Кто-бы из судей взял на себя наконец труд и пометил красным цветом нормы закона обязательные к соблюдению, и нормы законы соблюдать которые можно по своему усмотрению - зелененьким.
Аудиторско-консалтинговая группа «Градиент Альфа», Директор по стратегическому развитию
На сегодняшний день по вопросу налогообложения бонусов, предоставляемых физическим лицам от обслуживаемых ими банков, существует масса разъясняющих писем.
Это, в частности, письмо Минфина России от 08.11.2011 г. № 03-03-06/2/169. В том случае, если условия начисления и списания бонусов предусматривают обмен бонусов на вознаграждения в виде скидок на товары и услуги, предоставляемых организациями - участниками бонусной программы, имеют характер публичной оферты, и при этом вознаграждение в сумме начисленных клиентам бонусов перечисляется банком на счет управляющей компании программы, то сумма бонусных баллов, начисленных клиенту-физическому лицу за пользование услугами банка, не подлежит обложению НДФЛ. Объясняется это тем, что бонусные баллы, равные определенному денежному вознаграждению, можно рассматривать как авансовую оплату физическим лицом стоимости товаров и услуг.
Налогооблагаемая база по НДФЛ появляется только в том случае, если условия бонусной программы банка предусматривают определение и обмен бонусов на денежный эквивалент индивидуально по заявлению клиента, а денежный эквивалент перечисляется банком на счет торгового предприятия. Таким образом, оплачивается товар или услуга индивидуально каждому клиенту.
В соответствии с письмом Минфина России от 19.04.2012 г. № 03-04-08/0-78 условиями маркетинговых программ, реализуемых банками, может быть предусмотрено получение физическими лицами поощрений в виде товаров (работ, услуг), имущественных прав в обмен на бонусные баллы (зачет в оплату полной или частичной стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав бонусных баллов), возврат физическому лицу части затраченных средств на приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав.
При этом данные поощрения предоставляются физическим лицам при соблюдении определенных условий, одним из которых выступает оплата покупок с использованием банковских (платежных) карт (совершение физическим лицом расходных операций по оплате банковских услуг).
Учитывая, что получаемое вознаграждение не является безвозмездно полученным, предоставление физическим лицам товаров (работ, услуг), имущественных прав, стоимость которых полностью или частично оплачена бонусными баллами, возврат физическому лицу части средств от суммы произведенных операций с использованием банковских (платежных) карт можно рассматривать как скидку, которая не приводит к возникновению объекта налогообложения налогом на доходы физических лиц.
Таким образом, при получении товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом скидок, эквивалентных сумме бонусных баллов, дохода, подлежащего налогообложению, у физического лица не возникает.
Начисляемые за пользование услугами банка бонусные баллы, равные определенному денежному вознаграждению, которые могут быть зачтены в оплату полной или частичной стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, предоставляемых иными организациями – участниками бонусной программы, можно рассматривать как авансовую оплату физическим лицом стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав.
В указанных случаях дохода, подлежащего налогообложению, у физического лица также не возникает.
Следует отметить, что данную информацию Федеральная налоговая служба доводила до сведения нижестоящих налоговых органов письмом от 18.06.2012 г. № ЕД-4-3/9958@, о чем, в частности свидетельствуют разъяснения УФНС по Кабардино-Балкарской Республике от 13.07.2012 г.
То, что законодатель планирует предоставление государством вычет с 2 млн рублей независимо от количества приобретенной недвижимости - правильно, особенно нам, молодым семьям. Когда заключали кредитный договор, то обязательным условием было, что один из супругов являлся созаемщиком, т.е квартира автоматически становилась общей долевой собственностью.
Единственным акционером кипрской компании является оффшорная компания (Маршалловы острова). Допускается ли законодательством Кипра получение компанией беспроцентного займа от своего акционера - оффшора?
вся политика путинского режима сведена к одному любыми способами выкорчевывать население россии! и они это успешно претворяют в жизнь! у нас на заводе, где я работаю люди 6- 7 тыс. зарплату получают! о каких десятитысячных налогах можно говорить! ведь ежу понятно, что человек просто физически уже не сможет выживать накинь на него такое ярмо !
Триллионы профициты бюджета, а пенсионерам боятся пенсии прибавить, льготы на проезд добавить, всё жмутся, жмутся, детям войны компенсацию жмутся дать, куда вы эти профициты девать будете?
Миллоинные машины чиновникам покупать,? Хоть бы уж полицейским младшего звания сертификаты на жильё дали, а то скитаются по съёмным квартирам с семьями или в казармах живут, свою семью завести не могут! Через 10 лет только дают сертификат и то только на 300 тыс.руб - смех один, издевательство над людьми.
А в чём проблема-то ? Всё в рамках договорного права - цены договорные, коммерческие - какой тут обман ? Если руководство ММ согласилось на расценки исполнителя - какое тут мошенничество ?
В процедуре банкротства, а именно в наблюдении правом на получении выписки по движению денежных средств наделен единоличный исполнительный орган руководитель должника. Замена банковских карточек с образцами подписей происходит только в конкурсном производстве, после того как прекращаются полномочия руководителя должника и утверждается конкурсный управляющий. При проведении собрания кредиторов в конкурсном производстве, кредитор (включенный в реестр требований кредиторов) имеет право потребовать от конкурсного управляющего предоставление информации касающейся движения денежных средств по расчетному счету, но конкурсный управляющий не обязан предоставлять данную информацию.
Вероятность получения кредитору информации по движению денежных средств в процедуре наблюдения возможна лишь через Арбитражный суд, в случае если эта выписка будет являться дополнительным доказательством по делу.
Уголовные дела надо заводить на проверяющие органны, только тогда они заработают, а сейчас какой прок от уголовного дела, если деньги уже украдены и никто их не собирается возвращать?
Вопрос: О порядке уменьшения суммы налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением УСН (объект "доходы"), и суммы исчисленного ЕНВД за I квартал 2013 г. на сумму уплаченных в данном налоговом периоде страховых взносов, а также о порядке уменьшения сумм указанных налогов (авансовых платежей) на суммы уплаченных страховых взносов индивидуальными предпринимателями, производящими или не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-политики рассмотрел письмо по вопросам применения положений разд. VIII.1 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации") и сообщает следующее.
По вопросу N 1. Налогоплательщики, перешедшие на применение упрощенной системы налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму расходов, указанных в п. 3.1 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). При этом на сумму расходов, предусмотренных п. 2 ст. 346.32 Кодекса, налогоплательщиками единого налога на вмененный доход уменьшается сумма данного налога, исчисленная за налоговый период. Суммы указанных налогов (авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения) не могут быть уменьшены на сумму указанных расходов более чем на 50 процентов. Исходя из вышеуказанных норм Кодекса, налогоплательщики вправе уменьшить сумму исчисленного налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и сумму исчисленного единого налога на вмененный доход за I квартал 2013 г. на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде страховых взносов, в том числе на сумму страховых взносов, уплаченных в январе 2013 г. за декабрь 2012 г., или на сумму погашенной задолженности по уплате страховых взносов за отчетные периоды 2012 г. при условии, что налогоплательщики не переходят с применения одного специального налогового режима на другой специальный налоговый режим. При переходе налогоплательщика с одного специального налогового режима на другой суммы уплаченных страховых взносов должны быть учтены в рамках того специального налогового режима, к которому они относятся.
По вопросу N 2. Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и перешедшие на применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, вправе уменьшить сумму единого налога на вмененный доход, исчисленную за налоговый период, на суммы расходов, указанных в п. 2 ст. 346.32 Кодекса. При этом указанные налогоплательщики не вправе уменьшить сумму исчисленного ими единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных за себя страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.
По вопросу N 3. Кодексом не предусмотрено ограничения для индивидуальных предпринимателей, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам, перешедших на применение упрощенной системы налогообложения и выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, по уменьшению сумм налога (авансовых платежей по налогу) на сумму уплаченных ими страховых взносов. Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивающие единый налог на вмененный доход, уменьшают сумму данного налога на сумму уплаченных ими страховых взносов в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.
Директор Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики И.В.ТРУНИН
На мой взгляд, этот тот самый случай, когда формальный подход налоговой инспекции сюда не подходит. Учитывая специфику банковской сферы и содержание договоров между клиентами и банком, банк правильно сослался на статью 214.2 налогового кодекса. Надо рассчитать максимальный необлагаемый процент (12%) и сопоставить с полученным доходом (выгоды от оказанных услуг). Необходимо учитывать сложившиеся отношения, и, в конце концов, их специфику.
Совсем не удивлен, что налоговая инспекция квалифицирует это как доход в натуральной форме. Но отношусь критически к формальному подходу. Теперь остается ждать рассмотрения дела Президиумом, и формулировки адекватных выводов.
Минкомсвязь разрабатывает очередной законопроект о едином ID-документе гражданина РФ. И хотя инициативу еще не представили, ее уже поддержали 60% россиян. Но готовы ли чиновники, их инфраструктура и сами граждане к таким переменам? Подробности и мнения экспертов ИТ-отрасли – далее.
Вадим
Кто-бы из судей взял на себя наконец труд и пометил красным цветом нормы закона обязательные к соблюдению, и нормы законы соблюдать которые можно по своему усмотрению - зелененьким.
Вадим
Терпеливо ожидаем текст.
Вадим
Как интересно.
1234
Как можно лишить то, чего нет?
Лариса
я за продление до 2015 хотябы
Аудиторско-консалтинговая группа «Градиент Альфа», Директор по стратегическому развитию
На сегодняшний день по вопросу налогообложения бонусов, предоставляемых физическим лицам от обслуживаемых ими банков, существует масса разъясняющих писем.
Это, в частности, письмо Минфина России от 08.11.2011 г. № 03-03-06/2/169. В том случае, если условия начисления и списания бонусов предусматривают обмен бонусов на вознаграждения в виде скидок на товары и услуги, предоставляемых организациями - участниками бонусной программы, имеют характер публичной оферты, и при этом вознаграждение в сумме начисленных клиентам бонусов перечисляется банком на счет управляющей компании программы, то сумма бонусных баллов, начисленных клиенту-физическому лицу за пользование услугами банка, не подлежит обложению НДФЛ. Объясняется это тем, что бонусные баллы, равные определенному денежному вознаграждению, можно рассматривать как авансовую оплату физическим лицом стоимости товаров и услуг.
Налогооблагаемая база по НДФЛ появляется только в том случае, если условия бонусной программы банка предусматривают определение и обмен бонусов на денежный эквивалент индивидуально по заявлению клиента, а денежный эквивалент перечисляется банком на счет торгового предприятия. Таким образом, оплачивается товар или услуга индивидуально каждому клиенту.
В соответствии с письмом Минфина России от 19.04.2012 г. № 03-04-08/0-78 условиями маркетинговых программ, реализуемых банками, может быть предусмотрено получение физическими лицами поощрений в виде товаров (работ, услуг), имущественных прав в обмен на бонусные баллы (зачет в оплату полной или частичной стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав бонусных баллов), возврат физическому лицу части затраченных средств на приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав.
При этом данные поощрения предоставляются физическим лицам при соблюдении определенных условий, одним из которых выступает оплата покупок с использованием банковских (платежных) карт (совершение физическим лицом расходных операций по оплате банковских услуг).
Учитывая, что получаемое вознаграждение не является безвозмездно полученным, предоставление физическим лицам товаров (работ, услуг), имущественных прав, стоимость которых полностью или частично оплачена бонусными баллами, возврат физическому лицу части средств от суммы произведенных операций с использованием банковских (платежных) карт можно рассматривать как скидку, которая не приводит к возникновению объекта налогообложения налогом на доходы физических лиц.
Таким образом, при получении товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом скидок, эквивалентных сумме бонусных баллов, дохода, подлежащего налогообложению, у физического лица не возникает.
Начисляемые за пользование услугами банка бонусные баллы, равные определенному денежному вознаграждению, которые могут быть зачтены в оплату полной или частичной стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, предоставляемых иными организациями – участниками бонусной программы, можно рассматривать как авансовую оплату физическим лицом стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав.
В указанных случаях дохода, подлежащего налогообложению, у физического лица также не возникает.
Следует отметить, что данную информацию Федеральная налоговая служба доводила до сведения нижестоящих налоговых органов письмом от 18.06.2012 г. № ЕД-4-3/9958@, о чем, в частности свидетельствуют разъяснения УФНС по Кабардино-Балкарской Республике от 13.07.2012 г.
Российский налоговый портал, Консультант по налогам и сборам
Спасибо, Надежда. Если понадобится более конкретный пример, вы нам напишите и мы вам поможем.
Надежда
Все очень хорошо понятно, огромное спасибо.
ГостьЯ
У главы ФТС всего 69 тыс.руб.??? Всего то?? Не густо...
Sashik
То, что законодатель планирует предоставление государством вычет с 2 млн рублей независимо от количества приобретенной недвижимости - правильно, особенно нам, молодым семьям. Когда заключали кредитный договор, то обязательным условием было, что один из супругов являлся созаемщиком, т.е квартира автоматически становилась общей долевой собственностью.
Юля
Добрый день.
Единственным акционером кипрской компании является оффшорная компания (Маршалловы острова). Допускается ли законодательством Кипра получение компанией беспроцентного займа от своего акционера - оффшора?
Валерий
вся политика путинского режима сведена к одному любыми способами выкорчевывать население россии! и они это успешно претворяют в жизнь! у нас на заводе, где я работаю люди 6- 7 тыс. зарплату получают! о каких десятитысячных налогах можно говорить! ведь ежу понятно, что человек просто физически уже не сможет выживать накинь на него такое ярмо !
129
Где вы были проверяющие органы? А-у-у-у...
111
Триллионы профициты бюджета, а пенсионерам боятся пенсии прибавить, льготы на проезд добавить, всё жмутся, жмутся, детям войны компенсацию жмутся дать, куда вы эти профициты девать будете?
Миллоинные машины чиновникам покупать,? Хоть бы уж полицейским младшего звания сертификаты на жильё дали, а то скитаются по съёмным квартирам с семьями или в казармах живут, свою семью завести не могут! Через 10 лет только дают сертификат и то только на 300 тыс.руб - смех один, издевательство над людьми.
Grizlly
А в чём проблема-то ? Всё в рамках договорного права - цены договорные, коммерческие - какой тут обман ? Если руководство ММ согласилось на расценки исполнителя - какое тут мошенничество ?
Юлия Сташкив (юрист компании «Суррей»)
В процедуре банкротства, а именно в наблюдении правом на получении выписки по движению денежных средств наделен единоличный исполнительный орган руководитель должника. Замена банковских карточек с образцами подписей происходит только в конкурсном производстве, после того как прекращаются полномочия руководителя должника и утверждается конкурсный управляющий. При проведении собрания кредиторов в конкурсном производстве, кредитор (включенный в реестр требований кредиторов) имеет право потребовать от конкурсного управляющего предоставление информации касающейся движения денежных средств по расчетному счету, но конкурсный управляющий не обязан предоставлять данную информацию.
Вероятность получения кредитору информации по движению денежных средств в процедуре наблюдения возможна лишь через Арбитражный суд, в случае если эта выписка будет являться дополнительным доказательством по делу.
НАТАЛЬЯ
Я очень хочу чтоб приватизацию продлили - ВЛАСТЬ УСЛЫШЬ СВОЙ НАРОД
007
Уголовные дела надо заводить на проверяющие органны, только тогда они заработают, а сейчас какой прок от уголовного дела, если деньги уже украдены и никто их не собирается возвращать?
Что это уголовное дело даст государству? Что?
Оно что перевоспитает вора?
Василий
Министерство финансов № 03-11-09/99 от 29.12.2012
Вопрос: О порядке уменьшения суммы налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением УСН (объект "доходы"), и суммы исчисленного ЕНВД за I квартал 2013 г. на сумму уплаченных в данном налоговом периоде страховых взносов, а также о порядке уменьшения сумм указанных налогов (авансовых платежей) на суммы уплаченных страховых взносов индивидуальными предпринимателями, производящими или не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-политики рассмотрел письмо по вопросам применения положений разд. VIII.1 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации") и сообщает следующее.
По вопросу N 1. Налогоплательщики, перешедшие на применение упрощенной системы налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму расходов, указанных в п. 3.1 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). При этом на сумму расходов, предусмотренных п. 2 ст. 346.32 Кодекса, налогоплательщиками единого налога на вмененный доход уменьшается сумма данного налога, исчисленная за налоговый период. Суммы указанных налогов (авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения) не могут быть уменьшены на сумму указанных расходов более чем на 50 процентов. Исходя из вышеуказанных норм Кодекса, налогоплательщики вправе уменьшить сумму исчисленного налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и сумму исчисленного единого налога на вмененный доход за I квартал 2013 г. на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде страховых взносов, в том числе на сумму страховых взносов, уплаченных в январе 2013 г. за декабрь 2012 г., или на сумму погашенной задолженности по уплате страховых взносов за отчетные периоды 2012 г. при условии, что налогоплательщики не переходят с применения одного специального налогового режима на другой специальный налоговый режим. При переходе налогоплательщика с одного специального налогового режима на другой суммы уплаченных страховых взносов должны быть учтены в рамках того специального налогового режима, к которому они относятся.
По вопросу N 2. Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и перешедшие на применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, вправе уменьшить сумму единого налога на вмененный доход, исчисленную за налоговый период, на суммы расходов, указанных в п. 2 ст. 346.32 Кодекса. При этом указанные налогоплательщики не вправе уменьшить сумму исчисленного ими единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных за себя страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.
По вопросу N 3. Кодексом не предусмотрено ограничения для индивидуальных предпринимателей, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам, перешедших на применение упрощенной системы налогообложения и выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, по уменьшению сумм налога (авансовых платежей по налогу) на сумму уплаченных ими страховых взносов. Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивающие единый налог на вмененный доход, уменьшают сумму данного налога на сумму уплаченных ими страховых взносов в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.
Директор Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики И.В.ТРУНИН
Илья Жуков
На мой взгляд, этот тот самый случай, когда формальный подход налоговой инспекции сюда не подходит. Учитывая специфику банковской сферы и содержание договоров между клиентами и банком, банк правильно сослался на статью 214.2 налогового кодекса. Надо рассчитать максимальный необлагаемый процент (12%) и сопоставить с полученным доходом (выгоды от оказанных услуг). Необходимо учитывать сложившиеся отношения, и, в конце концов, их специфику.
Совсем не удивлен, что налоговая инспекция квалифицирует это как доход в натуральной форме. Но отношусь критически к формальному подходу. Теперь остается ждать рассмотрения дела Президиумом, и формулировки адекватных выводов.