Письма

Вопрос: Об учете в целях налогообложения налогом на прибыль и НДС субсидий, выделяемых государственному унитарному предприятию собственником имущества этого предприятия в целях возмещения затрат, связанных с оснащением унитарного предприятия инженерно-техническими средствами и системами обеспечения транспортной безопасности.

Вопрос: Организация является арендодателем и управляющей рынком компанией, находящейся на УСН. В 2011 г. организация осуществляет следующие виды деятельности:- сдает во временное пользование (в аренду) отдельно стоящие павильоны; - сдает во временное пользование (в аренду) торговые места на рынке для осуществления розничной торговли; - сдает во временное пользование (в аренду) торговое место на рынке, отнесенное по правоустанавливающим документам к магазину, имеющему торговый зал 74 кв. м, для размещения аптечного учреждения; - сдает во временное пользование (в аренду) места для осуществления услуг по ремонту и изготовлению обуви, услуг по изготовлению ключей, услуг по пошиву и ремонту одежды, услуг по ксерокопированию. Подлежат ли переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД вышеперечисленные виды деятельности?

Вопрос: В соответствии с решением суда индивидуальный предприниматель обязан выплатить организации неустойку за просрочку оплаты по договору поставки товара.Несвоевременность оплаты по договору поставки была вызвана тем, что поставщик выставлял счета-фактуры с опозданием (от 10 до 80 дней). Для индивидуального предпринимателя основными документами в предпринимательской деятельности являются книга покупок и книга продаж. В указанных книгах учитываются счета-фактуры, выставленные при продаже товара (выполнении работ, оказании услуг) и полученные при приобретении товара. При отсутствии счетов-фактур на поставленный товар индивидуальный предприниматель не может учесть его и перепродать, при этом начисляется неустойка за неоплату по договору поставки указанных товаров. Является ли счет-фактура обязательным документом, а именно товаросопроводительным документом при поставке товара, на основании которого товар считается поставленным?

Вопрос: ООО причинен ущерб перевозчиком - повреждение товара. В товарной накладной указана цена товара с НДС 18%.В соответствии с п. 2 ст. 796 ГК РФ ущерб, причиненный при перевозке груза, возмещается перевозчиком в случае недостачи груза в размере стоимости недостающего (поврежденного) груза. Перевозчик подтвердил согласие возместить ущерб в размере стоимости товара по накладной, но без НДС. В силу п. 59 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 n 119н, фактическая себестоимость недостач и порчи сверх норм естественной убыли учитывается по дебету счета учета расчетов по претензиям и списывается с кредита счета расчетов (по лицевому счету поставщика). При оприходовании поступивших от поставщиков недостающих материалов, подлежащих оплате покупателем, соответственно уменьшаются стоимость материалов, транспортно-заготовительные расходы и налог на добавленную стоимость, включенные в фактическую себестоимость недостачи и порчи. Правомерно ли возмещение перевозчиком причиненного ООО ущерба исходя из стоимости поврежденного товара без учета НДС?

Вопрос: Согласно п. 3 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.На основании вступившего в законную силу решения суда невозможно произвести фактическое взыскание денежных сумм, так как должник - иностранная компания предпринимает все возможные меры для затягивания получения присужденных судом денежных средств. В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ при установлении налогов должна учитываться фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Каков порядок учета в целях исчисления налога на прибыль доходов в виде штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба, подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу?

Вопрос: Организация имеет структурные подразделения, эксплуатирующие объекты ЖКХ и социально-культурной сферы (гостиницы, детские сады, жилой фонд, пансионат и т.д.). Объекты расположены как по месту нахождения (государственной регистрации) головной организации, так и на территории иных муниципальных образований.В соответствии с ч. 7 ст. 275.1 НК РФ налогоплательщики, численность работников которых составляет не менее 25 процентов численности работающего населения соответствующего населенного пункта и в состав которых входят структурные подразделения по эксплуатации объектов жилищного фонда, а также объектов, перечисленных в ч. 3 и 4 указанной статьи, вправе принять для целей налогообложения прибыли фактически осуществленные расходы на содержание данных объектов. Организация обратилась с запросами в органы государственной статистики по месту территориального нахождения объектов обслуживающих производств и хозяйств, а также в администрацию муниципального образования о предоставлении информации по численности работающего населения соответствующих населенных пунктов. Ни один уполномоченный орган не предоставил данные именно по запрашиваемому показателю, а были предоставлены сведения, в отношении которых возникают вопросы об их соответствии запрашиваемому показателю. В какой орган следует обратиться организации для определения показателя "численность работающего населения" в целях налога на прибыль?

Вопрос: О порядке применения Соглашения между Правительством СССР и Правительством Итальянской Республики об освобождении от двойного налогообложения в области морского судоходства от 20.11.1975 и Соглашения между Правительством СССР и Правительством Итальянской Республики об освобождении от двойного налогообложения в области эксплуатации воздушного сообщения от 16.09.1971.

Вопрос: ООО является заказчиком-застройщиком жилых домов.Если реализация квартир не подлежит налогообложению НДС на основании пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ, а оказание услуг застройщика жилых домов - на основании пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ, то подлежат ли налогообложению НДС в 2011 г. денежные средства, остающиеся в распоряжении заказчика-застройщика после сдачи объекта строительства участникам долевого строительства?

Вопрос: В каком порядке подлежит взысканию нотариальный тариф при оформлении наследственных прав на денежные средства, находящиеся в негосударственном пенсионном фонде, а именно обязан ли нотариус при выдаче свидетельства о праве на наследство освобождать наследника от уплаты нотариального тарифа в соответствии со ст. 338.38 гл. 25.3 "Государственная пошлина" НК РФ?

Вопрос: Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе по реализации предметов залога и передаче товаров (результатов выполненных работ, оказанию услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передаче имущественных прав.В целях гл. 21 НК РФ передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признаются реализацией товаров (работ, услуг). Таким образом, в соответствии со ст. 146 НК РФ передача имущественных прав на безвозмездной основе не признается объектом налогообложения по НДС. В п. 2 ст. 154 НК РФ порядок определения налоговой базы установлен только в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе. Налоговая база определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. Статьей 40 "Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения" НК РФ не предусмотрены принципы определения цены имущественных прав для целей налогообложения. Являются ли объектом налогообложения по НДС операции по передаче имущественных прав на безвозмездной основе?

Вопрос: Предприниматель занимается поставками инновационного электрооборудования из Европы. При растаможивании грузов оплачивается таможенная пошлина от стоимости груза и с получившейся суммы взимается НДС, фактически НДС начисляется на таможенную пошлину (налог начисляется на налог). Правомерно ли это?При закупке нового оборудования за границей в большинстве случаев оплата происходит в два этапа (предоплата, оставшаяся часть). С заказчиками предприниматель работает по похожим схемам оплаты. В случае если отгрузка товара происходит в один налоговый период с предоплатой, то НДС с предоплаты не взимается, а уплачивается в бюджет по итогам налогового периода. Возможно ли применение подобной процедуры во внешнеэкономической деятельности?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель зарегистрирован в ЕГРИП 15 декабря 2010 г. Какой период времени будет считаться для индивидуального предпринимателя первым налоговым периодом? В какой срок индивидуальный предприниматель обязан представить декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН?Применяется ли в данном случае п. 2 ст. 55 НК РФ?

Вопрос: ООО заключило с российским банком кредитное соглашение об открытии кредитной линии. По условиям данного соглашения ООО должно уплатить банку комиссию.Для погашения комиссии ООО заключило договор займа с иностранной организацией. При заключении договора займа ООО открыло паспорт сделки, уплатив банку комиссионное вознаграждение с учетом НДС. При возврате займа иностранной организации ООО уплатило комиссию по осуществлению функций валютного контроля с НДС. После закрытия паспорта сделки ООО уплатило банку комиссию с НДС. Может ли ООО принять к вычету суммы НДС, предъявленные при приобретении на территории РФ услуг банка за осуществление функций валютного контроля?

Вопрос: Согласно п. п. 1, 2 ст. 169 НК РФ, а также п. 1.2 Порядка выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, утвержденного Приказом Минфина России от 25.04.2011 n 50н, основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм НДС к вычету в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ, является счет-фактура, составленный в электронном виде в утвержденном формате, подписанный электронной цифровой подписью продавца.Какой формат счета-фактуры в электронном виде следует использовать организации - участнику электронного документооборота для выставления и получения счетов-фактур в целях исчисления НДС?

Вопрос: В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением, в частности, материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на указанные цели.В соответствии с п. 2 ст. 212 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ, налоговая база определяется как: 1) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора; 2) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Физлицо получило ипотечный кредит и считает требование НК РФ об исчислении и уплате НДФЛ в отношении доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах по ипотечному кредиту, неоправданным. Подлежат ли налогообложению НДФЛ доходы в виде указанной материальной выгоды? Возможно ли внесение изменений в части освобождения от налогообложения НДФЛ данных доходов?

Вопрос: Физлицо приобрело однокомнатную квартиру (без отделки) по дополнительному соглашению от 24.04.2007 о перемене стороны в обязательстве по договору о долевом участии в строительстве жилого дома. За уступку права требования оно заплатило прежнему дольщику внесенную им застройщику сумму долевого взноса в размере 880 000 руб. Также за предоставление преимущественного права требования по договору долевого участия в строительстве жилого дома физлицо заплатило прежнему дольщику 1 000 000 руб. Всего оно заплатило за квартиру 1 880 000 руб. прежнему дольщику, который передал оригиналы договора долевого участия в строительстве жилого дома, всех дополнительных соглашений к нему и квитанций об оплате. В акте приема-передачи квартиры указана стоимость квартиры 880 000 руб.Квартира приобретена без отделки. Отделочные материалы, межкомнатные двери, двери в сантехкабину, сантехоборудование, газовое оборудование приобретались по кассовым и товарным чекам. На настоящее время многие чеки выцвели (не читаемы). У отдельных чеков сохранился только товарный чек. Физлицо производило отделочные работы собственными силами, за исключением установки газового оборудования и остекления лоджии, которую физлицо обязано было остеклить в соответствии с договором о долевом участии в строительстве жилого дома. На эти работы имеются подтверждающие документы об оплате. Вправе ли физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ по расходам на приобретение квартиры (без отделки), включив в расходы стоимость материалов, межкомнатных дверей, дверей в сантехкабину, сантехоборудования, газового оборудования, а также стоимость остекления лоджии, приложив к заявлению кассовые и товарные чеки? Если вправе, то в каком размере? В связи с тем что для оплаты приобретения однокомнатной квартиры собственных средств не хватало, супруга взяла кредит "на цели личного потребления" в размере 600 000 руб. и передала эти денежные средства по доверенности в простой письменной форме, указав в ней, что физлицо вправе приобрести однокомнатную квартиру. Кредит фактически израсходован на приобретение квартиры на основании документов на квартиру, подтверждающих целевое использование заемных (кредитных) средств. Кредит и проценты за пользование кредитом погашены в полном объеме. Вправе ли физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ на сумму погашенных процентов по кредиту, если кредит оформлен на его супругу?

Вопрос: С пенсий, получаемых физическими лицами - нерезидентами РФ из негосударственного пенсионного фонда, удерживается НДФЛ по ставке 30%.Планируется ли внесение изменений в порядок налогообложения НДФЛ сумм пенсий, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным организациями и иными работодателями с российским негосударственным пенсионным фондом, получаемых физическими лицами - нерезидентами РФ?

Вопрос: ОАО на основании договорных отношений с клиентами оказывало в 2010 г. услуги по перегрузке грузов, помещенных под таможенный режим переработки на таможенной территории и вывозимых за пределы РФ.До 1 июля 2010 г. продукты переработки и остатки товаров, образованные в результате переработки, помещались под таможенный режим переработки на таможенной территории и вывозились за пределы РФ под таможенным режимом (процедурой) экспорта. С 1 июля 2010 г. вступил в действие Таможенный кодекс Таможенного союза (ТК ТС), согласно которому завершение таможенной процедуры переработки на таможенной территории осуществляется путем вывоза товаров в рамках таможенной процедуры реэкспорта. Подпунктом 2 п. 1 ст. 164 НК РФ в редакции, действовавшей до 1 января 2011 г., установлено, что обложение НДС по налоговой ставке 0 процентов производится при реализации услуг, непосредственно связанных с производством и реализацией товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, при условии представления в налоговый орган документов согласно ст. 165 НК РФ. Положения пп. 2 п. 1 ст. 164 НК РФ, в частности, распространяются на услуги по организации и сопровождению перевозок, перевозке или транспортировке, организации, сопровождению, погрузке и перегрузке вывозимых за пределы территории Российской Федерации товаров, оказываемые российскими организациями. При этом исходя из буквального толкования абз. 2 данного подпункта НК РФ таможенный режим вывоза или ввоза товара не имеет значения. Вправе ли ОАО в 2010 г. применять ставку НДС 0 процентов к работам (услугам) по перегрузке в порту РФ грузов, помещенных под таможенный режим переработки на таможенной территории и вывозимых за пределы таможенной территории РФ, до вступления в силу ТК ТС? Вправе ли ОАО применить ставку НДС 0 процентов к работам (услугам) по перегрузке грузов, являющихся продуктами переработки и помещенных под таможенную процедуру реэкспорта, вывозимых за пределы таможенной территории Таможенного союза, после вступления в силу ТК ТС?

Вопрос: В соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 n 163, к бытовым услугам относятся "Услуги по установке и ремонту сантехнического оборудования" (код 016317). В то же время к жилищно-коммунальным услугам относятся "Замена изношенных (включая монтаж), ремонт и обслуживание внутридомовых инженерных систем электроснабжения" (код 042102), "Замена изношенных (включая монтаж), ремонт и обслуживание систем водоснабжения" (код 042213), "Замена изношенных (включая монтаж), ремонт и обслуживание внутридомовых инженерных систем водоотведения" (код 042221), "Замена изношенных (включая монтаж), ремонт и обслуживание внутридомовых инженерных систем центрального отопления" (код 042405).ЗАО по договорам на аварийно-диспетчерское обслуживание предоставляет услуги по устранению аварийных ситуаций на инженерных сетях многоквартирных жилых домов. ЗАО при возникновении аварийных ситуаций принимает заявки от населения и устраняет аварийные ситуации на системах водоснабжения, водоотведения и отопления внутри квартир обслуживаемых многоквартирных жилых домов (производит устранение засоров канализации, замену смесителей, сифонов кранов и другое). Работы, выполняемые на общем имуществе многоквартирных домов, оплачиваются управляющими организациями и ТСЖ, а работы, выполняемые внутри квартир, оплачиваются населением наличными денежными средствами. Необходимо ли ЗАО при оказании услуг внутри квартиры и оплате населением данных услуг наличными денежными средствами применять систему налогообложения в виде ЕНВД?

Вопрос: В соответствии с п. 1 ст. 333.16 НК РФ в целях гл. 25.3 НК РФ выдача документов (их дубликатов) приравнивается к юридически значимым действиям.Приравнивается ли выдача дубликата разрешения на установку рекламной конструкции к юридически значимым действиям для целей гл. 25.3 НК РФ? Каков размер госпошлины за выдачу дубликата разрешения на установку рекламной конструкции? Предусмотрена ли уплата госпошлины за выдачу копии разрешения на установку рекламной конструкции и каков ее размер? В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 333.40 НК РФ уплаченная госпошлина подлежит возврату частично или полностью в случае отказа лиц, уплативших государственную пошлину, от совершения юридически значимого действия до обращения в уполномоченный орган (к должностному лицу), совершающий (совершающему) данное юридически значимое действие. Подлежит ли возврату госпошлина за выдачу разрешения на установку рекламной конструкции, в случае если заявитель уплатил государственную пошлину, обратился в орган местного самоуправления за выдачей разрешения на установку рекламной конструкции, но: - заявитель отказался от получения разрешения и орган местного самоуправления не принял решения об отказе в выдаче разрешения, так как Федеральным законом от 13.03.2006 n 38-ФЗ "О рекламе" предусмотрено только шесть оснований для отказа в выдаче разрешения, где отказ заявителя в получении разрешения не указан; - орган местного самоуправления принял решение о выдаче разрешения или об отказе в его выдаче, но еще не направил его заявителю, а заявитель в этот момент отказался от получения разрешения; - орган местного самоуправления принял решение о выдаче разрешения или об отказе в его выдаче и направил заявителю принятое им решение, а заявитель в этот момент отказался от получения разрешения на установку рекламной конструкции?