Письма

Вопрос: До вступления в силу 29.01.2010 Федерального закона от 27.12.2009 n 374-ФЗ (далее - Закон n 374-ФЗ) при госрегистрации выпуска эмиссионных ценных бумаг, размещаемых при учреждении ЗАО путем распределения среди учредителей ЗАО, эмитент, согласно положениям пп. 44 п. 1 ст. 333.33 НК РФ, обязан был оплатить госпошлину за совершение уполномоченным органом действий, связанных с госрегистрацией выпуска ценных бумаг: за рассмотрение заявления о госрегистрации выпуска эмиссионных ценных бумаг и о регистрации отчета об итогах выпуска эмиссионных ценных бумаг в случае, если такая регистрация осуществляется одновременно, - 1000 руб.; за госрегистрацию выпуска эмиссионных ценных бумаг, размещаемых иными способами, за исключением подписки, - 10 000 руб.Таким образом, к действиям, связанным с госрегистрацией выпуска акций, относились как рассмотрение заявлений о госрегистрации выпуска эмиссионных ценных бумаг, так и сама госрегистрация данного выпуска акций. После вступления в силу Закона n 374-ФЗ при госрегистрации выпуска эмиссионных ценных бумаг, размещаемых при учреждении ЗАО путем распределения среди учредителей ЗАО, эмитент, согласно положениям пп. 53 п. 1 ст. 333.33 НК РФ, обязан оплатить госпошлину за совершение уполномоченным органом действий, связанных с госрегистрацией выпуска ценных бумаг, в следующем порядке и размере: за государственную регистрацию выпуска эмиссионных ценных бумаг, размещаемых иными способами, за исключением подписки, - 20 000 руб. То есть перечень юридически значимых действий, связанных с госрегистрацией выпуска ценных бумаг, размещаемых при учреждении ЗАО путем распределения среди учредителей ЗАО, совершаемых госорганом и облагаемых госпошлиной, был сокращен - рассмотрение заявления как отдельное юридически значимое действие из него было исключено. Сама же процедура госрегистрации выпуска эмиссионных ценных бумаг, размещаемых при учреждении ЗАО путем распределения среди учредителей ЗАО, не изменилась. Подлежит ли зачету госпошлина за госрегистрацию выпуска эмиссионных ценных бумаг, размещаемых при учреждении ЗАО путем распределения среди учредителей ЗАО, уплаченная при подаче заявления о госрегистрации выпуска эмиссионных ценных бумаг, в счет суммы госпошлины, подлежащей уплате за совершение аналогичного действия в будущем (при повторной подаче эмитентом заявления после отказа в госрегистрации)?

Вопрос: В соответствии с п. 3 ст. 280 НК РФ ценные бумаги признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг только при одновременном соблюдении следующих условий:1) если они допущены к обращению хотя бы одним организатором торговли, имеющим на это право в соответствии с национальным законодательством; 2) если информация об их ценах (котировках) публикуется в средствах массовой информации (в том числе электронных) либо может быть представлена организатором торговли или иным уполномоченным лицом любому заинтересованному лицу в течение трех лет после даты совершения операций с ценными бумагами; 3) если по ним в течение последних трех месяцев, предшествующих дате совершения налогоплательщиком сделки с этими ценными бумагами, рассчитывалась рыночная котировка, если это предусмотрено применимым законодательством. При этом в силу п. 4 ст. 280 НК РФ под рыночной котировкой ценной бумаги понимается средневзвешенная цена ценной бумаги по сделкам, совершенным в течение торгового дня через российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, включая фондовую биржу. Далее указано, что в случае, если средневзвешенная цена организатором торговли не рассчитывается, то в целях гл. 25 НК РФ за средневзвешенную цену принимается половина суммы максимальной и минимальной цен сделок, совершенных в течение торгового дня через этого организатора торговли. Как необходимо рассчитывать рыночную котировку по ценной бумаге в целях пп. 3 п. 3 ст. 280 гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ, чтобы ценная бумага признавалась обращающейся на организованном рынке ценных бумаг: хотя бы в один из торговых дней за последние три месяца или же в каждый торговый день за последние три месяца?

Вопрос: ООО осуществляет розничную торговлю продуктами питания и товарами народного потребления. При этом ООО производит некоторые виды продукции (хлебобулочные изделия, куры-гриль, торты, салаты и т.п.) и осуществляет подготовку продуктов к реализации (нарезка колбас, сыров, очистка колбас, сыров от упаковки, металлических клипс, пересыпка и очистка от грязи картофеля, овощей и фруктов и др.).Таким образом, при подготовке к реализации и непосредственно реализации у ООО возникают следующие потери: - завес тары; - потери реализуемых вразвес товаров при хранении, подготовке к продаже и продаже вследствие раскрошки, утечки; - потери в результате разлива при перекачке жидких товаров; - масса полимерной пленки, удаляемой при продаже сыров, поступивших упакованными в указанную пленку; - потери, обнаруженные в результате разницы между фактической массой тары и массой по трафарету; - отходы картофеля, овощей и фруктов; - потери в виде мясной крошки при разрубе мяса; - другие подобные товарные потери. В соответствии с пп. 3 п. 7 ст. 254 НК РФ к материальным расходам приравниваются технологические потери при производстве и (или) транспортировке. Технологическими потерями признаются потери при производстве и (или) транспортировке товаров (работ, услуг), обусловленные технологическими особенностями производственного цикла и (или) процесса транспортировки, а также физико-химическими характеристиками применяемого сырья. Возможность отнесения потерь, возникающих при производстве продукции и подготовке к реализации, к материальным расходам, учитываемым в целях налогообложения прибыли, может быть подтверждена судебной практикой (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 02.07.2008 по делу n А05-6193/2007, от 26.10.2005 n А56-37623/2004, ФАС Центрального округа от 16.12.2005 n А68-АП-456/11-04). Каков порядок учета технологических потерь в целях налога на прибыль при осуществлении деятельности по розничной продаже продуктов питания (в том числе продуктов собственного производства), а также какие документы необходимы для учета технологических потерь (технологическая карта, акты технологических потерь, акты на списание, акты о завесе тары по форме n ТОРГ-6, изменения в учетную политику компании)?

Вопрос: Согласно п. 7 ст. 304 НК РФ полученные доходы и понесенные расходы по обязательствам (требованиям) из своп-контракта учитываются при определении налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок.В какой момент и в каком порядке своп-контракт признается исполненным для целей налога на прибыль? В каком порядке признаются доходы (расходы) по своп-контракту: - отдельно по каждой сделке, являющейся составной частью своп-контракта, на момент поставки базисного актива по данной сделке; - в совокупности по обеим сделкам, являющимся составными частями своп-контракта, в момент исполнения второй сделки, т.е. в момент совершения участником срочной сделки операции, противоположной ранее совершенной операции с ФИСС?

Вопрос: Для целей исчисления НДС банк применяет п. 5 ст. 170 НК РФ и уплачивает НДС в бюджет по мере оплаты, при этом НДС, уплаченный при приобретении товаров (работ, услуг), банк включает в расходы по налогу на прибыль.В 2009 г. в отношении банка была проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой было выявлено, что банк за период 2006 - 2008 гг. неправомерно не облагал НДС операции, оказанные в рамках агентских договоров по расчетно-кассовому обслуживанию в пользу третьих лиц. С результатами проверки банк был не согласен, поэтому оспаривал решение налогового органа в суде. Однако решение суда было в пользу налоговых органов. Вправе ли банк учесть НДС, оплаченный в 2010 г. по результатам выездной налоговой проверки, при исчислении налога на прибыль в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ?

Вопрос: Об установлении аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами принципов и процедур внутреннего контроля в целях противодействия коррупции.

Вопрос: Для отражения операций по кредитованию юридических лиц в бухгалтерском учете банк использует НВПИ (встроенные производные инструменты, не отделяемые от основного договора).В соответствии с Приложением 3 к Положению ЦБ РФ от 26.03.2007 n 302-П "О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" под НВПИ понимается условие договора, определяющее конкретную величину требований и (или) обязательств не в абсолютной сумме, а расчетным путем на основании курса валют (в том числе путем применения валютной оговорки). Каков порядок отражения доходов и расходов от НВПИ при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: В декабре 2009 г. индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, получил денежные средства из федерального бюджета на развитие собственного бизнеса. Являются ли указанные денежные средства грантами? Учитываются ли средства на развитие собственного бизнеса, получаемые индивидуальным предпринимателем, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН?

Вопрос: Согласно абз. 5 п. 5 ст. 280 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.11.2009 n 281-ФЗ) в случае реализации (приобретения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, по цене ниже минимальной (выше максимальной) цены сделок на организованном рынке ценных бумаг при определении финансового результата принимается минимальная (максимальная) цена сделки на организованном рынке ценных бумаг.Какую величину организации следует брать в расчет финансового результата для целей исчисления налога на прибыль: - в случае реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, по цене выше максимальной котировки этих ценных бумаг на бирже - цену сделки или максимальную котировку; - в случае приобретения ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, по цене ниже минимальной котировки этих ценных бумаг на бирже - цену сделки или минимальную котировку?

Вопрос: ИП с 2007 г. осуществляет вид деятельности "деятельность автомобильного грузового транспорта" и уплачивает ЕНВД за 1 единицу грузового транспорта.С 01.02.2011 он планирует ввести 1 единицу пассажирского транспорта (автобус) для выполнения разовых заказов и применять УСН на основе патента. Для этой цели он подал заявление в ИФНС для получения патента с 01.02.2011 по 31.12.2011 на вид деятельности "автотранспортные услуги". Вправе ли предприниматель перейти на уплату налога по УСН на основе патента по обоим видам деятельности? Сколько единиц транспорта можно использовать в случае получения патента? Каким образом предприниматель должен рассчитать налоги за оба вида деятельности в 2011 г., если грузовой автомобиль будет работать с 01.01.2011, а пассажирский - только с начала действия патента с 01.02.2011?

Вопрос: ФГУП приобрело в 90-е гг. обыкновенные акции ОАО, номинальная стоимость одной акции 50 руб. ФГУП было реорганизовано в государственное предприятие области (ГПО). Акции на балансе не отражены, документы, подтверждающие покупку и оплату акций, не сохранились. На 01.10.2010 ГПО заказало справку из реестра владельцев ценных бумаг, подтверждающую, что владельцем указанных акций является ГПО.Как учесть данные акции в целях исчисления налога на прибыль? ГПО планирует реализовать акции. Какие расходы формируют первоначальную стоимость акций для целей налога на прибыль и будут уменьшать доходы от реализации?

Вопрос: Об обязанности муниципальных организаций при заключении контрактов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для муниципальных нужд с организациями или индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН, рассчитывать цену таких контрактов без НДС.

Вопрос: О порядке учета в целях налога на прибыль субсидий, полученных коммерческими организациями на реализацию проекта, предусматривающего выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ российскими вузами, а также расходов таких организаций на научные исследования и опытно-конструкторские разработки.

Вопрос: Доля в уставном капитале ООО принадлежала физлицу с 2001 г. В мае 2010 г. доля была продана другому физлицу. Подлежит ли налогообложению НДФЛ доход, полученный от реализации доли в уставном капитале, в соответствии с п. 17.2 ст. 217 НК РФ, введенным Федеральным законом от 28.12.2010 n 395-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"?

Вопрос: Согласно Письму Минфина России от 18.08.2010 n 03-05-06-03/96 служба судебных приставов освобождается от уплаты госпошлины при оформлении права собственности на недвижимое имущество на взыскателя. Уплачивается ли службой судебных приставов госпошлина при осуществлении государственной регистрации права собственности должника в порядке ст. 66 Федерального закона от 02.10.2007 n 229-ФЗ с целью его дальнейшей реализации?

Вопрос: ООО применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Основной вид деятельности ООО - оптовая торговля стройматериалами. Индивидуальный предприниматель (ИП) применяет общую систему налогообложения при осуществлении оптовой торговли стройматериалами и систему налогообложения в виде ЕНВД при осуществлении розничной торговли стройматериалами. ООО и ИП объединяются в простое товарищество для ведения розничной торговли, сохраняя при этом раздельный учет доходов и расходов по системам налогообложения, применяемым при осуществлении оптовой торговли.В соответствии с п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ ЕНВД для розничной торговли в данном случае не применяется. Какую систему налогообложения по виду деятельности "розничная торговля" может (или должен) применять участник простого товарищества (ООО или ИП), которому поручено ведение общих дел? Подлежит ли уплате НДС при реализации товаров в рамках договора простого товарищества?

Вопрос: Автономное учреждение помимо деятельности, осуществляемой в соответствии с заданиями учредителя, связанной с оказанием услуг в сфере образования, оказывает платные услуги населению. Учет затрат ведется на счете 20 в разрезе субсчетов: 20.1 "Расходы по деятельности, приносящей доход" и 20.3 "Расходы по деятельности в сфере образования" в зависимости от источника покрытия расходов (средства целевого финансирования или средства от предпринимательской деятельности). Затраты по счету 20.1 списываются на счет 90.2, а затраты по счету 20.3 (финансируемые из бюджета) списываются на счет 86.1 "Целевое финансирование из бюджета".Аудиторами выдано заключение о нарушении ведения бухгалтерского учета. Расходы необходимо собирать по субсчетам счета 20 в зависимости от использования их в деятельности, приносящей доход, или же в уставной деятельности. Вправе ли автономное учреждение в целях исчисления налога на прибыль доходы, связанные с производством и реализацией товаров, работ, услуг, и внереализационные доходы уменьшать на величину расходов, финансирование которых осуществляется за счет выделяемых субсидий, учитывая, что учет средств целевого финансирования и произведенных за счет этого источника расходов ведется раздельно от полученных (произведенных) сумм доходов и расходов от деятельности, приносящей доход?

Вопрос: Имеет ли право налогоплательщик отозвать из налоговой инспекции ошибочно поданную налоговую декларацию, если не окончен срок проведения камеральной проверки указанной декларации и по результатам проверки не вынесено решение?

Вопрос: Согласно ст. 22 ТК РФ работодатель обязан обеспечить бытовые нужды работников, связанные с исполнением ими трудовых обязанностей. Работодатель обязан обеспечить сотрудников питьевой водой и безопасными условиями труда согласно условиям охраны труда и совокупности факторов производственной среды и трудового процесса, оказывающих влияние на работоспособность и здоровье работников.Имеет ли право индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", учитывать расходы на приобретение питьевой воды и кулера для работников офиса данного индивидуального предпринимателя?

Вопрос: ЗАО, являясь биржевым брокером, внедрило корпоративную информационную систему (далее - КИС).КИС позволяет использовать электронную цифровую подпись (далее - ЭЦП) при подписании электронных документов с клиентами (физическими и юридическими лицами), присоединившимися к данной системе. В перечень документов, подписание которых возможно осуществлять с помощью КИС, входит акт сдачи-приемки, являющийся в соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996 n 129-ФЗ первичным учетным документом. Форма электронного акта сдачи-приемки соответствует требованиям, предъявляемым п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 n 129-ФЗ. В соответствии с п. 1 ст. 248 НК РФ доходы определяются на основании первичных документов и иных документов, подтверждающих получение дохода. В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются документально подтвержденные затраты. Правомерно ли принимать к бухгалтерскому учету и в целях исчисления налога на прибыль расходы и доходы, первичные учетные документы по которым составлены в электронном виде и заверены ЭЦП? Будут ли являться доходы и расходы, подтвержденные электронными документами, содержащими ЭЦП, надлежаще подтвержденными доходами (расходами)? Необходимо ли ЗАО осуществлять изготовление бумажных копий электронных документов, формируемых, получаемых и передаваемых в электронном виде с использованием системы электронного документооборота? Какой существует порядок оформления электронных документов на бумажном носителе в целях представления по требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством РФ? Необходимо ли заверять бумажную копию электронного документа подписью ответственного лица и печатью общества?