Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Агент не освобождается от ответственности за то, что перечислил НДФЛ с нарушением срока

Агент не освобождается от ответственности за то, что перечислил НДФЛ с нарушением срока

03.04.2015
Консультант Плюс
Автор: Кудинова Анна

В Налоговом кодексе РФ не предусмотрено освобождение налогового агента от ответственности за несвоевременное перечисление удержанного НДФЛ, даже если он уплатил налог в полном объеме до того, как в инспекцию были представлены достоверные сведения о доходах физлиц и проведена налоговая проверка.

К данному выводу пришел Минфин России, в частности, на основании положений, в которых установлена обязанность налогового агента перечислить удержанные суммы НДФЛ в определенный срок и предусмотрена ответственность за неисполнение этой обязанности. Финансовое ведомство также напомнило, что ФНС России рекомендовала налоговым органам руководствоваться в том числе решениями, постановлениями и информационными письмами ВАС РФ по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах (Письмо от 26.11.2013 № ГД-4-3/21097).

В связи с этим необходимо обратить внимание на Постановление Президиума ВАС РФ от 18.03.2014 № 18290/13. По обстоятельствам дела налоговый агент перечислил в бюджет часть удержанного налога на прибыль, нарушив срок. Однако до подачи налогового расчета, содержащего достоверные сведения, не только погасил недоимку, но и уплатил пени. В данном случае, по мнению Президиума ВАС РФ, налоговый агент освобождается от ответственности в силу п. 4 ст. 81 НК РФ.

Кроме того, следует отметить Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 30.09.2013 № А27-17110/2012. Суд, ссылаясь на п. п. 4 и 6 ст. 81 НК РФ, пришел к выводу о неправомерности привлечения налогового агента к ответственности на основании ст. 123 НК РФ (несвоевременное перечисление удержанного НДФЛ) в том случае, если до представления в инспекцию сведений по форме 2-НДФЛ агент перечислил в бюджет налог в полном объеме и уплатил пени, а также сразу без уточнения подал достоверные сведения о доходах физлиц.

Следовательно, если налоговый агент несвоевременно перечислил в бюджет удержанный налог, но сделал это до подачи в инспекцию сведений (расчета) и уплатил соответствующие пени, то несмотря на позицию финансового ведомства он, вероятно, сможет успешно оспорить в суде привлечение к ответственности на основании ст. 123 НК РФ. Однако полагаем, что суд примет сторону налогоплательщика лишь в том случае, если в его действиях не будет признаков недобросовестности и стремления намеренно перечислить денежные средства с опозданием.

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

НДФЛ (Налог на доходы физических лиц, подоходный налог)
Все новости по этой теме »

Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов (ст. 123 НК РФ)
Все новости по этой теме »

Налоговые агенты
Все новости по этой теме »

НДФЛ (Налог на доходы физических лиц, подоходный налог)
Все статьи по этой теме »

Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов (ст. 123 НК РФ)
Все статьи по этой теме »

Налоговые агенты
Все статьи по этой теме »

НДФЛ (Налог на доходы физических лиц, подоходный налог)
  • 29.11.2016   Нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Налоговая выгода может быть признана необоснованной если, налоговым органом будет доказано, что налогоплательщику должно быть известно о нарушениях допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированное налогоплательщика с контрагентом.
  • 22.08.2016   Суды пришли к обоснованному выводу о том, что налоговый орган правомерно определил дату фактического получения физическими лицами дохода и обязанность Предприятия перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц как день выплаты налогоплательщику дохода и дату фактического получения дохода (сумм, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц), и с которого Предприятием был удержан этот налог на доходы физических лиц (не включая авансы). В обязан
  • 01.08.2016   Суд, с учетом выводов изложенных выше по НДФЛ (в части выручки), а также того, что при переводе налогоплательщика на другую систему налогообложения ретроспективно по результатам налоговой проверки, подлежат учету все документы в подтверждение права на вычет по НДС, вне зависимости от того, что данные вычеты не были заявлены в установленном порядке, признал расчет предпринимателя по налоговым обязательствам по НДС, изложенный в исковом заявлении, обоснованн

Вся судебная практика по этой теме »

Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов (ст. 123 НК РФ)
  • 09.06.2016   Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 26.05.2016 № Ф10-1470/2016
  • 21.04.2014  

    Нарушение сроков перечисления удержанного организацией НДФЛ являлось систематическим в проверенном инспекцией периоде. Неисполнение организацией обязанности по перечислению удержанного из доходов своих работников НДФЛ связано с использованием сумм этого налога на иные цели, что недопустимо в соответствии с налоговым законодательством. Несвоевременная уплата удержанного НДФЛ вызвана увеличением расходов организации на обустройство автодрома.

  • 26.03.2014  

    Исследовав представленные в материалы дела выписку из лицевого счета, сводный расчет, содержащий данные о суммах фактической выплаты заработной платы за конкретные месяцы проверяемого периода (в частности, за период с 03.09.2010 по 29.11.2011) и датах такой выплаты, а также указание на даты фактического перечисления НДФЛ с номером платежного поручения и суммы уплаченного налога, суд установил, что НДФЛ в бюджет был перечислен несвоевременно. Даты выплат


Вся судебная практика по этой теме »

Налоговые агенты
  • 13.02.2014  

    Отсутствие документов по изъятию работодателем спецодежды у работника в день увольнения, списание задолженности в бухгалтерском учете работодателя не являются безусловными доказательствами перехода права собственности на спецодежду к бывшему работнику и возникновению у него дохода в размере, указанном налоговым органом; соответственно, инспекцией не доказана обязанность общества предоставлять сообщения о невозможности удержания НДФЛ, равно как и сведени

  • 13.09.2011  

    Проект содержит 85 пунктов, в которых обобщается практика толкования и применения первой части Налогового Кодекса РФ

  • 24.01.2010   Общество как налоговый агент не может быть привлечено к ответственности за неуплату налога, предусмотренной ст.122 НК РФ. НК РФ не предусмотрена и возможность взыскания с налогового агента налога, не удержанного им с налогоплательщика

Вся судебная практика по этой теме »