Письма

Вопрос: Подлежат ли налогообложению НДФЛ доходы физического лица - налогового резидента РФ, полученные от продажи фотоматериалов с использованием сети Интернет? Если да, то какие документы необходимы для подтверждения данных доходов при подаче налоговой декларации?

Вопрос: Вправе ли банк выдавать заработную плату с расчетного счета организации-клиента, если инкассовые распоряжения налогового органа отсутствуют, а в решении о приостановлении операций по данному счету налоговым органом указано: приостановить все расходные операции по счету, за исключением платежей, очередность исполнения которых предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также операций по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему РФ?

Вопрос: ЗАО, являясь биржевым брокером, внедрило корпоративную информационную систему (далее - КИС).КИС позволяет использовать электронную цифровую подпись (далее - ЭЦП) при подписании электронных документов с клиентами (физическими и юридическими лицами), присоединившимися к данной системе. В перечень документов, подписание которых возможно осуществлять с помощью КИС, входит акт сдачи-приемки, являющийся в соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996 n 129-ФЗ первичным учетным документом. Форма электронного акта сдачи-приемки соответствует требованиям, предъявляемым п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 n 129-ФЗ. В соответствии с п. 1 ст. 248 НК РФ доходы определяются на основании первичных документов и иных документов, подтверждающих получение дохода. В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются документально подтвержденные затраты. Правомерно ли принимать к бухгалтерскому учету и в целях исчисления налога на прибыль расходы и доходы, первичные учетные документы по которым составлены в электронном виде и заверены ЭЦП? Будут ли являться доходы и расходы, подтвержденные электронными документами, содержащими ЭЦП, надлежаще подтвержденными доходами (расходами)? Необходимо ли ЗАО осуществлять изготовление бумажных копий электронных документов, формируемых, получаемых и передаваемых в электронном виде с использованием системы электронного документооборота? Какой существует порядок оформления электронных документов на бумажном носителе в целях представления по требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством РФ? Необходимо ли заверять бумажную копию электронного документа подписью ответственного лица и печатью общества?

Вопрос: О порядке оформления счетов-фактур в целях НДС по товарам, приобретенным агентом для принципала от своего имени, но за счет принципала.

Вопрос: Пунктом 2 Приказа Минтранса России от 08.11.2006 n 134 "Об установлении формы электронного пассажирского билета и багажной квитанции в гражданской авиации" установлено, что маршрут/квитанция электронного пассажирского билета и багажной квитанции (выписка из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок) является документом строгой отчетности и применяется для осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники. Однако при предъявлении в суд распечатки маршрут/квитанции электронного пассажирского билета и оригиналов посадочных талонов финансовой службой (бухгалтерией) суда данные документы не были признаны документами строгой отчетности, в связи с чем суд полагает, что данные документы не подтверждают факт приобретения авиабилета и, соответственно, размер понесенных расходов в связи с его приобретением.Каков порядок документального подтверждения расходов, связанных с приобретением электронных авиабилетов, учитываемых в составе судебных расходов, в целях исчисления налога на прибыль, учитывая изменения, внесенные Приказом Минтранса России от 18.05.2010 n 117?

Вопрос: О порядке принятия НДС к вычету в случае, если счет-фактура выставлен продавцом в одном налоговом периоде, а получен покупателем в следующем налоговом периоде.

Вопрос: Участники ООО владеют непрерывно более пяти лет долями по 50% уставного капитала. Незадолго до продажи долей они увеличили уставный капитал ООО, при этом увеличилась номинальная стоимость доли. Процентное соотношение долей, как и соотношение доли с уставным капиталом, осталось прежним. Федеральным законом от 28.12.2010 n 395-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" ст. 217 НК РФ была дополнена п. 17.2, в соответствии с которым не подлежат налогообложению доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 Кодекса, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.С какого момента вступает в силу и начинает действовать данная норма? Нарушается ли непрерывность владения долями в целях применения п. 17.2 ст. 217 НК РФ при увеличении уставного капитала? Когда возможно применить освобождение от налогообложения НДФЛ в соответствии с п. 17.2 ст. 217 НК РФ?

Вопрос: Статьей 855 ГК РФ установлена очередность списания денежных средств при их недостаточности на счете налогоплательщика для удовлетворения всех предъявленных к нему требований, где в частности указано, что:- в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования; - в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности. Статьей 165 ТК РФ предусмотрены случаи предоставления работникам гарантий и компенсаций, в частности при направлении в служебные командировки. При предоставлении гарантий и компенсаций соответствующие выплаты производятся за счет средств работодателя. Правомерно ли банк при недостаточности на счете клиента денежных средств для удовлетворения всех предъявленных к нему требований перечисляет компенсационные выплаты при направлении работника в служебные командировки (командировочные расходы) в шестую очередь в соответствии со ст. 855 ГК РФ?

Вопрос: Согласно ст. 22 ТК РФ работодатель обязан обеспечить бытовые нужды работников, связанные с исполнением ими трудовых обязанностей. Работодатель обязан обеспечить сотрудников питьевой водой и безопасными условиями труда согласно условиям охраны труда и совокупности факторов производственной среды и трудового процесса, оказывающих влияние на работоспособность и здоровье работников.Имеет ли право индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", учитывать расходы на приобретение питьевой воды и кулера для работников офиса данного индивидуального предпринимателя?

Вопрос: Физлицо ухаживало за пенсионером - собственником квартиры, затем оно было зарегистрировано в этой квартире по месту жительства (постоянно) как член семьи пенсионера в соответствии с решением суда. Впоследствии физлицу перешло право собственности на данную квартиру по договору дарения. Таким образом, одаряемый не является родственником дарителя, а признан членом семьи по суду.В соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами). Имеет ли право член семьи (признанный таковым судом) на освобождение от налогообложения НДФЛ при дарении ему квартиры?

Вопрос: О непредставлении в регистрирующий орган заявления по "форме N Р14001", в случае если продлеваются полномочия лица, имеющего право действовать без доверенности от имени юридического лица

Вопрос: Индивидуальный предприниматель в 2007, 2008 гг. применял УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". У предпринимателя остались непокрытые убытки этих лет. В 2009, 2010 гг. предприниматель применял общий режим налогообложения. С 2011 г. индивидуальный предприниматель вновь переходит на УСН (доходы минус расходы). Вправе ли предприниматель уменьшить полученные доходы на суммы убытков, полученных им ранее в период применения УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов (2007, 2008 гг.)?

Вопрос: В начале года ООО выкуплена собственная доля 49% в уставном капитале у участника ООО по номинальной (балансовой) стоимости 24 500 000 руб. Независимым оценщиком определена рыночная стоимость 49% доли в размере 65 295 379 руб. Расходы, связанные с реализацией доли (услуги по оценке), составляют 12 000 руб.Согласно пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации (включая доход в виде превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером)). Может ли ООО в целях исчисления налога на прибыль применить пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ и не учитывать доход, полученный от реализации доли в уставном капитале ООО третьему лицу? Включаются ли в состав расходов услуги по оценке рыночной стоимости доли?

Вопрос: ЗАО заключает с клиентами договоры на проведение оценки.Согласно ст. 10 Федерального закона n 135-ФЗ от 29.07.1998 "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" обязательным требованием к договору на проведение оценки является наличие в договоре сведений об обязательном страховании гражданской ответственности оценщика. Также согласно ст. 15 Закона n 135-ФЗ оценщик обязан представлять по требованию заказчика страховой полис. При этом в Законе n 135-ФЗ не поименованы все пункты, которые должны быть установлены для обязательных видов страхования согласно Закону РФ от 27.11.1992 n 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" (п. 4 ст. 3). По мнению организации, данный вид имущественного страхования является добровольным. Правомерно ли учитывать расходы на страхование гражданской ответственности оценщиков для целей исчисления налога на прибыль в соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 263 НК РФ как затраты на другие виды добровольного имущественного страхования, если в соответствии с законодательством РФ такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком своей деятельности?

Вопрос: В 2008 г. физлицо заключило договор доверительного управления с застройщиком на покупку квартиры в новом доме. Тогда же была произведена 100%-ная оплата, и от застройщика получен акт об исполнении обязательств по договору. В 2009 г. физлицо обратилось в налоговую инспекцию для оформления имущественного вычета по НДФЛ, но получило отказ, так как в соответствии с налоговым законодательством требовался акт приема-передачи на объект недвижимости (квартиру). Вправе ли физлицо получить имущественный вычет по НДФЛ до получения акта приема-передачи на квартиру?

Вопрос: Каков порядок предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении супругами квартиры в общую совместную собственность, если один из супругов воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета по доходам за 2005, 2006 гг., а начиная с 2007 г. доходов не имеет?

Вопрос: Должен ли работодатель предоставлять имущественный налоговый вычет по НДФЛ за январь - март 2010 г. работнику, оформившему право собственности на квартиру в апреле 2010 г., на основании налогового уведомления, датированного апрелем 2010 г.? Должен ли работодатель предоставлять имущественный вычет по НДФЛ работнику за январь - март 2010 г., если уведомление выдано в апреле 2010 г., а право собственности на квартиру оформлено в 2009 г.?

Вопрос: О применении НДС в отношении товаров, приобретаемых российской организацией на основании договора купли-продажи с налогоплательщиком государства, не являющегося членом Таможенного союза, и ввозимых на территорию РФ с территории Республики Казахстан через грузоотправителя - налогоплательщика Республики Казахстан.

Вопрос: ООО осуществляет деятельность по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов и применяет систему налогообложения в виде ЕНВД.Заказчик услуг по перевозке вследствие отсутствия денежных средств оплатил ООО оказанные ему услуги строительными материалами аналогичной стоимости. У ООО отсутствует потребность в данных строительных материалах, и оно желает их продать третьим лицам без наценки. Подлежат ли налогообложению доходы от продажи этих строительных материалов и какими именно налогами, ведь они были получены в счет оплаты автотранспортных услуг по перевозке грузов и фактически ЕНВД уже уплачен?