Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Агент не освобождается от ответственности за то, что перечислил НДФЛ с нарушением срока

Агент не освобождается от ответственности за то, что перечислил НДФЛ с нарушением срока

03.04.2015
Консультант Плюс
Автор: Кудинова Анна

В Налоговом кодексе РФ не предусмотрено освобождение налогового агента от ответственности за несвоевременное перечисление удержанного НДФЛ, даже если он уплатил налог в полном объеме до того, как в инспекцию были представлены достоверные сведения о доходах физлиц и проведена налоговая проверка.

К данному выводу пришел Минфин России, в частности, на основании положений, в которых установлена обязанность налогового агента перечислить удержанные суммы НДФЛ в определенный срок и предусмотрена ответственность за неисполнение этой обязанности. Финансовое ведомство также напомнило, что ФНС России рекомендовала налоговым органам руководствоваться в том числе решениями, постановлениями и информационными письмами ВАС РФ по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах (Письмо от 26.11.2013 № ГД-4-3/21097).

В связи с этим необходимо обратить внимание на Постановление Президиума ВАС РФ от 18.03.2014 № 18290/13. По обстоятельствам дела налоговый агент перечислил в бюджет часть удержанного налога на прибыль, нарушив срок. Однако до подачи налогового расчета, содержащего достоверные сведения, не только погасил недоимку, но и уплатил пени. В данном случае, по мнению Президиума ВАС РФ, налоговый агент освобождается от ответственности в силу п. 4 ст. 81 НК РФ.

Кроме того, следует отметить Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 30.09.2013 № А27-17110/2012. Суд, ссылаясь на п. п. 4 и 6 ст. 81 НК РФ, пришел к выводу о неправомерности привлечения налогового агента к ответственности на основании ст. 123 НК РФ (несвоевременное перечисление удержанного НДФЛ) в том случае, если до представления в инспекцию сведений по форме 2-НДФЛ агент перечислил в бюджет налог в полном объеме и уплатил пени, а также сразу без уточнения подал достоверные сведения о доходах физлиц.

Следовательно, если налоговый агент несвоевременно перечислил в бюджет удержанный налог, но сделал это до подачи в инспекцию сведений (расчета) и уплатил соответствующие пени, то несмотря на позицию финансового ведомства он, вероятно, сможет успешно оспорить в суде привлечение к ответственности на основании ст. 123 НК РФ. Однако полагаем, что суд примет сторону налогоплательщика лишь в том случае, если в его действиях не будет признаков недобросовестности и стремления намеренно перечислить денежные средства с опозданием.

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

НДФЛ (Налог на доходы физических лиц, подоходный налог)
Все новости по этой теме »

Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов (ст. 123 НК РФ)
Все новости по этой теме »

Налоговые агенты
Все новости по этой теме »

НДФЛ (Налог на доходы физических лиц, подоходный налог)
Все статьи по этой теме »

Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов (ст. 123 НК РФ)
Все статьи по этой теме »

Налоговые агенты
Все статьи по этой теме »

НДФЛ (Налог на доходы физических лиц, подоходный налог)
  • 13.03.2024  

    По результатам проверки налоговый орган вынес решение, в соответствии с которым была уменьшена сумма НДФЛ, излишне заявленного предпринимателем к возмещению.

    Итог: в удовлетворении требования отказано исходя из необоснованного учета предпринимателем в качестве профессионального налогового вычета суммы расходов, превышающей сумму доходов от осуществления предпринимательской деятельности, вследствие которог

  • 10.03.2024  

    Налоговый орган начислил НДС, НДФЛ, пени и штрафы, сделав вывод о том, что налогоплательщик (предприниматель) утратил право на применение специального налогового режима в виде ЕНВД в связи с фактическим превышением предельной численности работников.

    Итог: требование удовлетворено, поскольку налоговый орган не представил доказательств, что предприниматель в проверяемом периоде нарушил условия для применени

  • 06.03.2024  

    Предпринимателю доначислены НДФЛ, НДС, пени, штрафы по причине создания им формального документооборота с взаимозависимым лицом с целью учета доходов, полученных в рамках специального режима налогообложения в виде ЕНВД.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, так как доказан факт получения предпринимателем необоснованной налоговой выгоды в результате создания противоправной схемы с участием взаимозави


Вся судебная практика по этой теме »

Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов (ст. 123 НК РФ)
  • 18.02.2024  

    Налоговый орган начислил налог на прибыль, НДС, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, НДФЛ, штраф по п. 1 ст. 122, п. 1 ст. 126 НК РФ, ссылаясь на создание обществом с контрагентами формального документооборота, неудержание НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды, полученной от перечисления займов, с доходов, полученных в виде оплаты стоимости проживания в отеле, неотражение в составе внереализационных до

  • 28.01.2024  

    По результатам камеральной налоговой проверки вынесено решение, согласно которому общество привлечено к ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ, обществу доначислен налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, пени.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что общество неправомерно не удержало (и

  • 01.10.2023  

    Налоговый орган начислил НДС, НДФЛ, страховые взносы, пени и штрафы, сделав вывод о неисполнении предпринимателем обязанностей налогового агента при исчислении НДФЛ с доходов, выплаченных физическому лицу, неуплаты соответствующих страховых взносов, неверном исчислении НДС и НДФЛ по другому эпизоду.

    Итог: требование удовлетворено в части начисления НДФЛ и страховых взносов, поскольку налоговым органом не


Вся судебная практика по этой теме »

Налоговые агенты
  • 13.02.2014  

    Отсутствие документов по изъятию работодателем спецодежды у работника в день увольнения, списание задолженности в бухгалтерском учете работодателя не являются безусловными доказательствами перехода права собственности на спецодежду к бывшему работнику и возникновению у него дохода в размере, указанном налоговым органом; соответственно, инспекцией не доказана обязанность общества предоставлять сообщения о невозможности удержания НДФЛ, равно как и сведени

  • 13.09.2011  

    Проект содержит 85 пунктов, в которых обобщается практика толкования и применения первой части Налогового Кодекса РФ

  • 24.01.2010   Общество как налоговый агент не может быть привлечено к ответственности за неуплату налога, предусмотренной ст.122 НК РФ. НК РФ не предусмотрена и возможность взыскания с налогового агента налога, не удержанного им с налогоплательщика

Вся судебная практика по этой теме »