Письма

Вопрос: Об учете выплат в виде бонусов (премий) по договорам поставки товаров при определении налоговой базы по налогу на прибыль предприятиями - резидентами соответствующего договаривающегося государства в целях применения Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995.

Вопрос: Об уплате госпошлины за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, находящееся в составе паевого инвестиционного фонда, если в состав такого имущества входит земельный участок из земель сельскохозяйственного назначения.

Вопрос: О порядке признания расходов на НИОКР в целях исчисления налога на прибыль, в случае если организация не учитывала соответствующие расходы на НИОКР, давшие положительный результат, так как исследования и разработки не использовались в производстве и (или) при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг).

Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль единовременной выплаты работнику, осуществленной после подписания им трудового договора.

Вопрос: Согласно Письму ФНС России от 03.02.2010 n ШС-22-3/84@ налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщиков, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН), УСН, обязательного представления Книг учета доходов и расходов для заверения. Однако в соответствии с Письмом ФНС России от 04.05.2011 n КЕ-4-3/7244@ налогоплательщики обязаны представлять указанные Книги для заверения. Каков порядок представления и заверения Книг учета доходов и расходов налогоплательщиками, применяющими систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН), УСН?

Вопрос: Квартира в Московской области была приватизирована на трех членов семьи более трех лет назад. В 2008 г. доля одного из членов семьи наследуется двумя другими. А в 2010 г. в результате наследования вся квартира переходит в собственность к оставшемуся собственнику. Подлежат ли налогообложению НДФЛ доходы от продажи данной квартиры?

Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения НДС посреднических услуг, связанных с реализацией товаров (работ, услуг), оказываемых иностранной организацией российской организации на основании агентского договора.

Вопрос: О порядке учета для целей исчисления налога на прибыль валютных ценностей, полученных в виде инвестиций от иностранных инвесторов на финансирование капитальных вложений производственного назначения.

Вопрос: В соответствии с пп. 38 п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ применение УСН на основе патента разрешается индивидуальным предпринимателям (ИП), оказывающим автотранспортные услуги. Подлежит ли применению УСН на основе патента в отношении предпринимательской деятельности ИП по оказанию услуг по договору аренды автомобиля с экипажем?

Вопрос: О порядке принятия к вычету НДС при реализации товаров по договорам, обязательство об оплате по которым предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в условных денежных единицах.

Вопрос: Физлицо совместно с супругом и двумя несовершеннолетними детьми приобрело квартиру в общую долевую собственность (в равных долях) с привлечением материнского капитала. В 2011 г. физлицо решило получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении собственной доли и долей, принадлежащих несовершеннолетним детям физлица. Налоговый орган отказал физлицу в предоставлении вычета в отношении долей, принадлежащих детям. Имеет ли право физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении долей, принадлежащих несовершеннолетним детям физлица?

Вопрос: До вступления в силу Федерального закона от 07.03.2011 n 23-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации о порядке учета доходов и расходов субъектов малого и среднего предпринимательства при оказании им финансовой поддержки" (далее - Федеральный закон n 23-ФЗ) средства финансовой поддержки в виде субсидий, полученных в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 n 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон n 209-ФЗ), включались в доходы в полном объеме в периоде их получения, поскольку никаких особенностей их учета и налогообложения НК РФ не предусматривал.Федеральный закон n 23-ФЗ направлен на повышение эффективности государственных программ поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, а также на совершенствование налогообложения деятельности указанных субъектов, осуществляемой за счет предоставленных субсидий. В соответствии со ст. 1 Федерального закона n 23-ФЗ средства финансовой поддержки в виде субсидий, полученные в соответствии с Федеральным законом n 209-ФЗ, отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения. Таким образом, предусмотрена четкая связь доходов и расходов для целей налогообложения, т.е. полученные суммы признаются доходом только после осуществления расходов. Согласно ст. 2 Федерального закона n 23-ФЗ положения части второй НК РФ в редакции данного Федерального закона распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 г. В случае если субъект малого и среднего предпринимательства получил данную субсидию в конце 2010 г. (например, в конце декабря) и, следовательно, не мог произвести какие-либо расходы (расходы осуществляются только в начале 2011 г.), нарушается предусмотренная Федеральным законом n 23-ФЗ связь доходов и расходов и часть финансовой помощи получатель должен возвратить в бюджет. Каков порядок реализации положений Федерального закона n 23-ФЗ в изложенной ситуации в целях налога на прибыль с учетом положений ст. 5 НК РФ о действии актов законодательства о налогах и сборах во времени?

Вопрос: О порядке принятия к вычету сумм НДС, уплаченных в сентябре и октябре 2010 г. по товарам, ввезенным на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь и поставленным на учет в сентябре 2010 г.

Вопрос:Стандартные налоговые вычеты, установленные ст. 218 Налогового кодекса РФ, предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода.Правомерна ли позиция организации, что в случае наличия права у работников на получение стандартных налоговых вычетов, но при отсутствии облагаемых НДФЛ доходов в каких-либо месяцах налогового периода стандартный вычет в таких месяцах не предоставляется и не подлежит суммированию впоследствии?

Вопрос: Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Организация на праве собственности владеет земельным участком и осуществляет долевое строительство объектов недвижимости, выступая в качестве застройщика.Застройщик, в соответствии с Федеральным "законом" от 30.12.2004 n 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации", заключает договоры участия в долевом строительстве с физическими лицами. Цена по договору участия в долевом строительстве определяется как сумма денежных средств, направленных на возмещение затрат застройщика на строительство (создание) объекта долевого строительства. Поскольку вознаграждение застройщика не предусмотрено договором участия в долевом строительстве, то его доходом будет являться экономия, которая определяется как разность между ценой договора и себестоимостью созданного объекта. Договором участия в долевом строительстве предусмотрено, что неизрасходованные целевые средства участников долевого строительства, оставшиеся у застройщика по окончании строительства (экономия), являются премией застройщика, которая остается в его распоряжении. Застройщик формирует себестоимость создаваемого объекта в разрезе глав сводного сметного расчета. Себестоимость складывается из фактических затрат на строительство (создание) объекта и затрат на содержание службы застройщика. Расходы на содержание службы застройщика также учитываются в инвентарной стоимости объекта в соответствии с "п. 1.4" Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утвержденного Письмом Минфина России от 30.12.1993 n 160, а также согласно сводному сметному расчету, в состав которого входит гл. 10 "Содержание службы заказчика-застройщика", составляемому в соответствии с "Методикой" определения стоимости строительной продукции на территории РФ МДС 81-35.2004. По окончании строительства определяется экономия и застройщик уплачивает с данной суммы налог, уплачиваемый в связи с применением УСН. В соответствии с "пп. 14 п. 1 ст. 251" НК РФ застройщик ведет раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. Согласно "п. 1 ст. 12" Закона n 214-ФЗ обязательства застройщика перед дольщиком считаются исполненными с момента подписания сторонами акта о передачи объекта долевого строительства. Соответственно, размер (сумма) экономии может быть определен только после завершения строительства, когда будет сформирована инвентарная стоимость объекта. Денежные средства по договорам участия в долевом строительстве, полученные застройщиком, являются целевыми и в момент получения денежных средств на расчетный счет доходом не признаются в соответствии с "пп. 14 п. 1 ст. 251" НК РФ. Так как сумма вознаграждения застройщика не выделена в договоре участия в долевом строительстве, то полученная по окончании строительства экономия и будет являться доходом застройщика. Сумму экономии застройщик, применяющий УСН, отражает в книге учета доходов и расходов и учитывает при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН. Имеет ли право застройщик, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы", уплачивать налог только с суммы экономии, которая определяется по окончании строительства? Правомерно ли не учитывать при формировании выручки расходы на содержание службы застройщика, так как данные расходы производятся из целевых средств и включаются в инвентарную стоимость объекта, при условии, что в договорах участия в долевом строительстве оплата услуг застройщика не выделена отдельной суммой?

Вопрос:Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы", осуществляет деятельность по оказанию развлекательных услуг на территории Владимирской области (г. Александров) и Тверской области (г. Конаково). Постановка на учет в качестве индивидуального предпринимателя осуществлена по месту жительства - г. Карабаново (Владимирская область).Предприниматель имеет в штате 4 работников, 2 из которых работают в г. Конакове, а 2 - в г. Александрове. Один из работников, работающих в г. Конакове, прописан в г. Москве, а другой - в г. Конакове. Один из работников, работающих в г. Александрове, прописан в г. Карабанове (Владимирская область), а другой - в г. Александрове. НДФЛ, удержанный индивидуальным предпринимателем как налоговым агентом при выплате дохода работникам, должен перечисляться в бюджет по месту учета предпринимателя, по каждому из мест осуществления деятельности, где работают работники, или же по месту жительства каждого из работников?

Вопрос: До конца 2006 г. основным видом деятельности организации являлась розничная торговля продовольственными и промышленными товарами. В настоящее время основной вид деятельности организации - сдача в аренду собственного нежилого недвижимого имущества, при этом организация осуществляет в меньших объемах розничную торговлю оставшимися промышленными и продовольственными товарами.При проведении инвентаризации промышленных и продовольственных товаров выявлены продовольственные товары с истекшим сроком годности и промышленные товары, имеющие различные дефекты (сколы, трещины, моральный и физический износ и др.). Все товары приобретались с целью их дальнейшей перепродажи. Учитывается ли при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе расходов стоимость товаров, приобретенных для перепродажи с целью получения прибыли и уничтоженных в связи с невозможностью их дальнейшей реализации, если товары с выявленными дефектами (истекшим сроком годности) подлежат утилизации?

Вопрос:Организация применяет УСН. Основным видом деятельности организации является размещение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций, дополнительным видом деятельности - сдача в аренду рекламных конструкций.Организация арендует нежилое помещение, расположенное в другом субъекте РФ (г. Москва). Арендуемое нежилое помещение используется для размещения обособленного подразделения, зарегистрированного в установленном порядке. Данное обособленное подразделение не является филиалом или представительством, не имеет расчетного счета, отдельного баланса, и его создание не отражено в уставе организации. Других обособленных подразделений у организации нет. Обособленное подразделение создано только для целей сбора заявок на размещение рекламы на рекламных конструкциях, расположенных по месту нахождения главной организации, и сбора заявок на аренду рекламных щитов, расположенных в других субъектах РФ. Вправе ли организация и в дальнейшем применять УСН, имея обособленное подразделение в г. Москве и сдавая в аренду рекламные конструкции в других субъектах РФ?

Вопрос: О применении НДС в отношении операций по реализации иностранных товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации и помещенных под таможенную процедуру таможенного склада, осуществляемых иностранной организацией.

Вопрос:ООО занимается сдачей в аренду грузовых автомобилей с экипажем и строительной техники с экипажем, также перевозкой грузов. В случае если у ООО нет в наличии заказываемой техники, ООО обращается к организациям-партнерам, которые предоставляют ООО необходимые грузовые автомобили и строительную технику в аренду без оказания услуг по управлению. Индивидуальные предприниматели - партнеры предоставляют ООО персонал для управления указанной техникой. Соответственно, в случае аренды грузовых автомобилей и строительной техники без услуг по управлению и заказа у индивидуальных предпринимателей услуг по управлению техники в конечном итоге ООО реализует заказчикам услуги по сдаче в аренду грузовых автомобилей и строительной техники с услугами по управлению. Возникает ли в данной ситуации у ООО как у налогового агента индивидуальных предпринимателей обязанность по уплате НДФЛ с доходов предпринимателей в виде стоимости оказываемых ООО услуг или индивидуальные предприниматели должны самостоятельно уплачивать НДФЛ?