Письма

Вопрос: Основной вид деятельности индивидуального предпринимателя (далее - ИП) - подготовка к продаже, покупка и продажа собственного недвижимого имущества. ИП применяет общую систему налогообложения (является плательщиком НДФЛ).ИП на основании договоров долевого участия в строительстве, заключенных между застройщиком и ИП, приобретает квартиры. После ввода в эксплуатацию жилых домов и получения квартир по акту приема-передачи от застройщика ИП оформляет право собственности на данные квартиры и получает свидетельство о праве собственности, которое выдается физическому лицу, а не ИП. После этого ИП проводит необходимые работы для подготовки квартир к продаже (отделочные работы и др.) и затем продает их. Таким образом, для ИП квартира является товаром и не используется для личных целей как имущество. Товаром признается любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации (п. 3 ст. 38 НК РФ). Физическому лицу пришло уведомление об уплате налога на имущество физических лиц по всем квартирам, приобретенным им в качестве ИП по договорам участия в долевом строительстве. Для организаций, применяющих общую систему налогообложения, объектами налогообложения налогом на имущество организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. При этом товар не является основным средством и не подлежит налогообложению налогом на имущество организаций. Квартиры, приобретенные ИП для последующей продажи, не должны облагаться налогом на имущество физических лиц, так как они приобретены для осуществления предпринимательской деятельности, являются собственностью ИП, а не физического лица, что подтверждается договором участия в долевом строительстве, по которому собственником квартиры является ИП. Если бы данные квартиры использовались не как товары для перепродажи, а как недвижимое имущество, в котором осуществляется предпринимательская деятельность (например, в качестве офисов), то в этом случае данные квартиры являлись бы объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц. Правомерна ли позиция ИП?

Вопрос: Организация (далее - арендодатель и управляющая рынком компания) в 2011 г. намерена заняться следующими видами деятельности:1. Организация, выступая в качестве арендодателя (является одновременно управляющей рынком компанией), сдает во временное пользование за плату земельный участок из категории земель населенных пунктов, а арендатор принимает его для установки торгового павильона с целью последующего осуществления в нем розничной торговли непродовольственными (и продовольственными) товарами. 2. Организация, выступая в качестве арендодателя (является одновременно управляющей рынком компанией), сдает (передает) арендатору (продавцу по договору аренды торгового места) во временное пользование торговое место на рынке по указанному в договоре адресу для осуществления розничной торговли непродовольственными (и продовольственными) товарами. 3. Организация, выступая в качестве субарендодателя (является одновременно управляющей рынком компанией), сдает субарендатору (продавцу по договору о предоставлении торгового места на розничных рынках) во временное пользование торговое место на рынке, отнесенное по правоустанавливающим и инвентаризационным документам к магазинам (павильонам), имеющее торговые залы, по указанному в договоре адресу для осуществления розничной торговли непродовольственными и (продовольственными) товарами. Подлежат ли переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД вышеперечисленные виды деятельности? Если да, то что является объектом налогообложения и каков порядок определения налоговой базы для исчисления суммы ЕНВД? Какие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовую доходность в месяц необходимо использовать для исчисления ЕНВД?

Вопрос: Учредителем (нерезидент РФ), доля в уставном капитале которого составляет 100%, были оказаны услуги ЗАО по обслуживанию производственного оборудования. Спустя некоторое время сторонами было подписано соглашение о прощении долга.Включается ли сумма прощенного долга в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль или организация, руководствуясь пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, не учитывает сумму прощенного долга при определении налоговой базы по налогу на прибыль?

Вопрос: Организация-застройщик осуществляет свою деятельность в рамках Федерального закона от 30.12.2004 n 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты".Работы по строительству объектов ведутся с привлечением подрядных организаций. Средства на строительство привлекаются по договорам долевого участия, заключенным с физическими лицами. В процессе ведения бухгалтерского учета организация исходит из следующих норм и правил, вытекающих из действующего законодательства РФ: - объектом строительства признается многоквартирный дом в целом; - средства, полученные от дольщиков, учитываются на счете 86 и НДС не облагаются; - учет инвестиций ведется по фактическим расходам по каждому объекту, каким является многоквартирный дом; - средства, полученные от дольщиков, не учитываются в составе доходов организации при определении налоговой базы по налогу на прибыль (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ); - ведется раздельный учет доходов и расходов в рамках целевого финансирования объектов долевого строительства; - привлекаемые денежные средства по договорам долевого участия используются застройщиком исключительно для строительства объектов долевого участия - многоквартирных жилых домов; - учет материалов, используемых для строительства, ведется на счете 08; входящий НДС к возмещению не предъявляется; - согласно учетной политике, действующей в организации, финансовый результат определяется по каждому объекту долевого строительства. В связи с упорядочиванием системы ведения бухгалтерского и налогового учета в организации и неоднозначностью правовых подходов к решению вопросов по вышеназванным позициям правомерно ли применение организацией вышеназванных принципов, норм и правил?

Вопрос: ООО применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". ООО приобрело по договору цессии право требования к должнику по кредитному договору. Оплата за приобретенное право требования ООО была произведена. В качестве отступного взамен суммы, подлежащей уплате по кредитному договору, ООО получило от должника объект недвижимости. Является ли для ООО получение объекта недвижимости доходом в целях применения УСН?

Вопрос: ООО заключило лицензионный договор с компетентным органом Международного олимпийского комитета на производство и продажу товаров с символикой xxii Олимпийских зимних игр и xi Паралимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи.Подлежит ли освобождению от обложения налогом на прибыль деятельность ООО по ввозу на территорию РФ и реализации произведенной в рамках лицензионного договора продукции в соответствии с пп. 36.1 п. 1 ст. 251 НК РФ?

Вопрос: Условиями кредитных договоров, заключаемых банком с заемщиками, предусмотрено, что в случае возникновения просроченной задолженности по основному долгу банк начисляет на данную задолженность проценты по ставке, превышающей в два раза процентную ставку, установленную для начисления процентов на ссудную задолженность (повышенные проценты).В настоящее время банк учитывает указанные повышенные проценты в порядке, установленном п. 6 ст. 250 НК РФ, в составе внереализационных доходов на конец отчетного (налогового) периода. Так, согласно п. 6 ст. 250 НК РФ в целях налогообложения прибыли внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам. Однако, согласно п. 15 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации n 13 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации n 14 от 08.10.1998 "О практике применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о процентах за пользование чужими денежными средствами" в тех случаях, когда в кредитном договоре установлено увеличение размера процентов в связи с просрочкой уплаты долга, размер ставки, на которую увеличена плата за пользование займом, следует считать иным размером процентов, установленных договором в соответствии с п. 1 ст. 395 ГК РФ. Проценты, предусмотренные п. 1 ст. 811 ГК РФ, являются мерой гражданско-правовой ответственности. Из п. 3 ст. 250 НК РФ следует, что доходы в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба признаются внереализационными доходами налогоплательщика только после признания их должником или на основании решения суда, вступившего в законную силу. Вправе ли банк без внесения каких-либо изменений в договоры в целях налога на прибыль учитывать ту часть повышенных процентов, которая является санкцией за нарушение договорных обязательств по своевременному возврату суммы займа, не на конец отчетного (налогового) периода, а в соответствии с п. 3 ст. 250 НК РФ?

Вопрос: В соответствии со ст. 76 НК РФ банк обязан сообщить в налоговый орган в электронном виде сведения об остатках денежных средств налогоплательщика-организации на счетах в банке, операции по которым приостановлены, в течение трех дней после дня получения решения этого налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке.Согласно ст. 86 НК РФ банк обязан сообщить об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации (индивидуального предпринимателя) на бумажном носителе или в электронном виде в налоговый орган по месту своего нахождения в течение трех дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета. Согласно ст. 6.1 НК РФ срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях, а течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. В соответствии с Письмом Министерства финансов РФ от 06.03.2008 n 03-02-07/1-87 срок направления сообщений об открытии, закрытии, изменении реквизитов счета исчисляется со дня внесения соответствующих записей в книгу регистрации открытых счетов. Учитывая различия в формулировках ст. ст. 76 и 86 НК РФ при определении сроков направления информации в налоговый орган ("в течение трех дней после дня" и "в течение трех дней со дня") и с учетом положений ст. 6.1 НК РФ, банк считает, что направлять сообщения в налоговый орган об открытии, закрытии, изменении реквизитов счета следует в течение трех рабочих дней, следующих за днем внесения соответствующих записей в книгу регистрации открытых счетов. Правомерна ли позиция банка?

Вопрос: Организация применяет УСН. В целях получения лицензии организация оплатила госпошлину в соответствии с пп. 92 п. 1 ст. 333.33 НК РФ, а также привлекла стороннюю организацию, которая оказала услуги по подготовке и подаче документов в Роскомнадзор.Учитываются ли затраты в виде оплаты госпошлины за выдачу лицензии и услуг сторонней организации по подготовке и подаче документов в Роскомнадзор в составе расходов, уменьшающих налоговую базу при применении УСН, и если да, то единовременно или в течение срока действия лицензии?

Вопрос: Организация занимается оптовой торговлей. В связи со сменой арендуемого склада у организации возникли расходы на доставку (транспортные расходы) остатка покупных товаров от старого до нового склада. Каков порядок учета в целях исчисления налога на прибыль указанных расходов?

Вопрос: Согласно п. 1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ.Пунктом 28 ст. 217 НК РФ предусмотрено освобождение от налогообложения НДФЛ доходов, полученных по различным основаниям в натуральной или в денежной форме, размер которых не превышает 4000 руб. за налоговый период. При получении физическими лицами от банка доходов, указанных в п. 28 ст. 217 НК РФ, не превышающих 4000 руб., банк не признается налоговым агентом, поскольку в таких случаях на банк не возлагается обязанность исчисления, удержания у налогоплательщика и перечисления в бюджет НДФЛ. НК РФ не предусматривает обязанности лиц, не являющихся налоговыми агентами, представлять в налоговый орган сведения о доходах, полученных от них физическими лицами. В случае если размер доходов, предусмотренных в п. 28 ст. 217 НК РФ, выплаченных банком одному и тому же физическому лицу, превысит в налоговом периоде 4000 руб., банк будет признаваться налоговым агентом и, соответственно, будет исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов ст. 230 НК РФ. Обязан ли банк представлять в налоговые органы сведения о доходах, выплаченных физическим лицам в размере, не превышающем 4000 руб. по каждому из оснований, предусмотренных п. 28 ст. 217 НК РФ, за налоговый период?

Вопрос: Организация, занимающаяся оптовой торговлей, арендует по договору офисное помещение до 31.12.2010. Организация решила поменять офисное помещение на большее по площади и лучшее по классу. Для этого организацией был заключен долгосрочный договор аренды на новое офисное помещение с 01.06.2010. С 01.06.2010 по 01.11.2010 в новом помещении подрядным способом проводился ремонт, включающий как неотделимые, так и отделимые улучшения. Фактический переезд в новый офис планируется 01.12.2010. Договор на новое офисное помещение пройдет государственную регистрацию не ранее февраля 2011.Каким образом учесть в целях исчисления налога на прибыль арендную плату по старому офису, уплачиваемую до 31.12.2010, и арендную плату по новому офису, уплачиваемую с 01.06.2010? В договоре на новый офис указано, что он действует с момента подписания, в том числе и в период между подписанием договора и его государственной регистрацией.

Вопрос: ИП применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Может ли он, не являясь профессиональным участником рынка ценных бумаг, заниматься инвестированием средств в ценные бумаги (приобретение паев в ПИФах, заключение договоров индивидуального доверительного управления, приобретение ценных бумаг через брокера) как физическое лицо, а не как предприниматель? По данным операциям НДФЛ с дохода удерживает налоговый агент, поэтому если рассматривать эту деятельность как предпринимательскую, то возникает двойное налогообложение. Каков будет порядок налогообложения доходов от операций с ценными бумагами в данном случае?

Вопрос: ОАО приобретает путевки на санаторно-курортное лечение женам погибших шахтеров, а также их детям старше 16 лет.Согласно п. 9 ст. 217 НК РФ от налогообложения налогом на доходы физических лиц освобождаются суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации. Коллективным договором на 2010 - 2012 гг. предусмотрено, что детям, родители которых погибли при исполнении трудовых обязанностей или умерли вследствие трудовой травмы, профессионального заболевания, работодатель выделяет бесплатные путевки в оздоровительные лагеря и санатории. Подлежат ли налогообложению НДФЛ суммы компенсации стоимости путевок членам семей погибших работников организации, в том числе детям старше 16 лет?

Вопрос: Некоммерческое партнерство является саморегулируемой организацией, основанной на членстве лиц, осуществляющих строительство, реконструкцию и капитальный ремонт объектов капитального строительства.Членами партнерства могут быть юридические лица, в том числе иностранные юридические лица, и (или) индивидуальные предприниматели, осуществляющие строительство, реконструкцию, капитальный ремонт объектов капитального строительства или намеревающиеся осуществлять такую деятельность, зарегистрированные в установленном порядке на территории Российской Федерации. Высшим органом управления партнерства является общее собрание членов партнерства. Партнерство обязано ежегодно проводить годовое общее собрание своих членов. Проводимые помимо годового общие собрания являются внеочередными. Общее собрание членов партнерства является правомочным, если на нем присутствует больше половины его членов, а по исключительным вопросам принимаются квалифицированным большинством в 2/3 от общего числа членов Партнерства. Дата проведения годового и внеочередного общего собрания утверждается советом партнерства. Сумма расходов на проведение годового или внеочередного общего собрания утверждается директором партнерства и не может превышать сумму, предусмотренную по данной статье сметы, утвержденной членами партнерства. Расходы на общее собрание включают в себя: аренду помещения, канцелярские расходы, типографские расходы, расходы на питание (кофе-брейк или буфетное обслуживание для членов партнерства в перерывах) и прочие расходы. Можно ли учесть в целях исчисления налога на прибыль расходы на проведение годового и внеочередного общего собрания членов партнерства, в том числе расходы на питание, в качестве представительских?

Вопрос: Федеральными законами от 25.11.2009 n 281-ФЗ и от 27.07.2010 n 229-ФЗ изменена редакция нормы абз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ.Согласно новой норме НК РФ стоимость материально-производственных запасов, прочего имущества в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, а также при ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении, частичной ликвидации основных средств, определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном п. п. 13 и 20 ч. 2 ст. 250 настоящего Кодекса. При этом означенная норма в редакции Федерального закона от 27.07.2010 n 229-ФЗ распространяет свое действие на правоотношения, возникшие с 1 января 2010 г. При проведении инвентаризаций в 2009 г. и по состоянию на 01.01.2010 ООО были выявлены материально-производственные запасы. Указанное имущество использовалось ООО в основной производственной деятельности в 2010 г. и в ноябре - декабре 2010 г. было реализовано. По какой стоимости следует признавать в налоговом учете материально-производственные запасы, выявленные в ходе инвентаризации в 2009 г., при их передаче (списании) в производство в 2010 г., а также при их реализации в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: В течение срока действия договора предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя.При расчете амортизации лизингодатель планирует изменять размер коэффициента ускоренной амортизации, постепенно его увеличивая. Согласно учетной политике ЗАО на 2011 г. амортизация начисляется линейным методом. При установлении налогоплательщиком в учетной политике линейного метода начисления амортизации, а также при применении линейного метода начисления амортизации в отношении объектов амортизируемого имущества в соответствии с п. 3 ст. 259 НК РФ применяется порядок начисления амортизации, установленный в ст. 259.1 НК РФ. Согласно п. 2 ст. 259.1 НК РФ сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется при линейном методе как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, установленной для данного объекта. Норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:

Вопрос: ООО оказывает услуги по организации перевозки грузов в железнодорожных вагонах. В договоре с покупателем предусмотрена уплата штрафных санкций за сверхнормативный простой вагонов.Подлежит ли исключению из налоговой базы по налогу на прибыль согласно п. 1 ст. 248 НК РФ НДС, исчисленный со штрафных санкций?

Вопрос: Правомерно ли ЗАО учитывает в целях исчисления налога на прибыль отрицательные курсовые разницы, возникающие при переоценке обязательств, выраженных в иностранной валюте, по суммам задолженности по переквалифицированным в соответствии с п. 4 ст. 269 НК РФ процентам по заемным средствам?

Вопрос: О налогообложении акцизами моторных масел, вывозимых с территории Российской Федерации, предназначенных для использования в качестве припасов.