Письма

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП) применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Нежилое недвижимое имущество, принадлежащее ИП на праве собственности, передано в доверительное управление юридическому лицу (ООО). Договор доверительного управления зарегистрирован. Все затраты на содержание имущества в соответствии с договором несет доверительный управляющий (ООО). Ежеквартально ООО перечисляет доход от управления имуществом на расчетный счет ИП.По какой ставке подлежит уплате налог в связи с применением УСН: по ставке 15% от суммы полученного дохода или по ставке 6% от суммы дохода от доверительного управления имуществом, поскольку все расходы несет доверительный управляющий?

Вопрос: В соответствии со ст. 76 НК РФ банк обязан сообщить в налоговый орган в электронном виде сведения об остатках денежных средств налогоплательщика-организации на счетах в банке, операции по которым приостановлены, в течение трех дней после дня получения решения этого налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке.Согласно ст. 86 НК РФ банк обязан сообщить об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации (индивидуального предпринимателя) на бумажном носителе или в электронном виде в налоговый орган по месту своего нахождения в течение трех дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета. Согласно ст. 6.1 НК РФ срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях, а течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. В соответствии с Письмом Министерства финансов РФ от 06.03.2008 n 03-02-07/1-87 срок направления сообщений об открытии, закрытии, изменении реквизитов счета исчисляется со дня внесения соответствующих записей в книгу регистрации открытых счетов. Учитывая различия в формулировках ст. ст. 76 и 86 НК РФ при определении сроков направления информации в налоговый орган ("в течение трех дней после дня" и "в течение трех дней со дня") и с учетом положений ст. 6.1 НК РФ, банк считает, что направлять сообщения в налоговый орган об открытии, закрытии, изменении реквизитов счета следует в течение трех рабочих дней, следующих за днем внесения соответствующих записей в книгу регистрации открытых счетов. Правомерна ли позиция банка?

Вопрос: Некоммерческое партнерство является саморегулируемой организацией, основанной на членстве лиц, осуществляющих строительство, реконструкцию и капитальный ремонт объектов капитального строительства.Членами партнерства могут быть юридические лица, в том числе иностранные юридические лица, и (или) индивидуальные предприниматели, осуществляющие строительство, реконструкцию, капитальный ремонт объектов капитального строительства или намеревающиеся осуществлять такую деятельность, зарегистрированные в установленном порядке на территории Российской Федерации. Высшим органом управления партнерства является общее собрание членов партнерства. Партнерство обязано ежегодно проводить годовое общее собрание своих членов. Проводимые помимо годового общие собрания являются внеочередными. Общее собрание членов партнерства является правомочным, если на нем присутствует больше половины его членов, а по исключительным вопросам принимаются квалифицированным большинством в 2/3 от общего числа членов Партнерства. Дата проведения годового и внеочередного общего собрания утверждается советом партнерства. Сумма расходов на проведение годового или внеочередного общего собрания утверждается директором партнерства и не может превышать сумму, предусмотренную по данной статье сметы, утвержденной членами партнерства. Расходы на общее собрание включают в себя: аренду помещения, канцелярские расходы, типографские расходы, расходы на питание (кофе-брейк или буфетное обслуживание для членов партнерства в перерывах) и прочие расходы. Можно ли учесть в целях исчисления налога на прибыль расходы на проведение годового и внеочередного общего собрания членов партнерства, в том числе расходы на питание, в качестве представительских?

Вопрос: Статьей 32 НК РФ установлено, что налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах. В ст. 31 Кодекса указано также, что проведение налоговых проверок устанавливается соответствующим порядком, предусмотренным действующим законодательством в сфере налогов и сборов. При проведении налоговой проверки должностное лицо налогового органа вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией) о деятельности проверяемого налогоплательщика, соответствующие документы (информацию). В случае необходимости налоговый орган вне рамок налоговой проверки вправе истребовать информацию о конкретной сделке у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих информацией об этой сделке, при назначении дополнительных мероприятий налогового контроля, предусмотренных ст. 93.1 НК РФ.В соответствии с п. 8 ст. 89 Налогового кодекса РФ срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке. Пункт 4 ст. 82 НК РФ предусматривает, что при осуществлении налогового контроля не допускается, в частности, сбор информации о налогоплательщике (плательщике сбора, налоговом агенте), полученной в нарушение положений Конституции Российской Федерации, НК РФ, федеральных законов. Имеет ли право налоговый орган после окончания выездной налоговой проверки организации (после даты, указанной в справке) истребовать документы (информацию) у ее контрагентов, касающиеся деятельности проверяемого лица в охватываемый налоговой проверкой период, без назначения дополнительных мероприятий налогового контроля? Могут ли полученные таким образом сведения служить доказательством вины налогоплательщика, в отношении которого проводилась выездная налоговая проверка?

Вопрос: О порядке применения в 2011 г. коэффициента-дефлятора К1 при исчислении ЕНВД.

Вопрос: Для приобретения квартиры физическому лицу был предоставлен кредит в иностранной валюте. По данному объекту жилой недвижимости был получен имущественный вычет в размере суммы, уплаченной продавцу согласно договору купли-продажи квартиры, и уплаченных процентов по ипотечному кредиту. После погашения обязательств по кредиту в связи с изменением курса валюты, фактическая стоимость квартиры (без учета уплаченных процентов) значительно увеличилась. Можно ли рассматривать образовавшуюся курсовую разницу как сумму фактически произведенных расходов на приобретение квартиры на территории РФ для целей получения имущественного налогового вычета по НДФЛ?

Вопрос: Правомерно ли ЗАО учитывает в целях исчисления налога на прибыль отрицательные курсовые разницы, возникающие при переоценке обязательств, выраженных в иностранной валюте, по суммам задолженности по переквалифицированным в соответствии с п. 4 ст. 269 НК РФ процентам по заемным средствам?

Вопрос: ООО оказывает услуги по организации перевозки грузов в железнодорожных вагонах. В договоре с покупателем предусмотрена уплата штрафных санкций за сверхнормативный простой вагонов.Подлежит ли исключению из налоговой базы по налогу на прибыль согласно п. 1 ст. 248 НК РФ НДС, исчисленный со штрафных санкций?

Вопрос: В течение срока действия договора предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя.При расчете амортизации лизингодатель планирует изменять размер коэффициента ускоренной амортизации, постепенно его увеличивая. Согласно учетной политике ЗАО на 2011 г. амортизация начисляется линейным методом. При установлении налогоплательщиком в учетной политике линейного метода начисления амортизации, а также при применении линейного метода начисления амортизации в отношении объектов амортизируемого имущества в соответствии с п. 3 ст. 259 НК РФ применяется порядок начисления амортизации, установленный в ст. 259.1 НК РФ. Согласно п. 2 ст. 259.1 НК РФ сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется при линейном методе как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, установленной для данного объекта. Норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:

Вопрос: ООО является доверительным управляющим закрытых паевых инвестиционных фондов недвижимости.В соответствии с п. 2 ст. 378 гл. 30 НК РФ управляющие компании паевых инвестиционных фондов, в состав которых входит недвижимое имущество, обязаны начиная с 1 января 2011 г. исчислять и уплачивать налог на имущество. До настоящего времени у управляющих компаний паевых инвестиционных фондов отсутствовала обязанность по ведению бухгалтерского учета в отношении имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд. Действующим законодательством РФ о бухгалтерском учете не предусмотрено никакого специального порядка принятия к учету объектов недвижимости, переданных в оплату инвестиционных паев фонда. Может ли недвижимое имущество, переданное управляющей компании в оплату инвестиционных паев фонда, быть принято к бухгалтерскому учету по стоимости, взятой из данных учета лица, передавшего имущество в оплату инвестиционных паев, т.е. по той стоимости, с которой передавшее лицо уплачивало налог на имущество до момента его передачи в оплату инвестиционных паев? Может ли управляющая компания использовать данные лица, передавшего имущество в оплату инвестиционных паев, содержащие информацию, необходимую для исчисления и уплаты налога на имущество на последнюю отчетную дату, в качестве документа, подтверждающего его остаточную стоимость, соответственно, служащую налоговой базой для исчисления и уплаты налога на имущество управляющей компанией?

Вопрос: В 2010 г. организация заключила прямой договор с российской медицинской организацией, имеющей соответствующую лицензию, на медицинское обслуживание своих работников. Расходы на медицинское обслуживание работников учтены для целей исчисления налога на прибыль в соответствии с абз. 9 п. 16 ст. 255 НК РФ.Возникает ли у организации обязанность по уплате НДФЛ в отношении работников, получающих медицинские услуги?

Вопрос: ООО осуществляет розничную торговлю фармацевтическими и медицинскими товарами через аптеку. Покупатели: население и юрлица - муниципальные больницы. ООО применяет специальные налоговые режимы: ЕНВД и УСН.Больницы закупают продукцию для использования в процессе осуществления своей уставной деятельности (оказания населению медицинской помощи, в том числе первичной медико-санитарной помощи, скорой медицинской помощи, специализированной медицинской помощи, в том числе высокотехнологичной) по договорам розничной купли-продажи, расплачиваясь по безналичному расчету. Таким образом, приобретение больницами данных товаров производится исключительно для использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Согласно ст. 4 Федерального закона от 12.04.2010 n 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств" аптечная организация - организация, осуществляющая розничную торговлю лекарственными препаратами. В п. 124 ГОСТ Р 51303-99 "Торговля. Термины и определения" указано, что в состав розничного товарооборота включается также продажа товаров организациям (санаториям и домам отдыха, больницам, детским садам и яслям, домам для престарелых), через которые осуществляется совместное потребление товаров. Пунктом 1 ст. 492 ГК РФ установлено, что по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Соответственно, в целях применения ЕНВД под розничной торговлей следует понимать предпринимательскую деятельность, связанную с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи, независимо от того, какой категории покупателей (физические или юридические лица) реализуются эти товары. Определяющим признаком договора розничной купли-продажи является то, для каких целей налогоплательщик реализует товары организациям и физическим лицам. Таким образом, предпринимательская деятельность по реализации продукции за безналичный расчет бюджетным организациям (в частности, больницам) может быть признана розничной торговлей и переведена на уплату ЕНВД, но при условии, что данный товар реализуется организацией по договору розничной купли-продажи для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью (например, не для перепродажи). Поэтому получается, что все необходимые условия применения ЕНВД выполняются. Данную позицию также подтверждают: Письмо ФНС России от 11.01.2006 n 22-1-14/22@; Письмо Минфина России от 03.11.2006 n 03-11-05/244; Письмо Минфина России от 28.12.2005 n 03-11-02/86; Постановление ФАС Поволжского округа от 01.12.2006 n А65-39926/05; Постановление ФАС Поволжского округа от 12.10.2006 n А12-2909/06-С10; Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.07.2007 n А05-7089/2006-22; Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.09.2007 n А66-1973/2007. В Письме Минфина России от 26.10.2005 n 03-11-04/3/120 прямо указано на то, что в случае реализации продукции больницам и детским садам по договорам розничной купли-продажи, независимо от формы оплаты, на цели, не связанные с предпринимательской деятельностью, данный вид деятельности подпадает под обложение ЕНВД. Подпадает ли продажа товаров больницам по договорам розничной купли-продажи под ЕНВД или ООО должно платить с этих сделок налог, взимаемый в связи с применением УСН?

Вопрос: Как поступить, если работники организации обращаются за предоставлением имущественного налогового вычета по НДФЛ в течение календарного года:- не удерживать НДФЛ с момента предоставления уведомления и произвести возврат удержанного налога с начала календарного года на основании заявления работника за счет текущих платежей налога, удержанного с других сотрудников; - не удерживать НДФЛ с момента предоставления уведомления и возврат удержанного налога с начала года до момента предоставления уведомления производит ИФНС?

Вопрос: ЗАО расположено и осуществляет свою деятельность в районе Крайнего Севера (Ямало-Ненецкий автономный округ) и применяет к заработной плате работников районный коэффициент и процентную надбавку, предусмотренные ст. ст. 316 и 317 ТК РФ. Размер районного коэффициента для данного района установлен Законом ЯНАО от 16.12.2004 n 89-ЗАО "О гарантиях и компенсациях для лиц, работающих в организациях, финансируемых за счет средств окружного бюджета, проживающих на территории Ямало-Ненецкого автономного округа" (далее по тексту - Закон) и составляет 1,7. Точный размер процентной надбавки к заработной плате Законом не установлен, однако в п. 3 ст. 3 Закона указано, что предельный размер процентной надбавки не может превышать 80%. Как следствие, работникам ЗАО выплачивается процентная надбавка к заработной платы в размере 80%.Каков порядок учета в целях исчисления налога на прибыль процентной надбавки к заработной плате?

Вопрос: Основным видом деятельности ООО является организация грузоперевозок железнодорожным транспортом. Для целей приобретения основных средств - железнодорожных вагонов ООО заключен договор об открытии невозобновляемой кредитной линии, денежные средства по которому получены в декабре 2010 г. Согласно условиям заключенных договоров поставки железнодорожные вагоны поступят в марте 2011 г.Может ли у ООО в 2011 г. и последующие годы возникнуть занижение налоговой базы по налогу на имущество организаций, если расходы на уплату процентов по кредиту, полученному на приобретение основных средств, начисленные до ввода объектов основных средств в эксплуатацию, а также сумма банковской комиссии, уплачиваемой на основании договора об открытии невозобновляемой кредитной линии, будут отнесены в состав прочих расходов и не увеличат первоначальную стоимость приобретенных вагонов?

Вопрос: Обязан ли индивидуальный предприниматель сообщать в налоговый орган о закрытии банковского счета, открытого для получения ссуды, который был закрыт банком в одностороннем порядке из-за отсутствия операций по нему?

Вопрос: Физлицо являлось собственником 2/3 доли в двухкомнатной квартире, а его отец - собственником 1/3 доли в той же квартире. Квартира принадлежала им на праве долевой собственности и была продана третьим лицам. Сумма от продажи квартиры, указанная в договоре купли-продажи, составила 2 050 000 руб.Согласно акту приема-передачи физлицо за 2/3 доли в квартире получило 1 366 000 руб., а его отец за 1/3 доли - 684 000 руб. Физлицо полагает, что при получении дохода в размере 1 366 000 руб. от продажи 2/3 доли в квартире НДФЛ должен быть исчислен от суммы, превышающей 1 000 000 руб., так как оно является собственником менее трех лет. Таким образом, налог будет составлять 47 580 руб. При этом доход отца от продажи его доли составляет 684 000 руб., что не превышает 1 000 000 руб. Таким образом, по мнению физлица, отец не уплачивает НДФЛ, воспользовавшись имущественным налоговым вычетом. Однако согласно позиции налогового органа отец должен уплатить НДФЛ в размере 45 587 руб. Объясняется это тем, что если бы физлица продавали доли по разным договорам, то у отца не возник бы объект налогообложения НДФЛ, а физлицо заплатило 13% от суммы, превышающей 1 000 000 руб., но так как квартира продана по одному договору, то налог уплачивается двумя физлицами в размере 136 500 руб. Правомерна ли позиция налогового органа?

Вопрос: Организация, занимающаяся оптовой торговлей, арендует по договору офисное помещение до 31.12.2010. Организация решила поменять офисное помещение на большее по площади и лучшее по классу. Для этого организацией был заключен долгосрочный договор аренды на новое офисное помещение с 01.06.2010. С 01.06.2010 по 01.11.2010 в новом помещении подрядным способом проводился ремонт, включающий как неотделимые, так и отделимые улучшения. Фактический переезд в новый офис планируется 01.12.2010. Договор на новое офисное помещение пройдет государственную регистрацию не ранее февраля 2011.Каким образом учесть в целях исчисления налога на прибыль арендную плату по старому офису, уплачиваемую до 31.12.2010, и арендную плату по новому офису, уплачиваемую с 01.06.2010? В договоре на новый офис указано, что он действует с момента подписания, в том числе и в период между подписанием договора и его государственной регистрацией.

Вопрос: В соответствии с договором об оказании пожертвований образовательному учреждению (школе) пожертвователь (физическое лицо) добровольно передает в дар школе денежные средства, которые будут использованы на уставную деятельность. Налоговая инспекция отказала физическому лицу в предоставлении социального налогового вычета по НДФЛ на том основании, что за пожертвование социальный налоговый вычет не предоставляется. Если бы договор со школой был составлен на благотворительность, то физическое лицо имело бы право на социальный налоговый вычет по НДФЛ, а пожертвования могут перечисляться только религиозным организациям. Денежные средства были предоставлены образовательному учреждению на благотворительные цели на указанную в договоре программу. Вправе ли в этом случае физическое лицо получить социальный налоговый вычет по НДФЛ?

Вопрос: В 2008 г. физлицо приобрело квартиру по предварительному договору купли-продажи с привлечением ипотечного кредита (ипотечный договор был заключен в 2008 г.). Основной договор купли-продажи был заключен в 2010 г., свидетельство о праве собственности получено в 2010 г. Вправе ли физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в сумме уплаченных в 2008 и 2009 гг. процентов в счет погашения кредита?