Письма

Вопрос: ЗАО осуществляет торговлю товарами по почте. В этих целях оно изготавливает каталоги с информацией о реализуемых товарах, которые рассылаются путем адресной (по клиентской базе) и безадресной (через почтового агента) рассылки.Расходы по изготовлению каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, относятся ЗАО к расходам на рекламу, учитываемым при налогообложении прибыли на основании п. 4 ст. 264 НК РФ, независимо от способа распространения каталогов. Общество считает, что оно действует в указанных обстоятельствах правомерно, имея в виду следующие обстоятельства. В соответствии с п. 1 ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 n 38-ФЗ "О рекламе" рекламой признается информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке. Целью как адресной, так и безадресной рассылки каталогов является доведение до потребителя информации о товарах, формирование или поддержание интереса к объекту рекламирования, продвижение его на рынке, что в соответствии с определением рекламы, данным в ст. 3 Федерального закона "О рекламе", составляет признаки рекламы. При этом в каталогах, распространяемых посредством адресной рассылки, содержится тот же объем информации о товарах, что и в каталогах, распространяемых посредством безадресной рассылки. В конце каждого каталога (распространяемого как посредством адресной, так и посредством безадресной рассылки) содержится бланк заказа, воспользоваться которым может любое лицо, а не только получатель каталога. В каталогах, распространяемых путем адресной рассылки, помимо бланка заказа, для получателя каталога содержится также "бланк заказа для друга". Эти обстоятельства подтверждают, что рекламодатель готов заключить договор с любым лицом, откликнувшимся на рекламу, а не только с тем, кому был выслан каталог. Таким образом, информация о товарах, содержащаяся каталогах, и в случаях адресной рассылки адресована неопределенному кругу лиц, что также составляет признак рекламы. Сами по себе рассылаемые каталоги соответствуют понятию рекламы, поскольку предназначены для доведения информации о реализуемых налогоплательщиком товарах до неопределенного круга лиц. Тот факт, что каталоги распространяются посредством адресной рассылки с использованием адреса конкретного получателя, содержащегося в клиентской базе, не меняет принципиальным образом сути самих каталогов как рекламных материалов. Обоснованно ли отнесение в целях налога на прибыль расходов по изготовлению каталогов с информацией о реализуемых товарах на расходы организации на рекламу в соответствии с п. 4 ст. 264 НК РФ независимо от способа распространения каталогов?

Вопрос: Об установлении сроков уплаты транспортного и земельного налогов в связи с изменениями, внесенными в НК РФ Федеральным законом от 27.07.2010 n 229-ФЗ.

Вопрос: В 2010 г. в части предоставления налогового имущественного вычета по НДФЛ (ст. 220 и ст. 231 НК РФ) появились разъяснения Минфина России о том, что возврату подлежит сумма налога, начисленная с доходов работника только с момента представления работодателю налогового уведомления на основании заявления. При этом сумма налога, выпавшая из льготы с начала года до момента получения налогового уведомления текущем году, подлежит возврату по уведомлению в следующем году. В результате этого необходимо будет повторно формировать пакет документов на подтверждение льготы и значительно возрастет объем работы для налоговых органов. Таким образом, отсрочка выплаты на год имеет явные недостатки для обеих сторон.До 2010 г. при представлении работником уведомления и заявления работодателем осуществлялся возврат налога в отношении доходов, полученных работником с 1 января года, в котором он представил уведомление. Вправе ли налоговые органы требовать от работодателя неукоснительного соблюдения вновь появившихся трактовок налогового законодательства в этом вопросе? Является ли Письмо Минфина России от 11.05.2010 n 03-04-06/9-94 законным основанием для этого? Будут ли считаться неправомерными действия работодателя в случае возврата физлицу суммы налога, удержанного с начисленной заработной платы с 1 января 2010 г. на основании заявления физлица и налогового уведомления на право предоставления имущественного вычета по НДФЛ за 2010 г., полученного в налоговой инспекции в июле 2010 г.?

Вопрос: О применении ставки НДС 18% при налогообложении услуг, оказываемых российской организацией, по перевозке автомобильным транспортом экспортируемых и импортируемых товаров по территории РФ.

Вопрос: Физическое лицо в личной собственности имеет автомобиль Газель 2705. По паспорту тип ТС - грузовой фургон, имеющий семь посадочных мест. Категория в паспорте ТС - "b" - легковой. В целях правильного применения ставок транспортного налога при отнесении транспортного средства к той или иной категории следует отметить, что предусмотренное гл. 28 "Транспортный налог" Кодекса распределение транспортных средств по категориям в целом аналогично категориям транспортных средств, предусмотренным Конвенцией о дорожном движении. Вышеуказанный автомобиль в соответствии с Сравнительной таблицей категорий ТС КВТ ЕЭК ООН отнесен к категории "М1", по классификации Конвенции о дорожном движении - "b" - легковой. Поскольку Конвенция ратифицирована Указом Президиума Верховного Совета СССР от 29.04.1974, правовые акты РФ в сфере дорожного движения должны учитывать положения данной Конвенции. По какой налоговой ставке исчислять транспортный налог с автомобиля Газель 2705?

Вопрос: О применении ставки НДС 0% при налогообложении услуг, оказываемых российской организацией в отношении товаров, ввозимых на территорию РФ, в том числе в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления, между пунктом отправления, расположенным на территории иностранного государства, и пунктом назначения, расположенным на территории РФ.

Вопрос: О порядке заполнения налогоплательщиками строк 060 - 090 разд. 2 налоговой декларации по НДПИ.

Вопрос: Согласно Письму Минфина России от 11.06.2010 n 03-04-05/7-328 имущественный налоговый вычет по НДФЛ при продаже доли квартиры применяется в полном размере - 1 млн руб. При этом в Письме Минфина России от 04.06.2010 n 03-04-05/9-311 имущественный налоговый вычет по НДФЛ при продаже квартиры, находившейся в общей долевой собственности, делится на три части - по 333 333.33 руб. На каком основании собственники согласно Письму Минфина России от 04.06.2010 n 03-04-05/9-311 получают только часть имущественного налогового вычета по НДФЛ, если учесть, что каждый из собственников продал долю квартиры?

Вопрос: Об уплате госпошлины за выдачу документов об аккредитации организаций, привлекаемых органами государственного контроля (надзора) и органами муниципального контроля к проведению мероприятий по контролю.

Вопрос: О предоставлении налоговых льгот по НДФЛ и земельному налогу участникам Великой Отечественной войны.

Вопрос: О порядке применения НДС в отношении операций, осуществляемых в рамках концессионного соглашения концессионером, применяющим УСН.

Вопрос: О применении НДС в отношении услуг по организации перевозки (транспортировки) железнодорожным транспортом по территории РФ до морских портов нефти и нефтепродуктов, предназначенных для вывоза за пределы территории РФ морским транспортом, оказываемых российской организацией, не являющейся перевозчиком на железнодорожном транспорте, а также услуг по перевозке указанных товаров железнодорожным транспортом.

Вопрос: Общественная организация (далее - организация) является организацией, созданной авторами и иными обладателями авторских прав для управления их имущественными правами на коллективной основе, и действует в соответствии с положениями ст. ст. 1242 - 1244 ГК РФ.В рамках деятельности по коллективному управлению правами организация осуществляет сбор авторского вознаграждения с пользователей (телерадиокомпаний, концертных организаций и т.п.), а также распределение и выплату данного вознаграждения правообладателям (авторам, наследникам, иным правообладателям). Согласно п. 4 ст. 1243 ГК РФ организация по управлению правами на коллективной основе вправе удерживать из вознаграждения суммы на покрытие необходимых расходов по сбору, распределению и выплате такого вознаграждения. Таким образом, конкретному правообладателю должна быть выплачена сумма причитающегося ему по результатам распределения собранного авторского вознаграждения, уменьшенная на удержанные организацией суммы на покрытие расходов организации по сбору, распределению и выплате вознаграждения. Организация, руководствуясь п. 1 ст. 210 НК РФ, согласно которой, если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу по НДФЛ, удерживает НДФЛ с сумм распределенного авторского вознаграждения, то есть до удержания сумм на покрытие расходов организации. В то же время авторы и иные правообладатели не согласны с такой позицией. Они настаивают, что доходом может признаваться только причитающаяся к выплате сумма авторского вознаграждения. Именно эта сумма отвечает принципам определения доходов согласно ст. 41 НК РФ, а также соответствует определению налоговой базы по НДФЛ, указанному в п. 1 ст. 210 НК РФ (при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло). Аналогичная позиция изложена в Письме Минфина России от 31.05.2007 n 03-04-05-01/168. Однако необходимо иметь в виду, что в данном Письме речь идет о доверительном управлении, а организация доверительным управляющим не является. С какой суммы будет исчисляться и уплачиваться НДФЛ: - с суммы распределенного конкретному правообладателю авторского вознаграждения до удержания сумм на покрытие расходов организации; - с суммы авторского вознаграждения, уменьшенной на суммы покрытия расходов организации и подлежащей выплате правообладателю?

Вопрос: О применении ускоренной амортизации предмета договора лизинга при исчислении налога на прибыль в случае, если договор лизинга заключен между лизингодателем и лизингополучателем, единственным учредителем которых является одно и то же лицо.

Вопрос: Об определении предельной величины процентов по контролируемой задолженности перед иностранной организацией, признаваемых расходом в целях исчисления налога на прибыль, в том числе в случае изменения соотношения контролируемой задолженности и собственного капитала российской организации в последующем отчетном периоде по сравнению с предыдущим отчетным периодом.

Вопрос: О порядке применения формы налоговой декларации по НДФЛ, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.12.2009 n 145н, в отношении доходов, полученных по операциям с ценными бумагами.

Вопрос: О порядке пересчета величины отложенных налоговых активов (обязательств) в случае изменения ставок налога на прибыль.

Вопрос: О применении НДС при импорте в РФ из Республики Беларусь товаров, не происходящих с территории государств - членов таможенного союза.

Вопрос: О порядке зачисления НДФЛ, уплачиваемого иностранными гражданами в виде фиксированного авансового платежа при осуществлении ими на территории РФ трудовой деятельности на основании патента, в бюджеты бюджетной системы РФ.

Вопрос: В соответствии со ст. 325 ТК РФ, ст. 33 Закона Российской Федерации от 19.02.1993 n 4520-1 "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях" и положениями коллективного договора организации лица, работающие в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплачиваемый один раз в два года за счет средств работодателя проезд к месту использования отпуска в пределах территории Российской Федерации и обратно любым видом транспорта. В соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ (Письмо от 23.03.2009 n 03-03-06/1/183, Письмо от 12.04.2010 n 03-03-06/2/72) "в случае поездки за пределы Российской Федерации воздушным транспортом без посадки в ближайшем к месту пересечения государственной границы Российской Федерации аэропорту работником организации представляется справка о стоимости перевозки по территории Российской Федерации, включенной в стоимость перевозочного документа (билета), выданная транспортной организацией". Агентства воздушных сообщений предоставляют справку о стоимости перевозки до ближайшего к месту пересечения государственной границы Российской Федерации аэропорта. При этом стоимость перевозки по территории Российской Федерации согласно справке, выданной транспортной организацией, в ряде случаев превышает стоимость перевозки за границу - согласно билету, фактически оплаченному работником.В каком размере правомерны включение в состав расходов в целях исчисления налога на прибыль (согласно п. 7 ст. 255 НК РФ) и освобождение от обложения НДФЛ затрат организации на оплату стоимости проезда работника, выезжающего за границу для проведения отдыха, в том случае, если стоимость перевозки до ближайшего к месту пересечения государственной границы РФ аэропорта на основании справки, выданной транспортной организацией, превышает фактические расходы работника на оплату перевозки за границу согласно билету: - в размере стоимости перевозки до ближайшего к месту пересечения государственной границы РФ аэропорта на основании справки, выданной транспортной организацией, безотносительно к стоимости билета, или - в размере фактических расходов работника на оплату перевозки за границу согласно билету?