Письма

Вопрос: О порядке применения в 2011 г. коэффициента-дефлятора К1 при исчислении ЕНВД.

Вопрос: В 2010 г. организация заключила прямой договор с российской медицинской организацией, имеющей соответствующую лицензию, на медицинское обслуживание своих работников. Расходы на медицинское обслуживание работников учтены для целей исчисления налога на прибыль в соответствии с абз. 9 п. 16 ст. 255 НК РФ.Возникает ли у организации обязанность по уплате НДФЛ в отношении работников, получающих медицинские услуги?

Вопрос: ОАО приобретает путевки на санаторно-курортное лечение женам погибших шахтеров, а также их детям старше 16 лет.Согласно п. 9 ст. 217 НК РФ от налогообложения налогом на доходы физических лиц освобождаются суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации. Коллективным договором на 2010 - 2012 гг. предусмотрено, что детям, родители которых погибли при исполнении трудовых обязанностей или умерли вследствие трудовой травмы, профессионального заболевания, работодатель выделяет бесплатные путевки в оздоровительные лагеря и санатории. Подлежат ли налогообложению НДФЛ суммы компенсации стоимости путевок членам семей погибших работников организации, в том числе детям старше 16 лет?

Вопрос: Организация (далее - арендодатель и управляющая рынком компания) в 2011 г. намерена заняться следующими видами деятельности:1. Организация, выступая в качестве арендодателя (является одновременно управляющей рынком компанией), сдает во временное пользование за плату земельный участок из категории земель населенных пунктов, а арендатор принимает его для установки торгового павильона с целью последующего осуществления в нем розничной торговли непродовольственными (и продовольственными) товарами. 2. Организация, выступая в качестве арендодателя (является одновременно управляющей рынком компанией), сдает (передает) арендатору (продавцу по договору аренды торгового места) во временное пользование торговое место на рынке по указанному в договоре адресу для осуществления розничной торговли непродовольственными (и продовольственными) товарами. 3. Организация, выступая в качестве субарендодателя (является одновременно управляющей рынком компанией), сдает субарендатору (продавцу по договору о предоставлении торгового места на розничных рынках) во временное пользование торговое место на рынке, отнесенное по правоустанавливающим и инвентаризационным документам к магазинам (павильонам), имеющее торговые залы, по указанному в договоре адресу для осуществления розничной торговли непродовольственными и (продовольственными) товарами. Подлежат ли переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД вышеперечисленные виды деятельности? Если да, то что является объектом налогообложения и каков порядок определения налоговой базы для исчисления суммы ЕНВД? Какие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовую доходность в месяц необходимо использовать для исчисления ЕНВД?

Вопрос: В течение срока действия договора предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя.При расчете амортизации лизингодатель планирует изменять размер коэффициента ускоренной амортизации, постепенно его увеличивая. Согласно учетной политике ЗАО на 2011 г. амортизация начисляется линейным методом. При установлении налогоплательщиком в учетной политике линейного метода начисления амортизации, а также при применении линейного метода начисления амортизации в отношении объектов амортизируемого имущества в соответствии с п. 3 ст. 259 НК РФ применяется порядок начисления амортизации, установленный в ст. 259.1 НК РФ. Согласно п. 2 ст. 259.1 НК РФ сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется при линейном методе как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, установленной для данного объекта. Норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:

Вопрос: В соответствии с договором об оказании пожертвований образовательному учреждению (школе) пожертвователь (физическое лицо) добровольно передает в дар школе денежные средства, которые будут использованы на уставную деятельность. Налоговая инспекция отказала физическому лицу в предоставлении социального налогового вычета по НДФЛ на том основании, что за пожертвование социальный налоговый вычет не предоставляется. Если бы договор со школой был составлен на благотворительность, то физическое лицо имело бы право на социальный налоговый вычет по НДФЛ, а пожертвования могут перечисляться только религиозным организациям. Денежные средства были предоставлены образовательному учреждению на благотворительные цели на указанную в договоре программу. Вправе ли в этом случае физическое лицо получить социальный налоговый вычет по НДФЛ?

Вопрос: ТСЖ создано в 2008 г. Средства ТСЖ состоят из вступительных и иных взносов, обязательных платежей его членов. Прочая хозяйственная деятельность в целях получения доходов не ведется.Решением общего собрания собственников жилья для управления многоквартирным домом была выбрана управляющая компания, которая вела отчетность товарищества и выбрала УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". С 2010 г. товарищество заключило с управляющей компанией агентский договор на сбор денежных средств на содержание и ремонт общего имущества. Решением общего собрания собственников жилья для каждого члена ТСЖ определена сумма ежемесячного взноса (платы) на содержание общего имущества многоквартирного дома, которая вносится в кассу управляющей компании и которая является целевым взносом и носит строго целевую направленность. Денежные средства, собранные управляющей компанией, перечисляются на расчетный счет ТСЖ и используются только на ремонт общего имущества. Должно ли ТСЖ вести Книгу учета доходов и расходов и при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, вносить в доходы ежемесячные членские взносы, поступившие на содержание общего имущества многоквартирного дома, и расходы на ремонт общего имущества? Должно ли ТСЖ платить налог 15%, если у него нет доходов, указанных в ст. ст. 249, 250 НК РФ?

Вопрос: Пунктом 1 ст. 319 НК РФ установлено, что налогоплательщик самостоятельно определяет порядок распределения прямых расходов на незавершенное производство (далее - НЗП) и на изготовленную в текущем месяце продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) с учетом соответствия осуществленных расходов изготовленной продукции (выполненным работам, оказанным услугам).Деятельность ООО относится к химической промышленности. Имеет ли право ООО, согласно абз. 10 п. 1 ст. 318 НК РФ, уменьшить перечень прямых расходов и оставить в прямых расходах только материальные затраты в соответствии с пп. 1, 4 п. 1 ст. 254 НК РФ? А также указанный порядок распределения прямых расходов (на производство и реализацию, формирование стоимости НЗП) прописать в учетной политике для целей налогообложения налогом на прибыль и применять в течение не менее двух налоговых периодов?

Вопрос: С 1 апреля 2010 г. вступил в силу Федеральный закон от 24.07.2009 n 209-ФЗ, в соответствии с которым право на добычу охотничьих ресурсов возникает у юридических и физических лиц с момента получения разрешения на добычу охотничьих ресурсов (ч. 3 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 n 209-ФЗ).На основании ст. 29 Федерального закона n 209-ФЗ разрешения на добычу охотничьих ресурсов выдаются физическим лицам и юридическим лицам, у которых возникло право на добычу охотничьих ресурсов в соответствии с настоящим Федеральным законом. Данные нормы не содержат разграничения понятий "разрешение" и "бланки разрешений". Согласно п. 5 Порядка выдачи разрешений на добычу охотничьих ресурсов (далее - Порядок), утвержденного Приказом Министерства природных ресурсов и экологии Российской Федерации от 23.04.2010 n 121, юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, заключившим охотхозяйственные соглашения, по их заявкам органами государственной власти (далее - уполномоченные органы) в пределах их полномочий, определенных в соответствии со ст. ст. 32 - 34 Федерального закона от 24.07.2009 n 209-ФЗ, предоставляются бланки разрешений для последующей выдачи разрешений лицам, указанным в п. 4 данного Порядка. В соответствии с п. 4 Порядка выдача разрешений на добычу охотничьих ресурсов (далее - разрешение) осуществляется: 1) физическому лицу, сведения о котором содержатся в государственном охотхозяйственном реестре, или иностранному гражданину, временно пребывающему в Российской Федерации и заключившему договор об оказании услуг в сфере охотничьего хозяйства, в случаях осуществления им охоты: - в закрепленных охотничьих угодьях - юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем, заключившими охотхозяйственные соглашения; - в общедоступных угодьях - органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации; - на особо охраняемых природных территориях - природоохранными учреждениями, предусмотренными законодательством об особо охраняемых природных территориях; 2) физическому лицу, являющемуся работником юридического лица или индивидуального предпринимателя, выполняющим обязанности, связанные с осуществлением охоты и сохранением охотничьих ресурсов, на основании трудового или гражданско-правового договора, - юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем, заключившими охотхозяйственные соглашения. Как видно из Порядка, бланк разрешения не является разрешением на добычу охотничьих ресурсов. Исходя из сложившейся практики юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, заключившими охотхозяйственные соглашения, при получении бланков разрешений у уполномоченного органа уплачивается сбор за пользование объектами животного мира. Однако в силу п. 1 ст. 333.1 НК РФ плательщиками сбора признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира на территории Российской Федерации. Согласно п. 20 Порядка выдача разрешений осуществляется на основании предъявляемых заявителем (физическим лицом) охотничьего билета, основного документа, подтверждающего личность, и документа, подтверждающего оплату сбора. При выдаче разрешения уполномоченным органом заявитель также представляет документ, подтверждающий оплату государственной пошлины за представления разрешения на добычу объектов животного мира. В соответствии с п. 3 ст. 333.5 НК РФ уплата сбора за пользование объектами животного мира производится плательщиками по месту нахождения органа, выдавшего разрешение на добычу объектов животного мира. Уполномоченным органом при выдаче разрешений физическим лицам в общедоступных угодьях является комитет охотничьего и рыбного хозяйства субъекта РФ. В соответствии с Федеральным законом n 209-ФЗ на закрепленные территории разрешения выдают юридические лица и индивидуальные предприниматели, заключившие охотхозяйственные соглашения. Юридические лица и индивидуальные предприниматели, заключившие охотхозяйственные соглашения и осуществляющие деятельность в сфере охотничьего хозяйства на территории субъекта РФ, зарегистрированы как на территории данного субъекта РФ, так и на территории других субъектов РФ (у большинства без создания обособленных подразделений на территории области). Данный сбор по ставке 100% зачисляется в консолидированный бюджет субъекта РФ. Должны ли юридические лица и индивидуальные предприниматели, заключившие охотхозяйственные соглашения, при получении бланков разрешений на добычу охотничьих ресурсов оплачивать сбор за пользование объектами животного мира? Могут ли указанные юридические лица и индивидуальные предприниматели являться органами, выдавшими разрешения на добычу охотничьих ресурсов (по смыслу п. 3 ст. 333.5 НК РФ)?

Вопрос: ООО планирует заключить договор аренды нежилого помещения на срок более одного года в здании, находящемся на территории обособленного складского комплекса. Договором предусматривается оплата арендной платы, состоящей из двух частей: основной арендной платы и переменной арендной платы. Согласно условиям договора переменная часть арендной платы определяется как доля арендатора в расходах на ремонт, уборку, отопление, электроснабжение, охрану, озеленение и др.В соответствии с условиями заключаемого договора в рамках ежеквартального аудита арендодатель предоставляет копии документов, подтверждающих эксплуатационные расходы, в том числе всю первичную учетную документацию. После окончания каждого отчетного года арендодатель предоставляет арендатору краткую сводку по расходам и отчет по эксплуатационным расходам, заверенный оценщиком арендодателя или арендодателем. Правомерно ли включение расходов по аренде нежилых помещений с учетом вышеизложенных особенностей договора в состав расходов, учитываемых для целей налога на прибыль? Правомерно ли принятие к вычету НДС по всей арендной плате на основании первичных документов (актов и счетов-фактур по оказанной услуге аренды), выставленных арендодателем в соответствии с требованиями законодательства РФ?

Вопрос: Организация применяет систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН). В общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов. В 2011 г. организация планирует зарегистрировать и осуществлять дополнительный вид деятельности - деятельность туристических агентств (код 63.3 ОКВЭД). Вправе ли организация применять ЕСХН по дополнительному виду деятельности?

Вопрос: После смерти мужа жена обратилась к нотариусу, чтобы вступить в наследство по закону на земельный участок в садоводческом некоммерческом партнерстве. Дома на земельном участке нет. Нотариус сказал, что жена должна заплатить 0,3% госпошлины от кадастровой стоимости земельного участка плюс тариф за правовую и техническую работу, чтобы получить свидетельство о праве на наследство по закону.Имеет ли жена льготы при уплате госпошлины за совершение нотариальных действий, если учесть, что жена на день смерти мужа проживала вместе с ним в московской квартире и продолжает проживать в этой квартире после его смерти?

Вопрос: 1. В соответствии с положениями ст. 300 НК РФ профессиональный участник рынка ценных бумаг, осуществляющий дилерскую деятельность, создает (корректирует) резерв под обесценение ценных бумаг в размере превышения цен приобретения эмиссионных ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, над их рыночной котировкой (расчетная величина резерва). При этом в цену приобретения ценной бумаги в целях гл. 25 НК РФ также включаются расходы по ее приобретению.Одновременно с этим с 2010 г. вступили в силу изменения в ст. 280 НК РФ в части обязанности налогоплательщика проводить контроль цены приобретения ценной бумаги на ее соответствие рыночной цене, сложившейся на дату ее приобретения. Так, п. 5 ст. 280 НК РФ с 2010 г. предусматривает, что в случае реализации (приобретения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, по цене ниже минимальной (выше максимальной) цены сделок на организованном рынке ценных бумаг при определении финансового результата принимается минимальная (максимальная) цена сделки на организованном рынке ценных бумаг. Правомерно ли считает банк, что резерв под обесценение ценных бумаг в соответствии со ст. 300 НК РФ должен создаваться в размере разницы между фактической ценой покупки ценной бумаги, увеличенной на расходы по ее приобретению, и рыночной котировкой ценной бумаги на отчетную дату, в том числе и в случае приобретения ценной бумаги на внебиржевом рынке по цене, которая превышает максимальную цену сделки с данной ценной бумагой, сложившейся на организованном рынке ценных бумаг, на дату совершения сделки по ее покупке? При реализации или ином выбытии такой ценной бумаги сумма созданного резерва под обесценение ценных бумаг включается банком в состав доходов для исчисления налоговой базы по налогу на прибыль на дату реализации или иного выбытия ценной бумаги и одновременно с этим на дату реализации (иного выбытия) определяется финансовый результат от реализации (иного выбытия) по правилам, установленным п. 5 ст. 280 НК РФ? 2. Банк приобретает ценную бумагу, обращающуюся на организованном рынке ценных бумаг, на внебиржевом рынке. На дату создания резерва под обесценение ценных бумаг (на последний день отчетного (налогового) периода) организатор торгов не рассчитывал средневзвешенную цену по данной ценной бумаге по причине отсутствия сделок на бирже именно в этот день. Имеет ли право банк в целях формирования резерва под обесценение ценных бумаг применять рыночную котировку (средневзвешенную цену) на дату ближайших торгов, состоявшихся до даты создания (корректировки) резерва? Имеет ли право банк в целях формирования резерва под обесценение ценных бумаг применять рыночную котировку (средневзвешенную цену) на дату ближайших торгов, состоявшихся до даты создания (корректировки) резерва, в случае когда такие ближайшие торги состоялись до даты заключения сделки по покупке ценной бумаги? В соответствии со ст. 300 НК РФ резервы под обесценение ценных бумаг создаются (корректируются) по состоянию на конец отчетного (налогового) периода в размере превышения цен приобретения эмиссионных ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, над их рыночной котировкой. В соответствии с п. 3 ст. 280 НК РФ в целях гл. 25 НК РФ ценные бумаги признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг только при одновременном соблюдении следующих условий: 1) если они допущены к обращению хотя бы одним организатором торговли, имеющим на это право в соответствии с национальным законодательством; 2) если информация об их ценах (котировках) публикуется в средствах массовой информации (в том числе электронных) либо может быть предоставлена организатором торговли или иным уполномоченным лицом любому заинтересованному лицу в течение трех лет после даты совершения операций с ценными бумагами; 3) если по ним в течение последних трех месяцев, предшествующих дате совершения налогоплательщиком сделки с этими ценными бумагами, рассчитывалась рыночная котировка, если это предусмотрено применимым законодательством. Вправе ли банк формировать резерв под обесценение ценных бумаг в случае, когда им были приобретены ценные бумаги, которые на дату совершения сделки покупки были признаны обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, так как по ним в том числе рассчитывалась рыночная котировка организатором торгов в течение последних трех месяцев, предшествующих дате совершения сделки по их покупке, но на отчетную дату, когда банк формирует резерв под обесценение ценных бумаг, рыночная котировка (средневзвешенная цена) по ним не рассчитывалась организатором торгов в течение последних трех месяцев, предшествующих дате окончания отчетного периода, по причине отсутствия сделок? 3. В соответствии со ст. 300 НК РФ с 2010 г. налогоплательщик, являющийся покупателем по первой части РЕПО или заемщиком по операции займа ценными бумагами, вправе формировать резервы под обесценение ценных бумаг по ценным бумагам, полученным по операции РЕПО (займа). Прав ли банк, полагая, что в случае если банк является покупателем ценных бумаг по первой части РЕПО, то резерв под обесценение ценных бумаг должен формироваться в размере превышения цены покупки бумаги по первой части РЕПО над ее рыночной ценой, сформировавшейся на конец отчетного (налогового) периода? В случае если банк продает бумагу, приобретенную по первой части РЕПО, на рынке или продает ее по первой части другой сделки РЕПО, обязан ли он при таком выбытии ценных бумаг, приобретенных по первой части сделки РЕПО, включать сумму созданного резерва под обесценение ценных бумаг в доходы на дату такой реализации (передачи по первой части второй сделки РЕПО)?

Вопрос: Акционером принято решение о внесении в качестве вклада в уставный капитал ОАО 50% доли в иностранном совместном предприятии в размере 600 млн руб.После уплаты роялти, налога на прибыль и других налогов оставшаяся прибыль распределяется между участниками совместного предприятия пропорционально размерам долей сторон в уставном фонде предприятия. Денежные средства, соответствующие доле, причитающейся ОАО, перечисляются после реализации каждой партии продукции. Доход от долевого участия, выплачиваемый совместным предприятием ОАО, признается доходом ОАО и учитывается для целей налогообложения прибыли организации в соответствии с п. 1 ст. 250 НК РФ. Став прямым участником совместного предприятия, ОАО первоначально в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ уплачивало налог с доходов от долевого участия в совместном предприятии по ставке 9%. Впоследствии, после удовлетворения всех требований пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ, ОАО до 01.01.2011 уплачивало налог с доходов от долевого участия по ставке 0%. В конце 2010 г. было подписано соглашение о дальнейшем сотрудничестве в рамках совместного предприятия, действующее с 01.01.2011, согласно которому ОАО имеет долю в совместном предприятии 49%. Часть доходов от реализованной совместным предприятием продукции в 2010 г. будет распределена и перечислена в ОАО в начале 2011 г. При распределении данных доходов совместное предприятие руководствуется соглашением, действовавшим до 01.01.2011, где доля прибыли ОАО составляет 50%. Имеет ли право ОАО применять при исчислении налога на прибыль налоговую ставку 0% в отношении доли дохода от деятельности совместного предприятия в 2010 г., получаемой ОАО в 2011 г.?

Вопрос: ООО заключило лицензионный договор с компетентным органом Международного олимпийского комитета на производство и продажу товаров с символикой xxii Олимпийских зимних игр и xi Паралимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи.Подлежит ли освобождению от обложения налогом на прибыль деятельность ООО по ввозу на территорию РФ и реализации произведенной в рамках лицензионного договора продукции в соответствии с пп. 36.1 п. 1 ст. 251 НК РФ?

Вопрос: ООО применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". ООО приобрело по договору цессии право требования к должнику по кредитному договору. Оплата за приобретенное право требования ООО была произведена. В качестве отступного взамен суммы, подлежащей уплате по кредитному договору, ООО получило от должника объект недвижимости. Является ли для ООО получение объекта недвижимости доходом в целях применения УСН?

Вопрос: Организация, имеющая обособленные подразделения, в течение 2006 г. уплачивала НДФЛ с доходов работников обособленных подразделений своевременно и в полном объеме в бюджет по месту нахождения головного офиса организации.В соответствии с решением, вынесенным налоговым органом по результатам выездной налоговой проверки, проведенной в 2009 г., организация была обязана уплатить НДФЛ в бюджеты по месту нахождения каждого обособленного подразделения. В 2010 г. организация повторно на основании требований налоговых органов произвела уплату НДФЛ в бюджеты по месту нахождения обособленных подразделений. Имеет ли право налоговый орган по заявлению, направленному в 2010 г., отказать в возврате излишне уплаченного НДФЛ по причине истечения трех лет со дня уплаты налога? При этом организация считает, что излишняя уплата налога образовалась в 2010 г. при повторной уплате НДФЛ в бюджеты по месту нахождения обособленных подразделений. Организация также считает, что применение трехлетнего срока для подачи заявления не может быть поставлено в зависимость исключительно от момента уплаты НДФЛ в бюджет в 2006 г. Поскольку в ст. 78 НК РФ закреплена обязанность налогового органа сообщать налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты, организация считает, что такую обязанность налоговый орган исполнил фактически, оформив результаты выездной налоговой проверки. Правомерна ли позиция организации?

Вопрос: В соответствии с п. 3 ст. 213 НК РФ при определении налоговой базы учитываются суммы страховых взносов, если указанные суммы вносятся за физических лиц из средств работодателей либо из средств организаций или индивидуальных предпринимателей, не являющихся работодателями в отношении тех физических лиц, за которых они вносят страховые взносы, за исключением случаев, когда страхование физических лиц производится по договорам обязательного страхования, договорам добровольного личного страхования или договорам добровольного пенсионного страхования.При этом согласно п. 28 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ доходы, не превышающие 4000 руб., полученные физическими лицами в виде подарков от организаций. Банком, с целью продвижения на рынке банковских услуг и повышения лояльности клиентов, рассматривается возможность предоставления нового вида услуг - при заключении договора на выпуск (перевыпуск) пластиковых карт в качестве бонуса (подарка) банк страхует в том числе и риски клиента, связанные с несанкционированным использованием карты, гражданской ответственностью клиента, невыездом за границу и т.п. Для реализации данной услуги банк планирует заключать договоры со страховой компанией, по которым выгодоприобретателями будут выступать клиенты - физические лица. Страховая премия будет выплачиваться за счет средств банка. В результате у физического лица возникает доход в размере уплаченной за него банком страховой премии. Размер данной премии, как правило, не превышает 4000 руб. Поскольку НК РФ не определяет понятия "подарок", данный термин в силу п. 1 ст. 11 НК РФ должен применяться в соответствии с нормами гражданского законодательства. Пунктом 1 ст. 572 ГК РФ установлено, что по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом. Учитывая изложенное, при оказании указанных услуг банк передает клиентам-физлицам имущественные права к страховой компании, которые возникают при определенных обстоятельствах. В соответствии с гражданским законодательством действия банка могут быть квалифицированы как подарок клиенту, что позволяет в целях исчисления НДФЛ применить в данной ситуации нормы ст. 217 НК РФ. Правомерна ли позиция банка?

Вопрос: Статьей 32 НК РФ установлено, что налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах. В ст. 31 Кодекса указано также, что проведение налоговых проверок устанавливается соответствующим порядком, предусмотренным действующим законодательством в сфере налогов и сборов. При проведении налоговой проверки должностное лицо налогового органа вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией) о деятельности проверяемого налогоплательщика, соответствующие документы (информацию). В случае необходимости налоговый орган вне рамок налоговой проверки вправе истребовать информацию о конкретной сделке у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих информацией об этой сделке, при назначении дополнительных мероприятий налогового контроля, предусмотренных ст. 93.1 НК РФ.В соответствии с п. 8 ст. 89 Налогового кодекса РФ срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке. Пункт 4 ст. 82 НК РФ предусматривает, что при осуществлении налогового контроля не допускается, в частности, сбор информации о налогоплательщике (плательщике сбора, налоговом агенте), полученной в нарушение положений Конституции Российской Федерации, НК РФ, федеральных законов. Имеет ли право налоговый орган после окончания выездной налоговой проверки организации (после даты, указанной в справке) истребовать документы (информацию) у ее контрагентов, касающиеся деятельности проверяемого лица в охватываемый налоговой проверкой период, без назначения дополнительных мероприятий налогового контроля? Могут ли полученные таким образом сведения служить доказательством вины налогоплательщика, в отношении которого проводилась выездная налоговая проверка?

Вопрос: В соответствии с решением единственного акционера ОАО в качестве имущественного взноса от акционера безвозмездно получено бывшее в эксплуатации имущество, в том числе персональные компьютеры, мебель и др., оценочной стоимостью менее 40 000 руб. за единицу. Оценка имущества проведена независимым оценщиком.Согласно п. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ имущество, полученное ОАО безвозмездно, не было учтено в целях исчисления налога на прибыль, поскольку уставный капитал получающей стороны (ОАО) составляет 100% вклада передающей стороны. Имущество в дальнейшем используется в производстве. В бухгалтерском учете имущество стоимостью менее 40 000 руб. было учтено в расходах в момент начала использования имущества. В соответствии со ст. 256 НК РФ имущество стоимостью менее 40 000 руб. со сроком полезного использования более 12 месяцев не является основным средством и подлежит единовременному списанию при вводе в эксплуатацию как материальные расходы. Вправе ли организация учесть в целях налога на прибыль материальные расходы, возникшие при вводе в эксплуатацию имущества стоимостью менее 40 000 руб., полученного безвозмездно от единственного акционера ОАО?