Письма

Вопрос: Об освобождении от налогообложения НДС операций по реализации государственного и муниципального имущества субъектам малого и среднего бизнеса в соответствии с пп. 12 п. 2 ст. 146 НК РФ, введенным Федеральным законом от 28.12.2010 n 395-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации".

Вопрос: В ЗАО для обеспечения нормальных условий труда работников используется бутилированная питьевая вода. Затраты на приобретение бутилированной питьевой воды не учитываются при исчислении налога на прибыль.При проверке деятельности ЗАО за 9 месяцев 2010 г. аудитор предложил учитывать затраты на приобретение бутилированной воды для работников организации в расходах, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, в соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ. Возможно ли учитывать указанные затраты в расходах для целей налога на прибыль?

Вопрос: ООО осуществляет инвестиции в объекты строительства и бурения. ООО предоставляется муниципальная поддержка в виде субсидий за счет средств муниципального бюджета.До 1 января 2008 г. бюджетные средства предоставлялись для частичного финансирования предстоящих расходов (покупка, транспортировка и монтаж оборудования и других материальных ресурсов, оплата работ, услуг.) С 1 января 2008 г. ООО получает средства в качестве частичной компенсации расходов, понесенных при реализации инвестиционного проекта. В связи с производственной необходимостью ООО планирует продать часть созданного до 1 января 2010 г. имущества другим участникам инвестиционного проекта. В соответствии с п. 1 ст. 256 НК РФ вышеуказанное имущество признается амортизируемым имуществом, однако амортизация по нему не начисляется согласно пп. 3 п. 2 этой же статьи. Согласно ст. 268 НК РФ при реализации амортизируемого имущества налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на стоимость имущества, равную остаточной стоимости. Остаточная стоимость (ст. 257 НК РФ) определяется как разница между первоначальной стоимостью (суммой всех расходов при создании) и начисленной амортизацией. Какие-либо специальные положения, касающиеся остаточной стоимости имущества, по которому амортизация не начисляется, в Кодексе отсутствуют. Таким образом, остаточная стоимость имущества будет равна первоначальной стоимости. Вправе ли ООО в целях исчисления налога на прибыль при реализации амортизируемого имущества, приобретенного или созданного за счет субсидий, полученных на возмещение затрат в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг, уменьшить доходы от такой реализации на остаточную стоимость амортизируемого имущества?

Вопрос: Подлежат ли учету в составе расходов в целях исчисления налога на прибыль затраты организации в виде страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования?

Вопрос: О налогообложении налогом на прибыль доходов в виде компенсации постоянных затрат, связанных с недозагрузкой производственных линий, выплачиваемой иностранной организации - налоговому резиденту Индии за невыполнение российской организацией условий договора купли-продажи в части согласованных объемов закупок по размещенным производственным заказам.

Вопрос: Об отсутствии оснований для представления в налоговый орган банковской гарантии или поручительства банка в целях освобождения от уплаты акцизов при экспорте подакцизных товаров из РФ в государства - члены Таможенного союза.

Вопрос: Об установлении аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами принципов и процедур внутреннего контроля в целях противодействия коррупции.

Вопрос: Физлицо осуществляло работы по глубокому разведочному бурению, связанному со строительством скважин, в акватории Северного Ледовитого океана. Перед выходом на пенсию физлицо на накопленные денежные средства приобрело квартиру. Физлицо обратилось в налоговые органы с заявлением на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ и получило отказ, так как у пенсионера не имеется иных доходов, кроме пенсии. По состоянию здоровья физлицо не в состоянии работать.Имеет ли право физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в данном случае?

Вопрос: О правомерности учета в расходах при определении расчетной стоимости добытой песчано-гравийной смеси суммы НДПИ, а также об отражении указанной суммы в строке 060 разд. 3 налоговой декларации по НДПИ.

Вопрос: В 2007 г. физлицо заключило предварительный договор купли-продажи квартиры в новостройке. Дом был готов к заселению, акт государственной комиссии по приемке дома датирован 2006 г. В 2007 г. физлицо произвело оплату по предварительному договору в размере 100% и получило временный ордер на квартиру, так как право собственности еще не было передано физлицу. В квартире был сделан ремонт. В августе 2009 г. физлицо получило свидетельство, подтверждающее право собственности на квартиру.Налоговый орган отказал физлицу в предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ за 2008 г., мотивируя это тем, что право собственности было оформлено в 2009 г. В августе 2009 г. физлицо (пенсионер) было уволено по сокращению в связи с кризисом. Имеет ли право физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ с того налогового периода, в котором произошла оплата, а не с того налогового периода, в котором оформлено право собственности?

Вопрос: В соответствии с п. 3 ст. 280 НК РФ ценные бумаги признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг только при одновременном соблюдении следующих условий:1) если они допущены к обращению хотя бы одним организатором торговли, имеющим на это право в соответствии с национальным законодательством; 2) если информация об их ценах (котировках) публикуется в средствах массовой информации (в том числе электронных) либо может быть представлена организатором торговли или иным уполномоченным лицом любому заинтересованному лицу в течение трех лет после даты совершения операций с ценными бумагами; 3) если по ним в течение последних трех месяцев, предшествующих дате совершения налогоплательщиком сделки с этими ценными бумагами, рассчитывалась рыночная котировка, если это предусмотрено применимым законодательством. При этом в силу п. 4 ст. 280 НК РФ под рыночной котировкой ценной бумаги понимается средневзвешенная цена ценной бумаги по сделкам, совершенным в течение торгового дня через российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, включая фондовую биржу. Далее указано, что в случае, если средневзвешенная цена организатором торговли не рассчитывается, то в целях гл. 25 НК РФ за средневзвешенную цену принимается половина суммы максимальной и минимальной цен сделок, совершенных в течение торгового дня через этого организатора торговли. Как необходимо рассчитывать рыночную котировку по ценной бумаге в целях пп. 3 п. 3 ст. 280 гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ, чтобы ценная бумага признавалась обращающейся на организованном рынке ценных бумаг: хотя бы в один из торговых дней за последние три месяца или же в каждый торговый день за последние три месяца?

Вопрос: ФГУП приобрело в 90-е гг. обыкновенные акции ОАО, номинальная стоимость одной акции 50 руб. ФГУП было реорганизовано в государственное предприятие области (ГПО). Акции на балансе не отражены, документы, подтверждающие покупку и оплату акций, не сохранились. На 01.10.2010 ГПО заказало справку из реестра владельцев ценных бумаг, подтверждающую, что владельцем указанных акций является ГПО.Как учесть данные акции в целях исчисления налога на прибыль? ГПО планирует реализовать акции. Какие расходы формируют первоначальную стоимость акций для целей налога на прибыль и будут уменьшать доходы от реализации?

Вопрос: Согласно п. 7 ст. 304 НК РФ полученные доходы и понесенные расходы по обязательствам (требованиям) из своп-контракта учитываются при определении налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок.В какой момент и в каком порядке своп-контракт признается исполненным для целей налога на прибыль? В каком порядке признаются доходы (расходы) по своп-контракту: - отдельно по каждой сделке, являющейся составной частью своп-контракта, на момент поставки базисного актива по данной сделке; - в совокупности по обеим сделкам, являющимся составными частями своп-контракта, в момент исполнения второй сделки, т.е. в момент совершения участником срочной сделки операции, противоположной ранее совершенной операции с ФИСС?

Вопрос: О применении НДС в отношении услуг по международной перевозке и транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых российскими организациями, в связи с вступлением в силу с 1 января 2011 г. Федерального закона от 27.11.2010 n 309-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".

Вопрос: ООО применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Основной вид деятельности ООО - оптовая торговля стройматериалами. Индивидуальный предприниматель (ИП) применяет общую систему налогообложения при осуществлении оптовой торговли стройматериалами и систему налогообложения в виде ЕНВД при осуществлении розничной торговли стройматериалами. ООО и ИП объединяются в простое товарищество для ведения розничной торговли, сохраняя при этом раздельный учет доходов и расходов по системам налогообложения, применяемым при осуществлении оптовой торговли.В соответствии с п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ ЕНВД для розничной торговли в данном случае не применяется. Какую систему налогообложения по виду деятельности "розничная торговля" может (или должен) применять участник простого товарищества (ООО или ИП), которому поручено ведение общих дел? Подлежит ли уплате НДС при реализации товаров в рамках договора простого товарищества?

Вопрос: Для отражения операций по кредитованию юридических лиц в бухгалтерском учете банк использует НВПИ (встроенные производные инструменты, не отделяемые от основного договора).В соответствии с Приложением 3 к Положению ЦБ РФ от 26.03.2007 n 302-П "О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" под НВПИ понимается условие договора, определяющее конкретную величину требований и (или) обязательств не в абсолютной сумме, а расчетным путем на основании курса валют (в том числе путем применения валютной оговорки). Каков порядок отражения доходов и расходов от НВПИ при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: О применении НДС в отношении платы за право на заключение договора аренды земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности.

Вопрос: Для целей исчисления НДС банк применяет п. 5 ст. 170 НК РФ и уплачивает НДС в бюджет по мере оплаты, при этом НДС, уплаченный при приобретении товаров (работ, услуг), банк включает в расходы по налогу на прибыль.В 2009 г. в отношении банка была проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой было выявлено, что банк за период 2006 - 2008 гг. неправомерно не облагал НДС операции, оказанные в рамках агентских договоров по расчетно-кассовому обслуживанию в пользу третьих лиц. С результатами проверки банк был не согласен, поэтому оспаривал решение налогового органа в суде. Однако решение суда было в пользу налоговых органов. Вправе ли банк учесть НДС, оплаченный в 2010 г. по результатам выездной налоговой проверки, при исчислении налога на прибыль в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ?

Вопрос: В декабре 2009 г. индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, получил денежные средства из федерального бюджета на развитие собственного бизнеса. Являются ли указанные денежные средства грантами? Учитываются ли средства на развитие собственного бизнеса, получаемые индивидуальным предпринимателем, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН?

Вопрос: Согласно п. 1 ст. 28 Федерального закона от 26.12.1995 n 208-ФЗ "Об акционерных обществах" уставный капитал общества может быть увеличен путем размещения дополнительных акций.Банк приобретает акции дополнительного выпуска ЗАО-1. Оплата акций происходит путем передачи банком акций ЗАО-2. В соответствии с договором о приобретении акций дополнительного выпуска превышение рыночной стоимости акций, поступивших в их оплату, над рыночной стоимостью приобретаемых акций дополнительного выпуска ЗАО-1 перечисляет банку. Статьей 277 НК РФ установлены особенности определения налоговой базы по доходам, получаемым при передаче имущества в уставный капитал. Положением пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ установлено, что у налогоплательщика-акционера не возникает прибыли (убытка) при передаче имущества (имущественных прав) в качестве оплаты размещаемых акций. Стоимость приобретаемых акций признается равной стоимости вносимого имущества, определяемой по данным налогового учета на дату перехода права собственности на указанное имущество, с учетом дополнительных расходов, которые для целей налогообложения признаются у передающей стороны при таком внесении. Кроме того, расходы в виде взноса в уставный капитал, на основании п. 3 ст. 270 НК РФ, при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются. Таким образом, в случае размещения дополнительных акций в целях увеличения уставного капитала акционерного общества у лиц, приобретающих их, не возникает прибыли (убытка) для целей исчисления налога на прибыль. При этом банк считает, что полученная им сумма денежных средств в размере разницы между рыночной стоимостью акций дополнительного выпуска и акций, поступивших в их оплату, признается доходом банка, подлежащим включению в налоговую базу на дату зачисления денежных средств на корреспондентский счет. Каков порядок исчисления налога на прибыль в указанной ситуации?