ЕНВД распространяется на РОЗНИЧНУЮ (т.е. для личных , семейных, и иных, не связанных с предпринимательской деятельностью целей) торговлю и услуги НАСЕЛЕНИЮ.
Всё, что связано с 2В2 подпадает под УСН или ОСН. Плательщиков которых от применения ККТ п.2.1 ст.2 54-ФЗ не освобождает.
Юрист сообщества Правовед.ру, Заместитель начальника
Если организации применяют метод начисления, то не имеет значения, когда фактически поступили денежные средства. Имеет значение, когда совершенна сделка купли-продажи (сам факт волеизъявления сторон и действия направленные на передачу имущества). При этом момент определения налоговой базы по налогу на прибыль отличается от момента определения налоговой базы по НДС. Если по НДС необходимо обращать внимание на реализацию в значении, придаваемом ст. 39 НК РФ, то по налогу на прибыль на доходы которые имели место независимо от поступления денежных средств. Поскольку реализация объекта недвижимости (то есть в частности передача на возмездной основе права собственности на товар) не возможна без государственной регистрации права (ст. 164 ГК РФ), следовательно возможность определить момент реализации по НДС будет связан с государственной регистрацией права собственности. Так как по налогу на прибыль такого условия не имеется, следовательно, доходы необходимо определять с момента фактической передачи имущества (подписания акта передачи и передачи документов на государственную регистрацию).
Аутсорсинговое подразделение группы BDO в России, Руководитель отдела методологии контроля качества
Одним из условий признания выручки в бухучете является переход права собственности на товар от продавца к покупателю (п. 12 «г» ПБУ 9/99 «Доходы организации»).
Так как при продаже недвижимости дата перехода права собственности определяется датой государственной регистрации, то продавец может признать выручку от продажи недвижимости только на дату государственной регистрации прав на имущество. При этом на практике возникает временной разрыв между датой передачи недвижимости покупателю по акту приема-передачи и датой государственной регистрации права собственности на эту недвижимость за покупателем.
Необходимо определить, в какой момент организация-продавец должна списать продаваемый объект со счета 01 «Основные средства», с какого момента прекратить включать данный объект в базу по налогу на имущество и в какой момент начислять налог на прибыль от продажи: в момент подписания акта приемки-передачи основного средства или только после того, как пройдет государственная регистрация перехода права собственности на объект к покупателю?
При определении даты признания дохода следует руководствоваться нормами законодательства, изложенными в ст. 130, ст. 131, п. 2 ст. 223, п. 1 ст. 551 ГК РФ и в п. 1 ст. 39 НК РФ. Согласно п. 3 ст. 271 НК РФ – при методе начисления датой получения доходов от реализации (выручки) признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) независимо от фактического поступления денежных средств в их оплату. Дата реализации товаров определяется в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ, согласно которому реализация – это передача права собственности. Переход права собственности на недвижимость происходит на дату государственной регистрации (п. 2 ст. 223 ГК РФ). Таким образом, при продаже недвижимости выручка должна признаваться в налоговом учете продавца на дату регистрации права собственности.
Однако в настоящее время специалисты Минфина России стали придерживаться другой позиции. По их мнению (письма Минфина России от 07.02.2011 г. № 03-03-06/1/78, от 28.04.2010 г. № 03-03-06/1/301, от 15.10.2009 г. № 03-03-06/4/87, от 03.07.2006 г. № 03-03-04/1/554, от 08.11.2006 г. № 03-03-04/1/733), при продаже недвижимости обязанность по уплате налога на прибыль возникает с момента передачи этого объекта покупателю по акту приема-передачи и подачи заявления на государственную регистрацию прав на него, вне зависимости от даты регистрации указанных прав. Обоснование такого подхода в следующем – доходы в целях гл. 25 НК РФ признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место (п. 1 ст.271 НК РФ). Договор вступает в силу и становится обязательным для сторон с момента его заключения (ст. 425 ГК РФ). В силу ст. 551 ГК РФ договор купли-продажи недвижимого имущества подлежит госрегистрации, однако отсутствие таковой не является основанием для признания договора продажи недвижимости недействительным.
Некоторые арбитражные суды также приходят к выводу, что моментом реализации недвижимого имущества в целях исчисления и уплаты налога на прибыль является его фактическая передача (постановление ФАС СЗО от 27.01.2011 г. № Ф07-14571/2010, ФАС ПО от 22.09.2009 г. № А65-20719/2008). Судьи обращают внимание на то, что согласно п. 2 ст. 39 НК РФ место и момент фактической реализации товаров (работ, услуг) определяются в соответствии с ч. 2 НК РФ.
Как мы видим, единой точки зрения в настоящее время нет. Чтобы избежать налоговых споров с контролирующими органами, менее рискованно отражать доход на момент передачи недвижимости покупателю по акту приема-передачи, поскольку в случае признания излишне уплаченной суммы налога на прибыль продавец имеет право скорректировать налоговую базу текущего периода согласно п. 1 ст. 54 НК РФ.
Коллегия Адвокатов «Юридическая компания «Юков, Хренов и Партнеры», г. Москва, Юрист
По вопросу момента учета доходов от реализации недвижимого имущества в целях налогообложения прибыли существует три правовые позиции:
– доходы признаются с момента передачи объекта по акту (письмо Минфина России от 26.10.2005 г. № 03-03-04/1/301, Определение ВАС РФ от 22.01.2010 г. № ВАС-18173/09, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.01.2011 г. № А56-24770/2010);
– доходы признаются с момента передачи объекта по акту и подачи документов на государственную регистрацию (письма Минфина России от 07.02.2011 г. № 03-03-06/1/78, от 28.04.2010 г. № 03-03-06/1/301, от 03.07.2006 г. № 03-03-04/1/554);
– доходы признаются с момента государственной регистрации права собственности покупателя на объект недвижимости (письма Минфина России от 28.09.2006 г. № 07-05-06/241, от 26.10.2004 г. № 03-03-01-04/1/85; Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 05.09.2007 г. № Ф04-5962/2007(37734-А45-40) по делу № А45-18186/06-39/557, от 22.07.2008 г. № А65-26844/07, ФАС Центрального округа от 25.10.2005 г. № А64-1730/04-8).
Согласно п. 1 ст. 249 НК РФ в целях исчисления и уплаты налога на прибыль доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных.
По общему правилу, установленному в п. 3 ст. 271 НК РФ, для доходов от реализации датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг), определяемая в соответствии с пунктом 1 статьи 39 НК РФ, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества, работ, услуг) в их оплату.
Исходя из п.1 ст.39 НК РФ, реализацией товаров организацией признается передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами) права собственности на товары. При этом, согласно п. 2 ст. 39 НК РФ, место и момент фактической реализации товаров, работ или услуг определяются в соответствии с частью второй НК РФ.
Позиция, согласно которой доходы признаются с момента передачи объекта по акту, основана на том, что гл. 25 НК РФ не связывает момент фактической реализации недвижимого имущества с моментом возникновения у приобретателя права собственности на это имущество. Поэтому в целях исчисления и уплаты налога на прибыль моментом реализации имущества является его фактическая передача.
В целях гл. 25 НК РФ доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления) (п.1 ст.271 НК РФ).
Ссылаясь на ст.551 ГК РФ, в силу которой договор купли-продажи недвижимого имущества подлежит государственной регистрации, а отсутствие таковой не является основанием для признания недействительным договора продажи недвижимости, финансовое ведомство полагает, что у организации – продавца недвижимого имущества возникает обязанность по уплате налога на прибыль организаций с момента передачи объекта недвижимости покупателю по акту приема-передачи и подачи документов на государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, вне зависимости от даты регистрации указанных прав.
Позиция, согласно которой доходы признаются с момента государственной регистрации права собственности покупателя на объект недвижимости, основана на вышеназванных положениях п.3 ст.271 и п.1 ст.39 НК РФ: датой получения дохода признается дата реализации товаров, то есть дата передачи права собственности на товары. А учитывая нормы статей 8, 223 ГК РФ и Федерального закона от 21.07.1997 г. № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», переход права собственности на объект недвижимости возникает с момента государственной регистрации данного права. Следовательно, доход от продажи объектов недвижимости при методе начисления признается таковым на дату государственной регистрации права собственности покупателя на это имущество.
При разрешении вопроса о моменте учета доходов от продажи недвижимого имущества следует учитывать, что согласно письму Минфина РФ от 07.08.2007 г. № 03-02-07/2-138 письменные разъяснения финансового ведомства имеют информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствуют налоговым органам, налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной Минфином России.
Однако, учитывая разнообразие правовых позиций по рассматриваемому вопросу, в целях устранения налоговых рисков налогоплательщику следует руководствоваться разъяснениями местных налоговых органов и сложившейся региональной арбитражной судебной практикой.
В соответствии с п.3 ст.271 НК РФ, для доходов от реализации датой получения дохода признается дата реализации товара, определяемая в соответствии с п.1 ст.39 НК РФ, независимо от фактического поступления денежных средств в оплату.
Пункт п.1 ст.39 НК РФ, в свою очередь, под реализацией товара понимает передачу на возмездной основе права собственности на этот товар. При этом п.2 этой же статьи в отношении определения момента фактической реализации товара отсылает к соответствующим главам части второй НК РФ. Однако, специальных положений в отношении момента реализации недвижимости ни ч.4 ст.251 НК РФ, ни сама ст.251 НК РФ, ни Глава 25 НК РФ не содержат.
Следовательно, моментом реализации товара в виде недвижимости следует признавать момент передачи (перехода) права собственности на такой товар. Одновременно из ст.219 и п.1 ст. 551 ГК РФ можно сделать однозначный вывод: гражданское законодательство императивно связывает момент перехода права собственности с моментом государственной регистрации.
Поэтому, с моей точки зрения, вывод о том, что у организации-продавца недвижимого имущества возникает обязанность по уплате налога на прибыль организаций с момента передачи объекта недвижимости покупателю по акту приема-передачи и подачи документов на государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, вне зависимости от даты регистрации указанных прав, не основан на нормах действующего законодательства.
Что делать Консалт, Ведущий консультант по налоговому и бухгалтерскому учету
После передачи владения недвижимым имуществом покупателю, но до государственной регистрации права собственности покупатель является законным владельцем этого имущества и имеет право на защиту своего владения на основании ст. 305 ГК РФ. В то же время покупатель не вправе распоряжаться полученным им во владение имуществом, поскольку право собственности на это имущество до момента государственной регистрации сохраняется за продавцом (п. 60 Постановления Пленума ВС РФ № 10, Пленума ВАС РФ № 22 от 29.04.2010 г. «О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике при разрешении споров, связанных с защитой права собственности и других вещных прав»).
В отношении недвижимости под отгрузкой понимается передача права собственности (п. 3 ст. 167 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ при использовании метода начисления доход от продажи имущества признается на дату реализации, т.е. на дату перехода права собственности (п. 3 ст. 271 НК РФ). А на основании п. п. 1, 2 ст. 551 ГК РФ переход права собственности на недвижимость подлежит государственной регистрации.
Таким образом, даже если стороны подписали акт (или иной документ) о передаче недвижимости, а переход права собственности не произошел, то выручку от реализации на дату подписания акта признавать не нужно.
Момент признания дохода от реализации имущества Налоговым Кодексом РФ не определен. Поэтому Правительством РФ в «Основных направлениях налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов» в целях ликвидации имеющихся возможностей для уклонения от налогообложения предлагается, в частности, уточнить порядок признания дохода от реализации имущества, права на которые подлежат госрегистрации в налоговом учете. Хочется верить, что данный вопрос в 2012 году будет решен в пользу налогоплательщиков.
Россияне,как обычно,ничего не получат,да и государство тоже.Авот прикормушники государственные получат ещё один большой кусок хлеба с маслом,и ведь не давятся,или ещё не время?
Работаю в организации с 1 октября 2002 года.В первый отпуск пошла в 2003 году через 11 месяцев.3 октября 2011 года организацию ликвидируют и нас увольняют переводом в другую.При расчете с меня вычли сумму отпускных, за 20011 год, объяснив это тем, что я отгуляла отпуск за год вперед.В 2009 году отпуск был с 15 сентября, в 2010 с 15 августа, в 20011 с 19 августа (отпуска по 28 дней).Правомочны ли такие действия со стороны работодателя?
2.НДС 18%+налог на прибыль 20% (налогооблагаемая база одна и та же)=38% Это вам не баран накашлял.
А из этих собранных налогов 50 млрд рублей дотации Чечне,сколько то Дагестану и т.д. А оно нам нужно?
В Грозном построили бизнес-центр со швейцарскими лифтами.
А наши деревни и села в псковско-новгородско-тверских областях загибаются. Правда не без помощи своих доблестных руководителей.
Сегодня ехала по Невскому в автобусе на Невском пр,д8 прибита дощечка"Представительство Тверской области в Санкт-Петербурге" Чуть не упала со скамейки.
Если так дело пойдет,то все могут стать чиновниками и дипломатическими атташе. Представителя нашего подъезда нет ни в Кремле,ни в Смольном, а уж про Грозный я молчу.
Специально для этих расчетов купит ККТ,несмотря на то что у него ЕНВД.
Ребята,Вы решите сначала,здесь помню,здесь не помню.
Не далее как вчера было упубликовано письмо минфина,о том что банк не имеет права проверять кассовую дисциплину у ИП,а сегодня снова-здорово,только кассовый чек,а если нет ККА,то это чек он должен просто купить???
Он не уклонился,зачем так плохо думать о людях. Он просто не умеет считать,может быть начальную школу не закончил,а по арифметике была двойка.
Ведь ошибся же Чубайс при подсчете номинала акции РАО ЕЭС
в 1992 году в 10 раз,вместо 4276 руб,он округлил и получилось 500 рублей. Вот так всю страну и вместе с ней и весь мир облапошил своей "голубой фишкой",а затем тихо слился вместо с РАО в канализацию. И нигде не сидит,а еще нанотехнологиями руководит. Да здравствует наш суд,самый справедливый суд в мире!
Вот именно".Многодетные семьи освободят от транспортного налога". И такие ребята посиживают у нас в Думе, хотелось сказать сидят,но сидят в другом месте.
Давайте каждому чиновнику и депутату диктант в прямом эфире,и несколько задачек по арифметике. Боюсь,что этот ЕГЭ будет на кол.
А те отрасли, которые могут жить только в условиях ограбления населения страны, не могут считаться конкурентоспособными априори и не заслуживают дальнейшего развития, пока не найдут способ экономить в условиях нормальной оплаты труда.
При 60% доле импорта в потреблении укрепление рубля является единственным рычагом увеличения внутреннего платежеспособного спроса, которого нет, но который может стать самоподдерживающим реактором экономического роста.
Минкомсвязь разрабатывает очередной законопроект о едином ID-документе гражданина РФ. И хотя инициативу еще не представили, ее уже поддержали 60% россиян. Но готовы ли чиновники, их инфраструктура и сами граждане к таким переменам? Подробности и мнения экспертов ИТ-отрасли – далее.
ГлуМец
пенсионер. Всё правильно.
ЕНВД распространяется на РОЗНИЧНУЮ (т.е. для личных , семейных, и иных, не связанных с предпринимательской деятельностью целей) торговлю и услуги НАСЕЛЕНИЮ.
Всё, что связано с 2В2 подпадает под УСН или ОСН. Плательщиков которых от применения ККТ п.2.1 ст.2 54-ФЗ не освобождает.
Юрист сообщества Правовед.ру, Заместитель начальника
Если организации применяют метод начисления, то не имеет значения, когда фактически поступили денежные средства. Имеет значение, когда совершенна сделка купли-продажи (сам факт волеизъявления сторон и действия направленные на передачу имущества). При этом момент определения налоговой базы по налогу на прибыль отличается от момента определения налоговой базы по НДС. Если по НДС необходимо обращать внимание на реализацию в значении, придаваемом ст. 39 НК РФ, то по налогу на прибыль на доходы которые имели место независимо от поступления денежных средств. Поскольку реализация объекта недвижимости (то есть в частности передача на возмездной основе права собственности на товар) не возможна без государственной регистрации права (ст. 164 ГК РФ), следовательно возможность определить момент реализации по НДС будет связан с государственной регистрацией права собственности. Так как по налогу на прибыль такого условия не имеется, следовательно, доходы необходимо определять с момента фактической передачи имущества (подписания акта передачи и передачи документов на государственную регистрацию).
Аутсорсинговое подразделение группы BDO в России, Руководитель отдела методологии контроля качества
Одним из условий признания выручки в бухучете является переход права собственности на товар от продавца к покупателю (п. 12 «г» ПБУ 9/99 «Доходы организации»).
Так как при продаже недвижимости дата перехода права собственности определяется датой государственной регистрации, то продавец может признать выручку от продажи недвижимости только на дату государственной регистрации прав на имущество. При этом на практике возникает временной разрыв между датой передачи недвижимости покупателю по акту приема-передачи и датой государственной регистрации права собственности на эту недвижимость за покупателем.
Необходимо определить, в какой момент организация-продавец должна списать продаваемый объект со счета 01 «Основные средства», с какого момента прекратить включать данный объект в базу по налогу на имущество и в какой момент начислять налог на прибыль от продажи: в момент подписания акта приемки-передачи основного средства или только после того, как пройдет государственная регистрация перехода права собственности на объект к покупателю?
При определении даты признания дохода следует руководствоваться нормами законодательства, изложенными в ст. 130, ст. 131, п. 2 ст. 223, п. 1 ст. 551 ГК РФ и в п. 1 ст. 39 НК РФ. Согласно п. 3 ст. 271 НК РФ – при методе начисления датой получения доходов от реализации (выручки) признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) независимо от фактического поступления денежных средств в их оплату. Дата реализации товаров определяется в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ, согласно которому реализация – это передача права собственности. Переход права собственности на недвижимость происходит на дату государственной регистрации (п. 2 ст. 223 ГК РФ). Таким образом, при продаже недвижимости выручка должна признаваться в налоговом учете продавца на дату регистрации права собственности.
Однако в настоящее время специалисты Минфина России стали придерживаться другой позиции. По их мнению (письма Минфина России от 07.02.2011 г. № 03-03-06/1/78, от 28.04.2010 г. № 03-03-06/1/301, от 15.10.2009 г. № 03-03-06/4/87, от 03.07.2006 г. № 03-03-04/1/554, от 08.11.2006 г. № 03-03-04/1/733), при продаже недвижимости обязанность по уплате налога на прибыль возникает с момента передачи этого объекта покупателю по акту приема-передачи и подачи заявления на государственную регистрацию прав на него, вне зависимости от даты регистрации указанных прав. Обоснование такого подхода в следующем – доходы в целях гл. 25 НК РФ признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место (п. 1 ст.271 НК РФ). Договор вступает в силу и становится обязательным для сторон с момента его заключения (ст. 425 ГК РФ). В силу ст. 551 ГК РФ договор купли-продажи недвижимого имущества подлежит госрегистрации, однако отсутствие таковой не является основанием для признания договора продажи недвижимости недействительным.
Некоторые арбитражные суды также приходят к выводу, что моментом реализации недвижимого имущества в целях исчисления и уплаты налога на прибыль является его фактическая передача (постановление ФАС СЗО от 27.01.2011 г. № Ф07-14571/2010, ФАС ПО от 22.09.2009 г. № А65-20719/2008). Судьи обращают внимание на то, что согласно п. 2 ст. 39 НК РФ место и момент фактической реализации товаров (работ, услуг) определяются в соответствии с ч. 2 НК РФ.
Как мы видим, единой точки зрения в настоящее время нет. Чтобы избежать налоговых споров с контролирующими органами, менее рискованно отражать доход на момент передачи недвижимости покупателю по акту приема-передачи, поскольку в случае признания излишне уплаченной суммы налога на прибыль продавец имеет право скорректировать налоговую базу текущего периода согласно п. 1 ст. 54 НК РФ.
Коллегия Адвокатов «Юридическая компания «Юков, Хренов и Партнеры», г. Москва, Юрист
По вопросу момента учета доходов от реализации недвижимого имущества в целях налогообложения прибыли существует три правовые позиции:
– доходы признаются с момента передачи объекта по акту (письмо Минфина России от 26.10.2005 г. № 03-03-04/1/301, Определение ВАС РФ от 22.01.2010 г. № ВАС-18173/09, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.01.2011 г. № А56-24770/2010);
– доходы признаются с момента передачи объекта по акту и подачи документов на государственную регистрацию (письма Минфина России от 07.02.2011 г. № 03-03-06/1/78, от 28.04.2010 г. № 03-03-06/1/301, от 03.07.2006 г. № 03-03-04/1/554);
– доходы признаются с момента государственной регистрации права собственности покупателя на объект недвижимости (письма Минфина России от 28.09.2006 г. № 07-05-06/241, от 26.10.2004 г. № 03-03-01-04/1/85; Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 05.09.2007 г. № Ф04-5962/2007(37734-А45-40) по делу № А45-18186/06-39/557, от 22.07.2008 г. № А65-26844/07, ФАС Центрального округа от 25.10.2005 г. № А64-1730/04-8).
Согласно п. 1 ст. 249 НК РФ в целях исчисления и уплаты налога на прибыль доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных.
По общему правилу, установленному в п. 3 ст. 271 НК РФ, для доходов от реализации датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг), определяемая в соответствии с пунктом 1 статьи 39 НК РФ, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества, работ, услуг) в их оплату.
Исходя из п.1 ст.39 НК РФ, реализацией товаров организацией признается передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами) права собственности на товары. При этом, согласно п. 2 ст. 39 НК РФ, место и момент фактической реализации товаров, работ или услуг определяются в соответствии с частью второй НК РФ.
Позиция, согласно которой доходы признаются с момента передачи объекта по акту, основана на том, что гл. 25 НК РФ не связывает момент фактической реализации недвижимого имущества с моментом возникновения у приобретателя права собственности на это имущество. Поэтому в целях исчисления и уплаты налога на прибыль моментом реализации имущества является его фактическая передача.
В целях гл. 25 НК РФ доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления) (п.1 ст.271 НК РФ).
Ссылаясь на ст.551 ГК РФ, в силу которой договор купли-продажи недвижимого имущества подлежит государственной регистрации, а отсутствие таковой не является основанием для признания недействительным договора продажи недвижимости, финансовое ведомство полагает, что у организации – продавца недвижимого имущества возникает обязанность по уплате налога на прибыль организаций с момента передачи объекта недвижимости покупателю по акту приема-передачи и подачи документов на государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, вне зависимости от даты регистрации указанных прав.
Позиция, согласно которой доходы признаются с момента государственной регистрации права собственности покупателя на объект недвижимости, основана на вышеназванных положениях п.3 ст.271 и п.1 ст.39 НК РФ: датой получения дохода признается дата реализации товаров, то есть дата передачи права собственности на товары. А учитывая нормы статей 8, 223 ГК РФ и Федерального закона от 21.07.1997 г. № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», переход права собственности на объект недвижимости возникает с момента государственной регистрации данного права. Следовательно, доход от продажи объектов недвижимости при методе начисления признается таковым на дату государственной регистрации права собственности покупателя на это имущество.
При разрешении вопроса о моменте учета доходов от продажи недвижимого имущества следует учитывать, что согласно письму Минфина РФ от 07.08.2007 г. № 03-02-07/2-138 письменные разъяснения финансового ведомства имеют информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствуют налоговым органам, налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной Минфином России.
Однако, учитывая разнообразие правовых позиций по рассматриваемому вопросу, в целях устранения налоговых рисков налогоплательщику следует руководствоваться разъяснениями местных налоговых органов и сложившейся региональной арбитражной судебной практикой.
Юридический Центр "Глосса", Генеральный директор
В соответствии с п.3 ст.271 НК РФ, для доходов от реализации датой получения дохода признается дата реализации товара, определяемая в соответствии с п.1 ст.39 НК РФ, независимо от фактического поступления денежных средств в оплату.
Пункт п.1 ст.39 НК РФ, в свою очередь, под реализацией товара понимает передачу на возмездной основе права собственности на этот товар. При этом п.2 этой же статьи в отношении определения момента фактической реализации товара отсылает к соответствующим главам части второй НК РФ. Однако, специальных положений в отношении момента реализации недвижимости ни ч.4 ст.251 НК РФ, ни сама ст.251 НК РФ, ни Глава 25 НК РФ не содержат.
Следовательно, моментом реализации товара в виде недвижимости следует признавать момент передачи (перехода) права собственности на такой товар. Одновременно из ст.219 и п.1 ст. 551 ГК РФ можно сделать однозначный вывод: гражданское законодательство императивно связывает момент перехода права собственности с моментом государственной регистрации.
Поэтому, с моей точки зрения, вывод о том, что у организации-продавца недвижимого имущества возникает обязанность по уплате налога на прибыль организаций с момента передачи объекта недвижимости покупателю по акту приема-передачи и подачи документов на государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, вне зависимости от даты регистрации указанных прав, не основан на нормах действующего законодательства.
Что делать Консалт, Ведущий консультант по налоговому и бухгалтерскому учету
После передачи владения недвижимым имуществом покупателю, но до государственной регистрации права собственности покупатель является законным владельцем этого имущества и имеет право на защиту своего владения на основании ст. 305 ГК РФ. В то же время покупатель не вправе распоряжаться полученным им во владение имуществом, поскольку право собственности на это имущество до момента государственной регистрации сохраняется за продавцом (п. 60 Постановления Пленума ВС РФ № 10, Пленума ВАС РФ № 22 от 29.04.2010 г. «О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике при разрешении споров, связанных с защитой права собственности и других вещных прав»).
В отношении недвижимости под отгрузкой понимается передача права собственности (п. 3 ст. 167 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ при использовании метода начисления доход от продажи имущества признается на дату реализации, т.е. на дату перехода права собственности (п. 3 ст. 271 НК РФ). А на основании п. п. 1, 2 ст. 551 ГК РФ переход права собственности на недвижимость подлежит государственной регистрации.
Таким образом, даже если стороны подписали акт (или иной документ) о передаче недвижимости, а переход права собственности не произошел, то выручку от реализации на дату подписания акта признавать не нужно.
Момент признания дохода от реализации имущества Налоговым Кодексом РФ не определен. Поэтому Правительством РФ в «Основных направлениях налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов» в целях ликвидации имеющихся возможностей для уклонения от налогообложения предлагается, в частности, уточнить порядок признания дохода от реализации имущества, права на которые подлежат госрегистрации в налоговом учете. Хочется верить, что данный вопрос в 2012 году будет решен в пользу налогоплательщиков.
Марина
Человек разумный всегда сделает выбор в чем-либо сам,его заставлять бесполезное занятие.И,вообще,с чего вы взяли,что все "лучшие клиенты" разумны?)
Марина
Россияне,как обычно,ничего не получат,да и государство тоже.Авот прикормушники государственные получат ещё один большой кусок хлеба с маслом,и ведь не давятся,или ещё не время?
Наталья
Работаю в организации с 1 октября 2002 года.В первый отпуск пошла в 2003 году через 11 месяцев.3 октября 2011 года организацию ликвидируют и нас увольняют переводом в другую.При расчете с меня вычли сумму отпускных, за 20011 год, объяснив это тем, что я отгуляла отпуск за год вперед.В 2009 году отпуск был с 15 сентября, в 2010 с 15 августа, в 20011 с 19 августа (отпуска по 28 дней).Правомочны ли такие действия со стороны работодателя?
Пенсионерка
Этих денег хватит еще на 4 дотации кавказским региолнам по 50 млрд,и на построение гостиниц,центров,шикарных домов.
"Мы их душили,душили,душили,душили.".... Г-н Булгаков "Собачье сердце".
Элякеляйнен
1.34% страховые взносы+13%НДФЛ=47% с ФОТ
2.НДС 18%+налог на прибыль 20% (налогооблагаемая база одна и та же)=38% Это вам не баран накашлял.
А из этих собранных налогов 50 млрд рублей дотации Чечне,сколько то Дагестану и т.д. А оно нам нужно?
В Грозном построили бизнес-центр со швейцарскими лифтами.
А наши деревни и села в псковско-новгородско-тверских областях загибаются. Правда не без помощи своих доблестных руководителей.
Сегодня ехала по Невскому в автобусе на Невском пр,д8 прибита дощечка"Представительство Тверской области в Санкт-Петербурге" Чуть не упала со скамейки.
Если так дело пойдет,то все могут стать чиновниками и дипломатическими атташе. Представителя нашего подъезда нет ни в Кремле,ни в Смольном, а уж про Грозный я молчу.
Пенсионер
Специально для этих расчетов купит ККТ,несмотря на то что у него ЕНВД.
Ребята,Вы решите сначала,здесь помню,здесь не помню.
Не далее как вчера было упубликовано письмо минфина,о том что банк не имеет права проверять кассовую дисциплину у ИП,а сегодня снова-здорово,только кассовый чек,а если нет ККА,то это чек он должен просто купить???
Пенсионерка
Он не уклонился,зачем так плохо думать о людях. Он просто не умеет считать,может быть начальную школу не закончил,а по арифметике была двойка.
Ведь ошибся же Чубайс при подсчете номинала акции РАО ЕЭС
в 1992 году в 10 раз,вместо 4276 руб,он округлил и получилось 500 рублей. Вот так всю страну и вместе с ней и весь мир облапошил своей "голубой фишкой",а затем тихо слился вместо с РАО в канализацию. И нигде не сидит,а еще нанотехнологиями руководит. Да здравствует наш суд,самый справедливый суд в мире!
Пенсионерка
Вот именно".Многодетные семьи освободят от транспортного налога". И такие ребята посиживают у нас в Думе, хотелось сказать сидят,но сидят в другом месте.
Давайте каждому чиновнику и депутату диктант в прямом эфире,и несколько задачек по арифметике. Боюсь,что этот ЕГЭ будет на кол.
Анна
Как? Я(многодетная мать)уже 2 года не плачу, за 2009 и 2010 не платила.
North
Все животные равны, но некоторые равнее.
Читатель
А те отрасли, которые могут жить только в условиях ограбления населения страны, не могут считаться конкурентоспособными априори и не заслуживают дальнейшего развития, пока не найдут способ экономить в условиях нормальной оплаты труда.
Читатель
При 60% доле импорта в потреблении укрепление рубля является единственным рычагом увеличения внутреннего платежеспособного спроса, которого нет, но который может стать самоподдерживающим реактором экономического роста.
SюрприZ
А что получат россияне? - очередную оплеуху и привычное состояние обманутых и никому не нужных граждан.
Greg
Прежде, чем вообще что-то писать, автору следует вспомнить правила русского языка, которые изучают в 5-6 классах.