Письма

Вопрос: Вправе ли банк выдавать заработную плату с расчетного счета организации-клиента, если инкассовые распоряжения налогового органа отсутствуют, а в решении о приостановлении операций по данному счету налоговым органом указано: приостановить все расходные операции по счету, за исключением платежей, очередность исполнения которых предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также операций по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему РФ?

Вопрос: Участники ООО владеют непрерывно более пяти лет долями по 50% уставного капитала. Незадолго до продажи долей они увеличили уставный капитал ООО, при этом увеличилась номинальная стоимость доли. Процентное соотношение долей, как и соотношение доли с уставным капиталом, осталось прежним. Федеральным законом от 28.12.2010 n 395-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" ст. 217 НК РФ была дополнена п. 17.2, в соответствии с которым не подлежат налогообложению доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 Кодекса, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.С какого момента вступает в силу и начинает действовать данная норма? Нарушается ли непрерывность владения долями в целях применения п. 17.2 ст. 217 НК РФ при увеличении уставного капитала? Когда возможно применить освобождение от налогообложения НДФЛ в соответствии с п. 17.2 ст. 217 НК РФ?

Вопрос: Согласно п. 3 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость нематериального актива (программного продукта), созданного самой организацией, определяется как сумма фактических расходов на его создание, изготовление (в том числе материальных расходов, расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств), за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ.Будет ли формировать первоначальную стоимость НМА сумма страховых взносов, начисляемых с заработной платы работников, участвующих в создании данного НМА? Созданный НМА будет признаваться амортизируемым имуществом согласно абз. 1 п. 1 ст. 256 НК РФ.

Вопрос: Имеет ли право налогоплательщик отозвать из налоговой инспекции ошибочно поданную налоговую декларацию, если не окончен срок проведения камеральной проверки указанной декларации и по результатам проверки не вынесено решение?

Вопрос: Согласно ст. 22 ТК РФ работодатель обязан обеспечить бытовые нужды работников, связанные с исполнением ими трудовых обязанностей. Работодатель обязан обеспечить сотрудников питьевой водой и безопасными условиями труда согласно условиям охраны труда и совокупности факторов производственной среды и трудового процесса, оказывающих влияние на работоспособность и здоровье работников.Имеет ли право индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", учитывать расходы на приобретение питьевой воды и кулера для работников офиса данного индивидуального предпринимателя?

Вопрос: Физлицо ухаживало за пенсионером - собственником квартиры, затем оно было зарегистрировано в этой квартире по месту жительства (постоянно) как член семьи пенсионера в соответствии с решением суда. Впоследствии физлицу перешло право собственности на данную квартиру по договору дарения. Таким образом, одаряемый не является родственником дарителя, а признан членом семьи по суду.В соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами). Имеет ли право член семьи (признанный таковым судом) на освобождение от налогообложения НДФЛ при дарении ему квартиры?

Вопрос: ЗАО, являясь биржевым брокером, внедрило корпоративную информационную систему (далее - КИС).КИС позволяет использовать электронную цифровую подпись (далее - ЭЦП) при подписании электронных документов с клиентами (физическими и юридическими лицами), присоединившимися к данной системе. В перечень документов, подписание которых возможно осуществлять с помощью КИС, входит акт сдачи-приемки, являющийся в соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996 n 129-ФЗ первичным учетным документом. Форма электронного акта сдачи-приемки соответствует требованиям, предъявляемым п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 n 129-ФЗ. В соответствии с п. 1 ст. 248 НК РФ доходы определяются на основании первичных документов и иных документов, подтверждающих получение дохода. В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются документально подтвержденные затраты. Правомерно ли принимать к бухгалтерскому учету и в целях исчисления налога на прибыль расходы и доходы, первичные учетные документы по которым составлены в электронном виде и заверены ЭЦП? Будут ли являться доходы и расходы, подтвержденные электронными документами, содержащими ЭЦП, надлежаще подтвержденными доходами (расходами)? Необходимо ли ЗАО осуществлять изготовление бумажных копий электронных документов, формируемых, получаемых и передаваемых в электронном виде с использованием системы электронного документооборота? Какой существует порядок оформления электронных документов на бумажном носителе в целях представления по требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством РФ? Необходимо ли заверять бумажную копию электронного документа подписью ответственного лица и печатью общества?

Вопрос: Статьей 855 ГК РФ установлена очередность списания денежных средств при их недостаточности на счете налогоплательщика для удовлетворения всех предъявленных к нему требований, где в частности указано, что:- в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования; - в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности. Статьей 165 ТК РФ предусмотрены случаи предоставления работникам гарантий и компенсаций, в частности при направлении в служебные командировки. При предоставлении гарантий и компенсаций соответствующие выплаты производятся за счет средств работодателя. Правомерно ли банк при недостаточности на счете клиента денежных средств для удовлетворения всех предъявленных к нему требований перечисляет компенсационные выплаты при направлении работника в служебные командировки (командировочные расходы) в шестую очередь в соответствии со ст. 855 ГК РФ?

Вопрос: Пунктом 2 Приказа Минтранса России от 08.11.2006 n 134 "Об установлении формы электронного пассажирского билета и багажной квитанции в гражданской авиации" установлено, что маршрут/квитанция электронного пассажирского билета и багажной квитанции (выписка из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок) является документом строгой отчетности и применяется для осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники. Однако при предъявлении в суд распечатки маршрут/квитанции электронного пассажирского билета и оригиналов посадочных талонов финансовой службой (бухгалтерией) суда данные документы не были признаны документами строгой отчетности, в связи с чем суд полагает, что данные документы не подтверждают факт приобретения авиабилета и, соответственно, размер понесенных расходов в связи с его приобретением.Каков порядок документального подтверждения расходов, связанных с приобретением электронных авиабилетов, учитываемых в составе судебных расходов, в целях исчисления налога на прибыль, учитывая изменения, внесенные Приказом Минтранса России от 18.05.2010 n 117?

Вопрос: О порядке оформления счетов-фактур в целях НДС по товарам, приобретенным агентом для принципала от своего имени, но за счет принципала.

Вопрос: О непредставлении в регистрирующий орган заявления по "форме N Р14001", в случае если продлеваются полномочия лица, имеющего право действовать без доверенности от имени юридического лица

Вопрос: Индивидуальный предприниматель в 2007, 2008 гг. применял УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". У предпринимателя остались непокрытые убытки этих лет. В 2009, 2010 гг. предприниматель применял общий режим налогообложения. С 2011 г. индивидуальный предприниматель вновь переходит на УСН (доходы минус расходы). Вправе ли предприниматель уменьшить полученные доходы на суммы убытков, полученных им ранее в период применения УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов (2007, 2008 гг.)?

Вопрос: Банк планирует заключать сделки с cds (кредитно-дефолтными свопами). Кредитный дефолтный своп (credit default swap, cds) - кредитный дериватив или соглашение, согласно которому покупатель делает разовые или регулярные взносы (уплачивает премию) эмитенту cds, который берет на себя обязательство погасить выданный покупателем кредит третьей стороне в случае невозможности погашения кредита должником (дефолт третьей стороны). Покупатель получает ценную бумагу - своего рода страховку выданного ранее кредита или купленного долгового обязательства. В случае дефолта покупатель передаст эмитенту долговые бумаги (кредитный договор, облигации, векселя), а в обмен получит от эмитента компенсацию суммы долга плюс все оставшиеся до даты погашения проценты.Существует две формы компенсации - денежная компенсация и физическая доставка. Первая форма (беспоставочный опцион) предусматривает покрытие эмитентом убытка покупателя в размере разности между номинальной и реальной стоимостью актива. В случае физической доставки (поставочный опцион) эмитент cds обязан откупить определенный в контракте актив за определенную цену, например, его нарицательную стоимость. Таким образом, риск неблагоприятного развития цены актива переходит на эмитента. В соответствии с п. 5 ст. 304 НК РФ профессиональные участники рынка ценных бумаг, осуществляющие дилерскую деятельность, включая банки, вправе уменьшить налоговую базу, исчисленную в соответствии со ст. 274 НК РФ, на сумму убытка, полученного по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке. Согласно п. 1 ст. 301 НК РФ финансовым инструментом срочной сделки признается договор, являющийся производным финансовым инструментом в соответствии с Федеральным законом "О рынке ценных бумаг". Перечень видов производных финансовых инструментов (в том числе форвардные, фьючерсные, опционные контракты, своп-контракты) устанавливается федеральным органом исполнительной власти по рынку ценных бумаг в соответствии с Федеральным законом "О рынке ценных бумаг". В то же время не признается финансовым инструментом срочных сделок договор, требования по которому не подлежат судебной защите в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации. Убытки, полученные от указанных договоров, не учитываются при определении налоговой базы. В соответствии с Положением о видах производных финансовых инструментов, утвержденным Приказом ФСФР России от 04.03.2010 n 10-13/пз-н (далее - Положение), своп-договором (контрактом) признается договор, предусматривающий: обязанность стороны или сторон договора периодически и (или) единовременно уплачивать денежные суммы в зависимости от изменения цены (цен) и (или) значения (значений) базисного (базового) актива и (или) наступления обстоятельства, являющегося базисным (базовым) активом, и определение обязанности каждой из сторон договора уплачивать денежные суммы на основании различных базисных (базовых) активов или различных значений базисного (базового) актива (правил определения значений базисного (базового) актива). При этом обязанность стороны договора уплачивать денежные суммы может определяться на основании фиксированного значения базисного (базового) актива, установленного договором. Помимо указанных условий своп-договор (контракт) может также предусматривать: обязанность сторон или стороны своп-договора передать другой стороне ценные бумаги, валюту или товар, являющийся базисным (базовым) активом, в том числе путем заключения стороной (сторонами) своп-договора и (или) лицом (лицами), в интересах которого (которых) был заключен своп-договор, договора купли-продажи ценных бумаг, договора купли-продажи иностранной валюты или договора поставки товара, и (или) обязанность сторон своп-договора (контракта) заключить договор, являющийся производным финансовым инструментом и составляющий базисный (базовый) актив (п. 13 Положения). Своп-договор (контракт), предусматривающий обязанности, установленные пп. 2 п. 12 или п. 13 Положения, за исключением обязанности заключить договор, являющийся производным финансовым инструментом, который не предусматривает обязанности передать, купить (продать) или поставить ценные бумаги, валюту или товар, является поставочным договором. Иные своп-договоры (контракты) являются расчетными договорами (п. 14 Положения). Вправе ли банк учитывать в расходах, уменьшающих общую налоговую базу по налогу на прибыль в соответствии со ст. 274 НК РФ, расходы по выплате периодических платежей в рамках приобретения cds как по поставочным, так и по беспоставочным cds; расходы по компенсации убытков по беспоставочным cds, в случае если банк выступает эмитентом cds?

Вопрос: С 1 января 2011 г. в соответствии с п. 2 ст. 378 НК РФ на управляющие компании, осуществляющие доверительное управление имуществом паевых инвестиционных фондов, возлагается обязанность по исчислению и уплате налога на имущество организаций в отношении имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд.Объект налогообложения по налогу на имущество организаций определяется согласно ст. 374 НК РФ, порядок определения налоговой базы установлен ст. 375 НК РФ. Вместе с тем, принимая во внимание то, что ПИФ не является юридическим лицом, содержание положений ст. ст. 374 и 375 НК РФ не устанавливает четких правил определения объекта налогообложения и налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении имущества, составляющего ПИФ, что влечет неопределенность в данном вопросе, препятствующую надлежащему исполнению обязанностей по уплате налога на имущество организаций. Как следует из п. 1 ст. 374 НК РФ, объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст. ст. 378 и 378.1 НК РФ. Пунктом 1 ст. 375 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. Действующее законодательство РФ в области бухгалтерского учета не содержит специальных правил, устанавливающих порядок ведения бухгалтерского учета в отношении имущества ПИФа. В соответствии с Положением о составе и структуре активов акционерных инвестиционных фондов и активов паевых инвестиционных фондов, утвержденным Приказом ФСФР России от 20.05.2008 n 08-19/пз-н, в состав активов закрытого ПИФа, относящегося к категории фондов недвижимости, могут входить: 1) денежные средства, в том числе иностранная валюта, на счетах и во вкладах в кредитных организациях; 2) недвижимое имущество и право аренды недвижимого имущества; 3) имущественные права из договоров участия в долевом строительстве объектов недвижимого имущества, заключенных в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 n 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации"; 4) долговые инструменты; 5) инвестиционные паи паевых инвестиционных фондов и акции акционерных инвестиционных фондов, относящихся категории фондов недвижимости или рентных фондов; 6) паи (акции) иностранных инвестиционных фондов, если присвоенный указанным паям (акциям) код cfi имеет следующие значения: первая буква - значение "Е", вторая буква - значение "u", пятая буква - значение "r". Что из вышеназванного имущества, составляющего имущество ПИФа недвижимости, является объектом налогообложения по налогу на имущество организаций? В каком порядке подлежит учету имущество, составляющее ПИФ, для целей исчисления налога на имущество организаций? Каков порядок определения налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении имущества ПИФа? Применимо ли в данном случае для имущества ПИФа понятие остаточной стоимости, начисление амортизации? При формировании ПИФа (первоначальной выдаче паев) в оплату паев инвестор (физическое лицо) может передать принадлежащее ему имущество. По какой стоимости подлежит учету данное имущество для целей исчисления налога на имущество организаций, в том числе в случае формирования имущества ПИФа за счет средств и имущества физических лиц, а также лиц, применяющих специальные налоговые режимы, у которых отсутствует обязанность по ведению бухгалтерского учета и уплате налога на имущество организаций? Подлежат ли применению для целей исчисления налога на имущество организаций в отношении имущества, составляющего ПИФ, нормативно-правовые акты, регулирующие порядок ведения бухгалтерского и налогового учета юридическими лицами? По какому основанию и в каком порядке управляющая компания, осуществляющая доверительное управление имуществом ПИФа, подлежит постановке на налоговый учет в налоговых органах по месту нахождения объектов недвижимого имущества, входящих в состав имущества ПИФа, если местонахождения управляющей компании и недвижимого имущества, входящего в состав ПИФа, не совпадают?

Вопрос: Между коллегией адвокатов и налоговым органом проходит сверка расчетов по ЕСН. Налоговый орган настаивает на том, что коллегия адвокатов обязана была подавать отчетность по ЕСН не только за год, но и на ежеквартальной основе.Адвокаты коллегии адвокатов провели анализ действующего законодательства, в частности Приказа Минфина России от 06.02.2006 n 23н "Об утверждении формы "Данные об исчисленных суммах единого социального налога с доходов адвокатов" и Рекомендаций по ее заполнению", и пришли к следующему выводу. Указанный нормативный правовой акт предусматривает, что декларация по ЕСН представляется на годовой основе, при этом некоторые строки отчетности должны содержать сведения "за последний квартал отчетного периода". Это означает, что отчетный период имеет большую продолжительность, чем квартал. В соответствии с п. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов). Обязана ли была коллегия адвокатов за период 2008 - 2009 гг. ежеквартально представлять в налоговые органы расчеты авансовых платежей по ЕСН?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП) применяет УСН с объектом налогообложения "доходы" и планирует систематически заниматься выдачей краткосрочных (на срок не более одного года) процентных займов гражданам (физлицам) наличными деньгами. В качестве обеспечения возврата выданных займов ИП планирует принимать в залог (в том числе в форме заклада) личное движимое имущество заемщиков. Доходом будут являться полученные от заемщиков проценты по договорам займа.Собираясь внести изменения (дополнения) в ЕГРИП в перечень осуществляемых видов экономической деятельности, ИП выяснил, что в ОКВЭД, утвержденном Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 n 454-ст, данный вид деятельности, осуществляемый ИП, не поименован, а орган статистики считает, что указанный вид деятельности следует предусмотреть под кодом 65.22.6 "Предоставление ломбардами краткосрочных кредитов под залог движимого имущества" или укрупненным кодом 62.22 "Предоставление кредита". Законодательством РФ вид предпринимательской деятельности, осуществляемый ИП, по предоставлению краткосрочных займов под залог личного движимого имущества граждан не запрещен, не ограничен и не требует лицензирования или других разрешительных действий, а открыть ломбард ИП не имеет права на основании ст. 358 ГК РФ и Федерального закона от 19.07.2007 n 196-ФЗ "О ломбардах", согласно которому "ломбардом является юридическое лицо - специализированная коммерческая организация, основными видами деятельности которой являются предоставление краткосрочных займов гражданам и хранение вещей". Вправе ли ИП учесть доходы от указанного вида деятельности при применении УСН?

Вопрос: ООО осуществляет деятельность по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов и применяет систему налогообложения в виде ЕНВД.Заказчик услуг по перевозке вследствие отсутствия денежных средств оплатил ООО оказанные ему услуги строительными материалами аналогичной стоимости. У ООО отсутствует потребность в данных строительных материалах, и оно желает их продать третьим лицам без наценки. Подлежат ли налогообложению доходы от продажи этих строительных материалов и какими именно налогами, ведь они были получены в счет оплаты автотранспортных услуг по перевозке грузов и фактически ЕНВД уже уплачен?

Вопрос: ЗАО работает на рынке фармацевтического ритейла под единой торговой маркой - это аптечная сеть. Аптеки, которые находятся на территории г. Москвы, применяют общий режим налогообложения. Аптеки, которые находятся в Московской области, переведены на уплату ЕНВД.Для определения расходов на выплату пособий по беременности и родам и на выплату пособий по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, производимых за счет средств ФСС РФ, пособие, начисленное работнику, одновременно участвующему в двух видах деятельности, необходимо делить на две составные части исходя из удельного веса выручки, полученной по определенному виду деятельности. ЗАО ежемесячно определяет долю начисленной заработной платы работников, относящуюся к общей системе налогообложения, и долю, относящуюся к деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, в пропорции выручки, полученной от этих видов деятельности в каждом конкретном месяце. Правомерна ли методика, применяемая ЗАО?

Abstract:Вопрос: Банк реализует для клиентов-физлиц, являющихся держателями карт, различные программы добровольного страхования. Договор страхования заключается в пользу физлица, страхователем является банк.Расходы, которые несет банк по уплате страховой премии, соответствуют критериям, установленным ст. 252 гл. 25 НК РФ: расходы документально подтверждены и экономически обоснованы. Комиссия, взимаемая за участие в программе страхования, превышает расходы по уплате страховой премии, то есть позволяет возместить расходы банка и получить дополнительный доход. Учитывая изложенное, банк считает возможным учитывать расходы по уплате страховой премии по данным продуктам при исчислении налога на прибыль. Правомерна ли позиция банка?