
Письмо Минфина России от 10.12.2024 г. № 03-02-08/124500
Вопрос: О взыскании задолженности при неуплате или неполной уплате налога и мерах обеспечения исполнения решения о ее взыскании.
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 14.12.2023 г. № Ф09-8454/23 по делу № А76-1889/2023
Налоговый орган начислил НДС, налог на прибыль, пени, штрафы, указав на получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды по сделкам с контрагентом.
Итог: требование удовлетворено, так как не представлено доказательств отсутствия исполнения по сделкам, непроявления налогоплательщиком должной степени осмотрительности и осторожности при выборе контрагентов, наличия умысла на заключение сделок с организациями, уклоняющимися от уплаты НДС; по результатам проверки не установлено, что порядок и форма расчетов со спорными контрагентами являлись нетипичными для налогоплательщика.
Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 14.02.2024 г. № Ф02-7463/2023 по делу № А78-11114/2022
Оспариваемым решением обществу доначислены НДПИ, пени и штрафы.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку у общества отсутствует право на применение налоговой ставки по НДПИ в размере ноль процентов ввиду отсутствия утвержденных в установленном порядке и действующих нормативов технологических потерь.
Письмо Минфина России от 01.04.2024 г. № 03-02-08/29105
Вопрос: О выставлении требования об уплате налога в августе 2020 г. по недоимке земельного налога, срок уплаты которого был установлен до 31.12.2015, и взыскании задолженности по налогам.
Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 18.10.2023 г. № Ф06-8806/2023 по делу № А12-22964/2022
Налоговый орган доначислил единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, НДФЛ, начислил пени и штраф, сделав вывод о занижении внереализационных доходов на сумму списанной кредиторской задолженности, занижении доходов, полученных от реализации мебели, неисчислении и неперечислении НДФЛ, занижении налоговой базы для исчисления страховых взносов.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку факт получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды доказан, оспариваемое решение соответствует закону.
Письмо ФНС России от 19.03.2024 г. № БВ-2-7/4222
Вопрос: О привлечении к ответственности за неуплату (неполную уплату) налога при представлении уточненной декларации за периоды до 01.01.2023 и отнесении данного правонарушения к категории длящихся.
Письмо Минфина России от 26.02.2024 г. № 03-02-08/16653
Вопрос: Об ответственности за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов), совершенные умышленно, и об определении размера санкции по ст. 122 НК РФ до 01.01.2023.
Письмо ФНС России от 06.02.2024 г. № ЗГ-2-7/1561
Вопрос: Об освобождении от ответственности за неуплату налога и расчете штрафа при выявлении недоимки за период до 01.01.2023 при представлении уточненных деклараций.
Письмо Минфина России от 13.09.2023 г. № 03-07-08/87245
Вопрос: У организации возникли вопросы по последствиям несвоевременной уплаты НДС при ввозе товаров для федерального бюджета.
В последнее время участились случаи проведения таможенными органами таможенных проверок, в том числе по вопросу правильности определения таможенной стоимости ввозимых товаров. В результате таких проверок решения об увеличении таможенной стоимости и сумм подлежащих уплате таможенных платежей принимается таможенными органами уже после выпуска товаров. На основании принятых решений участниками внешнеэкономической деятельности (далее - участники ВЭД) уплачивается в бюджет дополнительно начисленный НДС, а также пени.
Таможенным законодательством ЕАЭС установлены сроки уплаты таможенных платежей при ввозе товаров. В соответствии с положениями ст. 57, п. 9 ст. 136 ТК ЕАЭС при помещении товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления сроком уплаты таможенных платежей является срок выпуска товаров. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов п. 4 ст. 57 ТК ЕАЭС предусмотрена уплата пеней; при этом начисление пеней производится в соответствии с законодательством государства - члена ЕАЭС. В соответствии с ч. 16 ст. 72 Федерального закона от 03.08.2018 N 289-ФЗ в связи с неуплатой НДС в установленный срок пени начисляются со дня, следующего за днем выпуска товаров.
Следовательно, в соответствии с приведенными выше положениями таможенного законодательства, в случае если в результате таможенной проверки таможенными органами принимается решение о внесении изменений в декларацию на товары в части таможенной стоимости, в отношении ввезенных товаров помимо дополнительно начисленного НДС начисляются пени.
Впоследствии согласно ст. 172 НК РФ в отношении сумм налога, уплаченного при ввозе на территорию Российской Федерации товаров, производятся вычеты в полном объеме после принятия товаров на учет. Таким образом, в отношении уплаченного в полном объеме НДС налоговым органом производится налоговый вычет в сумме НДС, уплаченного при декларировании товаров, а также дополнительно начисленного НДС в результате таможенной проверки.
Учитывая вышеизложенное, влечет ли уплата части НДС позднее установленного срока (даты выпуска товаров) в связи с принятием таможенным органом решения в результате таможенного контроля реальный материальный ущерб для федерального бюджета, учитывая, что в связи с задержкой уплаты части налога участниками ВЭД уплачиваются пени и впоследствии налоговым органом производится налоговый вычет?
Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 14.06.2023 г. № Ф08-5353/2023 по делу № А20-1406/2021
Налоговый орган начислил акцизы на этиловый спирт, алкогольную и подакцизную спиртосодержащую продукцию, штраф по п. 3 ст. 122 НК РФ, ссылаясь на отсутствие оснований для освобождения от их уплаты.
Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку требования п. 2 ст. 184 НК РФ не соблюдены, банковская гарантия или договор поручительства при предоставлении налоговой декларации по акцизам не предъявлены, уплата акциз до настоящего времени не произведена.