Письма

Вопрос: ИП с 2007 г. осуществляет вид деятельности "деятельность автомобильного грузового транспорта" и уплачивает ЕНВД за 1 единицу грузового транспорта.С 01.02.2011 он планирует ввести 1 единицу пассажирского транспорта (автобус) для выполнения разовых заказов и применять УСН на основе патента. Для этой цели он подал заявление в ИФНС для получения патента с 01.02.2011 по 31.12.2011 на вид деятельности "автотранспортные услуги". Вправе ли предприниматель перейти на уплату налога по УСН на основе патента по обоим видам деятельности? Сколько единиц транспорта можно использовать в случае получения патента? Каким образом предприниматель должен рассчитать налоги за оба вида деятельности в 2011 г., если грузовой автомобиль будет работать с 01.01.2011, а пассажирский - только с начала действия патента с 01.02.2011?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП) сдает в аренду торгово-остановочные киоски. При этом земельные участки, отведенные под данные киоски, используются на праве аренды по договорам, заключаемым предпринимателем. В связи с этим он уплачивает арендную плату. Кроме того, платежи по договору поставки электроэнергии в указанные киоски производятся ИП, а затем согласно договорам аренды возмещаются арендаторами киосков. Переводится ли деятельность ИП по сдаче киосков в аренду на уплату ЕНВД?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность по продаже фурнитуры, профилей и комплектующих для пластиковых окон через магазин. Площадь торгового зала менее 150 кв. м. Среднесписочная численность 8 человек.В среднем один покупатель приобретает фурнитуры, профилей и комплектующих приблизительно для 10 - 15 окон. При совершении покупки кассир выдает покупателю кассовый и товарный (по требованию покупателя) чеки. Возникает ли обязанность по применению ЕНВД к данному виду торговли, учитывая, что для личного потребления покупателем могут быть приобретены комплектующие на 40 окон и более (например, для многоэтажного частного дома)?

Вопрос: О применении НДС в отношении услуг по международной перевозке и транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых российскими организациями, в связи с вступлением в силу с 1 января 2011 г. Федерального закона от 27.11.2010 n 309-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".

Вопрос: Организация арендует торговую секцию (изолированное помещение с горизонтально закрывающимися рольставнями) в торговом центре общей площадью 24 кв. м по техническому паспорту объекта. Данная площадь внутри разделена высоким оборудованием на зал для купли-продажи площадью 15 кв. м и подсобное помещение площадью 9 кв. м, где складируются товарные запасы.Если к договору имеется приложение, составленное арендодателем и арендатором в виде схемы данной секции и заверенное печатями обеих сторон, имеет ли право организация платить ЕНВД только с площади для купли-продажи, т.е. 15 кв. м?

Вопрос: В п. 2 ст. 230 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2011, было указано, что налоговые агенты не представляют сведения о доходах, выплаченных индивидуальным предпринимателям за приобретенные у них товары, продукцию или выполненные работы (оказанные услуги), в том случае, если эти индивидуальные предприниматели предъявили налоговому агенту документы, подтверждающие их государственную регистрацию в качестве предпринимателей без образования юридического лица и постановку на учет в налоговых органах.С 01.01.2011 из п. 2 ст. 230 НК РФ данная норма исключена. Следует ли из этого, что в целях НДФЛ организация, выплатившая в налоговом периоде доход индивидуальному предпринимателю, обязана представлять сведения об этом в налоговые органы вне зависимости от того, были представлены организации документы, подтверждающие государственную регистрацию индивидуального предпринимателя и постановку его на учет в налоговых органах, или нет?

Вопрос: Основным и единственным видом деятельности организации (ООО) является предоставление займов физическим лицам под процент.1. Правомерно ли организация определила в учетной политике в целях налогового учета все затраты (общехозяйственные расходы, ненормируемые расходы на рекламу, вознаграждение по агентским договорам, амортизация и др.) как косвенные расходы и уменьшает на такие расходы налоговую базу по налогу на прибыль отчетного периода? 2. Согласно требованиям ПБУ 9/99 для целей бухгалтерского учета организация должна самостоятельно признавать поступления доходами от обычных видов деятельности или прочими поступлениями исходя из характера своей деятельности, вида доходов и условий их получения. В бухгалтерском учете процентный доход, полученный от предоставления займов физическим лицам, организация отражает проводкой: Дт 76-03 Кт 91-01. Вправе ли организация признать процентный доход по займам выручкой от реализации и отражать в бухгалтерском учете проводкой: Дт 76-03 Кт 90-01, чтобы понесенные расходы и доходы соотносились между собой? 3. Организация заключает договоры на рекламные услуги, расходы по которым не указаны в абз. 2 - 4 п. 4 ст. 264 НК РФ и являются расходами, не превышающими 1% выручки от реализации. Имеет ли право организация признавать доходом от реализации (выручкой) процентный доход по предоставленным займам физическим лицам, в том числе учитывать его в качестве базы для определения предельной величины нормируемых расходов на рекламу в целях исчисления налога на прибыль? 4. Единственным участником ООО является юридическое лицо - нерезидент. Участником периодически вносятся денежные вклады в имущество ООО в иностранной валюте. Порядок отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций по вкладам в имущество общества нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету не регламентирован. Вправе ли организация отражать в бухгалтерском учете денежный вклад участников в имущество ООО следующей проводкой: Дт 52 Кт 91.01 по курсу Банка России на дату поступления денежных средств на текущий валютный счет? 5. Имеет ли право организация включать в целях исчисления налога на прибыль в прочие внереализационные расходы созданные резервы по предоставленным займам физическим лицам и процентам, а при восстановлении резервов - в прочие внереализационные доходы?

Вопрос: Земельный участок, на котором расположен многоквартирный дом, сформирован муниципалитетом и поставлен на государственный кадастровый учет после вступления в силу ЖК РФ до начала строительства.В период строительства застройщик пользовался земельным участком на основании договора аренды. В настоящее время договор аренды прекращен в связи с истечением срока аренды. Соглашения о переводе на покупателей квартир прав и обязанностей по договору аренды не заключались и не регистрировались. Является ли такой земельный участок собственностью владельцев квартир многоквартирного дома? Должны ли собственники квартир уплачивать земельный налог?

Вопрос: Организация (ООО) осуществляет сделки купли-продажи ценных бумаг с иностранными контрагентами. Сделки осуществляются как на организованном рынке ценных бумаг, так и вне организованного рынка ценных бумаг.В целях гл. 25 НК РФ ценные бумаги признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг только при одновременном соблюдении условий, перечисленных в п. 3 ст. 280 НК РФ. В соответствии с положениями абз. 2 пп. 3 п. 3 ст. 280 НК РФ под применимым законодательством понимается законодательство государства, на территории которого осуществляется обращение ценных бумаг (заключение налогоплательщиком гражданско-правовых сделок, влекущих переход права собственности на ценные бумаги). В случаях невозможности однозначно определить, на территории какого государства заключались сделки с ценными бумагами вне организованного рынка ценных бумаг, включая сделки, заключаемые посредством электронных торговых систем, налогоплательщик вправе самостоятельно в соответствии с принятой им для целей налогообложения учетной политикой выбирать такое государство в зависимости от места нахождения продавца или покупателя ценных бумаг. Вправе ли организация для целей налога на прибыль в учетной политике предусмотреть применение одновременно двух вариантов: местом заключения сделки считать местонахождение продавца, когда сторона сделки - ООО (российский налогоплательщик) является продавцом, или местонахождение покупателя, когда сторона сделки - российский налогоплательщик является покупателем (т.е. местом заключения сделки всегда будет территория местонахождения ООО - российского налогоплательщика)?

Вопрос: О применении нулевой ставки НДС в отношении услуг по перевалке, погрузке, выгрузке и хранению товаров, оказываемых российской организацией в российском порту.

Вопрос: ООО имеет задолженность по договору займа перед иностранной организацией (Кипр).В настоящее время единственным участником ООО является гражданин РФ. Единственный участник ООО намеревается продать 100% доли в ООО вышеуказанной иностранной организации, перед которой у ООО имеется задолженность по договору займа. Если после завершения сделки по продаже 100% доли в ООО новый участник, иностранная организация, примет решение простить часть долга по договору займа, применимы ли в этом случае положения пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, то есть будет ли учитываться сумма прощенного долга в составе доходов ООО при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций?

Вопрос: ООО осуществляет инвестиции в объекты строительства и бурения. ООО предоставляется муниципальная поддержка в виде субсидий за счет средств муниципального бюджета.До 1 января 2008 г. бюджетные средства предоставлялись для частичного финансирования предстоящих расходов (покупка, транспортировка и монтаж оборудования и других материальных ресурсов, оплата работ, услуг.) С 1 января 2008 г. ООО получает средства в качестве частичной компенсации расходов, понесенных при реализации инвестиционного проекта. В связи с производственной необходимостью ООО планирует продать часть созданного до 1 января 2010 г. имущества другим участникам инвестиционного проекта. В соответствии с п. 1 ст. 256 НК РФ вышеуказанное имущество признается амортизируемым имуществом, однако амортизация по нему не начисляется согласно пп. 3 п. 2 этой же статьи. Согласно ст. 268 НК РФ при реализации амортизируемого имущества налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на стоимость имущества, равную остаточной стоимости. Остаточная стоимость (ст. 257 НК РФ) определяется как разница между первоначальной стоимостью (суммой всех расходов при создании) и начисленной амортизацией. Какие-либо специальные положения, касающиеся остаточной стоимости имущества, по которому амортизация не начисляется, в Кодексе отсутствуют. Таким образом, остаточная стоимость имущества будет равна первоначальной стоимости. Вправе ли ООО в целях исчисления налога на прибыль при реализации амортизируемого имущества, приобретенного или созданного за счет субсидий, полученных на возмещение затрат в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг, уменьшить доходы от такой реализации на остаточную стоимость амортизируемого имущества?

Вопрос: Банк заключает срочные сделки, базисным активом которых выступает иностранная валюта. Согласно учетной политике банка условия срочных сделок фиксируются в договорах и в сопроводительных документах (тикетах). При заключении беспоставочных сделок в тикете делается пометка "ndf", если такая пометка отсутствует, то это означает, что заключена поставочная сделка.В соответствии с Положением Банка России от 26.03.2007 n 302-П нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств по базисному активу срочных сделок, как поставочных, так и беспоставочных, учитываются на счетах 96801 и 93801. Кроме того, колебания разницы, подлежащей уплате на дату завершения сделки по беспоставочным срочным сделкам, фиксируются на счетах 95003 и 97103 с момента заключения сделки. В 2008 - 2009 гг. банк, в соответствии с п. 4 ст. 304 НК РФ, полностью уменьшал налоговую базу по налогу на прибыль на сумму убытка, полученного по операциям с поставочными, срочными сделками, не обращающимися на организованном рынке и базисным активом которых выступает иностранная валюта. В то время как результат от беспоставочных сделок учитывался отдельно и расходы от таких сделок уменьшали налоговую базу только в пределах аналогичных доходов. Вместе с тем с отдельными клиентами банк заключил договоры о взаимозачете обязательств (неттинге) по конверсионным сделкам, к которым относятся и срочные сделки. Согласно таким договорам, в случае если в отношении конверсионных сделок, заключенных на какую-либо дату валютирования, обе стороны имеют взаимные платежные обязательства в одной и той же валюте и (или) рублях, то: - суммы, выплачиваемые каждой стороной, в дату валютирования суммируются; - если общая сумма платежных обязательств одной из сторон превышает общую сумму платежных обязательств другой стороны, то разница должна выплачиваться той стороной, которая имеет большую сумму обязательств; - если общие суммы платежных обязательств сторон в одну и ту же дату валютирования равны, то они прекращаются путем зачета без движения денежных средств. Такой порядок помогает сократить денежные потоки, снизить денежный оборот и приводит к удешевлению процесса расчетов. Если на дату исполнения поставочной, срочной сделки банк произведет зачет платежных обязательств по другим конверсионным сделкам, то в целях налога на прибыль изменится ли характер сделки из поставочной в беспоставочную?

Вопрос: Согласно Письму Минфина России от 18.08.2010 n 03-05-06-03/96 служба судебных приставов освобождается от уплаты госпошлины при оформлении права собственности на недвижимое имущество на взыскателя. Уплачивается ли службой судебных приставов госпошлина при осуществлении государственной регистрации права собственности должника в порядке ст. 66 Федерального закона от 02.10.2007 n 229-ФЗ с целью его дальнейшей реализации?

Вопрос: В 2009 г. ЗАО (лизингополучатель) приобрело стеллажное оборудование по договору лизинга для использования в основной деятельности (складского хранения и оказания логистических услуг). Согласно договору оборудование учитывалось на балансе лизингодателя.Дополнительно ЗАО были понесены расходы в виде доставки и монтажа лизингового оборудования, которые учитывались при определении налоговой базы по налогу на прибыль с учетом принципа равномерности признания расходов и доходов равными долями в течение срока действия договора лизинга (согласно Письму Минфина России от 21.11.2008 n 03-03-06/1/645). В 2010 г. ЗАО досрочно выкупило лизинговое оборудование (на 1,5 года раньше срока), тем самым прекратив действие договора лизинга. Вправе ли ЗАО единовременно учесть в целях исчисления налога на прибыль неучтенную сумму понесенных дополнительных расходов по доставке и монтажу лизингового оборудования?

Вопрос: О порядке учета в целях налога на прибыль субсидий, полученных коммерческими организациями на реализацию проекта, предусматривающего выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ российскими вузами, а также расходов таких организаций на научные исследования и опытно-конструкторские разработки.

Вопрос: Автономное учреждение помимо деятельности, осуществляемой в соответствии с заданиями учредителя, связанной с оказанием услуг в сфере образования, оказывает платные услуги населению. Учет затрат ведется на счете 20 в разрезе субсчетов: 20.1 "Расходы по деятельности, приносящей доход" и 20.3 "Расходы по деятельности в сфере образования" в зависимости от источника покрытия расходов (средства целевого финансирования или средства от предпринимательской деятельности). Затраты по счету 20.1 списываются на счет 90.2, а затраты по счету 20.3 (финансируемые из бюджета) списываются на счет 86.1 "Целевое финансирование из бюджета".Аудиторами выдано заключение о нарушении ведения бухгалтерского учета. Расходы необходимо собирать по субсчетам счета 20 в зависимости от использования их в деятельности, приносящей доход, или же в уставной деятельности. Вправе ли автономное учреждение в целях исчисления налога на прибыль доходы, связанные с производством и реализацией товаров, работ, услуг, и внереализационные доходы уменьшать на величину расходов, финансирование которых осуществляется за счет выделяемых субсидий, учитывая, что учет средств целевого финансирования и произведенных за счет этого источника расходов ведется раздельно от полученных (произведенных) сумм доходов и расходов от деятельности, приносящей доход?

Вопрос: Имеет ли право налогоплательщик отозвать из налоговой инспекции ошибочно поданную налоговую декларацию, если не окончен срок проведения камеральной проверки указанной декларации и по результатам проверки не вынесено решение?

Вопрос: В 2010 г. физлицо приобрело квартиру. В октябре 2010 г. ИФНС выдала подтверждение права на имущественный налоговый вычет по НДФЛ. По состоянию на 01.10.2010 доход физлица составляет 1 130 000 руб. За налоговым вычетом оно обратилось по месту работы. В каком порядке налоговый агент (работодатель) может вернуть сумму НДФЛ, удержанного с 01.01.2010 по 01.10.2010? Какие документы необходимо представить для получения имущественного вычета по НДФЛ на приобретение квартиры?

Вопрос: О порядке принятия НДС к вычету в случае, если счет-фактура выставлен продавцом в одном налоговом периоде, а получен покупателем в следующем налоговом периоде.