п. 3 ст. 346.29 НК РФ физическими показателями по виду деятельности, осуществляемому предпринимателем, являются количество и (или) общая площадь переданных во временное владение и (или) в пользование земельных участков. Следует ли индивидуальному предпринимателю включать в общую величину физического показателя, используемого при расчете ЕНВД, количество и (или) площадь земельных участков, которые во временное владение и (или) в пользование предпринимателем не передаются, т.е. земельных участков, на которых торговая деятельность не осуществляется?

Вопрос: О возникновении права на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в 2009 г. в сумме фактически произведенных расходов, в случае если акт о передаче квартиры получен в 2009 г.

Вопрос: Организация, применяющая УСН, оказывает консультационные услуги в области бухгалтерского и налогового учета. До 2010 г. объектом налогообложения организации являлись доходы, с 01.01.2010 объект налогообложения изменен на доходы, уменьшенные на величину расходов.В п. 4 ст. 346.17 НК РФ прописан запрет учитывать "расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов" в составе расходов налогового периода с новым объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов". Однако в п. 2 ст. 346.17 НК РФ прямо указано, что "расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты". Каков порядок учета расходов в виде заработной платы и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, начисленных за декабрь 2009 г., но осуществленных (выплаченных, перечисленных) в 2010 г., при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН?

Вопрос: О применении НДС и налога на прибыль организаций в отношении услуг по управлению и эксплуатации гостиницы, расположенной на территории Российской Федерации, оказываемых филиалом иностранной организации, состоящим на учете в налоговом органе РФ, российской организации по поручению другой иностранной организации до и после заключения агентского договора.

Вопрос: В соответствии с Федеральным законом от 27.07.2010 n 229-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования" изменены сроки уплаты налога на имущество физических лиц.Срок уплаты налога на имущество физических лиц с 01.01.2011 устанавливается не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог. За какой год исчисляется налог на имущество физических лиц в 2010 г., если в соответствии с п. 1 ст. 55 НК РФ под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате? В соответствии с п. 2 ст. 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 n 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Следует ли понимать, исходя из вышесказанного, что в 2010 г. начислен и должен быть уплачен налог на имущество физических лиц за налоговый период 2009 г.? Либо в 2010 г. начислен и уплачивается налог на имущество физических лиц за 2010 г., а налог, начисленный за 2011 г., должен уплачиваться не позднее 1 ноября 2012 г.?