Письма

Вопрос: Подпунктом 1 п. 1 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица, получающие доходы от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества, обязаны самостоятельно исчислить НДФЛ с таких доходов, представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию и в установленные сроки уплатить исчисленный налог в соответствующий бюджет.Согласно п. 2 ст. 221 НК РФ при исчислении налоговой базы по НДФЛ налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, имеют право на получение профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг). В соответствии с п. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины других отраслей законодательства применяются в НК РФ в том значении, в каком они используются в этих отраслях, лишь в случаях, когда они не определены непосредственно самим налоговым законодательством. Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 18.01.2005 n 24-О, приоритет при уяснении значения налогового института, понятия или термина отдается налоговому законодательству и только при отсутствии возможности определить содержание налогового института, понятия или термина путем истолкований положений налогового законодательства в их системной связи допускается использование норм иных отраслей законодательства с учетом того, что смысл, содержание и применение законов определяют непосредственно действующие права и свободы человека и гражданина (ст. 18 Конституции РФ). Являются ли договоры подряда, возмездного оказания услуг, купли-продажи и аренды договорами гражданско-правового характера для целей применения положений гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ?

Вопрос: О применении нулевой ставки НДС в отношении услуг по перевозке воздушным транспортом пассажиров по маршруту Москва - Байконур - Москва, оказываемых российской организацией.

Вопрос: Правомерно ли признание в качестве расходов для целей налога на прибыль в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ списанной дебиторской задолженности по дивидендам, срок исковой давности по которым истек, с учетом того обстоятельства, что в момент начисления дивидендов организация в целях налога на прибыль не учла их в доходах, а организация, выплачивающая дивиденды, восстанавливает их в составе нераспределенной прибыли и согласно п. 3.4 ст. 251 НК РФ не учитывает указанную сумму дивидендов в качестве внереализационных доходов?

Вопрос: Потребительско-рыболовные охотничьи общества (далее - ПРО), являющиеся некоммерческими организациями, созданными в форме потребительских обществ потребительской кооперации, в 2005 - 2006 гг. по договору оказания благотворительной помощи получали денежные средства от других организаций в форме целевых поступлений, направленных на осуществление природоохранных мероприятий в соответствии с уставной деятельностью ПРО.При этом в заявках указывалось, что денежные средства выделяются: на развитие технической базы, для проведения биотехнических мероприятий по объезду охотничьих угодий, обеспечению гнездования птиц и иных видов деятельности, которые соответствуют уставу ПРО и направлены на осуществление природоохранных мероприятий. В свою очередь, часть из этих средств выделялась на покупку транспортных средств, с помощью которых осуществлялись природоохранные мероприятия и велась уставная деятельность ПРО. В настоящее время ПРО не осуществляют природоохранные мероприятия и с согласия благотворителей передают в безвозмездное пользование или осуществляют дарение техники, приобретенной за счет целевых поступлений, полученных по договорам благотворительности, третьему лицу - некоммерческой организации (в договоре оказания благотворительной помощи в качестве одной из целей использования денежных средств предусмотрена возможность передачи приобретенной на целевые поступления техники третьему лицу для использования на те же благотворительные цели). Учитываются ли при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций полученные ПРО пожертвования?

Вопрос: В декабре 2010 г. физлицом была получена субсидия в виде гранта начинающим предпринимателям на создание собственного дела.Полученная субсидия была использована не полностью, часть денежных средств осталась. Осуществляемая физлицом предпринимательская деятельность переведена на уплату ЕНВД. Относится ли субсидия к доходам, не подлежащим налогообложению, в соответствии со ст. 217 Налогового кодекса РФ? Подлежит ли налогообложению НДФЛ часть средств субсидии, не используемых в 2010 г., если в соответствии с договором средства необходимо использовать до 2013 г.? Можно ли учитывать расходы на приобретение расходных материалов и оборудования, произведенные за счет средств субсидии, если они произведены в строгом соответствии с утвержденной сметой и применяются в деятельности, переведенной на уплату ЕНВД?

Вопрос: Российская организация заключила договор перевозки с иностранной организацией, зарегистрированной в Гонконге. По договору иностранная организация - перевозчик осуществляет международные перевозки грузов морским транспортом из стран Юго-Восточной Азии до границы РФ, в коносаменте пунктом назначения указываются порт Владивосток, порт Восточный. Все портовые услуги оказывает российская организация.Является ли данная перевозка перевозкой между пунктами, находящимися за пределами РФ? Возникает ли у российской организации обязанность налогового агента по налогу на прибыль?

Вопрос: В соответствии с Федеральным отраслевым тарифным соглашением по угольной промышленности РФ организация выплачивает физическим лицам единовременные пособия из расчета не менее 20% среднемесячного заработка за последний год работы за каждый процент утраты профессиональной трудоспособности. По факту данных выплат организация производит исчисление, удержание и перечисление в бюджет НДФЛ с сумм единовременного пособия. Впоследствии работники организации обращаются в суд с заявлениями о признании удержания НДФЛ необоснованным. Суд общей юрисдикции выносит решения об удовлетворении требований работников в полном объеме. Работники обращаются к работодателю с заявлением о возврате излишне удержанного НДФЛ с приложенными решениями суда и исполнительными листами. Как следствие, организация обязана произвести возврат ранее перечисленного в бюджет НДФЛ работнику. Организация обращается в налоговый орган с заявлением о возврате излишне удержанного НДФЛ с приложением: справки по форме 2-НДФЛ на работников организации, приказов о выплате единовременных компенсаций, платежных поручений на перечисление НДФЛ, решения городского суда и исполнительных листов о взыскании с организации в пользу работников излишне удержанного НДФЛ, заявлений работников организации о возврате излишне удержанного НДФЛ, платежных поручений о возврате излишне удержанного НДФЛ. Однако налоговый орган выносит решения об отказе в возврате организации излишне удержанного НДФЛ, обосновывая их тем, что данные выплаты должны облагаться НДФЛ. Правомерны ли действия налогового органа по отказу в возврате НДФЛ?

Вопрос: Инвесторы (далее - истцы) обращаются в суд с просьбой признать право собственности на объекты недвижимости, которые являются созданными в результате исполнения инвестиционных контрактов, заключенных между застройщиками (ответчиками) и другими соинвесторами.Требования истцов о признании права собственности обоснованны, поскольку между ответчиками и истцами заключены предварительные договоры с обязательствами заключения в будущем договоров купли-продажи объектов недвижимости. Суд, удовлетворяя требования по искам о признании права истцов, обоснованные заключенными с ответчиками предварительными договорами, взыскивает государственную пошлину за подачу иска неимущественного характера в размере четырех тысяч рублей (пп. 4 п. 1 ст. 333.21 НК РФ) независимо от количества объектов недвижимости, на которые заявлено право собственности по иску. В каком размере должна уплачиваться госпошлина, в случае если истец, обращаясь в суд, просит признать право собственности на несколько объектов недвижимости?

Вопрос: В соответствии с абз. 10 п. 18 ст. 214.1 НК РФ выплатой дохода в натуральной форме в целях данного пункта признается передача налоговым агентом налогоплательщику ценных бумаг со счета депо (лицевого счета) налогового агента или счета депо (лицевого счета) налогоплательщика, по которым налоговый агент наделен правом распоряжения. Выплатой дохода в натуральной форме в целях указанного пункта не признаются передача налоговым агентом ценных бумаг по требованию налогоплательщика, связанная с исполнением последним сделок с ценными бумагами, при условии, если денежные средства по соответствующим сделкам в полном объеме поступили на счет (в том числе банковский счет) налогоплательщика, открытый у данного налогового агента, а также передача (перерегистрация) ценных бумаг на счет депо, по которому удостоверяются права собственности данного налогоплательщика, открытый в депозитарии, осуществляющем свою деятельность в соответствии с законодательством РФ.Признается ли в целях НДФЛ выплатой дохода в натуральной форме в пользу налогоплательщика-физлица перевод ценных бумаг из одной управляющей компании в другую управляющую компанию?

Вопрос: О применении нулевой ставки НДС в отношении транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых российской организацией на основании договора транспортной экспедиции при организации перевозки экспортных грузов между пунктом отправления, расположенным на территории РФ, и пунктом назначения, расположенным на территории иностранного государства.

Вопрос: О порядке документального подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС при экспорте российской организацией товаров с территории РФ на территорию Республики Казахстан через российского комиссионера по договору с иностранной организацией, не являющейся хозяйствующим субъектом Республики Казахстан, которая реализует эти товары казахстанской организации, в том числе в случае отгрузки товаров российской организацией напрямую в адрес казахстанской организации.

Вопрос: Основным видом деятельности индивидуального предпринимателя, применяющего УСН ("доходы минус расходы"), является оптовая торговля ювелирными изделиями. Для реализации ювелирных изделий заключены договоры комиссии со сторонними организациями и индивидуальными предпринимателями. Комиссионер представляет отчет о реализованных и оплаченных изделиях ежемесячно, а денежные средства по договору перечисляет в течение одного месяца после представления отчета. В какой момент и в какой сумме комитенту необходимо учесть доходы при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН: в момент представления отчета и в сумме отчета или в момент и в сумме денежных поступлений от комиссионера на расчетный счет комитента?

Вопрос: О применении ставки НДС в отношении вознаграждения, получаемого экспедитором за оказание по договору транспортной экспедиции услуг, связанных с организацией международной перевозки экспортируемых и импортируемых товаров.

Вопрос: В организации, осуществляющей непрерывное производство продукции, для работников установлен сменный график работы. В связи с отсутствием необходимого количества работников для производства готовой продукции организация заключила договор на оказание услуг сторонней организацией по предоставлению персонала (аутсорсинг) для работы на производственных линиях.Будут ли учитываться в целях исчисления налога на прибыль расходы организации на услуги по указанному договору?

Вопрос: Финансирование строительства новых объектов, реконструкции и модернизации действующих объектов ГУП осуществляется госзаказчиком за счет средств бюджета субъекта РФ по адресной инвестиционной программе. Имущество, приобретенное за счет бюджетных средств, вносится в уставный фонд ГУП с одновременным закреплением за ГУП на праве хозяйственного ведения.Фактическая эксплуатация имущества начинается с момента подписания акта государственной комиссии о приемке законченного строительством объекта. Процедура постановки объектов на баланс ГУП состоит из следующих этапов: - на балансе госзаказчика осуществляются учет и формирование инвентарной стоимости объектов; - совместно с ГУП производится оформление актов о приеме-передаче объектов основных средств; - утвержденные со стороны ГУП и госзаказчика акты передаются в Комитет по управлению государственным имуществом. Комитет по управлению государственным имуществом издает распоряжение об увеличении уставного фонда ГУП и закреплении за ним имущества на праве хозяйственного ведения. Процедура оформления документов при закреплении права хозяйственного ведения занимает длительный период времени, а по объектам недвижимости этот период увеличивается на время проведения государственной регистрации. С момента начала эксплуатации объектов ГУП получает доходы от перевозки пассажиров и осуществляет расходы на текущее содержание этих объектов. Каков порядок учета в целях налога на прибыль расходов, связанных со строительством новых объектов, реконструкцией и модернизацией действующих объектов ГУП? Правомерно ли учитывать в целях налога на прибыль расходы по содержанию новых объектов ГУП, не прошедших процедуру закрепления на праве хозяйственного ведения?

Вопрос: ООО заключает трудовые договоры с надомниками. В трудовом договоре в качестве места работы указан адрес места жительства гражданина.Статья 17 Жилищного кодекса РФ допускает использование жилого помещения для осуществления профессиональной деятельности проживающими в нем на законных основаниях гражданами, если это не нарушает права и законные интересы других граждан, а также требования, которым должно отвечать жилое помещение. Стационарное рабочее место, образующее обособленное подразделение, должно быть оборудовано работодателем, то есть снабжено необходимыми устройствами, приспособлениями, приборами, механизмами, работодатель должен создать условия для исполнения трудовых обязанностей. В данном случае условие об оборудовании организацией стационарного рабочего места не выполняется, так как организация не оборудовала рабочее место для указанного работника. Кроме того, организация не осуществляет прямой или косвенный контроль со стороны работодателя за рабочим местом. Должна ли организация признавать адрес места работы надомника своим обособленным подразделением? В бюджет какого субъекта РФ должен уплачиваться НДФЛ, удержанный из доходов надомника, - по месту нахождения головной организации или по месту жительства надомника?

Вопрос: Пенсионеры разместили свои трудовые сбережения в кредитные кооперативы в надежде на получение доходов - прибавки к пенсии.В соответствии с п. 2 ст. 224 НК РФ с 1 января 2011 г. налоговая ставка в размере 35 процентов применяется в отношении доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения размеров, указанных в ст. 214.2.1 НК РФ. Ранее до 1 января 2011 г. члены кредитных потребительских кооперативов должны были уплачивать НДФЛ по ставке 13 процентов. Возможно ли внесение изменений в порядок налогообложения НДФЛ указанных доходов в части снижения налоговой ставки по НДФЛ?

Вопрос: О налогообложении НДС премий-наград, ввозимых на территорию Российской Федерации для награждения победителей конкурса пианистов имени С. Рихтера.

Вопрос: Основным видом деятельности индивидуального предпринимателя (далее - ИП) является киновидеопроизводство (ОКВЭД 92.1).ИП заключил договор на оказание услуг по организации производства художественного кинофильма, имеющего удостоверение национального фильма. Освобождается ли ИП от уплаты НДС в соответствии с пп. 21 п. 2 ст. 149 НК в отношении выручки, полученной по указанному договору?

Вопрос: Организация, занимающаяся добычей и реализацией нефти, планирует сдать в аренду систему транспортировки и сдачи нефти, включающую недвижимое (нефтепровод) и движимое имущество.Нефтепровод, передаваемый в аренду, находится в процессе эксплуатации (осуществляется транспортировка нефти), поэтому заполнен товарной нефтью, находящейся на балансе организации. Технологические особенности процесса эксплуатации нефтепровода предполагают обязательное наличие в нефтепроводе товарных остатков нефти (нефтепровод находится в наполненном состоянии; остатки не изменяются). Арендодатель не может передать арендатору нефтепровод, свободный от остатков нефти в нефтепроводе. По окончании договора аренды такое же количество нефти (равное остаткам в нефтепроводе) будет возвращено арендодателю. Каким образом следует организации-арендодателю учесть в целях налога на прибыль операцию по передаче-приему нефти в составе нефтепровода? Могут ли отношения сторон по передаче остатков нефти в нефтепроводе быть оформлены договором хранения?