Письма

Вопрос: ФГУП было создано в соответствии с Приказом Министра оборонной промышленности СССР.В настоящее время ФГУП находится в ведомственном подчинении одного из министерств Российской Федерации. Полномочия собственника имущества ФГУП осуществляют министерство и Федеральное агентство по управлению государственным имуществом. Среднесписочная численность ФГУП не превышает 100 человек, остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не превышает 100 млн руб. Основной вид деятельности - научные исследования и разработки в области естественных и технических наук. Филиалов (представительств) ФГУП не имеет. Имеет ли право ФГУП применять УСН в соответствии с действующим законодательством?

Вопрос: Организация изготавливает и реализует блины и блины с начинкой на территории Российской Федерации.Согласно сертификату соответствия Госстандарта России, выданному организации, блины с начинкой отнесены в соответствии с Общероссийским классификатором продукции ОК 005-93 к коду 91 1900 "Пироги, пирожки и пончики", который включен в Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10% при реализации, утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 31.12.2004 n 908. Какую ставку НДС должна применять организация при реализации блинов с начинкой?

Вопрос: Правомерно ли применение вычета по НДС на основании исправленного счета-фактуры в периоде совершения хозяйственной операции (принятия на учет товара, работы, услуги), а не в периоде внесения исправлений в счет-фактуру?

Вопрос: О порядке санкционирования органами Федерального казначейства расходов по агентскому договору за счет средств от приносящей доход деятельности, а также об отражении в бюджетном учете указанных операций.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель в принадлежащих ему на праве собственности или аренды помещениях до 150 кв. м осуществляет реализацию ювелирных изделий и скупку лома драгоценных металлов у населения.Основная часть (более 95%) лома идет в переработку ювелирному заводу за определенную плату (услуги по изготовлению), к которому не переходит право собственности на драгоценный металл. Участие предпринимателя в производстве - только формирование потребностей и заказ продукции. Завод самостоятельно на своих мощностях изготавливает продукцию, заверяет ее своим именником и биркой, апробирует в инспекции пробирного надзора. Малая часть лома идет на изготовление продукции силами предпринимателей, арендующих только производственные площади у заказчика. Инвентарь и оборудование заказчик подрядчикам не предоставляет. При изготовлении используется шаблон бирки с логотипом сети магазинов, но предприниматель-производитель ставит зарегистрированный в пробирном надзоре именник и пробу (на бирке также есть информация о производителе). Сохраняет ли индивидуальный предприниматель (собственник давальческого сырья) право на применение системы налогообложения в виде уплаты ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности по розничной реализации через сеть магазинов ювелирных изделий, изготовленных из давальческого сырья продавца силами третьих лиц?

Вопрос: Договор купли-продажи муниципального имущества заключен в 2010 г. с субъектом малого и среднего предпринимательства в порядке реализации преимущественного права, предусмотренного Федеральным законом от 22.07.2008 n 159-ФЗ.Покупатель, имея право на рассрочку платежа, в соответствии с условиями договора осуществляет ежемесячные платежи в бюджет городского округа (продавцу). При этом во исполнение п. 3 ст. 161 НК РФ покупатель, являясь налоговым агентом, исчисляет и уплачивает в бюджет НДС. Учитывая, что операция по передаче муниципального имущества совершена до принятия и вступления в силу Федерального закона n 395-ФЗ, сохраняется ли за покупателем после 01.04.2011 обязанность налогового агента по исчислению и уплате в бюджет НДС?

Вопрос: ООО 29.12.2009 заключило с Комитетом по управлению городским имуществом мэрии города договор купли-продажи недвижимого имущества, выкупаемого в порядке, установленном Федеральным законом от 22.07.2008 n 159-ФЗ. Стоимость имущества в договоре указана без учета НДС. Согласно договору оплата производится в рассрочку в течение 5 лет с момента подписания договора равными долями ежемесячно.Согласно пп. 12 п. 2 ст. 146 НК РФ не признаются объектом налогообложения по НДС операции по реализации (передаче) на территории Российской Федерации государственного или муниципального имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями и составляющего государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями и составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования, выкупаемого в порядке, установленном Федеральным законом от 22.07.2008 n 159-ФЗ. Согласно п. 1 ст. 5 Федерального закона от 28.12.2010 n 395-ФЗ вышеуказанная норма вступает в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода, а значит, с 01.04.2011. Обязано ли ООО с 01.04.2011 уплачивать НДС?

Вопрос: Физлицо с супругом за счет общих денежных средств приобрели квартиру, при этом свидетельство о праве собственности на данную квартиру оформлено на супруга.Согласно Письму Минфина России от 02.07.2009 n 03-04-07-01/220 физлицо вправе получить имущественный налоговый вычет, так как в соответствии с п. 1 ст. 256 ГК РФ имущество, приобретенное в браке, является совместной собственностью супругов. Сохранит ли супруг право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении другой квартиры, если имущественный вычет в отношении данной квартиры будет оформлен на физлицо?

Вопрос: ООО причинен ущерб перевозчиком - повреждение товара. В товарной накладной указана цена товара с НДС 18%.В соответствии с п. 2 ст. 796 ГК РФ ущерб, причиненный при перевозке груза, возмещается перевозчиком в случае недостачи груза в размере стоимости недостающего (поврежденного) груза. Перевозчик подтвердил согласие возместить ущерб в размере стоимости товара по накладной, но без НДС. В силу п. 59 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 n 119н, фактическая себестоимость недостач и порчи сверх норм естественной убыли учитывается по дебету счета учета расчетов по претензиям и списывается с кредита счета расчетов (по лицевому счету поставщика). При оприходовании поступивших от поставщиков недостающих материалов, подлежащих оплате покупателем, соответственно уменьшаются стоимость материалов, транспортно-заготовительные расходы и налог на добавленную стоимость, включенные в фактическую себестоимость недостачи и порчи. Правомерно ли возмещение перевозчиком причиненного ООО ущерба исходя из стоимости поврежденного товара без учета НДС?

Вопрос: ФГУ планирует заключить с организацией (заказчиком) - налоговым резидентом РФ договор, предусматривающий проведение ФГУ морских сейсморазведочных работ на участке недр, находящемся на территории Туркменского сектора Каспийского моря за пределами территории РФ.Сейсморазведочные работы - это работы, направленные на поиск, разведку и изучение участков недр с целью обнаружения перспективных месторождений полезных ископаемых на участках недр. Сейсморазведочные работы являются неотъемлемой частью всего процесса добычи полезных ископаемых. В соответствии с пп. 1 п. 1.1 ст. 148 НК РФ местом реализации работ (услуг) не признается территория РФ, если работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом, находящимся за пределами территории РФ. Поскольку выполняемые ФГУ работы связаны непосредственно с недрами, то есть с недвижимым имуществом, находящимся за пределами территории РФ, стоимость выполняемых ФГУ сейсморазведочных работ в отношении Туркменского сектора Каспийского моря за пределами территории РФ не подлежит налогообложению НДС. Подлежат ли налогообложению НДС указанные сейсморазведочные работы, выполняемые ФГУ?

Вопрос: Об учете в целях налогообложения налогом на прибыль и НДС субсидий, выделяемых государственному унитарному предприятию собственником имущества этого предприятия в целях возмещения затрат, связанных с оснащением унитарного предприятия инженерно-техническими средствами и системами обеспечения транспортной безопасности.

Вопрос: Согласно п. 1 ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 n 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон n 2003-1) плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.Объектом налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. На основании п. 3 ст. 346.11 НК РФ применение индивидуальными предпринимателями УСН освобождает их от обязанности по уплате ряда налогов, в том числе налога на имущество физических лиц, в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности. Для освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц в связи с применением упрощенной системы необходимо представить в налоговые органы документы, подтверждающие факт использования объектов недвижимости для осуществления предпринимательской деятельности. Документами, подтверждающими сдачу в аренду нежилых помещений, являются договоры аренды с арендаторами, платежные документы, свидетельствующие о получении доходов от осуществления данного вида деятельности, уведомление о возможности применения УСН и любые другие документы, подтверждающие использование имущества для осуществления предпринимательской деятельности в период применения упрощенной системы. Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, сдает в аренду нежилое помещение, принадлежащее ему на праве собственности. Для получения льготы по налогу на имущество физических лиц индивидуальный предприниматель представляет в налоговую инспекцию договоры аренды и книгу доходов и расходов. Помимо сданных в аренду площадей под офисы, в помещениях имеются коридоры, лестницы, туалетные комнаты, подвалы и т.п., которые также используются для осуществления предпринимательской деятельности и извлечения дохода от предпринимательской деятельности. Также имеются нежилые помещения, переоборудованные под офисы, которые не всегда сдаются в аренду из-за отсутствия спроса. Каков порядок получения освобождения от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении недвижимого имущества, используемого индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, в целях осуществления предпринимательской деятельности?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения "доходы".Подлежит ли применению система налогообложения в виде ЕНВД в отношении деятельности по установке, монтажу, ремонту и техническому обслуживанию домофонного оборудования в связи с добавлением в ОКУН услуги под кодом 016316 "Услуги по установке кодовых замков и домофонов для частных домовладений"? Относятся ли к деятельности, облагаемой ЕНВД, услуги по установке домофонного оборудования, если договор заключается: - с ТСЖ, которое действует от имени и по поручению физических лиц и устанавливает домофонное оборудование не для себя лично, а для жильцов дома, т.е. для частных домовладений; - с физическим лицом (старшей по подъезду), которое собирает деньги со всех жильцов и от своего имени заключает с индивидуальным предпринимателем договор на оказание услуг? Относятся ли к деятельности, облагаемой ЕНВД, и к коду ОКУН 016316 услуги по ремонту домофонного оборудования; сопутствующие установке домофона услуги по изготовлению подъездных дверей, на которые затем крепится устройство контроля доступа, необходимое для работы домофона, и услуги по изготовлению дубликатов домофонных ключей?

Вопрос: О признании садового некоммерческого товарищества (СНТ) плательщиком земельного налога в отношении земель общего пользования, предоставленных СНТ "в коллективно-совместную собственность" на основании свидетельства о праве на землю.

Вопрос: Согласно п. 3 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.На основании вступившего в законную силу решения суда невозможно произвести фактическое взыскание денежных сумм, так как должник - иностранная компания предпринимает все возможные меры для затягивания получения присужденных судом денежных средств. В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ при установлении налогов должна учитываться фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Каков порядок учета в целях исчисления налога на прибыль доходов в виде штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба, подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу?

Вопрос: О порядке учета и распределения суммы страховой выплаты, поступившей учреждению от страховой организации в качестве возмещения ущерба, причиненного в результате ДТП.

Вопрос: Организация является арендодателем и управляющей рынком компанией, находящейся на УСН. В 2011 г. организация осуществляет следующие виды деятельности:- сдает во временное пользование (в аренду) отдельно стоящие павильоны; - сдает во временное пользование (в аренду) торговые места на рынке для осуществления розничной торговли; - сдает во временное пользование (в аренду) торговое место на рынке, отнесенное по правоустанавливающим документам к магазину, имеющему торговый зал 74 кв. м, для размещения аптечного учреждения; - сдает во временное пользование (в аренду) места для осуществления услуг по ремонту и изготовлению обуви, услуг по изготовлению ключей, услуг по пошиву и ремонту одежды, услуг по ксерокопированию. Подлежат ли переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД вышеперечисленные виды деятельности?

Вопрос: О применении Соглашения между Правительством СССР и Правительством Аргентинской Республики об устранении двойного налогообложения в области международных морских и воздушных перевозок от 30.03.1979 и Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Аргентинской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 10.10.2001.

Вопрос: ООО применяет общую систему налогообложения. Наряду с оптовой торговлей ООО предполагает осуществлять розничную торговлю.Оптовую и розничную торговлю ООО будет осуществлять в арендованном помещении, определенном в договоре аренды как часть нежилого помещения здания птичника площадью 439,30 кв. м, цель использования арендуемого помещения определена как складирование и хранение товаров народного потребления, а также как офис с правом использования в качестве местонахождения исполнительного органа арендатора. Помещение разделено капитальной перегородкой на две части, при этом в каждую из частей имеется отдельный вход. Одну часть помещения (офис, площадь - менее 100 кв. м) предполагается использовать для обслуживания покупателей, здесь будут расположены стенды с образцами товаров, а также будут производиться расчеты с покупателями и выписываться документы для получения товаров на складе. Вторая часть будет использоваться в качестве склада для хранения товара, также данная часть помещения будет являться местом выдачи товара покупателям. Площадь торгового зала не выделена ни в инвентаризационных, ни в правоустанавливающих документах, в частности в договоре аренды, приложениях, дополнениях, схемах и планах к договору. В договоре аренды и в экспликации (поэтажном плане) часть офисного помещения также не выделена. Арендуемое помещение подключено к инженерным коммуникациям (свет, вода, канализация, отопление). Имеет ли ООО право применять систему налогообложения в виде ЕНВД? Подпадает ли розничная торговля под определение "торговля по образцам"? Будет ли арендуемое помещение являться стационарной торговой сетью, имеющей торговые залы, в соответствии со ст. 346.27 НК РФ или же оно является стационарной сетью, не имеющей торговых залов? Подпадает ли арендуемое помещение или какая-либо его часть под определение "площадь торгового зала" в соответствии со ст. 346.27 НК РФ? В связи с тем что площадь торгового зала не определена ни в инвентаризационных, ни в правоустанавливающих документах, необходимо ли ООО выделить площадь торгового зала?

Вопрос: ООО находится в процессе ликвидации. Все бухгалтерские и учредительные документы передаются ликвидационной комиссии.В течение какого времени ФНС России и государственные фонды могут проводить документальные проверки после ликвидации юридического лица или прекращения деятельности юридического лица при реорганизации? Какие именно и сколько по времени нужно хранить документы после ликвидации юридического лица или прекращения деятельности юридического лица при реорганизации?