
Судебные дела / Постановления / Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 31.07.2023 г. № Ф10-2907/2023 по делу № А83-5660/2022
Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 31.07.2023 г. № Ф10-2907/2023 по делу № А83-5660/2022
Оспариваемым решением обществу доначислены НДС, пени, так как обществом не был исчислен и перечислен в бюджет НДС при сдаче в аренду и реализации им по поручению иностранной организации, не состоящей на учете в качестве налогоплательщика в налоговом органе РФ, принадлежащего этой организации недвижимого имущества на территории субъекта РФ.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку при сдаче в аренду и при продаже имущества, расположенного на территории РФ и принадлежащего на праве собственности иностранному лицу, общество как поверенный участник в расчетах иностранного лица не исчисляло и не производило уплату НДС с дохода.
15.08.2023Российский налоговый порталАРБИТРАЖНЫЙ СУД ЦЕНТРАЛЬНОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 31 июля 2023 г. по делу N А83-5660/2022
Резолютивная часть постановления объявлена 27.07.2023.
Арбитражный суд Центрального округа в составе:
Председательствующего Чаусовой Е.Н.
Судей Смотровой Н.Н.
Стрегелевой Г.А.
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Лемзиной Л.И.
При участии в заседании:
от ООО "Управляющая Компания "Независимые Директора" (ОГРН 1149102013620; ИНН 9102009697)
Борисюк О.В. - представителя (доверен. от 06.03.2023)
Чепрасова В.В. - представителя (доверен. от 06.03.2023)
от УФНС России по Республике Крым (Республика Крым, г. Симферополь, ул. А. Невского, 29) Чернышева И.Г. - представителя (доверен. от 09.01.2023 N 06-20/00004@)
от ИФНС России по г. Симферополю (Республика Крым, г. Симферополь, ул. Матэ Залки, 1/9) Алиевой Э.Э. - представителя (доверен. от 27.03.2023 N 06-15/06335)
рассмотрев в открытом судебном заседании, проведенном посредством видеоконференц-связи при содействии Арбитражного суда Республики Крым, кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Управляющая Компания "Независимые Директора" на решение Арбитражного суда Республики Крым от 26.12.2022 и постановление Двадцать первого арбитражного апелляционного суда от 27.03.2023 по делу N А83-5660/2022,
установил:
Общество с ограниченной ответственностью "Управляющая Компания "Независимые Директора" обратилось в Арбитражный суд Республики Крым с заявлением о признании недействительным решения Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Симферополю от 30.07.2021 N 20-10/03 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решением Арбитражного суда Республики Крым от 26.12.2022 в удовлетворении заявленных требований отказано.
Постановлением Двадцать первого арбитражного апелляционного суда от 27.03.2023 решение суда оставлено без изменения.
Обществом заявлено ходатайство о приобщении и изучении дополнительных документов.
Совещаясь на месте, суд определил: в удовлетворении ходатайства отказать, поскольку в силу ст. 286, ч. 2 ст. 287 АПК РФ суд кассационной инстанции не наделен правом принимать и исследовать дополнительные доказательства по делу.
В кассационной жалобе общество просит решение и постановление судов отменить, ссылаясь на нарушение норм материального права.
Изучив материалы дела, обсудив доводы жалобы, кассационная инстанция не находит оснований для ее удовлетворения.
Как следует из материалов дела, ИФНС России по г. Симферополю проведена выездная налоговая проверка ООО "Управляющая Компания "Независимые Директора" по вопросу правильности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость за период с 01.01.2017 по 31.12.2018, по результатам которой принято решение от 30.07.2021 N 20-10/03 о доначислении налога на добавленную стоимость в сумме 1596033 руб. и пени в сумме 846170 руб. 60 коп.
В обоснование принятого решения налоговым органом положены выводы о нарушении заявителем положений пункта 5 статьи 161 НК РФ, так как обществом как налоговым агентом не был исчислен и перечислен в бюджет налог на добавленную стоимость при сдаче в аренду и реализации им в 2017 году по поручению иностранной организации ЧВУЗ "КУК", не состоящей на учете в качестве налогоплательщика в налоговом органе Российской Федерации, принадлежащего этой организации недвижимого имущества на территории Республики Крым. Эти факты послужили основанием для доначисления заявителю налога на добавленную стоимость расчетным методом.
Решением Управления Федеральной налоговой службы по Республике Крым от 10.01.2022 N 07-22/00030@ в удовлетворении жалобы общества на решение инспекции отказано.
Не согласившись с решением инспекции, ООО "Управляющая Компания "Независимые Директора" обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.
В силу п. 1 ст. 161 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в период совершения сделок) при реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога.
В соответствии с п. 5 ст. 161 НК РФ (в редакции, действующей в период совершения сделок) при реализации товаров, передаче имущественных прав, выполнении работ, оказании услуг на территории Российской Федерации иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговыми агентами признаются состоящие на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность с участием в расчетах на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с указанными иностранными лицами, если иное не предусмотрено пунктом 10 статьи 174.2 настоящего Кодекса. В этом случае налоговая база определяется налоговым агентом как стоимость таких товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них суммы налога.
Согласно п. 3 ст. 166 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период) общая сумма налога не исчисляется налогоплательщиками - иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика. Сумма налога при этом исчисляется налоговыми агентами отдельно по каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в соответствии с порядком, установленным пунктом 1 настоящей статьи.
Судами установлено, что ЧВУЗ "КУК" отсутствует в государственном реестре аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц, не состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Иностранная организация состоит на учете в ИФНС России по г. Симферополю только по месту нахождения недвижимого имущества.
Заявитель (поверенный) на основании заключенных договоров поручения с ЧВУЗ "КУК" (доверитель) и доверенностей, выданных ЧВУЗ "КУК", от имени и по поручению ЧВУЗ "КУК" заключило с ООО "Инвестиционный фонд "Альфа-капитал" договоры купли-продажи объектов недвижимости, принадлежащих ЧВУЗ "КУК", расположенных по адресу: г. Симферополь, бульвар Франко, д. 6, лит. "А", "Ж", общей стоимостью 8800000 руб., которые ООО "Управляющая Компания "Независимые Директора" до их продажи на основании договоров поручения и доверенностей иностранного лица сдавало в аренду.
Поскольку при сдаче в аренду и при продаже имущества, расположенного на территории Российской Федерации и принадлежащего на праве собственности иностранному лицу, ООО "Управляющая Компания "Независимые Директора", как поверенный участник в расчетах иностранного лица, в нарушение вышеприведенных положений не исчисляло и не производило уплату налога на добавленную стоимость с дохода, полученного от сдачи в аренду и реализации недвижимого имущества, вывод судов о законности оспариваемого решения является правомерным.
Доводы кассационной жалобы об отсутствии у ООО "Управляющая Компания "Независимые Директора" обязанности по исчислению и перечислению в бюджет налога на добавленную стоимость по спорным сделкам отклоняются, как основанные на ошибочном толковании норм права.
Учитывая изложенное, кассационная жалоба удовлетворению не подлежит.
Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,
постановил:
Решение Арбитражного суда Республики Крым от 26.12.2022 и постановление Двадцать первого арбитражного апелляционного суда от 27.03.2023 по делу N А83-5660/2022 оставить без изменения, а кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Управляющая Компания "Независимые Директора" - без удовлетворения.
Возвратить обществу с ограниченной ответственностью "Управляющая Компания "Независимые Директора" из федерального бюджета 1500 руб. государственной пошлины, уплаченной по квитанции РНКБ Банк (ПАО) от 15.05.2023 N 221.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в двухмесячный срок в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в порядке, предусмотренном статьями 291.1, 291.2 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Председательствующий
Е.Н.ЧАУСОВА
Судьи
Н.Н.СМОТРОВА
Г.А.СТРЕГЕЛЕВА
- 09.07.2025 Требуется ли исчислять НДС при передаче товаров зарубежному филиалу: ответ ФНС
- 30.06.2025 Минфин уточнил: когда «упрощенщик» обязан начать платить НДС
- 26.06.2025 ФНС перечислила ошибки в первых декларациях по НДС для упрощенцев
- 27.01.2025 В Туве сотрудникам ФНС за ущерб государству вынесли условный приговор
- 14.01.2025 Планируется увеличить штрафы за уклонение от уплаты налогов в 2,5-5 раз
- 28.12.2024 В Думе внесли проект о наказании за незаконную регистрацию в качестве ИП
- 28.07.2023 Госдума ускорит возбуждение уголовного дела по налоговым недоимкам
- 25.07.2023 Бастрыкин считает недопустимым неуплату налогов блогерами
- 24.07.2023 СК РФ не всех сообщников обвиняемой в неуплате налогов блогера Блиновской
- 14.03.2024 10 регионов России вернули больше НДС, чем уплатили в бюджет
- 14.11.2023 Вычет НДС по счету‑фактуре, выставленному 3 года назад: когда не поздно заявить
- 12.10.2023 Транспортная накладная: правила заполнения
- 14.08.2024 Суды будут учитывать санкции при определении налоговых штрафов
- 20.02.2023 Налоговые мошенничества отделят от «обычных»
- 30.06.2022 Бастрыкин: уголовный закон в отношении бизнеса применяется сбалансированно
- 21.07.2023 Замдиректора превратился в ИП‑управляющего: налоговики доначислили 6,5 миллионов рублей
- 08.06.2023 Суд усмотрел в ежемесячной выплате дивидендов уклонение от уплаты взносов
- 04.05.2023 Юристы назвали основную претензию налоговиков к блогерам
- 10.07.2025
Определением взысканы
судебные расходы на оплату услуг представителя и уплату государственной пошлины.Итог: определение отменено в части взыскания государственной пошлины. В удовлетворении требования в данной части отказано, поскольку государственная пошлина взыскана в федеральный бюджет с лица, освобожденного в силу закона от ее уплаты.
- 09.07.2025
Налоговый орган
доначислил НДС и штраф, сославшись на умышленные действия общества по созданию формального документооборота с контрагентами с целью получения налоговой экономии в виде занижения подлежащих уплате в бюджет сумм НДС.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку контрагенты не имеют возможности выполнения поставок в связи с отсутствием у них трудовых и материальных ресурсов, явл
- 09.07.2025
Проверкой выявлено
занижение налогооблагаемой базы в результате искажения сведений о фактах хозяйственной деятельности по взаимоотношениям с контрагентами.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку первичные документы по договорам поставки и подряда содержат противоречия, контрагенты включены в производственный процесс формально, источник возмещения НДС не сформирован.
- 29.06.2025
Налоговый орган
доначислил НДС, налог на прибыль, начислил пени и штраф, считая, что налогоплательщик получил необоснованную налоговую выгоду путем использования схемы "дробления бизнеса" на взаимозависимые организации, применяющие специальный режим налогообложения.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку факт согласованности действий взаимозависимых организаций, направленных на уменьше
- 26.06.2025
Оспариваемым решением
обществу доначислены налог на прибыль, НДС, пени.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что общество, действуя умышленно, сознательно исказило сведения о фактах хозяйственной жизни путем отражения в регистрах бухгалтерского и налогового учета заведомо недостоверной информации об объектах налогообложения с целью увеличения суммы налоговых вычетов по о
- 22.12.2024
Налоговый орган
начислил НДС, пени, штраф ввиду фиктивности сделок со спорными контрагентами.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как спорные контрагенты обладали признаками "технических" компаний, не имели необходимых материальных и трудовых ресурсов для выполнения обязательств по заявленным сделкам, оформление первичных документов со спорными контрагентами имеет ряд недостатков, работы выпол
- 09.07.2025
Налоговый орган
доначислил налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), пени и штраф, указав на занижение обществом количества добытого полезного ископаемого, необоснованное применение ставки 0 рублей в отношении документально не подтвержденных потерь, неосуществление учета погашенных запасов.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку признано обоснованным определение налоговым органом кол
- 09.07.2025
Проверкой выявлены
факты занижения налогоплательщиком доходов в целях минимизации налоговых обязательств.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку указанная в регистре сумма облагаемого дохода не соответствует налоговой декларации, детализация поступивших от покупателей сумм не представлена, заявленные расходы не подтверждены.
- 09.07.2025
Налогоплательщик ссылался на поданное
им ходатайство об участии представителя посредством веб-конференции, невозможность подключения во время проведения заседания, выбор надлежащих контрагентов и реальность сделок, по которым заявлены вычеты.Итог: дело передано на новое рассмотрение, поскольку разрешение апелляционной жалобы по существу в отсутствие представителя привело к ограничению права налогоплательщика на доступ к правосудию.
- 08.07.2025 Письмо ФНС России от 21.04.2023 г. № ЕА-3-15/5626@
- 03.07.2025 Письмо Минфина России от 26.05.2025 г. № 03-11-09/51466
- 25.06.2025 Письмо Минфина России от 19.03.2025 г. № 03-07-11/27263
- 09.01.2025 Письмо Минфина России от 15.08.2024 г. № 03-02-08/76889
- 06.09.2024 Письмо Минфина России от 08.07.2024 г. № 03-02-08/63443
- 30.08.2024 Письмо ФНС России от 13.08.2024 г. № ЗГ-2-15/11593
- 28.05.2025 Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 06.03.2024 г. № Ф04-188/2024 по делу № А03-6938/2023
- 16.01.2025 Письмо Минфина России от 10.12.2024 г. № 03-02-08/124500
- 22.12.2024 Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 14.12.2023 г. № Ф09-8454/23 по делу № А76-1889/2023
Комментарии