
Аналитика / Налогообложение / Агент не освобождается от ответственности за то, что перечислил НДФЛ с нарушением срока
Агент не освобождается от ответственности за то, что перечислил НДФЛ с нарушением срока
В Налоговом кодексе РФ не предусмотрено освобождение налогового агента от ответственности за несвоевременное перечисление удержанного НДФЛ, даже если он уплатил налог в полном объеме до того, как в инспекцию были представлены достоверные сведения о доходах физлиц и проведена налоговая проверка.
К данному выводу пришел Минфин России, в частности, на основании положений, в которых установлена обязанность налогового агента перечислить удержанные суммы НДФЛ в определенный срок и предусмотрена ответственность за неисполнение этой обязанности. Финансовое ведомство также напомнило, что ФНС России рекомендовала налоговым органам руководствоваться в том числе решениями, постановлениями и информационными письмами ВАС РФ по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах (Письмо от 26.11.2013 № ГД-4-3/21097).
В связи с этим необходимо обратить внимание на Постановление Президиума ВАС РФ от 18.03.2014 № 18290/13. По обстоятельствам дела налоговый агент перечислил в бюджет часть удержанного налога на прибыль, нарушив срок. Однако до подачи налогового расчета, содержащего достоверные сведения, не только погасил недоимку, но и уплатил пени. В данном случае, по мнению Президиума ВАС РФ, налоговый агент освобождается от ответственности в силу п. 4 ст. 81 НК РФ.
Кроме того, следует отметить Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 30.09.2013 № А27-17110/2012. Суд, ссылаясь на п. п. 4 и 6 ст. 81 НК РФ, пришел к выводу о неправомерности привлечения налогового агента к ответственности на основании ст. 123 НК РФ (несвоевременное перечисление удержанного НДФЛ) в том случае, если до представления в инспекцию сведений по форме 2-НДФЛ агент перечислил в бюджет налог в полном объеме и уплатил пени, а также сразу без уточнения подал достоверные сведения о доходах физлиц.
Следовательно, если налоговый агент несвоевременно перечислил в бюджет удержанный налог, но сделал это до подачи в инспекцию сведений (расчета) и уплатил соответствующие пени, то несмотря на позицию финансового ведомства он, вероятно, сможет успешно оспорить в суде привлечение к ответственности на основании ст. 123 НК РФ. Однако полагаем, что суд примет сторону налогоплательщика лишь в том случае, если в его действиях не будет признаков недобросовестности и стремления намеренно перечислить денежные средства с опозданием.
- 07.08.2025 ФНС подготовила новые коды доходов и вычетов по НДФЛ
- 06.08.2025 Минфин: оплата питания работников облагается НДФЛ
- 05.08.2025 Россиянам напомнили об изменениях в налогообложении доходов по вкладам
- 01.11.2019 Директор завода под Смоленском обвиняется в неуплате налогов
- 23.01.2019 Липецкий предприниматель осужден на два год условно за неуплату 20 млн руб. налогов
- 22.10.2018 Против гендиректора ФК "Балтика" возбуждено уголовное дело по налоговым нарушениям
- 29.12.2018 Путин подписал закон о снижении ответственности налоговых агентов по НДФЛ
- 19.10.2018 Депутаты освобождают налоговых агентов от санкций за непреднамеренный срыв сроков уплаты НДФЛ
- 01.06.2018 Что грозит налоговым агентам за ошибки при определении статуса физлица
- 04.03.2025 Как не переплатить налог на вклады в 2025-м
- 20.02.2025 ФНС решила автоматизировать уплату НДФЛ с конца 2025 года
- 18.02.2025 ФНС готовится отказаться от большинства деклараций по НДФЛ
- 27.12.2019 Что грозит организации, если она не удержит с дохода работника НДФЛ и не сообщит об этом факте в налоговую?
- 08.08.2018 Налоговые проверки у ИП: за что могут оштрафовать предпринимателя?
- 06.09.2011 Не удержанный вовремя НДФЛ, пени и штраф могут быть доначислены налоговому агенту до окончания периода, к которому относятся соответствующие выплаты
- 18.03.2019 Выкуп имущества казны: об уплате НДС налоговыми агентам
- 13.06.2017 Будет ли являться российская организация налоговым агентом по НДС в отношении иностранного контрагента в рамках ст. 174.2 НК РФ?
- 15.07.2015 Порядок сдачи декларации по НДС для налогового агента
- 30.07.2025
Налоговый орган
доначислил налогоплательщику НДФЛ, пени и штраф, выявив, что последний не исполнил обязанность налогового агента по удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ в отношении компенсационных выплат сотрудникам за работу в тяжелых и вредных условиях труда.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как тот факт, что спорные выплаты обусловлены несением сотрудниками налогоплательщика реаль
- 27.07.2025
Предпринимателю доначислены
единый налог по УСН, НДФЛ, НДС. Также предприниматель привлечен к ответственности за непредставление налоговой декларации и неполную уплату налога.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку заключенные между предпринимателем и взаимосвязанными с ним организациями-застройщиками сделки свидетельствуют о создании формального документооборота, позволяющего предприн
- 24.07.2025
Обществу начислены
НДС, НДФЛ и страховые взносы, пени и штрафы, так как установлены обстоятельства, свидетельствующие о том, что общество, применяющее УСН, при ведении финансово-хозяйственной деятельности осуществляло дробление бизнеса, направленное на снижение предельных показателей до установленных законодательством, позволяющих применять специальный налоговый режим в каждом из хозяйствующих субъектов.Итог
- 18.06.2025
Оспариваемым решением
обществу доначислен НДФЛ, начислены пени.Итог: требование удовлетворено, так как не подтвержден факт выплаты обществом дохода своим работникам.
- 02.02.2025
Определением частично
удовлетворено заявление налогового органа о взыскании убытков и признании незаконными действий/бездействия конкурсного управляющего, выразившихся в: 1) Неисполнении обязанностей налогового агента по удержанию и перечислению НДФЛ; 2) Расходовании средств на привлеченных специалистов сверх лимита.Итог: определение отменено, в удовлетворении требования отказано, так как: 1) НДФЛ с зарп
- 22.01.2025
Оспариваемыми решениями
обществу доначислены страховые взносы, начислены пени, а также доначислен НДФЛ, начислены пени и штраф в связи с неотражением обществом в составе налогооблагаемой базы доходов, выплаченных физическим лицам, зарегистрированным в качестве налогоплательщиков НПД, которые фактически находились с обществом в трудовых отношениях.Итог: требование удовлетворено частично, так как доначисле
- 13.02.2014
Отсутствие документов по изъятию
работодателем спецодежды у работника в день увольнения, списание задолженности в бухгалтерском учете работодателя не являются безусловными доказательствами перехода права собственности на спецодежду к бывшему работнику и возникновению у него дохода в размере, указанном налоговым органом; соответственно, инспекцией не доказана обязанность общества предоставлять сообщения о невозможности удержания НДФЛ, равно как и сведени - 13.09.2011
Проект содержит 85 пунктов,
в которых обобщается практика толкования и применения первой части Налогового Кодекса РФ - 24.01.2010 Общество как налоговый агент не может быть привлечено к ответственности за неуплату налога, предусмотренной ст.122 НК РФ. НК РФ не предусмотрена и возможность взыскания с налогового агента налога, не удержанного им с налогоплательщика
- 25.07.2025 Письмо Минфина России от 05.05.2025 г. № 03-04-05/44632
- 24.07.2025 Письмо Минфина России от 04.04.2025 г. № 03-04-05/33661
- 24.07.2025 Письмо Минфина России от 06.05.2025 г. № 03-04-05/44880
- 27.06.2024 Письмо ФНС России от 11.06.2024 г. № БС-2-11/8717@
- 16.06.2022 Письмо Минфина России от 03.06.2022 г. № 03-04-06/52502
- 08.04.2022 Письмо Минфина России от 17.03.2022 г. № 03-04-06/20552
Комментарии