Письма

Письмо от 20 мая 2010 года

Вопрос: В соответствии с положениями ст. ст. 78 и 231 НК РФ (далее - Кодекс) излишне удержанные из дохода налогоплательщика налоговым агентом суммы налога подлежат возврату.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 231 Кодекса, излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога подлежат возврату налоговым агентом по представлении налогоплательщиком соответствующего заявления.

С 1 января 2011 г. согласно п. 1.1 ст. 231 Кодекса возврат суммы налога налогоплательщику в связи с перерасчетом по итогу налогового периода в соответствии с приобретенным им статусом налогового резидента Российской Федерации производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по окончании указанного налогового периода, а также документов, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации в этом налоговом периоде.

Если же гражданин приобрел статус налогового резидента Российской Федерации в течение налогового периода, а это может произойти сразу после 3 июля соответствующего календарного года, т.е. задолго до его окончания, суммы налога за предыдущие месяцы этого налогового периода могут быть на основании заявления налогоплательщика пересчитаны исходя из налоговой ставки в размере 13 процентов самим налоговым агентом.

Каков порядок возврата сумм удержанного НДФЛ в связи с изменением налогового статуса работника организации?

Вопрос: В соответствии с положениями ст. ст. 78 и 231 НК РФ (далее - Кодекс) излишне удержанные из дохода налогоплательщика налоговым агентом суммы налога подлежат возврату.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 231 Кодекса, излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога подлежат возврату налоговым агентом по представлении налогоплательщиком соответствующего заявления.

С 1 января 2011 г. согласно п. 1.1 ст. 231 Кодекса возврат суммы налога налогоплательщику в связи с перерасчетом по итогу налогового периода в соответствии с приобретенным им статусом налогового резидента Российской Федерации производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по окончании указанного налогового периода, а также документов, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации в этом налоговом периоде.

Если же гражданин приобрел статус налогового резидента Российской Федерации в течение налогового периода, а это может произойти сразу после 3 июля соответствующего календарного года, т.е. задолго до его окончания, суммы налога за предыдущие месяцы этого налогового периода могут быть на основании заявления налогоплательщика пересчитаны исходя из налоговой ставки в размере 13 процентов самим налоговым агентом.

Каков порядок возврата сумм удержанного НДФЛ в связи с изменением налогового статуса работника организации?

Вопрос: В соответствии с положениями ст. ст. 78 и 231 НК РФ (далее - Кодекс) излишне удержанные из дохода налогоплательщика налоговым агентом суммы налога подлежат возврату.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 231 Кодекса, излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога подлежат возврату налоговым агентом по представлении налогоплательщиком соответствующего заявления.

С 1 января 2011 г. согласно п. 1.1 ст. 231 Кодекса возврат суммы налога налогоплательщику в связи с перерасчетом по итогу налогового периода в соответствии с приобретенным им статусом налогового резидента Российской Федерации производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по окончании указанного налогового периода, а также документов, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации в этом налоговом периоде.

Если же гражданин приобрел статус налогового резидента Российской Федерации в течение налогового периода, а это может произойти сразу после 3 июля соответствующего календарного года, т.е. задолго до его окончания, суммы налога за предыдущие месяцы этого налогового периода могут быть на основании заявления налогоплательщика пересчитаны исходя из налоговой ставки в размере 13 процентов самим налоговым агентом.

Каков порядок возврата сумм удержанного НДФЛ в связи с изменением налогового статуса работника организации?

Фонд социального страхования Российской Федерации (далее - Фонд) доводит до сведения, что письмо Департамента страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, направленное в региональные отделения Фонда 15 июля 2011 г. N 14-03-11/15-7481 не применяется

Вопрос: Физическим лицом были несвоевременно представлены в налоговую инспекцию декларации по НДФЛ по доходам за 2008 - 2009 гг. от продажи имущества, находившегося в собственности менее трех лет. Декларации по НДФЛ представлены в октябре 2010 г. Сумма налога к уплате отсутствует. Налоговый орган привлекает физическое лицо к налоговой ответственности в соответствии со ст. 119 НК РФ в размере 1000 руб. за каждую декларацию. Правомерны ли действия налогового органа и в какова сумма штрафа?

Вопрос: Физическим лицом были несвоевременно представлены в налоговую инспекцию декларации по НДФЛ по доходам за 2008 - 2009 гг. от продажи имущества, находившегося в собственности менее трех лет. Декларации по НДФЛ представлены в октябре 2010 г. Сумма налога к уплате отсутствует. Налоговый орган привлекает физическое лицо к налоговой ответственности в соответствии со ст. 119 НК РФ в размере 1000 руб. за каждую декларацию. Правомерны ли действия налогового органа и в какова сумма штрафа?

Вопрос: Физическим лицом были несвоевременно представлены в налоговую инспекцию декларации по НДФЛ по доходам за 2008 - 2009 гг. от продажи имущества, находившегося в собственности менее трех лет. Декларации по НДФЛ представлены в октябре 2010 г. Сумма налога к уплате отсутствует. Налоговый орган привлекает физическое лицо к налоговой ответственности в соответствии со ст. 119 НК РФ в размере 1000 руб. за каждую декларацию. Правомерны ли действия налогового органа и в какова сумма штрафа?

Вопрос: Организация изготавливает и реализует блины и блины с начинкой на территории Российской Федерации.Согласно сертификату соответствия Госстандарта России, выданному организации, блины с начинкой отнесены в соответствии с Общероссийским классификатором продукции ОК 005-93 к коду 91 1900 "Пироги, пирожки и пончики", который включен в Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10% при реализации, утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 31.12.2004 n 908. Какую ставку НДС должна применять организация при реализации блинов с начинкой?

Вопрос: О применении системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении деятельности организаций (индивидуальных предпринимателей) в сфере реализации через объекты розничной торговли собственных дисконтных карт, дающих право покупателям на скидку.

Вопрос: Об отсутствии оснований для открытия территориальным органом Федерального казначейства счета администратора доходов федерального бюджета для Управления по охране и использованию объектов животного мира по субъекту РФ.

Вопрос: В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 169 НК РФ, а также п. 1.2 Порядка выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, утвержденного Приказом Минфина России от 25.04.2011 n 50н, основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм НДС к вычету в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ, может являться счет-фактура, составленный в электронном виде в утвержденном формате, подписанный электронной цифровой подписью продавца.Согласно п. 1.3 Порядка выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, утвержденного Приказом Минфина России от 25.04.2011 n 50н, выставление и получение счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи осуществляются через организации, обеспечивающие обмен открытой и конфиденциальной информацией по телекоммуникационным каналам связи в рамках электронного документооборота счетов-фактур между продавцом и покупателем (далее - оператор электронного документооборота). Каким обязательным требованиям (организационно-правовая форма, наличие лицензии, сертификатов, технических средств, иные требования) должны соответствовать организации, осуществляющие деятельность в качестве операторов электронного документооборота, для целей выставления и получения счетов-фактур по НДС в электронном виде? Какой федеральный орган исполнительной власти РФ уполномочен осуществлять контроль деятельности операторов электронного документооборота?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП), применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", осуществляет следующие виды деятельности: сдачу в наем собственного недвижимого имущества; покупку и продажу собственного недвижимого имущества. По какой ставке следует ИП исчислять налог, подлежащий уплате в связи с применением УСН? Вправе ли ИП, осуществляющий указанные виды деятельности, с 1 января 2011 г. применять ставку 5%, установленную Законом Белгородской области от 14.07.2010 n 367 "Об установлении ставок налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения на территории Белгородской области"?

Вопрос: В июле 2011 г. физлицо приобрело недвижимое имущество стоимостью 7 000 000 руб.С какой даты исчисляется трехлетний срок нахождения недвижимого имущества в собственности физлица: с даты заключения договора купли-продажи (например, 5 июля 2011 г.) или с даты его регистрации (например, 5 августа 2011 г.)? В случае продажи указанного имущества до истечения трехлетнего срока по цене 7 500 000 руб. с какой суммы физлицо должно будет уплатить НДФЛ: с суммы, превышающей 7 000 000 руб., то есть с 500 000 руб., или с суммы 7 500 000 руб.?

Вопрос: Физлицо с супругом за счет общих денежных средств приобрели квартиру, при этом свидетельство о праве собственности на данную квартиру оформлено на супруга.Согласно Письму Минфина России от 02.07.2009 n 03-04-07-01/220 физлицо вправе получить имущественный налоговый вычет, так как в соответствии с п. 1 ст. 256 ГК РФ имущество, приобретенное в браке, является совместной собственностью супругов. Сохранит ли супруг право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении другой квартиры, если имущественный вычет в отношении данной квартиры будет оформлен на физлицо?

Вопрос: В соответствии с п. 1 ст. 333.16 НК РФ в целях гл. 25.3 НК РФ выдача документов (их дубликатов) приравнивается к юридически значимым действиям.Приравнивается ли выдача дубликата разрешения на установку рекламной конструкции к юридически значимым действиям для целей гл. 25.3 НК РФ? Каков размер госпошлины за выдачу дубликата разрешения на установку рекламной конструкции? Предусмотрена ли уплата госпошлины за выдачу копии разрешения на установку рекламной конструкции и каков ее размер? В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 333.40 НК РФ уплаченная госпошлина подлежит возврату частично или полностью в случае отказа лиц, уплативших государственную пошлину, от совершения юридически значимого действия до обращения в уполномоченный орган (к должностному лицу), совершающий (совершающему) данное юридически значимое действие. Подлежит ли возврату госпошлина за выдачу разрешения на установку рекламной конструкции, в случае если заявитель уплатил государственную пошлину, обратился в орган местного самоуправления за выдачей разрешения на установку рекламной конструкции, но: - заявитель отказался от получения разрешения и орган местного самоуправления не принял решения об отказе в выдаче разрешения, так как Федеральным законом от 13.03.2006 n 38-ФЗ "О рекламе" предусмотрено только шесть оснований для отказа в выдаче разрешения, где отказ заявителя в получении разрешения не указан; - орган местного самоуправления принял решение о выдаче разрешения или об отказе в его выдаче, но еще не направил его заявителю, а заявитель в этот момент отказался от получения разрешения; - орган местного самоуправления принял решение о выдаче разрешения или об отказе в его выдаче и направил заявителю принятое им решение, а заявитель в этот момент отказался от получения разрешения на установку рекламной конструкции?

Вопрос: Согласно пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации услуг по международной перевозке товаров. В целях данной статьи под международными перевозками товаров понимаются перевозки товаров морскими, речными судами, судами смешанного (река - море) плавания, воздушными судами, железнодорожным транспортом и автотранспортными средствами, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории Российской Федерации.Положения данного подпункта распространяются также на транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые российскими организациями и индивидуальными предпринимателями на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки. В целях данного подпункта к транспортно-экспедиционным услугам относятся участие в переговорах по заключению контрактов купли-продажи товаров, оформление документов, прием и выдача грузов, завоз-вывоз грузов, погрузочно-разгрузочные и складские услуги, информационные услуги, подготовка и дополнительное оборудование транспортных средств, услуги по организации страхования грузов, платежно-финансовых услуг, таможенного оформления грузов и транспортных средств, а также разработка и согласование технических условий погрузки и крепления грузов, розыск груза после истечения срока доставки, контроль за соблюдением комплектной отгрузки оборудования, перемаркировка грузов, обслуживание и ремонт универсальных контейнеров грузоотправителей, обслуживание рефрижераторных контейнеров и хранение грузов в складских помещениях экспедитора. Таким образом, из содержания данной нормы следует, что российским организациям достаточно заключить договор об оказании одного из перечисленных в пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ видов услуг в целях применения нулевой ставки по НДС. Исходя из п. 4 Правил транспортно-экспедиционной деятельности, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 08.09.2006 n 554, договор транспортной экспедиции - гражданско-правовая сделка, в соответствии с которой одна сторона (экспедитор) за вознаграждение принимает на себя обязательство по поручению и за счет другой стороны (клиента) оказать транспортно-экспедиционные услуги. При этом под транспортно-экспедиционными услугами понимаются услуги по организации перевозки груза, заключению договоров перевозки груза, обеспечению отправки и получения груза, а также иные услуги, связанные с перевозкой груза. Таким образом, нормы пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, согласно которому предусмотрено применение ставки 0 процентов по НДС в отношении транспортно-экспедиционных услуг, вступают в противоречие с положениями гражданского законодательства, которые определяют понятие договора транспортной экспедиции как совокупность услуг, связанных с перевозкой груза, что порождает неопределенность в применении законодательства о налогах и сборах и возникновение спорных ситуаций. Правомерно ли применение налоговой ставки 0 процентов по НДС в отношении услуг, оказываемых по договору транспортной экспедиции при организации международной перевозки товаров, если предметом такого договора являются только погрузочно-разгрузочные услуги, или только информационные услуги, или только платежно-финансовые услуги? Правомерно ли применение налоговой ставки 0 процентов по НДС в отношении погрузочно-разгрузочных услуг, или информационных услуг, или платежно-финансовых услуг, оказываемых по договору оказания услуг при организации международной перевозки товаров?

Вопрос: Военнослужащий, проходящий военную службу по контракту, написал рапорт на улучшение жилищных условий и рапорт на отказ от участия в военно-ипотечной системе и заключил контракт со Спецстроем России с 21.09.2006. Организация, где он проходит военную службу, является федеральным государственным унитарным предприятием. ФГУП наделено имуществом, находящимся в федеральной собственности в соответствии с уставом, утвержденным директором Спецстроя России (25% из чистой прибыли направляется на формирование жилищного фонда). В настоящее время командование войсковой части и руководство Главного управления специального строительства по федеральному округу предложили военнослужащему написать рапорт на участие в военной ипотеке с 01.02.2011, а период, когда он не был участником военно-ипотечной системы, компенсировать за счет сформированного жилищного фонда на основании протокола жилищной комиссии Главного управления специального строительства по федеральному округу и положения по выплате данной компенсации. Облагается ли НДФЛ данная компенсация?

Вопрос: Согласно п. 1 ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 n 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон n 2003-1) плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.Объектом налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. На основании п. 3 ст. 346.11 НК РФ применение индивидуальными предпринимателями УСН освобождает их от обязанности по уплате ряда налогов, в том числе налога на имущество физических лиц, в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности. Для освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц в связи с применением упрощенной системы необходимо представить в налоговые органы документы, подтверждающие факт использования объектов недвижимости для осуществления предпринимательской деятельности. Документами, подтверждающими сдачу в аренду нежилых помещений, являются договоры аренды с арендаторами, платежные документы, свидетельствующие о получении доходов от осуществления данного вида деятельности, уведомление о возможности применения УСН и любые другие документы, подтверждающие использование имущества для осуществления предпринимательской деятельности в период применения упрощенной системы. Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, сдает в аренду нежилое помещение, принадлежащее ему на праве собственности. Для получения льготы по налогу на имущество физических лиц индивидуальный предприниматель представляет в налоговую инспекцию договоры аренды и книгу доходов и расходов. Помимо сданных в аренду площадей под офисы, в помещениях имеются коридоры, лестницы, туалетные комнаты, подвалы и т.п., которые также используются для осуществления предпринимательской деятельности и извлечения дохода от предпринимательской деятельности. Также имеются нежилые помещения, переоборудованные под офисы, которые не всегда сдаются в аренду из-за отсутствия спроса. Каков порядок получения освобождения от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении недвижимого имущества, используемого индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, в целях осуществления предпринимательской деятельности?

Вопрос: ООО причинен ущерб перевозчиком - повреждение товара. В товарной накладной указана цена товара с НДС 18%.В соответствии с п. 2 ст. 796 ГК РФ ущерб, причиненный при перевозке груза, возмещается перевозчиком в случае недостачи груза в размере стоимости недостающего (поврежденного) груза. Перевозчик подтвердил согласие возместить ущерб в размере стоимости товара по накладной, но без НДС. В силу п. 59 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 n 119н, фактическая себестоимость недостач и порчи сверх норм естественной убыли учитывается по дебету счета учета расчетов по претензиям и списывается с кредита счета расчетов (по лицевому счету поставщика). При оприходовании поступивших от поставщиков недостающих материалов, подлежащих оплате покупателем, соответственно уменьшаются стоимость материалов, транспортно-заготовительные расходы и налог на добавленную стоимость, включенные в фактическую себестоимость недостачи и порчи. Правомерно ли возмещение перевозчиком причиненного ООО ущерба исходя из стоимости поврежденного товара без учета НДС?