Письма

Вопрос: Согласно п. 9.2 ст. 76 НК РФ в случае нарушения налоговым органом срока отмены решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке или срока вручения представителю банка (направления в банк) такого решения на сумму денежных средств, в отношении которой действовал режим приостановления, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику за каждый календарный день нарушения срока.В целях исчисления налога на прибыль указанные суммы процентов Кодексом не отнесены к необлагаемым, в то время как проценты, начисляемые на сумму налогов и акцизов, которые не были своевременно возвращены или зачтены налоговым органом, от налогообложения освобождены (пп. 12 п. 1 ст. 251 НК РФ). Облагаются ли налогом на прибыль суммы процентов, начисленных и уплаченных организации в связи с несвоевременным принятием (направлением в банк, вручением его представителю) налоговым органом решения об отмене приостановления операций по счетам в банке? Если вышеуказанные суммы подлежат налогообложению налогом на прибыль, то в состав каких доходов их следует включать и в каком периоде их необходимо учесть?

Вопрос: Об учете в целях гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ средств, выделяемых ФСС РФ на санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами.

Вопрос: Требуется ли гражданину РФ уплатить государственную пошлину в размере 200 руб. при обращении в орган ЗАГС за свидетельством о государственной регистрации актов гражданского состояния, запрашиваемым в соответствии с международным договором с территории Украины?

Вопрос: По результатам рассмотрения акта выездной налоговой проверки ОАО было принято решение о назначении дополнительных мероприятий налогового контроля. Этим же решением была определена дата ознакомления с их результатами - 28.04.2010, а уже на следующее утро 29.04.2010 было назначено рассмотрение акта с учетом результатов дополнительных мероприятий налогового контроля.В соответствии с п. 6 ст. 100 НК РФ ОАО не было дано право представить возражения с учетом дополнительных мероприятий налогового контроля, в ходе которых были получены существенные доказательства вины ОАО, путем проведения почерковедческой экспертизы. Распространяется ли действие п. 6 ст. 100 НК РФ на подготовку возражений по результатам дополнительных мероприятий налогового контроля?

Вопрос: Физлицо после смерти своей матери получило наследство - денежные средства за выкупленные акции ОАО в сумме 587 306 руб., находящиеся на депозите нотариуса.Подлежат ли налогообложению НДФЛ указанные денежные средства, полученные в порядке наследования?

Вопрос: Об отсутствии оснований для принятия к вычету сумм НДС, предъявленных покупателю при приобретении на территории РФ товаров на основании счета-фактуры, выставленного продавцом до оформления первичных документов, подтверждающих отгрузку этих товаров.

прос: Об отсутствии оснований для отказа в принятии к вычету сумм НДС, в случае если в графе 11 "Номер таможенной декларации" счета-фактуры указана неполная информация о номере таможенной декларации.

Вопрос: По действующему законодательству имущественный налоговый вычет по НДФЛ может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии представления уведомления из налогового органа.Заявление о предоставлении имущественного вычета может поступить работодателю в течение налогового периода. Согласно п. 3 ст. 226 НК РФ исчисление налога производится нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. Возможно ли, учитывая положения п. 3 ст. 226 НК РФ, предоставление налогоплательщику имущественного вычета по НДФЛ с начала налогового периода независимо от месяца, в котором налогоплательщик представил заявление? В случае невозможности возврата излишне удержанного НДФЛ на расчетный счет налогоплательщика возможна ли выплата НДФЛ наличными через кассу организации или в таком случае возврат НДФЛ осуществляется налоговым органом?

Вопрос: Российская организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы", имеет на валютном счете сумму, выраженную в иностранной валюте. Банком ежемесячно начисляются проценты в валюте на сумму вклада.Надо ли в составе доходов отражать положительные курсовые разницы, возникающие в течение налогового периода от переоценки суммы на валютном счете организации? Надо ли производить пересчет всей суммы в валюте на дату зачисления на счет организации начисленных банком процентов?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет два вида деятельности, один из которых облагается в рамках специального налогового режима в виде уплаты ЕНВД, а другой переведен на УСН на основе патента. Каким образом следует распределять суммы страховых взносов, уплачиваемых индивидуальным предпринимателем за себя и за своих работников, между двумя видами деятельности?

Вопрос: Организация имеет в собственности земельные участки, которые фактически не используются в производственной деятельности с момента приобретения.Организация признается налогоплательщиком земельного налога. Вправе ли она признавать в качестве расходов в целях исчисления налога на прибыль суммы земельного налога, уплачиваемого по данным земельным участкам?

Вопрос: Организация на основании приказа руководства в ноябре 2010 г. восстанавливает в доходах невостребованные дивиденды, объявленные и начисленные акционерам - юридическим лицам по обыкновенным именным бездокументарным акциям за 2003 - 2005 гг.Федеральным законом от 28.12.2010 n 409-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части регулирования выплаты дивидендов (распределения прибыли)" п. 1 ст. 251 НК РФ дополнен пп. 3.4, согласно которому при определении налоговой базы по налогу на прибыль в доходах не учитываются объявленные дивиденды, восстановленные в составе нераспределенной прибыли. Данное положение распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2007. Имеет ли право организация восстановленные в ноябре 2010 г. в доходах невостребованные дивиденды за 2003 - 2005 гг. не учитывать в составе внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль за 2010 г.?

Вопрос: У организации отсутствуют товарные накладные на поставку целого ряда партий товара, однако в наличии имеются ветеринарные свидетельства на указанный товар, в которых указываются наименование, количество и иные характеристики продукции. Правомерно ли в сложившейся ситуации в целях налога на прибыль использовать ветеринарные свидетельства как документы, подтверждающие расходы организации?

Вопрос: В феврале 2010 г. физлицо купило квартиру. В ноябре оно получило уведомление налогового органа о праве на имущественный налоговый вычет по НДФЛ. Физлицо обратилось к работодателю для получения налогового вычета за 2010 г., но работодатель отказался выплатить суммы НДФЛ, удержанные и перечисленные до ноября 2010 г., сообщив, что заработная плата в полном объеме (без удержания НДФЛ) будет выплачиваться начиная с ноября 2010 г. Физлицо в декабре уходит в декретный отпуск. Как физлицо может получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ за 2010 г.?

Вопрос: Во второй половине 2010 г. организация заключила бессрочный трудовой договор (который предусматривает работу в РФ в течение не менее 183 дней) с гражданином Республики Беларусь (далее - сотрудник). В 2010 г. срок пребывания сотрудника на территории РФ составит менее 183 дней. Ожидается, что в 2011 г. сотрудник проведет в РФ не менее 183 дней, а срок его непрерывного пребывания в РФ, начавшегося в 2011 г., также составит не менее 183 дней. Какая ставка НДФЛ (13% или 30%) должна применяться к вознаграждению сотрудника, полученному им в 2010 г. от организации, при выполнении вышеприведенных условий пребывания в РФ? Применение к вознаграждению сотрудника в 2011 г. налоговым агентом ставки 13% возможно с начала календарного года или только после истечения 183 дней его пребывания в РФ в течение 12 месяцев, предшествующих дате выплаты дохода?

Вопрос: В августе 2007 г. физлицо приобрело по договору купли-продажи квартиру за 3 000 000 руб.В январе 2008 г. был заключен договор мены жилых помещений, согласно которому данная квартира, оцененная сторонами в 3 000 000 руб., была обменяна на другую квартиру, также оцененную сторонами в 3 000 000 руб. Таким образом, обе стороны, признаваемые согласно ст. ст. 567 и 568 ГК РФ одновременно и продавцом и покупателем, признали обе квартиры равноценными, вследствие чего никаких доплат при мене не производилось. Ранее имущественный налоговый вычет по НДФЛ использован не был. Имеет ли право в данной ситуации физическое лицо воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ при реализации первой и приобретении второй квартиры?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП), применяющий общий режим налогообложения, осуществляет предпринимательскую деятельность по производству пива. В периоде осуществления предпринимательской деятельности ИП приобрел нежилое торговое помещение. Данное помещение ИП не предоставлял в аренду и не использовал никаким иным образом в предпринимательской деятельности. В договоре купли-продажи нежилого помещения при приобретении в качестве покупателя было указано физлицо. Через 6 месяцев помещение было продано. При продаже в качестве продавца было указано также физлицо. ИП не учитывал указанное нежилое помещение в качестве объекта основного средства, не начислял амортизацию, не учитывал расходы на приобретение данного помещения при налогообложении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности.По окончании налогового периода в налоговую инспекцию была представлена налоговая декларация. При этом по операции с нежилым помещением ИП заявил о предоставлении ему имущественного налогового вычета по НДФЛ в виде уменьшения суммы доходов, полученных от продажи, на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов на приобретение. ИП полагает, что сделка по приобретению и последующей реализации нежилого помещения осуществлена вне рамок предпринимательской деятельности. Возможно ли получение ИП имущественного налогового вычета по НДФЛ в данном случае?

Вопрос: Физлицо купило квартиру и в этом же налоговом периоде ее продало. Вправе ли физлицо при исчислении НДФЛ уменьшить сумму доходов на сумму, оплаченную риелтору при покупке квартиры, и на сумму, оплаченную риелтору при продаже квартиры?

Вопрос: Организация в 2009 г. создала резерв по сомнительным долгам в соответствии с требованиями ст. 266 НК РФ (положение закреплено в учетной политике). При формировании резерва в 2009 г. применялось ограничение резерва в размере 10% от выручки. В 2009 г. резерв не использовался, в связи с тем что срок исковой давности по задолженности наступит в 2011 г., а погашения дебиторской задолженности не было.При формировании резерва в 2010 г. организация также применяла ограничение резерва в размере 10% выручки отчетного периода, но только на сумму вновь создаваемого резерва по сомнительным долгам. Сумму резерва по сомнительным долгам 2009 г. организация перенесла в полном объеме на следующий отчетный (налоговый) период (на 2010 г.), так как сомнительная дебиторская задолженность была больше, чем созданный резерв по сомнительным долгам, и сумма резерва не использовалась ни в какой части. Вправе ли организация в целях налога на прибыль перенести всю сумму резерва по сомнительным долгам 2009 г. на 2010 г. в данном случае?

Вопрос: Супруг приобрел медикаменты, выписанные лечащим врачом его супруге. Для получения социального налогового вычета супругом в налоговый орган были представлены документы, подтверждающие приобретение медикаментов, а именно: рецепты на имя супруги, товарные и кассовые чеки. Однако налоговый орган отказал в выплате, обосновывая это тем, что если рецепт оформлен на супругу, то лекарства обязана была покупать она. Вправе ли супруг в указанной ситуации получить социальный налоговый вычет по НДФЛ?